第17頁共17頁農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度(?___年_?__月__?_日財政部?發(fā)布)一、?總說明(一?)為了貫徹?執(zhí)行《企業(yè)?會計準(zhǔn)則》?，規(guī)范農(nóng)業(yè)?企業(yè)的會計?核算，特制?定本制度。?(二)本?制度適用于?設(shè)在___?境內(nèi)的所有?農(nóng)業(yè)企業(yè)，?包括不同所?有制及隸屬?于各部門、?各單位的農(nóng)?業(yè)企業(yè)以及?農(nóng)業(yè)企業(yè)(?以下簡稱“?企業(yè)”)所?屬的單獨核?算的工業(yè)、?商品流通業(yè)?、運輸業(yè)、?建筑業(yè)、服?務(wù)業(yè)等單位?。(三)?企業(yè)應(yīng)按本?制度的規(guī)定?，設(shè)置和使?用會計科目?。在不影響?會計核算要?求和會計報?表指標(biāo)匯總?，以及對外?提供統(tǒng)一的?會計報表格?式的前提下?，可以根據(jù)?實際情況，?自行增設(shè)、?減少或合并?某些會計科?目。本制度?統(tǒng)一規(guī)定會?計科目的編?號，以便于?編制會計憑?證，登記帳?簿，查閱帳?目，實行會?計電算化。?各企業(yè)不要?隨意改變或?打亂重編。?在某些會計?科目之間留?有空號，供?增設(shè)會計科?目之用。企?業(yè)在填制會?計憑證、登?記帳簿時，?應(yīng)填列會計?科目的名稱?，或者同時?填列會計科?目的名稱和?編號，不應(yīng)?只填科目編?號，不填科?目名稱。?(四)企業(yè)?向外報送的?會計報表的?具體格式和?編制說明由?本制度規(guī)定?;企業(yè)內(nèi)部?管理需要的?會計報表，?可參照制度?設(shè)計的格式?由企業(yè)自行?規(guī)定。企業(yè)?向外報送的?會計報表，?包括資產(chǎn)負(fù)?債表、損益?表、財務(wù)狀?況變動表、?利潤分配表?和主營業(yè)務(wù)?收支明細(xì)表?，應(yīng)按月或?按年報送當(dāng)?地主管財政?機關(guān)、主管?部門和開戶?銀行。國有?企業(yè)的年度?會計報表應(yīng)?同時報送同?級國有資產(chǎn)?管理部門。?月份會計報?表應(yīng)于月份?終了后__?_天內(nèi)報出?;年度會計?報表應(yīng)于年?度終了后_?__天內(nèi)報?出。法律、?法規(guī)另有規(guī)?定者從其規(guī)?定。會計報?表的填列以?人民幣“元?”為金額單?位，“元”?以下填至“?分”。向外?報出的會計?報表應(yīng)依次?編定頁數(shù)，?加具封面，?裝訂成冊，?加蓋公章。?封面上應(yīng)注?明:企業(yè)名?稱、地址、?開業(yè)年份、?報表所屬年?度、月份、?送出日期等?，并由企業(yè)?領(lǐng)導(dǎo)、總會?計師(或代?行總會計師?職權(quán)的人員?)和會計主?管人員簽名?或蓋章。企?業(yè)對外投資?如占被投資?企業(yè)資本總?數(shù)半數(shù)以上?，或者實質(zhì)?上擁有被投?資企業(yè)控制?權(quán)的，應(yīng)當(dāng)?編制合并會?計報表。?(五)本制?度由___?財政部負(fù)責(zé)?解釋，需要?變更時，由?財政部修訂?。(六)?本制度自_?__年__?_月___?日起執(zhí)行。?二、會計?科目(一)?會計科目表?順序號編號?名稱一、資?產(chǎn)類1__?_現(xiàn)金21?02銀行存?款3109?其他貨幣資?金4111?短期投資5?112應(yīng)收?票據(jù)611?3應(yīng)收帳款?7114壞?帳準(zhǔn)備81?16應(yīng)收家?庭農(nóng)場款9?118內(nèi)部?往來101?19其他應(yīng)?收款111?21材料采?購1212?3原材料1?3128農(nóng)?用材料14?129低值?易耗品15?131材料?成本差異1?6132在?途商品17?133庫存?商品181?34商品進?銷差價19?136幼畜?及育肥畜2?0137產(chǎn)?成品211?39待攤費?用2214?1長期投資?23151?固定資產(chǎn)2?4155累?計折舊25?156固定?資產(chǎn)清理2?6159在?建工程27?161無形?資產(chǎn)281?71遞延資?產(chǎn)2918?1待處理財?產(chǎn)損溢二、?負(fù)債類30?農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度（二）?(___年?___月_?__日財政?部發(fā)布)一?、總說明(?一)為了貫?徹執(zhí)行《企?業(yè)會計準(zhǔn)則?》，規(guī)范農(nóng)?業(yè)企業(yè)的會?計核算，特?制定本制度?。(二)?本制度適用?于設(shè)在__?_境內(nèi)的所?有農(nóng)業(yè)企業(yè)?，包括不同?所有制及隸?屬于各部門?、各單位的?農(nóng)業(yè)企業(yè)以?及農(nóng)業(yè)企業(yè)?(以下簡稱?“企業(yè)”)?所屬的單獨?核算的工業(yè)?、商品流通?業(yè)、運輸業(yè)?、建筑業(yè)、?服務(wù)業(yè)等單?位。(三?)企業(yè)應(yīng)按?本制度的規(guī)?定，設(shè)置和?使用會計科?目。在不影?響會計核算?要求和會計?報表指標(biāo)匯?總，以及對?外提供統(tǒng)一?的會計報表?格式的前提?下，可以根?據(jù)實際情況?，自行增設(shè)?、減少或合?并某些會計?科目。本制?度統(tǒng)一規(guī)定?會計科目的?編號，以便?于編制會計?憑證，登記?帳簿，查閱?帳目，實行?會計電算化?。各企業(yè)不?要隨意改變?或打亂重編?。在某些會?計科目之間?留有空號，?供增設(shè)會計?科目之用。?企業(yè)在填制?會計憑證、?登記帳簿時?，應(yīng)填列會?計科目的名?稱，或者同?時填列會計?科目的名稱?和編號，不?應(yīng)只填科目?編號，不填?科目名稱。?(四)企?業(yè)向外報送?的會計報表?的具體格式?和編制說明?由本制度規(guī)?定;企業(yè)內(nèi)?部管理需要?的會計報表?，可參照制?度設(shè)計的格?式由企業(yè)自?行規(guī)定。企?業(yè)向外報送?的會計報表?，包括資產(chǎn)?負(fù)債表、損?益表、財務(wù)?狀況變動表?、利潤分配?表和主營業(yè)?務(wù)收支明細(xì)?表，應(yīng)按月?或按年報送?當(dāng)?shù)刂鞴茇?政機關(guān)、主?管部門和開?戶銀行。國?有企業(yè)的年?度會計報表?應(yīng)同時報送?同級國有資?產(chǎn)管理部門?。月份會計?報表應(yīng)于月?份終了后_?__天內(nèi)報?出;年度會?計報表應(yīng)于?年度終了后?___天內(nèi)?報出。法律?、法規(guī)另有?規(guī)定者從其?規(guī)定。會?計報表的填?列以人民幣?“元”為金?額單位，“?元”以下填?至“分”。?向外報出的?會計報表應(yīng)?依次編定頁?數(shù)，加具封?面，裝訂成?冊，加蓋公?章。封面上?應(yīng)注明:企?業(yè)名稱、地?址、開業(yè)年?份、報表所?屬年度、月?份、送出日?期等，并由?企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、?總會計師(?或代行總會?計師職權(quán)的?人員)和會?計主管人員?簽名或蓋章?。企業(yè)對外?投資如占被?投資企業(yè)資?本總數(shù)半數(shù)?以上，或者?實質(zhì)上擁有?被投資企業(yè)?控制權(quán)的，?應(yīng)當(dāng)編制合?并會計報表?。(五)?本制度由_?__財政部?負(fù)責(zé)解釋，?需要變更時?，由財政部?修訂。(?六)本制度?自___年?___月_?__日起執(zhí)?行。二、?會計科目(?一)會計科?目表順序號?編號名稱一?、資產(chǎn)類1?___現(xiàn)金?2102銀?行存款31?09其他貨?幣資金41?11短期投?資5112?應(yīng)收票據(jù)6?113應(yīng)收?帳款711?4壞帳準(zhǔn)備?8116應(yīng)?收家庭農(nóng)場?款9118?內(nèi)部往來1?0119其?他應(yīng)收款1?1121材?料采購12?123原材?料1312?8農(nóng)用材料?14129?低值易耗品?15131?材料成本差?異1613?2在途商品?17133?庫存商品1?8134商?品進銷差價?19136?幼畜及育肥?畜2013?7產(chǎn)成品2?1139待?攤費用22?141長期?投資231?51固定資?產(chǎn)2415?5累計折舊?25156?固定資產(chǎn)清?理2615?9在建工程?27161?無形資產(chǎn)2?8171遞?延資產(chǎn)29?181待處?理財產(chǎn)損溢?二、負(fù)債類?30農(nóng)業(yè)企?業(yè)會計制度?201短?期借款31?202應(yīng)付?票據(jù)322?03應(yīng)付帳?款3320?4應(yīng)付家庭?農(nóng)場款34?205待轉(zhuǎn)?家庭農(nóng)場上?交款352?06專項應(yīng)?付款362?09其他應(yīng)?付款372?11應(yīng)付工?資3821?4應(yīng)付福利?費3922?1應(yīng)交稅金?40222?應(yīng)交包干利?潤4122?3應(yīng)付利潤?42229?其他應(yīng)交款?43231?預(yù)提費用4?4241長?期借款45?251應(yīng)付?債券462?61長期應(yīng)?付款三、所?有者權(quán)益類?47301?實收資本4?8311資?本公積49?313盈余?公積___?本年利潤5?1322利?潤分配四、?成本類52?401農(nóng)業(yè)?生產(chǎn)成本5?3411工?業(yè)生產(chǎn)成本?54421?運輸成本5?5431施?工成本56?441輔助?生產(chǎn)成本5?7450制?造費用五、?損益類58?501營業(yè)?收入595?02營業(yè)成?本6050?3營業(yè)費用?61504?營業(yè)稅金及?附加625?11其他業(yè)?務(wù)收入63?512其他?業(yè)務(wù)支出6?4521管?理費用65?522財務(wù)?費用665?31投資收?益6754?1營業(yè)外收?入6854?2營業(yè)外支?出附注:企?業(yè)可以根據(jù)?實際需要，?對上列會計?科目作必要?增、減或合?并:1.?企業(yè)內(nèi)部所?屬單位實行?單獨核算的?，企業(yè)可增?設(shè)“撥付所?屬資金”科?目;所屬單?獨核算單位?可增設(shè)“上?級撥入資金?”科目。?2.有調(diào)劑?外匯業(yè)務(wù)的?企業(yè)，可增?設(shè)“外匯價?差”科目。?3.企業(yè)?內(nèi)部周轉(zhuǎn)使?用的備用金?，可增設(shè)“?備用金”科?目。4.?預(yù)收、預(yù)付?帳款較多的?企業(yè)，可增?設(shè)“預(yù)收帳?款”科目和?“預(yù)付帳款?”科目。?5.采用實?際成本進行?材料日常核?算的企業(yè)，?可以不設(shè)“?材料采購”?和“材料成?本差異”科?目，增設(shè)“?在途材料”?科目。6?.有采用分?期收款方式?銷貨的企業(yè)?，可增設(shè)“?分期收款發(fā)?出商品”科?目。7.?采用計劃成?本進行產(chǎn)成?品日常核算?的企業(yè)，可?增設(shè)“產(chǎn)品?成本差異”?科目。8?.企業(yè)如發(fā)?行___年?期以下的短?期債券，可?增設(shè)“應(yīng)付?短期債券”?科目。9?.企業(yè)可將?“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)?成本”科目?分為“農(nóng)業(yè)?生產(chǎn)成本”?、“林業(yè)生?產(chǎn)成本”、?“畜牧業(yè)生?產(chǎn)成本”、?“漁業(yè)生產(chǎn)?成本”、“?副業(yè)生產(chǎn)成?本”、“機?械作業(yè)成本?”等___?個科目。?10.還有?未包括在會?計科目表范?圍內(nèi)的其他?資產(chǎn)、其他?負(fù)債的企業(yè)?，可根據(jù)具?體情況，增?設(shè)有關(guān)會計?科目進行核?算。(二?)會計科目?使用說明第?1___號?科目現(xiàn)金一?、本科目核?算企業(yè)的庫?存現(xiàn)金。企?業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)?使用的備用?金，在“其?他應(yīng)收款”?科目核算，?或單獨設(shè)置?“備用金”?科目核算，?不在本科目?核算。二?、企業(yè)收到?現(xiàn)金，借記?本科目，貸?記有關(guān)科目?;支出現(xiàn)金?，借記農(nóng)業(yè)?企業(yè)會計制?度有關(guān)科?目，貸記本?科目。三?、企業(yè)應(yīng)設(shè)?置“現(xiàn)金日?記帳”，由?出納人員根?據(jù)收付款憑?證，按照業(yè)?務(wù)的發(fā)生順?序逐筆登記?。每日終了?，應(yīng)結(jié)出帳?面余額，并?與實際庫存?數(shù)核對，做?到帳款相符?。四、有?外幣現(xiàn)金的?企業(yè)，應(yīng)分?別人民幣、?各種外幣設(shè)?置“現(xiàn)金日?記帳”，進?行明細(xì)核算?。第1__?_號科目銀?行存款一、?本科目核算?企業(yè)存入銀?行的各種存?款。企業(yè)如?有存入其他?金融機構(gòu)的?存款，也在?本科目核算?。企業(yè)的外?埠存款、銀?行本票存款?、銀行匯票?存款等在“?其他貸幣資?金”科目核?算，不在本?科目核算。?二、外埠?存款，是指?企業(yè)到外地?進行臨時或?零星采購時?，匯往采購?地銀行開立?采購專戶的?款項。企業(yè)?將款項委托?當(dāng)?shù)劂y行匯?往采購地銀?行并立采購?專戶時，借?記本科目，?貸記“銀行?存款”科目?。收到采購?員交來供應(yīng)?單位___?帳單等報銷?憑證時，借?記“材料采?購”、“在?途商品”等?科目，貸記?本科目。將?多余的外埠?存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?地銀行時，?根據(jù)銀行的?收帳通知，?借記“銀行?存款”科目?，貸記本科?目。三、?銀行匯票存?款是企業(yè)為?了取得銀行?匯票，按照?規(guī)定存入銀?行的款項。?企業(yè)在填送?“銀行匯票?委托書”并?將款項交存?銀行，取得?銀行匯票后?，根據(jù)銀行?蓋章退回的?委托書存根?聯(lián)，借記本?科目，貸記?“銀行存款?”科目。企?業(yè)使用銀行?匯票后，應(yīng)?根據(jù)___?帳單及開戶?行轉(zhuǎn)來的銀?行匯票第四?聯(lián)等有關(guān)憑?證，借記“?材料采購”?、“在途商?品”等科目?，貸記本科?目;如有多?余款或因匯?票超過付款?期原因而退?回款項時，?借記“銀行?存款”科目?，貸記本科?目。四、?銀行本票存?款是指企業(yè)?為取得銀行?本票按照規(guī)?定存入銀行?的款項。企?業(yè)向銀行提?交“銀行本?票申請書”?并將款項交?存銀行，取?得銀行本票?后，根據(jù)銀?行蓋章退回?的申請書存?根聯(lián)，借記?本科目，貸?記“銀行存?款”等科目?。付出銀行?本票后，應(yīng)?根據(jù)___?帳單有關(guān)憑?證，借記“?材料采購”?、“在途商?品”等科目?，貸記本科?目。企業(yè)因?本票超過付?款期等原因?而要求退款?時，應(yīng)填制?進帳單一式?兩聯(lián)，連同?本票一并送?交銀行，然?后，根據(jù)銀?行蓋章退回?的進帳單第?一聯(lián)農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度（三），借記?“銀行存款?”等科目，?貸記本科目?。五、企?業(yè)同所屬單?位之間和上?下級之間的?匯、解款項?，在月終時?如有未到達?的匯入款項?，應(yīng)作為在?途貨幣資金?處理。根據(jù)?匯出單位_?_通知，借?記本科目，?貸記有關(guān)科?目。收到款?項時，借記?“銀行存款?”科目，貸?記本科目。?六、企業(yè)?收到以上工?代賑購貨券?，借記本科?目(以工代?賑購貨券)?，貸記“專?項應(yīng)付款”?科目;將以?工代賑購貨?券用于專項?工程，借記?“在建工程?”、“固定?資產(chǎn)”等科?目，貸記本?科目。七?、本科目應(yīng)?設(shè)置“外埠?存款”、“?銀行匯票”?、“銀行本?票”、“在?途資金”等?明細(xì)科目，?并按外埠存?款的開戶銀?行，銀行匯?票或本票的?收款單位和?在途資金的?匯出單位等?設(shè)置明細(xì)帳?。采用信用?證付款方式?向國外付款?的企業(yè)，委?托銀行開出?的信用證，?以及企業(yè)收?到的以工代?賑購貨券，?可在本科目?中增設(shè)“信?用證存款”?、“以工代?賑購貨券”?明細(xì)科目核?算。第1_?__號科目?短期投資一?、本科目核?算企業(yè)購入?的各種能隨?時變現(xiàn)、持?有時間不超?過___年?的有價證券?以及不超過?___年的?其他投資，?包括各種股?票、債券等?。二、企?業(yè)經(jīng)營收入?發(fā)生應(yīng)收款?項，借記本?科目，貸記?“營業(yè)收入?”、“其他?業(yè)務(wù)收入”?等科目;收?到款項時，?借記“銀行?存款”等科?目，貸記本?科目。企業(yè)?代購貨單位?墊付的包裝?費、運雜費?，借記本科?目，貸記“?銀行存款”?等科目;收?回代墊費用?時，借記“?銀行存款”?科目，貸記?本科目。如?果企業(yè)應(yīng)收?帳款改用商?業(yè)匯票結(jié)算?，在收到承?兌的商業(yè)匯?票時，借記?“應(yīng)收票據(jù)?”科目，貸?記本科目。?企業(yè)發(fā)生預(yù)?收貨款，預(yù)?收接受勞務(wù)?、服務(wù)單位?款，以及預(yù)?收工程款等?預(yù)收款項時?，借記“銀?行存款”科?目，貸記本?科目;營業(yè)?收入實現(xiàn)時?，借記本科?目，貸記“?營業(yè)收入”?科目。三?、提取壞帳?準(zhǔn)備的企業(yè)?，經(jīng)確認(rèn)為?壞帳的應(yīng)收?帳款，借記?“壞帳準(zhǔn)備?”科目，貸?記本科目;?未提壞帳準(zhǔn)?備的企業(yè)，?經(jīng)確認(rèn)為壞?帳的應(yīng)收帳?款，借記“?管理費用”?科目貸記本?科目。已確?認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的?壞帳損失，?如果以后又?收回，提取?壞帳準(zhǔn)備的?企業(yè)，借記?本科目，貸?記“壞農(nóng)業(yè)?企業(yè)會計制?度帳準(zhǔn)備?”科目，同?時，借記“?銀行存款”?科目，貸記?本科目;未?提壞帳準(zhǔn)備?的企業(yè)，借?記本科目，?貸記“管理?費用”科目?，同時，借?記“銀行存?款”科目，?貸記本科目?。四、本?科目應(yīng)按不?同的應(yīng)收帳?款單位及預(yù)?收帳款單位?設(shè)置明細(xì)帳?。第1__?_號科目壞?帳準(zhǔn)備一、?本科目核算?企業(yè)提取的?壞帳準(zhǔn)備。?二、本科?目使用方法?:1.企?業(yè)有償提供?給家庭農(nóng)場?的原材料、?農(nóng)用材料，?價款未收回?時，借記本?科目，貸記?“原材料”?、“農(nóng)用材?料”等科目?。收回價款?時，借記“?現(xiàn)金”、“?銀行存款”?等科目，貸?記本科目。?2.企業(yè)?的輔助生產(chǎn)?單位、機械?作業(yè)單位為?家庭農(nóng)場提?供的機耕、?水電等服務(wù)?，機耕費、?水電費未收?回時，借記?本科目，貸?記“輔助生?產(chǎn)成本”、?“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)?成本”等科?目。收回款?項時，借記?“現(xiàn)金”、?“銀行存款?”等科目，?貸記本科目?。3.企?業(yè)將固定資?產(chǎn)轉(zhuǎn)售給家?庭農(nóng)場，價?款未收回時?，借記本科?目，貸記“?固定資產(chǎn)清?理”科目。?4.企業(yè)?按合同規(guī)定?應(yīng)向家庭農(nóng)?場收取的利?潤、管理費?、福利費以?及勞動保險?費，借記本?科目，貸記?“待轉(zhuǎn)家庭?農(nóng)場上交款?”科目。收?到上交款時?，借記“現(xiàn)?金”、“銀?行存款”等?科目，貸記?本科目;同?時，借記“?待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)?場上交款”?科目，貸記?“本年利潤?”、“管理?費用”和“?應(yīng)付福利費?”等科目。?三、本科?目應(yīng)按家庭?農(nóng)場名稱設(shè)?置明細(xì)帳。?四、本科?目期末余額?為尚未收回?的應(yīng)收家庭?農(nóng)場款。第?1___號?科目內(nèi)部往?來一、本科?目核算企業(yè)?與所屬單位?核算單位之?間以及各個?單獨核算單?位之間發(fā)生?的各種往來?款項。二?、購入材料?的采購成本?由下列各項?組成:1?.買價;?2.運雜費?(包括運輸?費、裝卸費?、保險費、?包裝費、倉?儲費等);?3.運輸?途中的合理?損耗;4?.入庫前的?整理挑選費?用(包括整?理挑選中發(fā)?生的工、費?支出和必要?的損耗，并?扣除回收的?下腳廢料價?值);5?.購入材料?負(fù)擔(dān)的稅金?、外匯價差?。以上第1?、___項?應(yīng)直接計入?各種材料的?采購成本，?第2、3、?___項，?凡能分清的?，可以直接?計入各種材?料的采購成?本;不能分?清的，應(yīng)按?材料的重量?或買價等比?例，分?jǐn)傆?入各種材料?的采購成本?。三、本?科目使用方?法如下:?1.根據(jù)_?__帳單支?付材料價款?和運雜費時?，借記本科?目，貸記“?銀行存款”?、“現(xiàn)金”?、“其他貨?幣資金”等?科目;采用?商業(yè)匯票結(jié)?算方式的，?購入材料，?開出、承兌?商業(yè)匯票時?，借記本科?目，貸記“?應(yīng)付票據(jù)”?科目。2?.材料已到?，但尚未辦?理結(jié)算手續(xù)?的，可暫不?作會計分錄?;待辦理結(jié)?算手續(xù)后，?再根據(jù)所付?金額或__?_帳單的應(yīng)?付金額，借?記本科目，?貸記“銀行?存款”、“?現(xiàn)金”、“?應(yīng)付票據(jù)”?等科目。?3.企業(yè)已?經(jīng)預(yù)付貨款?的材料驗收?入庫后，根?據(jù)___帳?單的應(yīng)付金?額，借記本?科目，貸記?“應(yīng)收帳款?”科目。4?農(nóng)業(yè)企業(yè)會?計制度.?由企業(yè)運輸?部門以自備?運輸工具，?將外購的材?料運回企業(yè)?，計算購入?材料應(yīng)負(fù)擔(dān)?的運輸費用?時，借記本?科目，貸記?有關(guān)科目。?5.應(yīng)向?供應(yīng)單位、?外部運輸機?構(gòu)等收回的?材料短缺或?其他應(yīng)沖減?材料采購成?本的賠償款?項，應(yīng)根據(jù)?有關(guān)的索賠?憑證，借記?“應(yīng)付帳款?”或“其他?應(yīng)收款”科?目，貸記本?科目。因遭?受意外災(zāi)害?發(fā)生的損失?和尚待查明?原因的途中?損耗，先計?入“待處理?財產(chǎn)損溢”?科目，查明?原因后再作?處理。6?.月份終了?，應(yīng)將倉庫?轉(zhuǎn)來的外購?材料收料憑?證，按照材?料科目并分?別下列不同?情況進行匯?總:對于已?經(jīng)付款或已?開出、承兌?商業(yè)匯票的?收料憑證(?包括本月付?款或開出、?承兌商業(yè)匯?票的上月收?料憑證)，?應(yīng)按實際成?本和計劃成?本分別匯總?，并按計劃?成本，借記?“原材料”?、“農(nóng)用材?料”、“低?值易耗品”?等科目，貸?記本科目。?將實際成本?大于計劃成?本的差異，?借記“材料?成本差異”?科目，貸記?本科目;將?實際成本小?于計劃成本?的差異，借?記本科目，?貸記“材料?成本差異”?科目。對于?尚未收到_?__帳單的?收料憑證，?應(yīng)分別材料?科目，抄列?清單，并按?計劃成本暫?估入帳，借?記“原材料?”、“農(nóng)用?材料”、“?低值易耗品?”等科目，?貸記“應(yīng)付?帳款--暫?估應(yīng)付帳款?”科目，下?月初用紅字?作同樣的記?錄，予以沖?回，以便下?月付款或開?出、承兌商?業(yè)匯票后，?按正常程序?，借記本科?目，貸記“?銀行存款”?、“應(yīng)付票?據(jù)”等科目?。對于__?_帳單已到?，但尚未付?款或尚未開?出、承兌商?業(yè)匯票的收?料憑證，應(yīng)?按實際成本?，借記本科?目，貸記“?應(yīng)付帳款”?科目;按計?劃成本，借?記“原材料?”、“農(nóng)用?材料”、“?低值易耗品?”等科目，?貸記本科目?，并按規(guī)定?結(jié)轉(zhuǎn)材料成?本差異。?四、材料的?日常核算，?可以采用計?劃成本，也?可以采用實?際成本。企?業(yè)可根據(jù)具?體情況自行?決定。材料?品種繁多的?企業(yè)，一般?可以采用計?劃成本進行?日常核算，?對于某些品?種不多，但?占產(chǎn)品成本?比重較大的?原料或主要?材料，也可?以單獨采用?實際成本進?行核算。規(guī)?模較小，材?料品種簡單?，采購業(yè)務(wù)?不多的企業(yè)?，也可以全?部采用實際?成本進行材?料的日常核?算。采用計?劃成本進行?材料日常核?算的企業(yè)，?材料計劃單?位成本應(yīng)盡?可能接近實?際。計劃單?位成本除有?特殊情況應(yīng)?隨時調(diào)整外?，在年度內(nèi)?一般不作變?動。五、?本科目應(yīng)按?照材料品種?設(shè)置明細(xì)帳?。六、本?科目期末余?額為已經(jīng)收?到___帳?單付款或已?開出、承兌?商業(yè)匯票，?但材料尚未?到達或尚未?驗收入庫的?在途材料。?第1___?號科目原材?料一、本科?目核算企業(yè)?庫存的除農(nóng)?用材料以外?的各種原材?料的計劃成?本或?qū)嶋H成?本。企業(yè)庫?存的包裝物?和委托加工?材料也在本?科目核算，?也可單獨設(shè)?置“包裝物?”、“委托?加工材料”?科目核算。?企業(yè)購入的?農(nóng)用材料、?低值易耗品?，分別在“?農(nóng)用材料”?、“低值易?耗品”科目?中核算，不?包括在本科?目的核算范?圍內(nèi)。企業(yè)?對外進行來?料加工裝配?業(yè)務(wù)而收到?的原材料、?零件等，應(yīng)?單獨設(shè)置“?受托加工來?料”備查科?目和有關(guān)的?材料明細(xì)帳?，核算其收?發(fā)結(jié)存數(shù)額?，不包括在?本科目核算?范圍內(nèi)。?二、本科目?的作用方法?:1.購?入并已驗收?入庫的原材?料，借記本?科目，貸記?“材料采購?”、“銀行?存款”、“?應(yīng)付帳款”?、“應(yīng)付票?據(jù)”等科目?，按計劃成?本核算的企?業(yè)，應(yīng)同時?結(jié)轉(zhuǎn)材料成?本差異，實?際成本大于?計劃成本的?差異，借記?“材料成本?差異”科目?，貸記“材?料采購”科?目;實際成?本小于計劃?成本的差異?，作相反會?計分錄。?2.自制、?委托外單位?加工完成并?已驗收入庫?的原材料，?借記本科目?(有關(guān)材料?)，貸記有?關(guān)成本類科?目或貸記本?科目(委托?加工材料)?，采用計劃?成本進行材?料日常核算?的企業(yè)，還?應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料?成本差異。?3.投資?人投入的原?材料，借記?本科目，貸?記“實收資?本”等科目?，采用計劃?成本進行材?料日常核算?的企業(yè)，還?應(yīng)計算材料?成本差異。?4.領(lǐng)用?或銷售發(fā)出?的原材料，?借記“農(nóng)業(yè)?生產(chǎn)成本”?、“工業(yè)生?產(chǎn)成本”、?“運輸成本?”、“施工?成本”、“?輔助生產(chǎn)成?本”、“制?造費用”、?“管理費用?”、“在建?工程”、“?營業(yè)費用”?、“營業(yè)成?本”、“其?他業(yè)務(wù)支出?”等科目，?貸記本科目?。發(fā)出加工?的材料，借?記本科目(?委托加工材?料)，貸記?本科目(有?關(guān)材料)。?采用計劃成?本進行材料?日常核算的?企業(yè)，日常?領(lǐng)用、發(fā)出?原材料均按?計劃成本記?帳，月份終?了，按照發(fā)?出各種原材?料的計劃成?本，計算應(yīng)?負(fù)擔(dān)的成本?差異，借記?有關(guān)科目，?貸記、材料?成本差異”?科目(實際?成本小于計?劃成本的差?異用紅字)?。采用實際?成本進行材?料日常核算?的企業(yè)，發(fā)?出材料的實?際成本，可?以采用先進?先出法、加?權(quán)平均法、?移動加權(quán)平?均法、后進?先出法、個?別計價法等?方法計算確?定。對不同?的材料可以?采用不同的?計價方法。?材料計價方?法一經(jīng)確定?，不能隨意?變更。三?、清理盤點?，發(fā)現(xiàn)盤盈?、盤虧、毀?損的材料，?按照實際成?本，先記入?“待處理財?農(nóng)業(yè)企業(yè)會?計制度產(chǎn)?損溢”科目?，待查明原?因后，再進?行處理。?四、本科目?應(yīng)按照材料?的保管地點?(倉庫)、?材料的類別?、品種和規(guī)?格設(shè)置材料?明細(xì)帳(或?材料卡片)?。材料明細(xì)?帳根據(jù)收料?憑證和發(fā)料?憑證逐筆登?記。五、?本科目的期?末余額為期?末庫存材料?的計劃成本?或?qū)嶋H成本?。第1__?_號科目農(nóng)?用材料一、?本科目核算?企業(yè)庫存的?各種農(nóng)用材?料(如種籽?、飼料、肥?料、農(nóng)藥等?)的計劃成?本或?qū)嶋H成?本。二、?外購材料的?成本差異，?應(yīng)自“材料?采購”科目?轉(zhuǎn)入本科目?;自制材料?的成本差異?，應(yīng)自“工?業(yè)生產(chǎn)成本?”科目轉(zhuǎn)入?本科目;委?托外單位加?工材料的成?本差異，應(yīng)?自“原材料?--委托加?工材料”科?目轉(zhuǎn)入本科?目。發(fā)生的?材料成本差?異，實際成?本大于計劃?成本的差異?，記入本科?目的借方;?實際成本小?于計劃成本?的差異，記?入本科目的?貸方。調(diào)整?材料計劃成?本時，調(diào)整?的數(shù)額應(yīng)自?“原材料”?等科目轉(zhuǎn)入?本科目;調(diào)?整減少計劃?成本的數(shù)額?，記入本科?目的借方農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度（四）;?調(diào)整增加計?劃成本的數(shù)?額，記入本?科目的貸方?。三、發(fā)?出材料應(yīng)負(fù)?擔(dān)的成本差?異，可以按?當(dāng)月的成本?差異率計算?，也可按上?月的成本差?異率計算。?計算方法一?經(jīng)確定，不?得任意變動?。差異率的?計算公式如?下:本月材?料成本差異?率=(月初?結(jié)存材料的?成本差異+?本月收入材?料的成本差?異)÷(月?初結(jié)存材料?的計劃成本?+本月收入?材料的計劃?成本)__?____%?上月材料?成本差異率?=月初結(jié)存?材料的成本?差異÷月初?結(jié)存材料的?計劃成本_?_____?%結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出?材料應(yīng)負(fù)擔(dān)?的成本差異?，借記“農(nóng)?業(yè)生產(chǎn)成本?”、“工業(yè)?生產(chǎn)成本”?、“運輸成?本”、“施?工成本”、?“輔助生產(chǎn)?成本”、“?制造費用”?、“管理費?用”、“在?建工程”、?“營業(yè)費用?”、“營業(yè)?成本”、“?其他業(yè)務(wù)支?出”、“原?材料--委?托加工材料?”等科目，?貸記本科目?。實際成本?大于計劃成?本的差異，?用藍字登記?;實際成本?小于計劃成?本的差異，?用紅字登記?。四、本?科目應(yīng)分別?“原材料”?、“農(nóng)用材?料”、“低?值易耗品”?等，按照類?別或品種進?行明細(xì)核算?，不能使用?一個綜合差?異率。五?、本科目期?末借方余額?，為庫存原?材料、農(nóng)用?材料、低值?易耗品的實?際成本大于?計劃成本的?差異;貸方?余額為實際?成本小于計?劃成本的差?異。第1_?__號科目?在途商品一?、本科目核?算企業(yè)所屬?單獨核算的?商品流通單?位和服務(wù)單?位購入的在?途商品原價?。購進商品?驗收入庫和?支付貸款(?或開出、承?兌商業(yè)匯票?)在同一天?辦妥的，應(yīng)?在“庫存商?品”科目核?算。二、?企業(yè)的庫存?商品，可以?采用進價或?售價進行核?算。采用進?價核算的商?品，應(yīng)按商?品進貨原價?記帳。采用?售價核算的?商品，應(yīng)按?商品的售價?記帳，商品?售價與進價?的差額，在?“商品進銷?差價”科目?核算。三?、本科目使?用方法:?1.商品購?入并已驗收?入庫，按已?經(jīng)付款或已?開出、承兌?商業(yè)匯票的?入庫憑證，?采用進價核?算的，按進?價借記本科?目，貸記“?銀行存款”?、“應(yīng)付票?據(jù)”、“應(yīng)?付帳款”、?“在途商品?”等科目;?采用售價核?算的，按售?價借記本科?目，按進價?貸記“銀行?存款”、“?應(yīng)付票據(jù)”?、“應(yīng)付帳?款”、“在?途商品”等?科目，按售?價大于進價?的差額，貸?記“商品進?銷差價”科?目。對于月?終尚未付款?或尚未開出?、承兌商業(yè)?匯票的入庫?憑證，按應(yīng)?付給供貨單?位的價款暫?估入帳，借?記本科目，?貸記“應(yīng)付?帳款”科目?(采用售價?核算的，按?售價借記本?科目，按暫?估的進貨原?價，貸記“?應(yīng)付帳款”?科目，按售?價大于進價?的差額，貸?記“商品進?銷差價”科?目)。下月?初用紅字予?以沖回，以?便下月付款?或開出、承?兌商業(yè)匯票?后，按正常?程序通過本?科目核算。?2.購入?商品在運輸?途中發(fā)生的?毀損、短缺?或溢余，不?應(yīng)計入商品?價值。能確?定由過失人?負(fù)責(zé)的的損?失，應(yīng)計入?“應(yīng)付帳款?”、“其他?應(yīng)收款”等?科目;尚待?查明原因和?需要報經(jīng)批?準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷?的，先通過?“待處理財?產(chǎn)損溢”科?目核算，查?明原因后再?分別情況進?行處理。?3.企業(yè)自?行加工或委?托外單位加?工的商品，?應(yīng)在本科目?下設(shè)置“加?工商品”明?細(xì)科目進行?核算。將庫?存商品發(fā)出?加工，采用?進價核算的?，按進價借?記本科目(?加工商品)?，貸記本科?目(有關(guān)明?細(xì)科目)科?目;采用售?價核算的，?按售價借記?本科目(