第四章會(huì)計(jì)記錄

教學(xué)目的和要求：

■了解會(huì)計(jì)憑證的意義和種類，掌握原始憑證和記賬憑證的填制及審核，以及會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管，填制原始憑證和記賬憑證的技術(shù)方法。

■了解賬簿的意義和種類，掌握各種賬簿的設(shè)置和登記，對(duì)賬和結(jié)賬及登記賬簿的各種規(guī)則，包括錯(cuò)賬更正的規(guī)則。

■了解財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類、掌握財(cái)產(chǎn)清查的方法，著重掌握各種財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法，并研究財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。

第四章會(huì)計(jì)記錄教學(xué)目的和要求：1■了解和掌握合理建立會(huì)計(jì)核算組織程序的意義和基本要求，明確各種會(huì)計(jì)核算組織程序的基本內(nèi)容，包括憑證、賬簿的設(shè)置、記賬程序、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。

教學(xué)要點(diǎn)：■會(huì)計(jì)憑證的意義和種類、原始憑證的填制和審核、記賬憑證的填制和審核。

■賬簿的意義和種類、賬簿的格式與登記、對(duì)賬和結(jié)賬、錯(cuò)賬的更正規(guī)則?！鲐?cái)產(chǎn)清查的意義和種類、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度、財(cái)產(chǎn)清查的方法、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。

■記賬憑證核算組織程序、匯總記賬憑證核算組織程序、多欄式日記賬核算組織程序。第九章會(huì)計(jì)循環(huán)1課件2第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)概述會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)循環(huán)的涵義(一)會(huì)計(jì)循環(huán)的概念所謂會(huì)計(jì)循環(huán)就是指按一定程序依次繼起的會(huì)計(jì)核算方法。不同的會(huì)計(jì)循環(huán)模式規(guī)定了填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的不同步驟和方法。第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)概述會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得原始憑證編制記賬憑證發(fā)生額和余額對(duì)照表登記編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制登記日記賬

分類賬簿

1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制記賬憑證；2、根據(jù)記賬憑證登記日記賬；3、根據(jù)記賬憑證平行登記總分類賬和明細(xì)分類賬；4、根據(jù)分類賬編制調(diào)賬前的試算平衡表；5、進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，編制調(diào)整分錄，并登記總分類賬；6、編制結(jié)賬分錄，并登記分類賬；7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。二、會(huì)計(jì)循環(huán)的內(nèi)容和過(guò)程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得原始憑證編制記賬憑證發(fā)生額和余額對(duì)照表登記編制會(huì)4一、會(huì)計(jì)憑證的涵義

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。■可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原貌；■可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制；

■為登記賬簿提供依據(jù)；

■可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法、合理性。二、會(huì)計(jì)憑證的作用三、會(huì)計(jì)憑證的種類按照填制程序和用途分類：原始憑證和記賬憑證.第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的涵義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確5原始憑證（一）原始憑證按來(lái)源劃分按填制次數(shù)劃分按記錄業(yè)務(wù)數(shù)分按適用范圍劃分外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證單項(xiàng)原始憑證匯總原始憑證通用原始憑證內(nèi)部使用原始憑證

原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，具有法律效力的書(shū)面證明。原始憑證（一）原始憑證按來(lái)源劃分按填制次數(shù)劃分按記錄業(yè)務(wù)數(shù)分6（一）原始憑證

外來(lái)原始憑證實(shí)例圖1（購(gòu)貨發(fā)票）1、外來(lái)原始憑證（一）原始憑證外來(lái)原始憑證實(shí)例圖1（購(gòu)貨發(fā)票）1、外來(lái)7外來(lái)原始憑證實(shí)例圖2（定額發(fā)票）外來(lái)原始憑證實(shí)例圖2（定額發(fā)票）8外來(lái)原始憑證實(shí)例3（車、船、飛機(jī)票）外來(lái)原始憑證實(shí)例39外來(lái)原始憑證實(shí)例4（電話費(fèi)單據(jù)）外來(lái)原始憑證實(shí)例4（電話費(fèi)單據(jù)）10自制原始憑證實(shí)例1（產(chǎn)品交接單）2、自制原始憑證自制原始憑證實(shí)例1（產(chǎn)品交接單）2、自制原始憑證11自制原始憑證實(shí)例2（領(lǐng)料單）自制原始憑證實(shí)例2（領(lǐng)料單）12（二）記賬憑證記賬憑證按業(yè)務(wù)與資金收付關(guān)系分收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金收款憑證銀行收款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行付款憑證

記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄并直接作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。在填制記賬憑證時(shí)，要對(duì)原始憑證進(jìn)行整理、分類，并借助復(fù)式記賬方式，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱、記賬方向和金額，確定會(huì)計(jì)分錄，并以此作為登記賬簿的依據(jù)，是會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)。（二）記賬憑證記賬憑證按業(yè)務(wù)與資金收付關(guān)系分收款憑證付款憑證13三、原始憑證舉例構(gòu)成要素憑證名稱填制日期憑證編號(hào)填制單位和填制人接受單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量單價(jià)金額經(jīng)辦人姓名三、原始憑證舉例構(gòu)成要素憑證名稱填制日期憑證編號(hào)填制單位和填14四、記賬憑證舉例構(gòu)成要素（通用記賬憑證實(shí)例）憑證名稱填制日期憑證編號(hào)借貸方科目借方和貸方金額經(jīng)辦人姓名業(yè)務(wù)摘要原始單據(jù)張數(shù)四、記賬憑證舉例構(gòu)成要素（通用記賬憑證實(shí)例）憑證名稱填制日15第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿定義：會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，在具有專門(mén)格式的賬頁(yè)中把某一時(shí)期的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地進(jìn)行反映的簿籍。以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)核算工作的中心環(huán)節(jié)。一、會(huì)計(jì)賬簿的涵義賬簿的內(nèi)容：1、封面*2、扉頁(yè)*3、賬頁(yè)*第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿定義：會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，在具有16賬簿的封面之一賬簿的封面之一17賬簿的封面之二——明細(xì)賬返回賬簿的封面之二——明細(xì)賬返回18賬簿的扉頁(yè)返回賬簿的扉頁(yè)返回19萬(wàn)利高科股份有限公司原材料明細(xì)賬2520030101曹結(jié)斌曹結(jié)斌2003010120030502趙怡然趙怡然2003050220031002范南楠范南楠20031002印花稅蓋章賬簿的啟用舉例萬(wàn)利高科股份有限公司原材料明細(xì)賬220賬頁(yè)返回賬頁(yè)返回21二、會(huì)計(jì)賬簿的作用及種類1.可以為經(jīng)濟(jì)管理提供全面、連續(xù)、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息;2.可以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整;3.便于企業(yè)、單位考核成本、費(fèi)用和利潤(rùn)計(jì)劃的完成情況;4.可以為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料;5.可以為會(huì)計(jì)檢查與會(huì)計(jì)分析提供資料.（一）會(huì)計(jì)賬簿的作用二、會(huì)計(jì)賬簿的作用及種類1.可以為經(jīng)濟(jì)管理提供全面、連續(xù)、系22（二）會(huì)計(jì)賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿按賬簿用途按外表形式日記賬簿分類賬簿備查賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿普通日記賬特種日記賬總分類賬簿明細(xì)分類賬簿（二）會(huì)計(jì)賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿按賬簿用途按外表形式日記賬簿分23訂本式賬簿是把印有專門(mén)格式的賬頁(yè)按頁(yè)碼的先后順序固定的制訂在一起的賬簿?；铐?yè)式賬簿是有若干個(gè)零散的具有專門(mén)格式的賬頁(yè)組成的賬簿?？ㄆ劫~簿是有若干個(gè)零散的具有專門(mén)格式的卡片組成的賬簿。訂本式賬簿是把印有專門(mén)格式的賬頁(yè)按頁(yè)碼的先后順序固定的制訂在24第四章會(huì)計(jì)記錄

教學(xué)目的和要求：

■了解會(huì)計(jì)憑證的意義和種類，掌握原始憑證和記賬憑證的填制及審核，以及會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管，填制原始憑證和記賬憑證的技術(shù)方法。

■了解賬簿的意義和種類，掌握各種賬簿的設(shè)置和登記，對(duì)賬和結(jié)賬及登記賬簿的各種規(guī)則，包括錯(cuò)賬更正的規(guī)則。

■了解財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類、掌握財(cái)產(chǎn)清查的方法，著重掌握各種財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法，并研究財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。

第四章會(huì)計(jì)記錄教學(xué)目的和要求：25■了解和掌握合理建立會(huì)計(jì)核算組織程序的意義和基本要求，明確各種會(huì)計(jì)核算組織程序的基本內(nèi)容，包括憑證、賬簿的設(shè)置、記賬程序、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。

教學(xué)要點(diǎn)：■會(huì)計(jì)憑證的意義和種類、原始憑證的填制和審核、記賬憑證的填制和審核。

■賬簿的意義和種類、賬簿的格式與登記、對(duì)賬和結(jié)賬、錯(cuò)賬的更正規(guī)則?！鲐?cái)產(chǎn)清查的意義和種類、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度、財(cái)產(chǎn)清查的方法、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。

■記賬憑證核算組織程序、匯總記賬憑證核算組織程序、多欄式日記賬核算組織程序。第九章會(huì)計(jì)循環(huán)1課件26第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)概述會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)循環(huán)的涵義(一)會(huì)計(jì)循環(huán)的概念所謂會(huì)計(jì)循環(huán)就是指按一定程序依次繼起的會(huì)計(jì)核算方法。不同的會(huì)計(jì)循環(huán)模式規(guī)定了填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的不同步驟和方法。第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)概述會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)27經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得原始憑證編制記賬憑證發(fā)生額和余額對(duì)照表登記編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制登記日記賬

分類賬簿

1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制記賬憑證；2、根據(jù)記賬憑證登記日記賬；3、根據(jù)記賬憑證平行登記總分類賬和明細(xì)分類賬；4、根據(jù)分類賬編制調(diào)賬前的試算平衡表；5、進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，編制調(diào)整分錄，并登記總分類賬；6、編制結(jié)賬分錄，并登記分類賬；7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。二、會(huì)計(jì)循環(huán)的內(nèi)容和過(guò)程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得原始憑證編制記賬憑證發(fā)生額和余額對(duì)照表登記編制會(huì)28一、會(huì)計(jì)憑證的涵義

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)?！隹梢苑从辰?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原貌；■可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制；

■為登記賬簿提供依據(jù)；

■可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法、合理性。二、會(huì)計(jì)憑證的作用三、會(huì)計(jì)憑證的種類按照填制程序和用途分類：原始憑證和記賬憑證.第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的涵義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確29原始憑證（一）原始憑證按來(lái)源劃分按填制次數(shù)劃分按記錄業(yè)務(wù)數(shù)分按適用范圍劃分外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證單項(xiàng)原始憑證匯總原始憑證通用原始憑證內(nèi)部使用原始憑證

原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，具有法律效力的書(shū)面證明。原始憑證（一）原始憑證按來(lái)源劃分按填制次數(shù)劃分按記錄業(yè)務(wù)數(shù)分30（一）原始憑證

外來(lái)原始憑證實(shí)例圖1（購(gòu)貨發(fā)票）1、外來(lái)原始憑證（一）原始憑證外來(lái)原始憑證實(shí)例圖1（購(gòu)貨發(fā)票）1、外來(lái)31外來(lái)原始憑證實(shí)例圖2（定額發(fā)票）外來(lái)原始憑證實(shí)例圖2（定額發(fā)票）32外來(lái)原始憑證實(shí)例3（車、船、飛機(jī)票）外來(lái)原始憑證實(shí)例333外來(lái)原始憑證實(shí)例4（電話費(fèi)單據(jù)）外來(lái)原始憑證實(shí)例4（電話費(fèi)單據(jù)）34自制原始憑證實(shí)例1（產(chǎn)品交接單）2、自制原始憑證自制原始憑證實(shí)例1（產(chǎn)品交接單）2、自制原始憑證35自制原始憑證實(shí)例2（領(lǐng)料單）自制原始憑證實(shí)例2（領(lǐng)料單）36（二）記賬憑證記賬憑證按業(yè)務(wù)與資金收付關(guān)系分收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金收款憑證銀行收款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行付款憑證

記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄并直接作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。在填制記賬憑證時(shí)，要對(duì)原始憑證進(jìn)行整理、分類，并借助復(fù)式記賬方式，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱、記賬方向和金額，確定會(huì)計(jì)分錄，并以此作為登記賬簿的依據(jù)，是會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)。（二）記賬憑證記賬憑證按業(yè)務(wù)與資金收付關(guān)系分收款憑證付款憑證37三、原始憑證舉例構(gòu)成要素憑證名稱填制日期憑證編號(hào)填制單位和填制人接受單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量單價(jià)金額經(jīng)辦人姓名三、原始憑證舉例構(gòu)成要素憑證名稱填制日期憑證編號(hào)填制單位和填38四、記賬憑證舉例構(gòu)成要素（通用記賬憑證實(shí)例）憑證名稱填制日期憑證編號(hào)借貸方科目借方和貸方金額經(jīng)辦人姓名業(yè)務(wù)摘要原始單據(jù)張數(shù)四、記賬憑證舉例構(gòu)成要素（通用記賬憑證實(shí)例）憑證名稱填制日39第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿定義：會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，在具有專門(mén)格式的賬頁(yè)中把某一時(shí)期的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地進(jìn)行反映的簿籍。以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)核算工作的中心環(huán)節(jié)。一、會(huì)計(jì)賬簿的涵義賬簿的內(nèi)容：1、封面*2、扉頁(yè)*3、賬頁(yè)*第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿定義：會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，在具有40賬簿的封面之一賬簿的封面之一41賬簿的封面之二——明細(xì)賬返回賬簿的封面之二——明細(xì)賬返回42賬簿的扉頁(yè)返回賬簿的扉頁(yè)返回43萬(wàn)利高科股份有限公司原材料明細(xì)賬2