一、教材主要框架結構第一部分：教材主要框架結構財政部分：第一章財政的概念與職能第二章財政支出理論與內容第三章財政收入概述第八章政府非稅收入第九章公債第十章政府預算管理稅收部分：第四章稅收基礎知識第五章貨物和勞務稅制度第六章所得稅制度第七章其他稅收制度具體內容為：A章財政的概念與職能第二章財政支出理論與內容計節(jié)財政產生的條件第一節(jié)市場效率、市場失靈與政府十預第二節(jié)財政的概念與特征第四節(jié)財政的職能計節(jié)財政支出的概念第一節(jié)財政支出的分數(shù)第二節(jié)財政支出的原則第四節(jié)購買莊支出第五節(jié)轉移性支出第三章財政收入概述第四章稅收基礎知識1計節(jié)財政收入的含義與分類第二節(jié)財政收入的規(guī)模與結構第二節(jié)組織財政收入的原則第四節(jié)財政收入效應計節(jié)稅收概述第二節(jié)稅制要素第二節(jié)稅收分類第四節(jié)稅制結構第五節(jié)稅收管理第五章貨物和勞務稅制度第六章所得稅制度計節(jié)增值稅制第二節(jié)消費稅制第二節(jié)關稅制什節(jié)企業(yè)所得稅制第二節(jié)個人所提稅制第七章其他稅收制度第八章政府非稅收入計節(jié)財產稅制第二節(jié)資源稅制第二節(jié)行為、目的稅制A節(jié)政府非稅收入的概念與種類第二節(jié)取得政府非稅收入的理論依據(jù)第二節(jié)政府非稅收入的管理第九章公債第十章政府預算管理什節(jié)公債的基本概述第二節(jié)公債的規(guī)模與結構第二節(jié)公債的發(fā)行第四節(jié)公債的償還什節(jié)政府預算概述第二節(jié)政府收支分類第二節(jié)政府預算編制的管理第四節(jié)政府預算執(zhí)行的管理第五節(jié)政府決算與績效管理第六節(jié)政府預算違法行為的法律責任第二部分：試題特點（一）考試題型題量全卷共計100題，滿分為140分，所有題型均為選擇題。題型單選題多選題案例題題量602020分數(shù)604040特點每題備選項，只有1個最符合題意每題5個備選項，有2個或2上以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分：少選，所選的每個選項得0.5分由單選或多選組成，錯選，本題/、得分；少選，所選的每個選項得0.5分三、考核重點一一稅收部分（教材的第四章-第七章）四、學習方法及復習建議.習題班階段。目標是提高做題技巧，通過將各個考點的練習題進行訓練，使所學知識融會貫通。在這一階段可以適當提高題目難度。每做完一道題要爭取掌握住一個或多個知識點。通過做題，總結解題思路與解題應注意的問題，達到熟練掌握知識點的程度。這階段可將自己以往所做各章的同步練習再重復一次，檢驗自己對知識的掌握。.沖刺班階段。在全面復習的基礎上，針對可能的考點進行重點強化。通過模擬題的訓練，體驗實戰(zhàn)的感覺。二、增值稅的納稅人（二）特殊規(guī)定4）2017年7月1日（含）以后，資管產品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。對資管產品在2017年7月1日以前發(fā)生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。資管產品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產管理公司、專業(yè)保險資產管理機構、養(yǎng)老保險公司。資管產品，包括銀行理財產品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財產權信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產管理計劃、集合資產管理計劃、定向資產管理計劃、私募投資基金、債權投資計劃、股權投資計劃、股債結合型投資計劃、資產支持計劃、組合類保險資產管理產品、養(yǎng)老保障管理產品等。三、增值稅的征稅范圍（三）銷售服務.交通運輸服務（4）管道運輸服務自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照交通運輸業(yè)繳納增值稅。.金融服務（4）金融商品轉讓。金融商品轉讓是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。此外，發(fā)卡機構、清算機構和收單機構提供銀行卡跨機構資金清算服務，按照以下規(guī)定執(zhí)行：①發(fā)卡機構以其向收單機構收取的發(fā)卡行服務費為銷售額，并按照此銷售額向清算機構開具增值稅發(fā)票。②清算機構以其向發(fā)卡機構、收單機構收取的網絡服務費為銷售額，并按照發(fā)卡機構支付的網絡服務費向發(fā)卡機構開具增值稅發(fā)票，按照收單機構支付的網絡服務費向收單機構開具增值稅發(fā)票。清算機構從發(fā)卡機構取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務費，一并計入清算機構的銷售額，并由清算機構按照此銷售額向收單機構開具增值稅發(fā)票。③收單機構以其向商戶收取的收單服務費為銷售額，并按照此銷售額向商戶開具增值稅發(fā)票。.現(xiàn)代服務（9）其他現(xiàn)代服務1）自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照其他現(xiàn)代服務繳納增值稅。2）自2017年5月1日起，納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照其他現(xiàn)代服務繳納增值稅。.生活服務（6）其他生活服務自2017年5月1日起，納稅人提供的植物養(yǎng)護服務，按照其他生活服務繳納增值稅。四、增值稅的稅率（一）稅率一總體有調整，但稅率規(guī)定未變。（二）征收率（6）資管產品管理人運營資骨產品過程中發(fā)生的增值稅施稅行為（以下簡稱資管產品運營業(yè)務），暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率城納增值稅,資管產品管理人接受投資者委托或信托對受托資產提供的管理服勢以及管死人發(fā)生的除適用簡易征收情形以外的其他增值稅應稅行為（以下簡稱其他業(yè)務），按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增假松資管產品管理人應分別媵算資管產品運營業(yè)務和其他業(yè)務的銷售額和增值稅應納稅頷口未分別核算的,黃伐產品運營業(yè)務不得適用簡易計稅的規(guī)定》五、增值稅應納稅額的計算（一）一般納稅人應納稅額的計算.銷項稅額（10）全面推開營改增試點后應稅行為若干銷售額的具體規(guī)定：3）金融商品轉讓隼1月1口起.金融機的JT展踏現(xiàn)，轉以甑照用揖票據(jù)期間取得的科息收入傳為如曲生糖售犢卅算城納璃謾財由限構已就貼現(xiàn)利息收入全題繳納地攸■利?第孔章貨物和希努根制度脫的累揖.轉貼現(xiàn)機構轉貼現(xiàn)和應牧人縫縫嵬怔垠值稅.?自皿年t月1日起?*?產遍4皿》*?^品提偎的貸款原先,勘生的部分金■商昆轉讓業(yè)務,按嬲以下規(guī)定爭定第科額:①ft供鍍款服分,以2018年IH1日起產生的利息及利息性質的收入為錨售■丁曙鶴扯NH7琴耳同川日憚的股事（不但括取的威人位.0、非費勒解貨■可以洗邛拄股夏除買人也訐算胡智畫,刑圖301?年■請f優(yōu)脅H的股票收陽IMM17年是后T交易日處?田牌期聞的股票，為停睥前靖后一個交易R收盤粉入值壽儲值C中債金律佶信中心營看金司威申證報效苕限公司提供的債齒傕他人茶金冊魅凈AL非貸物期貨結算鉗格作為買入飾t算壞譽SL4）經紀代理服務自加18年1月1日起,航空運輸銷售代理企業(yè)羯供境外航段機果代理股等，以取得的全部價款租價外費用.扣除向客戶視取并支付給其他單俊或者個人的境外航段機票結算款和相美費用后的余幅為銷售隔；其中,支付給境內單做者個人的款項,物發(fā)票或各號單為合健有就輸Ei支人的款項.以簽收第據(jù)為合法有效免證,稅務機關對簽收單據(jù)m文端珈m供境外公證機構的腐出迷訊解空運輪第笛代是指樹R（?空運輸債智代理資質認可辦法｝取羯中國航空運輸協(xié)會題發(fā)的“航空運輸將傳代理業(yè)務資質認可證書、柒覺中］1ft空運輸企業(yè)或通航中國的外國琥空運轍企業(yè)委托，依照雙力簽訂的要托第售代理合同提供代理服務的企業(yè)*.2,進項稅額（1）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額箝納瓊人購進農產品，按下列規(guī)定抵扣進項模欷:①除第②項規(guī)定外,納糧人購進農產品，聯(lián)得?做納稅人開具的增值稅壽用發(fā)票或海關進口增值稅專用教款書的.eurai暗用黃票或海關:進口端值稅專用繳款書上注明的墻值稅強為進項稅?h從按照筒易計稅方送依照3疆?￡收率計算微納增值稅的小規(guī)模熟稅人取得增值稅專用因票的,81城值稅&刊發(fā)整上注明的金赫和11萼的扣除率計算進項稅跳：取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產曲銷官發(fā)票或收購篁盟上注明的農產品買仰和11%的扣除率計算迸項稅31.②潑改增試點期間,輔稅人照進用于生產銷售或委托受托釐工1796說率貨物的農產品維持原扣除力度不變.勺稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)腳進適用紈征增4律政策的荏菜、部分鮮活肉蛋而取得的酋通發(fā)票，不得作為Ml抵扣迸項稅旗的憑征.④納稅人購進農產品既用于生產箱我現(xiàn)委托受托加工17%稅率貨物又用于生產岫其他貨物取勢的,應當分別核算用于生產箱傳或委托受托加工門驗稅率貨物和某信貫物飄務的農產品進項稅#U未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用爰票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅粼［為遞項稅H,或以農產品收購愛票或向售發(fā)K上注明的農產品買價和11%的in除率計算進項稅額.6）自2018年1月1日起，嫡私人支付的道海.機、同通行費,按照以下規(guī)定抵扣遴項稅額：①地稅人支付的道踣通行費，按照收費公路通行時增值稅電子普通發(fā)票上注照的增值稅額抵扣進項猊虢.^^'“18年1月I日至6月箕日，域租人支付的高速公路通行睛,如慟未傕取得收費公路通行增增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的題行費發(fā)票（不創(chuàng)??事?lián)?下口）上岸明的按照下列公式計算可抵扣的進攻稅糠：高逋公路通彳；費可抵扣遵項裁?■騫?公廉通行費費票上注明的金糠“1+睇1MW2Q18年1月I日至）2月31孰靖稅人支付的一級,二城公路通存費?如暫未雕取相收費公廨逐行費增加稅也子警聾發(fā)票.可憑就將臨景行費發(fā)票」注明的收費金1HMi下JWbt計算可推加進項稅皺帛r?L二級公路通行費TK,二級公帆行我打皿,_可抵扣進項函_上注明的金簟U-②姑稅人支付的橋,儲通行費,我憑取得的逋行費發(fā)票上注明的收解金額橙煦下列金式計算可IS扣的進項稅《!事‘.橋,閘通行費可抵扣進項稅題=橋、閘逋行費發(fā)票上注明的金瓶+（】+S%）X5%上述所和：通行費.是指有關單位儂法或者依規(guī)設立并收取的過躇、過橋和過閘者用07）建筑企業(yè)身費包削南建筑畬同后,以內部授權?壬?協(xié)恨等故.物集BIlWC他納稅人為漁包方提供建筑限務.群自集用內其他鼬稅人,直接與壽包方鰭算工程款的.由霍團內其睡納拒人呦納用《1稅并向發(fā)包方開具增他稅發(fā)票，尊發(fā)包方簽記建筑合周的建筑企業(yè)不墟濃增值欖.發(fā)包方可艇際提供建筑服務的結融人開具的增值既用發(fā)祟抵扣amw.8）自2018年1月1日起，納稅人租入囪定資產,不劭產，既用于一般計稅方法計稅項目,又用于簡易計稅方法計稅項目、免恥增依稅項目、集體福利或者個人消費的,其避項稅額腐予從崎項冊題中全族抵扣*^.自2015年12月10日超.為進一步加裝增值稅扣稅憑證管理，蒲妓防茶稅收風險根據(jù)《增值稅啃行條例》*關規(guī)定，對異常噌值稅扣稅憑怔抵扣問題朝喻規(guī)定?：①稅收風險分析評估中.主管脫務機關發(fā)現(xiàn)增信稅TMA稅人存在購進、鋪您貨物（M明）品名明顯背離.虛假第劇現(xiàn)稅申報表特定項目以婭避稅務機關審燧比對?弁常情落的.如琳1惟第稅人.因電活事址等稅分登汜帝息座馥無法聯(lián)系或兩次的淡不到的，納稅人主動聯(lián)系空管稅務機關之時,主管稅務機關可通過增值稅發(fā)蒙系摩邦域版U停博納稅人開具密聚，并將其取稗和開具的增值稅發(fā)票列入鼻奇*隨稅知糙轅證范圍，最入增值稅抵扣憑證審核檢看系統(tǒng).0^vn?機關應對納稅人限酬的異常增值稅和稅憑*w賽核實?尚未中投抵川的異常增觸加稅免i￡■不允許報推1回ta務機關核實信.希舍喇曾值現(xiàn)理918t揄MUE的，康曾允許納稅人簫線申報抵扣.已解申報抵扣的異常增值稅扣稅憑證,舞例稅務機關核實后，凡不*現(xiàn)行措值稅進項稅抵扣規(guī)定的.一律作進嗔稅轉出°第七章第一節(jié)財產稅制二、契稅3.其他減征、免征契稅的項目《關于支持農村集體產權制度改革布關程收政策的通知X財稅〔2017）玄號）規(guī)定，為支持農忖集體產杈W度改革.對新BH拾作制改革后的農村集府遭濟鴕飆承曼fit集體聶濟組級的土地、麻鼠權屬，免征契稅at4郴講畤阻象以及代用嘉體翱悔翱軀儺的忖民疊員會.忖民小組進奢清產核貸收回粢體資產而承受土地、房屋權國*免征契稅.對點H集體土地BNNK、電*了沒用地位用權及冠上房屋稹杖M.不隹板皿.第二節(jié)資源稅制一、資源稅（一）資源稅的納稅人和征收范圍1.資源稅的納稅人在中隼人民共和國領域及管轄海域開來應稅礦產品或者生產費的單位和個人?以及除《資源稅替行條例犍I定不嫩納水責賑的情修外，其傀直接取用地表水、地下水的即位和個人為資源稅的納稅人.上述.單位*JM國有企業(yè)”集體企業(yè)J.有企業(yè)，股佛制企業(yè)'其他企業(yè)和行政單位.事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位..個人°是揩個體工商戶發(fā)其他個人.水資源相關irt稅人應當按照《中華人民共和國水法》《取水痹可和水資戲費征收管理條例》等規(guī)定申領取水許可證。*2、資源稅的征稅范圍<**脫衡行條制網Ml人把棚EII的翼勰春期真有商品屬性，即具春使用孫出租交曩價值的摩則，只將原油、天然氣.煤炭、其他非金屬曠原礦、黑色金屬就原就、有色金屬葉原材和款I包括固體裁和液體鹽）列入了征稅范BL隨著資源稅聊的進行.H征稅范圍也在發(fā)生變化，白2M7年12月1日起，栩t?J8津、山西、內蒙古Jll東、河南JN川,陜西、宇豆9個貧（自治區(qū).亢箍市）獷大水資源稅改革試點，果取水資源費改稅方式，將地盤水和地下水納入征稅范圍.實行從址定和汁證.屬于貴源稅征稅范圍的資源因而可以分為丁產品、盆和水黃源三枚.進口的礦產品和鹽不征收資源稅,出口應稅產品不免征或退還已繳資源稅,（三）資源稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算資源稅稅目稅率表中，增加了水資源稅信息。此外，水資源稅試點省份的中央直屬和跨?。▍^(qū)、市）水力發(fā)電取用水稅額為每千瓦時0.005元?？缡。▍^(qū)、市）界河水電站水力發(fā)電取用水水資源稅稅額，與涉及的非試點省份水資源費征收標準不一致的，按較高一方標準執(zhí)行。超采地區(qū)和嚴重超采地區(qū)取用地下水的具體適用稅額，由試點省份省級人民政府按照非超采地區(qū)稅額的2?5倍確定。納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計劃（定額）取用水量，在原稅額基礎上加征1?3倍，具體辦法由試點省份省級人民政府確定。增加：新納入資源稅征稅范圍的水資源，實行從量計征，試點省份開征水資源稅后，應當將水資源費征收標準降為零。（1）從量定額征收方式。需要特別說明的是，水資源稅實行從量計征，以實際取用水量為征稅對象。其中，，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)實際取用水量應當考慮合理損耗因素）疏干排水的實際取用水量按照排水量確定；水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水，以實際發(fā)電量為征稅對象。水資源稅適用稅額為取水口所在地的適用稅額。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設施或者計量設施不能準確計量取用水量的，按照最大取水（排水）能力或者省級財政、稅務、水行政主管部門確定的其他方法核定取用水量。2,資源稅應納稅#?的計算貫隋稅的應蝌稅鶴,按照從價定率或者從置定箱的辦法,分別以應稅產品的精售就乘以消用人！1.體適用歸I匕例楣率或片以之模產品的姐汽-故量乘以納鴕人具體適用的足瑜現(xiàn)率計算.口）從量定Fh施熱稅瓶=銷存數(shù)量X單位校額水費源稅應納稅頊=實際取用水量K適用稅陵或工實際發(fā)電量*適用稅撕《2）從價定率:應納稅頰=銷售額工適用稅率（四）資源稅的減免（9）水資源稅的減免項a區(qū)分以下情騰：n下列情影,不繳納水贄源稅:①農村集體黑濟組織及其成員叢冬集體經濟掰稅的水城、水庫中取用水的;②家庭生活和零星散養(yǎng)、is養(yǎng)苗禽飲用等少最取用水的/③水利工程管麴單位為配置或者詞廢水筵源取水的;④為保庵礦罪等地下工翌施工安全和生產安全必?場藕時慢急取用（捧）水的手⑤力蕭除對公共安全或者公共到性的危害岫時應急取水的［⑥為農業(yè)抗早和堆護生遇與環(huán)境必須他時應急取水的.^團對超出院限額的農業(yè)生產取用水,以及主矍供農村人口生活用水的集中式飲水工孤取用水，從低瑣定稅?h對回收利用的疏干推水和W熱泵取用水,從%喃定稅第，3）下列情形『予以免征或者減征水賁兩海1Q海定限輟內的農業(yè)生產取用水.免征水資源稅;②取用將水修再生水.jME水如膜⑥噱揍人MfiAflt水管制以外.軍人箕警部隊通過箕他方式服用水的,免征水資加稅;<3馳水蓄能翌電取用水，免征水兜源桂;⑤渠油排水轉分高凈化后在封閉管道回注的.免征水資源稅財政部、稅務總局規(guī)定的其他免征囊者減征水Sfi■利情解.二、城鎮(zhèn)土地使用稅.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人（4）承租集體所有建設用地的，由直接從集體經濟組織承租土地的單位和個人納稅。3.其他減免稅優(yōu)惠的規(guī)定（22）自2017年1月1日至2019年12月31日，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。上述所稱物流企業(yè)，是指至少從事倉儲或運輸一種經營業(yè)務，為工農業(yè)生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。大宗商品倉儲設施，是指同一倉儲設施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花等農產品和農業(yè)生產資料，煤炭、焦炭、礦砂等礦產品和工業(yè)原材料的倉儲設施。倉儲設施用地，包括倉庫庫區(qū)內的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）等儲存設施和鐵路專用線、碼頭等物流作業(yè)配套