審計(jì)工作中存在的問題及解決辦法審計(jì)工作中存在的問題及解決辦法內(nèi)容簡介：摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求，也為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。應(yīng)大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的宣傳力度，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響，建立健全與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)制度，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，為論文格式論文范文畢業(yè)論文摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求，也為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。應(yīng)大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的宣傳力度，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響，建立健全與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)制度，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，為企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中更好更快地發(fā)展作出貢獻(xiàn)。關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)對策分析1審計(jì)的作用分析1.1保證企業(yè)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行1.2改善內(nèi)部管理，提高管理效率1.3確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整1.4降低和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)2當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的問題1思想上重視不夠內(nèi)部審計(jì)工作雖然開展了多年，但由于人們在思想上認(rèn)識還不夠深入，尤其是大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益沒有直接的關(guān)系，可有可無。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威。于是，他們便隨意撤并內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，精簡內(nèi)部審計(jì)人員，從而出現(xiàn)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)撤消或?qū)?nèi)部審計(jì)人員精簡并入財(cái)務(wù)部的普遍現(xiàn)象。這種情況下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性在實(shí)際工作中難以完全體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用也難以完全發(fā)揮出來。2缺乏具體的操作標(biāo)準(zhǔn)與國家審計(jì)、社會審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)相對滯后。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作程序和報(bào)告審計(jì)意見時(shí)所必須依據(jù)的原則、規(guī)范和尺度，它是衡量內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。由于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，尚未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，使內(nèi)部審計(jì)工作操作過程中缺乏規(guī)范性，從而對審計(jì)造成許多問題，尤其是違紀(jì)問題難以確切地定論，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏約束力。3審計(jì)缺少重點(diǎn)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為重心，主要是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審查、評價(jià)及報(bào)告，或受制于單位領(lǐng)導(dǎo)的意圖，工作的主動性和目標(biāo)性不強(qiáng)，與現(xiàn)代企業(yè)制度對內(nèi)部審計(jì)的要求極不相稱。4審計(jì)人員整體素質(zhì)不高主要表現(xiàn)在：一是文化知識，理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低。目前絕大部分內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)部門或從其他部門改行而來，知識面單一的情況十分嚴(yán)重，不能較好地適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。二是專職人員較少，兼職人員較多，后續(xù)教育不足，知識結(jié)構(gòu)不合理，缺乏系統(tǒng)的審計(jì)專業(yè)知識和技能的學(xué)習(xí)，現(xiàn)代審計(jì)手段的掌握更加缺乏，電算化內(nèi)部審計(jì)，網(wǎng)絡(luò)信息內(nèi)部審計(jì)處于空白。三是個別審計(jì)人員受社會不良風(fēng)氣的影響，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，審計(jì)行為不規(guī)范，審計(jì)作風(fēng)不扎實(shí)，降低了內(nèi)部審計(jì)人員的威信和形象。3搞好內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)抓好的幾個問題3.1強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，為企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制提供了前提條件，是企業(yè)改革的方向，也是社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要標(biāo)志，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)則是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營機(jī)制、適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。從企業(yè)發(fā)展角度看，正確認(rèn)識并重視內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位和作用，是現(xiàn)代企業(yè)管理進(jìn)程中一個十分重要的問題。3.2提高對審計(jì)重要性的認(rèn)識現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，客觀上為我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)立了良好的條件。內(nèi)部審計(jì)介入企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，通過效益審計(jì)、事前審計(jì)能總結(jié)出大量的信息，為管理者進(jìn)行正確決策提供依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，立足于企業(yè)內(nèi)部管理，代表企業(yè)對內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化服務(wù)職能，確保企業(yè)戰(zhàn)略、方針、目標(biāo)的貫徹實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的有機(jī)組成部分，對企業(yè)所有權(quán)主體或委托者報(bào)告審計(jì)結(jié)果。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識，這也是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。3.3制定有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》的要求，國家有關(guān)部門應(yīng)盡快制定內(nèi)部審計(jì)專門法規(guī)，并制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，以規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作，明確內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)限和職責(zé)以及對違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的處理等良好的法律保障，不僅可以制約內(nèi)部審計(jì)人員判斷事項(xiàng)的隨意性，防止他們主觀臆斷，還可以更好地保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性。3.4完善內(nèi)部審計(jì)管理模式建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是各企業(yè)單位自我約束和監(jiān)督機(jī)制的一種措施，其目的在于加強(qiáng)對本單位的審計(jì)監(jiān)督，提高本單位的工作效率和經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)，須按照其特點(diǎn)來重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的管理模式。3.5提高審計(jì)人員的素質(zhì)提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，是加強(qiáng)和改善審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和審計(jì)法規(guī)的不斷頒布實(shí)施，審計(jì)工作面臨著許多新的任務(wù)和要求，高素質(zhì)的審計(jì)人員才能保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)人員僅靠自己現(xiàn)有的知識技術(shù)是無法適應(yīng)時(shí)代前進(jìn)的步伐的。必須始終如一地學(xué)習(xí)和掌握與審計(jì)密切相關(guān)的新知識，不斷豐富和充實(shí)審計(jì)知識領(lǐng)域，提高業(yè)務(wù)能力和工作水平，才能適應(yīng)新形式下對審計(jì)人員的要求。企業(yè)和有關(guān)部門在挑選德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀大學(xué)生充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍、優(yōu)化隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)、提高學(xué)歷層次的同時(shí)，還要重視對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作。通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)要與內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)合起來，邊學(xué)邊干，邊研究邊運(yùn)用，更新知識，讓理論聯(lián)系實(shí)際并來指導(dǎo)實(shí)際。3.6發(fā)揮審計(jì)作用我國目前進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)大部分是事后財(cái)務(wù)審計(jì)?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，隨著企業(yè)模式的變化，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)和內(nèi)容應(yīng)大幅度增加。不僅要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，更要進(jìn)行經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、固定資產(chǎn)以及內(nèi)部控制等多方面的審計(jì)，使內(nèi)審工作滲透到整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，為企業(yè)的經(jīng)營者提供各方面的有用信息，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。通過開展經(jīng)營管理審計(jì)，可降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高資金使用效率，杜絕生產(chǎn)經(jīng)營過程中的損失浪費(fèi)現(xiàn)象；通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，明確和監(jiān)督各部門領(lǐng)導(dǎo)人的職、責(zé)、權(quán)、利，可以更好地防止貪污舞弊行為的發(fā)生；通過開展固定資產(chǎn)審計(jì)，可促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理，更合理地利用和節(jié)約投資，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高；通過開展內(nèi)部控制制度的審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，采取措施進(jìn)行改進(jìn)和完善，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能在內(nèi)部控制的嚴(yán)密制約下進(jìn)行。一般而言，內(nèi)部審計(jì)的工作應(yīng)隨著經(jīng)營業(yè)務(wù)的不斷變化而更新，并要處理好各方面的關(guān)系，如內(nèi)審與外審、內(nèi)審與主管領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)審與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系等等。抓住重點(diǎn)，有的放矢。內(nèi)容簡介：信息認(rèn)證既是審計(jì)活動的歷史起點(diǎn)，也是審計(jì)理論框架構(gòu)建的邏輯起點(diǎn)。以信息認(rèn)證為邏輯起點(diǎn)，審計(jì)理論框架由信息認(rèn)證、審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)假設(shè)、審計(jì)準(zhǔn)則等要素組成。審計(jì)基本理論框架的深入研究，可以避免審計(jì)實(shí)踐的論文格式論文范文畢業(yè)論文信息認(rèn)證既是審計(jì)活動的歷史起點(diǎn)，也是審計(jì)理論框架構(gòu)建的邏輯起點(diǎn)。以信息認(rèn)證為邏輯起點(diǎn)，審計(jì)理論框架由信息認(rèn)證、審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)假設(shè)、審計(jì)準(zhǔn)則等要素組成。審計(jì)基本理論框架的深入研究，可以避免審計(jì)實(shí)踐的盲目性、無序性，大大減少注冊會計(jì)師審計(jì)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和與注冊會計(jì)師有牽連的會計(jì)舞弊案件的發(fā)生，維護(hù)資本市場的正常秩序，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。信息認(rèn)證；審計(jì)本質(zhì)；審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)理論框架的邏輯起點(diǎn)：信息認(rèn)證審計(jì)理論框架邏輯起點(diǎn)的擇定是審計(jì)理論框架構(gòu)建的關(guān)鍵。一種學(xué)科理論的邏輯起點(diǎn)對該學(xué)科其他理論要素的建立和發(fā)展以及整個理論框架的構(gòu)建起著決定性作用。馬克思在《資本論》的開篇便提出了《資本論》的邏輯起點(diǎn)，即“商品”。然后運(yùn)用歷史和邏輯統(tǒng)一的方法以商品為起點(diǎn)建立起《資本論》嚴(yán)密的邏輯體系?！傲袑幰辉僦赋?，馬克思是從商品交換一一這個最簡單的現(xiàn)象，資本主義主義社會的這個‘細(xì)胞’的分析中，揭示出現(xiàn)代社會的一切矛盾?！睂徲?jì)理論框架的邏輯起點(diǎn)亦應(yīng)是該體系中的最抽象、最一般、最簡單的要素，而且是體系中的直接存在物并包含體系內(nèi)在矛盾的一切萌芽，應(yīng)從具備這些特征的要素去尋找。從審計(jì)產(chǎn)生的歷史看，審計(jì)的萌芽狀態(tài)是信息認(rèn)證。信息認(rèn)證是審計(jì)作為一種人類活動出現(xiàn)之初的狀態(tài)特征，它既是審計(jì)活動的歷史起點(diǎn)，也是審計(jì)理論框架構(gòu)建的邏輯起點(diǎn)。審計(jì)是由原始的會計(jì)信息或經(jīng)濟(jì)信息的認(rèn)證活動發(fā)展而來的。從信息認(rèn)證的產(chǎn)生到審計(jì)的形成，經(jīng)歷了一個漫長的發(fā)展與演進(jìn)的過程。因此，我們的研究就從會計(jì)及經(jīng)濟(jì)信息的認(rèn)證開始。會計(jì)信息，無論是在遠(yuǎn)古還是當(dāng)今，都是經(jīng)濟(jì)活動及其結(jié)果的記錄與反映。如果會計(jì)信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確，就會導(dǎo)致管理的失誤，從而損害財(cái)產(chǎn)或資產(chǎn)所有者的利益。所以會計(jì)信息的記錄與反映是否正確自然需要檢查、驗(yàn)證。在人類的會計(jì)行為產(chǎn)生之初的原始社會，實(shí)行的是以血緣關(guān)系為基礎(chǔ)的公有制，在會計(jì)的萌芽階段，所有者或所有者的代表是自己對其所管理的財(cái)物進(jìn)行會計(jì)記錄，并同時(shí)對會計(jì)記錄與實(shí)物是否一致、相符進(jìn)行核對。所以，此時(shí)的會計(jì)信息認(rèn)證是由財(cái)產(chǎn)的所有者自己對自己實(shí)施的，是一種自我認(rèn)證。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，生產(chǎn)力水平不斷提高，財(cái)產(chǎn)的數(shù)量不斷增加，其形成的空間也不斷擴(kuò)大。所有者開始將自己的財(cái)產(chǎn)交由他人來管理，所有權(quán)與管理權(quán)發(fā)生了分離。所有者與管理者之間信息的非對稱性，隱含著管理者操縱信息使所有者的經(jīng)濟(jì)利益受到侵害的可能性。為了防止管理者提供虛假的經(jīng)濟(jì)或會計(jì)信息，加強(qiáng)對管理者行為的控制，所有者要對管理者提供的會計(jì)信息進(jìn)行認(rèn)證，以確定其真實(shí)性和可靠性。此時(shí)的會計(jì)信息認(rèn)證是由財(cái)產(chǎn)的所有者自親對他人即財(cái)產(chǎn)的管理者所提供的會計(jì)信息實(shí)施的。隨著社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，一方面所有者擁有財(cái)產(chǎn)的數(shù)量越發(fā)增加，另一方面，經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜程度不斷增強(qiáng)，導(dǎo)致記錄和反映管理活動、經(jīng)濟(jì)活動的會計(jì)信息量越來越大、技術(shù)性要求越來越高，沒有一定的專門知識和技能就無法對復(fù)雜的會計(jì)信息進(jìn)行認(rèn)證。在這種情況下，所有者難以掌握認(rèn)證所需要的方法和技能，也不可能花費(fèi)大量的時(shí)間去實(shí)施認(rèn)證，便委派他人代為行使認(rèn)證的權(quán)力。會計(jì)信息的認(rèn)證作為社會經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的手段是伴隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸發(fā)展為審計(jì)的。只有當(dāng)會計(jì)信息的認(rèn)證活動從相關(guān)活動中獨(dú)立出來成為一種專門職能時(shí)，真正意義上的審計(jì)才形成了。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動的質(zhì)和量都發(fā)生了很大的變化，客觀上產(chǎn)生了設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的需要。審計(jì)是由會計(jì)信息及相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息的認(rèn)證發(fā)展而來的，這種信息的認(rèn)證活動伴隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸由所有者的自身行為轉(zhuǎn)化為他人的行為進(jìn)而演化為審計(jì)。信息認(rèn)證是審計(jì)實(shí)踐活動的歷史起點(diǎn)，也是審計(jì)理論框架的邏輯起點(diǎn)。從信息認(rèn)證這個審計(jì)的邏輯起點(diǎn)出發(fā)能推論出審計(jì)的終級本質(zhì)，即審計(jì)是獨(dú)立的會計(jì)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息的認(rèn)證活動；然后再從終級本質(zhì)出發(fā)推導(dǎo)出審計(jì)框架的其他要素。以此為基點(diǎn)構(gòu)建審計(jì)理論框架的基本思路如下：信息認(rèn)證一一審計(jì)本質(zhì)一一審計(jì)目標(biāo)一一審計(jì)假設(shè)一一審計(jì)準(zhǔn)則。二、審計(jì)本質(zhì)的再認(rèn)識：信息轉(zhuǎn)化的手段審計(jì)本質(zhì)是審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的中心范疇，決定并制約著審計(jì)理論結(jié)構(gòu)其他安素，是其他要素建立的基礎(chǔ)。從哲學(xué)的角度看，所謂中心范疇是指在辯證理論體系中，居于統(tǒng)治地位，規(guī)定著該體系的整體性質(zhì)的那個范疇。審計(jì)理論框架的邏輯起點(diǎn)是信息認(rèn)證，信息認(rèn)證是審計(jì)萌芽狀態(tài)。審計(jì)是從信息認(rèn)證這種萌芽狀態(tài)不斷成長，從低級向高級、從簡單到復(fù)雜長成今天這棵參天大樹的。今天的審計(jì)已經(jīng)不再是簡單的信息認(rèn)證，從本質(zhì)上說是私人信息向社會信息轉(zhuǎn)化的一種途徑。就現(xiàn)代企業(yè)而言，會計(jì)信息是作為私人信息在企業(yè)內(nèi)部由其會計(jì)信息系統(tǒng)生成的，這個生成的過程對企業(yè)外部來說是一個“暗箱操作”的過程，會計(jì)信息是不是按照規(guī)則生成的、是不是真實(shí)的，企業(yè)外部的人不清楚。而會計(jì)信息又與會計(jì)信息提供者的經(jīng)營業(yè)績、切身利益息息相關(guān)，因此，在會計(jì)信息形成的過程中，利益驅(qū)動的作用會更大，會計(jì)信息被扭曲的情況會更多。由會計(jì)信息的提供者自行發(fā)布的會計(jì)信息其可信性值得懷疑，難以實(shí)現(xiàn)私人信息向社會信息的轉(zhuǎn)化。當(dāng)今社會發(fā)生的大量會計(jì)舞弊案件充分證明了這一點(diǎn)。而由會計(jì)信息的使用者自己去認(rèn)證會計(jì)信息真實(shí)性的個人成本過高，對整個社會來說更是資源的浪費(fèi)；況且，信息的使用者自己認(rèn)證還會遇到技術(shù)、地域、法律等方面的障礙。會計(jì)信息記錄、反映了企業(yè)在交易活動中的經(jīng)營過程和經(jīng)營成果，這些信息是企業(yè)外部的利益相關(guān)者最為關(guān)注、最需要的信息。會計(jì)信息實(shí)現(xiàn)了社會化，為社會上的各個利益相關(guān)者所信任并依賴，才能發(fā)揮引導(dǎo)社會資本流動的功能和作用。要實(shí)現(xiàn)社會化亦需要有專門的組織作為第三者給予認(rèn)證，才能完成會計(jì)信息由私人信息向社會信息的轉(zhuǎn)化。從在社會經(jīng)濟(jì)活動中的功能層面看，注冊會計(jì)師審計(jì)是會計(jì)信息作為私人信息向社會信息轉(zhuǎn)化的手段發(fā)揮作用的。得出這樣的結(jié)論，是基于注冊會計(jì)師審計(jì)，其主體、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)等都已為社會所認(rèn)可，即實(shí)現(xiàn)了社會化。首先，認(rèn)證的主體社會化一一會計(jì)師事務(wù)所是社會中介性質(zhì)的組織。會計(jì)師事務(wù)所是與信息的提供者和信息的使用者均無利害關(guān)聯(lián)的獨(dú)立組織。其次，認(rèn)證主體行為標(biāo)準(zhǔn)社會化一一審計(jì)準(zhǔn)則是社會公認(rèn)的認(rèn)證主體行為標(biāo)準(zhǔn)。第三，認(rèn)證的依據(jù)社會化一一會計(jì)準(zhǔn)則是社會公認(rèn)認(rèn)證依據(jù)。第四，認(rèn)證服務(wù)的對象社會化一一注冊會計(jì)師服務(wù)的對象是與企業(yè)有關(guān)的各利益相關(guān)者，是社會公眾，社會公眾的期望決定了其審計(jì)的目標(biāo)，進(jìn)一步?jīng)Q定了審計(jì)模式和審計(jì)程序。從本質(zhì)上說，從審計(jì)的社會功能來說，審計(jì)是會計(jì)信息由私人信息向社會信息轉(zhuǎn)化的手段。當(dāng)然，審計(jì)作為私人信息向社會信息轉(zhuǎn)化的制度安排也是在不斷完善的過程之中，是在不斷出現(xiàn)新問題、不斷解決新問題過程中逐步完善的。三、審計(jì)目標(biāo)的定位審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)活動要達(dá)到的境地和結(jié)果，整個審計(jì)活動是從其目標(biāo)出發(fā)，圍繞其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行的。由于審計(jì)理論來源于審計(jì)實(shí)踐，因此，研究審計(jì)目標(biāo)應(yīng)將視野擴(kuò)展到審計(jì)系統(tǒng)以外的社會政治、經(jīng)濟(jì)、法律等方面，根據(jù)社會環(huán)境諸要素對審計(jì)的影響和要求來確定審計(jì)的目標(biāo)。審計(jì)產(chǎn)生之初，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單，財(cái)產(chǎn)所有者對財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者最關(guān)心的是其誠實(shí)性，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單的情況下，審計(jì)也有能力通過詳細(xì)檢查使受托者更加誠實(shí)。審計(jì)目標(biāo)是揭露會計(jì)信息賬戶層面的舞弊，審計(jì)模式為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)。第二次世界大戰(zhàn)前后，美國及世界資本市場的發(fā)展，證券市場的涌現(xiàn)，使越來越多的人關(guān)注收益表，社會公眾對財(cái)務(wù)報(bào)表提供信息的可靠性日益重視，從而對財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會計(jì)信息是否公允表述的審查成了審計(jì)的主要目標(biāo)，這個時(shí)期的審計(jì)模式是制度基礎(chǔ)審計(jì)模式。20世紀(jì)60年代以來，由于管理層舞弊事件越來越多，社會公眾對審計(jì)人員承擔(dān)揭弊查錯的責(zé)任的呼聲越來越強(qiáng)烈，社會環(huán)境的強(qiáng)烈要求與自然界適者生存的法則使得審計(jì)人員不得不對審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行重新思考，這樣審計(jì)目標(biāo)表現(xiàn)為雙重目標(biāo)：揭露中低層人員會計(jì)信息舞弊行為和審查財(cái)務(wù)報(bào)表提供會計(jì)信息的公允性。這時(shí)候?qū)徲?jì)模式是傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。進(jìn)入上世紀(jì)90年代以來，由于審計(jì)期望差距越來越大，審計(jì)人員的社會責(zé)任不斷擴(kuò)大，僅靠財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)已無法滿足社會公眾的需求，在大量訴訟的壓力下，審計(jì)目標(biāo)一方面是對財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會計(jì)信息的公允性發(fā)表審計(jì)意見，同時(shí)，確認(rèn)了注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會計(jì)信息檢查舞弊的責(zé)任。安然事件后，在社會公眾的壓力下，審計(jì)人員開始把目標(biāo)轉(zhuǎn)向非財(cái)務(wù)信息的鑒證上，審計(jì)目標(biāo)同時(shí)要揭露管理層舞弊，分析管理層傾向性認(rèn)定，分析經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，審計(jì)模式發(fā)展到現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以揭示財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會計(jì)信息是否存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)。四、審計(jì)假設(shè)審計(jì)活動是一種實(shí)踐活動，審計(jì)活動一般會受到一些基本因素的引導(dǎo)和制約，如審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對象、審計(jì)主體等。審計(jì)有既定的目標(biāo)引導(dǎo)審計(jì)活動的開展。為此，審計(jì)假設(shè)可定義為：在審計(jì)目標(biāo)的引導(dǎo)下，為指導(dǎo)和約束具體審計(jì)活動的實(shí)施而設(shè)定的前提。審計(jì)假設(shè)的形成是審計(jì)人員長期審計(jì)實(shí)踐的結(jié)晶，是審計(jì)行為的“慣例”。存在錯弊假設(shè)審計(jì)是以會計(jì)及相關(guān)信息為對象的認(rèn)證活動，其目標(biāo)是認(rèn)定會計(jì)信息的真實(shí)性和合規(guī)性。企業(yè)的會計(jì)及相關(guān)信息是由企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)信息系統(tǒng)收集、加工、生成和提供的，經(jīng)營者的行為會直接影響生成的會計(jì)信息是否真實(shí)、合規(guī)。企業(yè)的經(jīng)營管理者是理性經(jīng)濟(jì)人，會計(jì)信息的情況關(guān)系其個人利益。在利益驅(qū)動下，企業(yè)經(jīng)營管理者會采取有利于自己的行動。主要表現(xiàn)在兩方面：其一，有意對會計(jì)信息進(jìn)行控制，使之有利于自己。如粉飾經(jīng)營業(yè)績，進(jìn)而增加在薪酬問題上與企業(yè)所有者博弈的砝碼。其二，當(dāng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來臨而又無法有效應(yīng)對時(shí)，利用會計(jì)信息控制權(quán)來操縱會計(jì)信息，通過會計(jì)信息造假來掩蓋經(jīng)營或財(cái)務(wù)危機(jī)。另外，會計(jì)核算過程中也會因技術(shù)性差錯導(dǎo)致會計(jì)信息錯誤。所以企業(yè)會計(jì)信息存在錯弊是一個基本的判斷，審計(jì)人員以假設(shè)企業(yè)會計(jì)信息存在錯弊為前提組織實(shí)施審計(jì)工作，才會保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，細(xì)查深究，進(jìn)而查出可能存在的問題，實(shí)現(xiàn)證實(shí)會計(jì)信息是否真實(shí)、合規(guī)的審計(jì)目標(biāo)。所以存在錯弊是審計(jì)首要的基本的假設(shè)。審計(jì)，特別是民間審計(jì)的產(chǎn)生即以會計(jì)信息存在錯弊為動因，長期的審計(jì)實(shí)踐亦以會計(jì)信息存在錯弊為前提。信息驗(yàn)證假設(shè)在會計(jì)信息存在錯弊的假設(shè)前提下實(shí)施審計(jì)，要通過審計(jì)獲取錯弊存在的證據(jù)來證明。審計(jì)要對已經(jīng)存在的會計(jì)信息進(jìn)行審查，要收集記錄企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑據(jù)，還原經(jīng)濟(jì)活動的原始面目，以驗(yàn)證會計(jì)報(bào)表信息、被審計(jì)事項(xiàng)信息是否如實(shí)地反映了經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)情況，進(jìn)而作出審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見。而收集審計(jì)證據(jù)就要以存在證據(jù)為前提，然后運(yùn)用審計(jì)固有的方法獲取這些證據(jù)。取得了證據(jù)，就可以依據(jù)證據(jù)所證明的事項(xiàng)做出審計(jì)結(jié)論。所以，審計(jì)人員是以會計(jì)信息可以驗(yàn)證為前提收集審計(jì)證據(jù)的，取證是審計(jì)的基本實(shí)踐活動。否則，如果沒有證據(jù)或無法取得證據(jù)，審計(jì)就無從實(shí)施。信息驗(yàn)證假設(shè)為搜集審計(jì)證據(jù)的范圍確定了空間界限和時(shí)間界限。不可驗(yàn)證的內(nèi)容、不能獲取證據(jù)的內(nèi)容，審計(jì)人員不可做結(jié)論，只能放棄表示審計(jì)意見。對于尚未發(fā)生但可能發(fā)生的交易、事項(xiàng)，審計(jì)人員不可做肯定的結(jié)論。如盈利預(yù)測審核也是依據(jù)現(xiàn)實(shí)的贏利水平和贏利能力對未來利潤指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性做出評價(jià)?？刂凭窒藜僭O(shè)企業(yè)提供的會計(jì)信息是在其內(nèi)部控制制度運(yùn)行下生成的，所以內(nèi)部控制會對會計(jì)信息產(chǎn)生直接的影響。但是企業(yè)的內(nèi)部控制再完善、嚴(yán)密，也只能對員工舞弊起到控制作用，而對管理舞弊不起作用。而且，客觀地說，內(nèi)部控制也不可能做到天衣無縫、滴水不漏，總會有缺陷。如果前提是企業(yè)的內(nèi)部控制是完善有效的，內(nèi)部控制的評價(jià)就沒有必要了。所以，在實(shí)踐中審計(jì)人員以內(nèi)部控制有局限為前提，進(jìn)而對其進(jìn)行測試。由于內(nèi)部控制與會計(jì)信息生成有密切的聯(lián)系，內(nèi)部控制有問題會影響會計(jì)信息的真實(shí)性、合規(guī)性，而內(nèi)部控制的局限性是比較普遍存在的，所以審計(jì)不能僅僅審查會計(jì)信息資料，要對內(nèi)部控制進(jìn)行必要測試，采用相應(yīng)的方法找出其不足和缺欠，并以相關(guān)的會計(jì)信息作為重點(diǎn)進(jìn)行審查，進(jìn)而提出完善的建議。審計(jì)成本有限假設(shè)從審計(jì)主體的角度看，審計(jì)資源和審計(jì)實(shí)施的時(shí)間都是有限的，對于一個具體的審計(jì)項(xiàng)目不可能無限制地投入資源和時(shí)間。所以審計(jì)活動要受到審計(jì)成本和審計(jì)時(shí)間的約束，以審計(jì)成本和審計(jì)實(shí)施的時(shí)間有限為前提安排審計(jì)計(jì)劃，指導(dǎo)審計(jì)活動。成本有限假設(shè)為在審計(jì)實(shí)務(wù)中審計(jì)計(jì)劃的編制、重要性的確定、抽樣方法的采用等提供前提。因?yàn)閷徲?jì)資源、審計(jì)時(shí)間是有限的，所以對審計(jì)對象要有重點(diǎn)、有選擇地實(shí)施審計(jì)。采用抽樣的方法，以樣本的審查代替總體的審查，既可以達(dá)到審計(jì)的目的，又可以節(jié)省審計(jì)成本。五、審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則是為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)假設(shè)為前提制定的指導(dǎo)審計(jì)工作的規(guī)范，是審計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行規(guī)則。它是聯(lián)系審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的橋梁。20世紀(jì)以來，審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)分為兩個階段：以實(shí)用主義為指導(dǎo)思想的歸納法建設(shè)階段和以理論指導(dǎo)實(shí)踐為主題思想的演繹法建設(shè)階段。20世紀(jì)初到60年代，是按歸納法建立審計(jì)準(zhǔn)則的階段，以實(shí)用主義為指導(dǎo)思想的歸納法占主導(dǎo)地位。它是從已有的審計(jì)慣例出發(fā)，對大量的個別審計(jì)實(shí)務(wù)處理進(jìn)行詳細(xì)分析，從中歸納出普遍性認(rèn)識，即主要采用歸納法建立審計(jì)準(zhǔn)則。歸納法的特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)審計(jì)實(shí)務(wù)，認(rèn)為審計(jì)實(shí)務(wù)是制定審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)。從理論上說，這樣形成的審計(jì)準(zhǔn)則屬于描述性范疇。在莫茨和夏拉夫出版《審計(jì)哲學(xué)》之前，沒有人認(rèn)為可以通過演繹法建立審計(jì)準(zhǔn)則。莫茨和夏拉夫在其所著的被人們譽(yù)為審計(jì)理論第一座里程碑的《審計(jì)哲學(xué)》一書中，認(rèn)為審計(jì)也有理論可言，在這種理論中，存在著一組基本的假設(shè)和完整的概念體系，即存在著對開展和實(shí)施審計(jì)實(shí)務(wù)有直接幫助的知識。這開創(chuàng)了審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)以理論指導(dǎo)實(shí)踐為主導(dǎo)的演繹法建設(shè)階段。筆者認(rèn)為，單純地運(yùn)用歸納法與演繹法都不能建立科學(xué)的審計(jì)準(zhǔn)則體系。對于審計(jì)準(zhǔn)則的建立，我們必須遵循辯證法。歸納法要以演繹法為前導(dǎo)，而演繹法又要以歸納法為基礎(chǔ)；既要防止實(shí)用主義的觀點(diǎn)，又要反對脫離實(shí)務(wù)、空談理論的做法，必須把兩者有機(jī)結(jié)合起來。審計(jì)準(zhǔn)則就是在實(shí)踐、認(rèn)識、再實(shí)踐、再認(rèn)識這樣的一個由低級向高級的波浪式發(fā)展的運(yùn)動中不斷完善的。安然事件后，國際會計(jì)師聯(lián)合會下屬的國際審計(jì)和保證準(zhǔn)則委員會適時(shí)地對現(xiàn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則做了一系列的重大修訂。與以前相比，新國際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則主要引入“重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”概念，重建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。這不是簡單地將固有和控制風(fēng)險(xiǎn)并稱為重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而是重大的實(shí)質(zhì)性改進(jìn)。不僅明確規(guī)定了審計(jì)工作以評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為新的正確起點(diǎn)和導(dǎo)向，抓住了審計(jì)工作的“牛鼻子”，而且與現(xiàn)行審計(jì)目標(biāo)責(zé)任定位緊緊相扣，有利于履行審計(jì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。近年來，隨著國內(nèi)銀廣夏、瓊民源等涉及管理層舞弊的重大財(cái)務(wù)舞弊案件的出現(xiàn)，亦使中國審計(jì)界加大了對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的關(guān)注和研討。201X年1月1日起施行的新審計(jì)準(zhǔn)則，著力于增強(qiáng)CPA的執(zhí)業(yè)能力，突出了維護(hù)公眾利益的行業(yè)宗旨，同時(shí)對CPA提出了新的更高的要求。新審計(jì)準(zhǔn)則既是對審計(jì)實(shí)務(wù)工作的總結(jié)，又是審計(jì)理論發(fā)展的結(jié)果。對于新審計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)的審計(jì)理念—風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，有待于進(jìn)一步深入研究，以更好地指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。六、簡要結(jié)論我們以信息認(rèn)證為邏輯起點(diǎn)構(gòu)建了審計(jì)理論基本框架。審計(jì)理論框架由信息認(rèn)證、審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)假設(shè)、審計(jì)準(zhǔn)則等要素組成。審計(jì)基本理論框架的深入研究，可以避免審計(jì)實(shí)踐的盲目性、無序性，大大減少注冊會計(jì)師審計(jì)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和與注冊會計(jì)師有牽連的會計(jì)舞弊案件的發(fā)生，維護(hù)資本市場的正常秩序，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：審計(jì)工作，質(zhì)量，初探審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，關(guān)系到審計(jì)事業(yè)的興亡。因此，搞好審計(jì)質(zhì)量控制，是提高審計(jì)工作水平的首要任務(wù)。按照審計(jì)實(shí)施過程劃分，審計(jì)質(zhì)量控制分為事前控制、事中控制和事后控制三個階段。事前控制為事中控關(guān)鍵詞：海德格爾，時(shí)間關(guān)鍵詞：畫板,合理性，幾何問題“鋪路”高效“暢行”摘要：問題導(dǎo)學(xué)模式是教學(xué)改革的一項(xiàng)嘗試。高中化學(xué)問題導(dǎo)學(xué)模式的實(shí)施，注重教學(xué)中的參與性和實(shí)踐性，通過問題的提出和解決過程，學(xué)生能夠掌握知識要點(diǎn)，并與教師積極互動。問題導(dǎo)學(xué)模式重新定位了知識與能力附送：審計(jì)工作工作總結(jié)范文審計(jì)工作工作總結(jié)范文審計(jì)工作總結(jié)審計(jì)工作工作總結(jié)范文審計(jì)工作工作總結(jié)范文審計(jì)工作工作總結(jié)我校