(一)、判斷并說明理由答案：錯(cuò)誤10、在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)實(shí)行的最有效的審計(jì)程序是函證12月31日的銀行存款余額。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)實(shí)行的最有效的審計(jì)程序是審查12月份的支票存根。11、存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。理由：存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其不應(yīng)負(fù)責(zé)。12、擬定應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循，不屬于應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的答案：對(duì)的理由：擬定應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循，屬于有關(guān)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試，與實(shí)質(zhì)性測(cè)試無關(guān)。13、如期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保存意見類型的審計(jì)報(bào)告理由：如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保存意見或無法表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告。14、銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制。答：答：項(xiàng)目組審計(jì)人員一方面將利潤表中利潤總額各構(gòu)成項(xiàng)目與相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王克對(duì)三源股份有限公司的主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)原材料期初余額10000元本期購進(jìn)原材料25000元原材料期末余額8000元直接人工成本15000元本期銷售材料3000元制造費(fèi)用12023元在產(chǎn)品期初余額23000元在產(chǎn)品期末余額25000元產(chǎn)成品期初余額40000元產(chǎn)成品期末余額38000元▲該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計(jì)入生產(chǎn)成本2023元；審定數(shù)原材料期初余額減：原材料期末余額制造費(fèi)用加：在產(chǎn)品期初余額減：在產(chǎn)品期末余額加：產(chǎn)成品期初余額減：產(chǎn)成品期末余額審計(jì)結(jié)論：由于多記產(chǎn)品成本18000元，導(dǎo)致多記主營業(yè)務(wù)成本18000元，將影響主營業(yè)務(wù)利潤少記18000萬元。(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀測(cè)客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。(2)委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。針對(duì)(1),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告，未曾觀測(cè)存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保存意見或無法表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)針對(duì)(2),應(yīng)簽發(fā)無法表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告。針對(duì)(3),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保存意見。針對(duì)(4),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見審計(jì)報(bào)告。4、審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的對(duì)的性時(shí)，應(yīng)注意哪些問題?答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的對(duì)的性時(shí)，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以擬定客戶在被審年度所采用的折舊方法。另一方面，還必須擬定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員可通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的對(duì)的在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些重要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本年度增長和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。5、誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接前期調(diào)查審計(jì)案例中，所列舉的是初次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么本次連續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不同?(三)、綜合案例分析題1、北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2023年12月30日接受了ABC股份有限公司的審計(jì)委托，該北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B共同承擔(dān)ABC公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。他注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B于2023年2月15日完畢了對(duì)ABC股份有限公司2023年12月31日(1)由于該公司一幢建于1971年，原值200萬元、預(yù)計(jì)使用年限為50年、已提折舊136萬元的辦公大樓由于未經(jīng)核算的因素出現(xiàn)裂縫，通過專家鑒定后將預(yù)計(jì)使用年限改為40年，決定從2023年起改變年折舊率，但該公司批準(zhǔn)在20(2)該公司在國外一家聯(lián)營公司內(nèi)據(jù)稱有675000元的長期投資，投資收益為3650元，這些金額已列入2023年的凈收益中，但A和B未能取得上面所述的聯(lián)營公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表未超過重要水平。受公司記錄性質(zhì)的限制，也未能采(3)該公司所有存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒塌(6)由于財(cái)務(wù)困難，公司沒有預(yù)付下年度的15萬元廣告費(fèi)。(7)A和B從公司職工處了解到，該公司在2023年5月將進(jìn)行大規(guī)模人事變動(dòng)。(1)逐個(gè)分析上述7種情況，分別對(duì)每種情況指出應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型，并簡(jiǎn)要說明(2)僅考慮情況(1),請(qǐng)代A和B草擬一份審計(jì)報(bào)告。標(biāo)號(hào)意見類型簡(jiǎn)明因素1234567標(biāo)號(hào)意見類型簡(jiǎn)明因素1未改會(huì)計(jì)解決方法，僅合理改變了估計(jì)2審計(jì)范圍受到限制并且金額超過重要性水平3無法表達(dá)意見法審查4帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保存意見連續(xù)經(jīng)營5帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保存意見重大不擬定事項(xiàng)6金額不重要7對(duì)2023年的財(cái)務(wù)報(bào)表無直接影響2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審借款及往來款項(xiàng)函證工作的告知》已明確規(guī)定銀行應(yīng)按在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)證給予回函，直接認(rèn)定銀行在回函工作中不會(huì)與公司合謀向注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回函，認(rèn)定無須考慮與此相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以ABC(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到銀行回函后，發(fā)現(xiàn)D銀行回函表白公司銀行存款日記賬金額(3)E銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為1,585,000元，銀行存款日記賬余額1,665,000.00元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意150,000元；未提現(xiàn)支票50,000元；未入賬的銀行存款利息收入45,000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25,000元。(1)請(qǐng)針對(duì)事項(xiàng)(1),指出銀行存款函證相關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃中的不妥之處，并說明理由(2工作。②A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義向銀行寄發(fā)詢證函是不妥的。應(yīng)(2)針對(duì)事項(xiàng)(2)中函證回函所表白的差異，分析產(chǎn)生該差異的重要因素有哪些。(10分)(3)針對(duì)事項(xiàng)(3),請(qǐng)您填寫下列銀行存款余額調(diào)節(jié)表。假定不考慮其他因素，請(qǐng)指出E銀行賬戶審定后的金額是多少。(10分)銀行調(diào)節(jié)項(xiàng)目金額公司調(diào)節(jié)項(xiàng)目金額實(shí)際存款金額實(shí)際存款金額3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王蕓負(fù)責(zé)對(duì)恒達(dá)公司2023