營改增政策業(yè)務(wù)培訓營改增政策業(yè)務(wù)培訓1營改增政策業(yè)務(wù)培訓營改增試點納稅人稅率和征收率應(yīng)納稅額的計算增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠會計處理文化事業(yè)建設(shè)費營改增政策業(yè)務(wù)培訓營改增試點納稅人2營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人（一）營改增試點納稅人的確認（二）營改增試點納稅人的分類營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增3營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人（一）營改增試點納稅人的確認前提：確認納稅人從事的業(yè)務(wù)是否屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)范圍。原則：凡是從事《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)（“1+7”）的單位和個人均是營改增試點納稅人。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增4營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人2013年8月1日前2013年8月1日（含）后營業(yè)稅納稅人從事交通運輸業(yè)的單位和個人營改增試點納稅人從事交通運輸業(yè)的單位和個人從事部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個人從事部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個人從事貨物銷售、加工修理修配勞務(wù)和進口貨物，兼有交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人從事貨物銷售、加工修理修配勞務(wù)和進口貨物，兼有交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人營業(yè)稅扣繳義務(wù)人增值稅扣繳義務(wù)人營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅5營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人營改增試點納稅人從事或兼有交通運輸業(yè)的單位和個人陸路運輸服務(wù)從事或兼有部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個人研發(fā)和技術(shù)服務(wù)水路運輸服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)航空運輸服務(wù)物流輔助服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)管道運輸服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增6營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人

交通運輸業(yè)納稅人單位公路客貨運公司（長途客運、班車、出租車、公交客運、貨車、地鐵、城市輕軌等）、船舶客貨運公司（客輪、貨輪等）、航空公司（客貨）、管道貨運公司。個體戶工商登記為個體戶且有營運證的貨運車主、貨運船主，輪客渡主其他個人未辦理工商登記偶爾發(fā)生運輸業(yè)務(wù)的客貨運車主、客貨運船主（代開發(fā)票）承包人辦理營運證的客貨運承包車主、客貨運承包船主營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增7營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人研發(fā)和技術(shù)服務(wù)新材料研究所、地質(zhì)勘察設(shè)計院、節(jié)能服務(wù)公司、技術(shù)咨詢公司等信息技術(shù)服務(wù)軟件公司的技術(shù)維護、網(wǎng)上交易平臺等文化創(chuàng)意服務(wù)工業(yè)、造型、服裝、動漫等設(shè)計公司、廣告公司、舉辦會展業(yè)務(wù)的會展中心等物流輔助服務(wù)機場、港口碼頭、客貨運場站、倉儲公司、搬家公司等有形動產(chǎn)租賃服務(wù)租賃公司（融資租賃）、遠洋運輸公司（光組）、航空公司（干租）鑒證咨詢服務(wù)檢測站（檢驗）站，環(huán)境評估所、房地產(chǎn)土地評估所，醫(yī)療事故鑒定所，會計、稅務(wù)、法律事務(wù)所等廣播影視服務(wù)綜藝、體育、專欄等節(jié)目的制作人，投資制作影視劇的制片人（劇組），影視節(jié)目的發(fā)行人，影視節(jié)目的播映單位等營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增8營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人增值稅扣繳義務(wù)人：代理人或接受方代理人：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人。接受方：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，且沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增9營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人（二）營改增試點納稅人的分類小規(guī)模納稅人一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬元以上（含）的，為一般納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增10營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人（1）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額可從以下幾個方面理解：①應(yīng)稅服務(wù)年銷售額。包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額、減免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中扣除的差額部分。試點納稅人8月1日前的“應(yīng)稅服務(wù)年銷售額”按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+3%）營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增11營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人②連續(xù)不超過12個月?！皯?yīng)稅服務(wù)年銷售額”中的“年”按“連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)”計算，為了便于基層稅務(wù)機關(guān)歸集銷售額數(shù)據(jù)，省局將應(yīng)稅服務(wù)年銷售額的計算時間確定為：經(jīng)營期2012年1月1日至2012年12月31日；對2013年1月1日以后開業(yè)的納稅人，年銷售額的確定時間為開業(yè)之日起的12個月內(nèi)。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增12營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人③經(jīng)營期。指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增13營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別適用認定標準：試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計算，分別適用增值稅小規(guī)模納稅人資格認定標準。原增值稅小規(guī)模納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額未超過標準，僅以應(yīng)稅服務(wù)銷售額是否超過標準判定。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增14營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人（2）“自愿+附加條件”自愿：財稅[2013]37號文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。2013年第28號公告也規(guī)定，試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額不滿500萬元的試點納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認定。附加條件：小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增15營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人（3）不認定的程序①報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》納稅人應(yīng)當在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》，經(jīng)認定機關(guān)批準后不辦理一般納稅人資格認定。②認定機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)批準完畢，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增16營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——稅率和征收率（一）小規(guī)模納稅人適用的征收率（二）銷售使用過的固定資產(chǎn)適用的稅率或征收率（三）部分應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率（四）扣繳增值稅適用稅率營改增政策業(yè)務(wù)培訓

17營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——稅率和征收率2011年11月16日財政部

國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點方案〉的通知》（財稅[2011]110號）規(guī)定，在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

18營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——稅率和征收率現(xiàn)行營業(yè)稅稅目稅率改征增值稅后的稅目稅率稅目稅率一、交通運輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險業(yè)5%四、郵電通訊業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%-20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動產(chǎn)5%稅目稅率一、交通運輸業(yè)11%二、建筑業(yè)11%三、郵電通訊業(yè)6%四、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%其中：有形動產(chǎn)租賃17%五、文化體育業(yè)6%六、銷售不動產(chǎn)6%七、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)6%八、金融保險業(yè)6%九、生活性服務(wù)業(yè)6%營改增政策業(yè)務(wù)培訓

19營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——稅率和征收率（一）小規(guī)模納稅人適用的征收率營改增試點小規(guī)模納稅人適用3%征收率。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

20營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——稅率和征收率（二）銷售使用過的固定資產(chǎn)適用的稅率或征收率按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

21營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——稅率和征收率（三）部分應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率財稅[2013]37號文件附件4《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》規(guī)定，適用增值稅零稅率的情形有：1.境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)；2.境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)（以下稱港澳臺運輸服務(wù)），適用增值稅零稅率。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

22營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——稅率和征收率3.境內(nèi)的單位和個人提供期租、程租和濕租服務(wù)，如果租賃的交通運輸工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請適用零稅率，出租方不適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位和個人提供適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用零稅率。

營改增政策業(yè)務(wù)培訓

23營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——稅率和征收率（四）扣繳增值稅適用稅率境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

24營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額的計算一般納稅人小規(guī)模納稅人計稅方法一般計稅方法簡易計稅方法簡易計稅方法計算公式應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額應(yīng)納稅額=銷售額×征收率應(yīng)納稅額=銷售額×征收率營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額25營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額的計算小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)扣繳稅額的計算營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額26營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額的計算（1）當期銷售額確認的時間財稅[2013]37號文件附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額27營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額的計算當期銷售額的確認方法總原則：銷售額為納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的價外收費，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。銷售額以人民幣計算。納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額28營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額的計算幾種特殊情況下銷售額的確認①視同提供應(yīng)稅服務(wù)銷售額②折扣銷售額③有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)銷售額④核定的銷售額⑤銷售額的扣減⑥含稅銷售額的換算營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額29營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額的計算①視同提供應(yīng)稅服務(wù)銷售額財稅[2013]37號文件附件1《試點實施辦法》規(guī)定的視同提供應(yīng)稅服務(wù)，其銷售額為：單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外）的銷售額；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形的視同提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額30營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額的計算②折扣銷售額財稅[2013]37號文件附件1《試點實施辦法》規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額31營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額的計算③有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)銷售額財稅[2013]37號文件附件2《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定：經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額32營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額的計算試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額33營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額的計算④核定的銷售額兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定的銷售額提供應(yīng)稅服務(wù)價格明顯偏低或偏高且不具有合理商業(yè)目的，或者發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定的銷售額。該項銷售額的核定順序為：營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額34營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額的計算按照納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定。按照其他納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定。按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額35營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額的計算含稅銷售額的換算確認當期銷售額，還應(yīng)當注意確認的銷售額是含稅還是不含稅的問題。營業(yè)稅按照納稅人取得應(yīng)稅服務(wù)的實際價款確認營業(yè)收入，而增值稅銷售額是不含稅銷售額，兩者是不同的。簡易計稅方法：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額36營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額的計算（三）小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法1.應(yīng)納稅額的計算2.銷售額的確認小規(guī)模納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當從當期銷售額中扣減?？蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。3.應(yīng)納稅額的抵免小規(guī)模納稅人購置稅款收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅款收款機取得的普通發(fā)票，抵免當期應(yīng)納增值稅額。當期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額37營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額的計算（四）境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)扣繳稅額的計算境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額38營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠（一）增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠概述（二）增值稅免稅優(yōu)惠（三）增值稅即征即退優(yōu)惠營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠（一）增39營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠（一）增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠概述1.營改增試點納稅人增值稅優(yōu)惠種類財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點方案的通知〉》（財稅[2011]110號）規(guī)定了改革試點期間過渡性政策安排。其中，對稅收優(yōu)惠政策的過渡辦法是，國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復征稅問題的，予以取消。試點期間針對具體情況采取適當?shù)倪^渡政策。財稅[2013]37號文件附件3《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定的營改增試點納稅人過渡性增值稅優(yōu)惠主要有免稅和即征即退兩種方式。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠（一）增40營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠2.納稅人可以放棄免繳增值稅納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠2.納稅41營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠（二）增值稅免稅優(yōu)惠14個免稅優(yōu)惠項目1.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)8.臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入2.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)3.航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)9.美國ABS船級社提供的船檢服務(wù)。4.試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)10.2013年底前轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影及在農(nóng)村放映電影5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)11.隨軍家屬就業(yè)12.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)6.今年底前注冊在長沙的試點納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)13.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)7.臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。14.失業(yè)人員就業(yè)營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠（二）增42營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠14個免稅優(yōu)惠項目的特點1.前13項實行無限額免稅，第14項實行限額免稅。前13項，納稅人只要從事規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)，其申報期內(nèi)實現(xiàn)的應(yīng)納稅額全部免繳；第14項“失業(yè)人員就業(yè)”，納稅人每戶每年可享受8000元或每人每年4000元的限額免稅，應(yīng)納稅額超過限額部分不免稅，未超過部分全額免稅。2.2013年8月1日前，如果試點納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。14個免稅優(yōu)惠項目中，有6個免稅優(yōu)惠項目明確規(guī)定了免稅期限。這些項目是：第6項、第10項、第11項、第12項、第13項、第14項；分別為5個月、3年內(nèi)。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠14個免43營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠14個免稅優(yōu)惠項目的具體內(nèi)容：1.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。2.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。3.航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)。4.試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。注意兩點：一是與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款應(yīng)當開在同一張發(fā)票上。（與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)）營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠14個免44營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠二是試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務(wù)局備查。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠二是試點45營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。上述“符合條件”，是指同時滿足下列條件：（1）節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。（2）節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠5.符合46營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠6.自2013年8月1日起至12月31日，注冊在中國服務(wù)外包示范城市的試點納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。2009年初國務(wù)院辦公廳批復商務(wù)部《關(guān)于促進服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題的復函》，批準北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫等20個城市為中國服務(wù)外包示范城市，此后又增加了廈門市。目前，共有21個中國服務(wù)外包示范城市。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠6.自247營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠7.臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠7.臺灣48營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠8.臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補充協(xié)議》規(guī)定，批準經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺灣的航空公司。2008年12月15日，北京、天津、上海、福州、深圳以及臺北、高雄、基隆等兩岸各地多個城市舉行海上直航、空中直航和直接通郵啟動儀式以來，目前全國已有大陸與臺灣直航城市49個（包括長沙）。大陸居民赴臺個人游于2011年6月28日正式啟動。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠8.臺灣49營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠9.美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。美國ABS船級社成立于1862年，屬非政府組織，主要致力于為公共利益和客戶需求服務(wù)，通過開發(fā)和驗證海洋相關(guān)設(shè)施的設(shè)計、建造和操作標準，保護人民、財產(chǎn)和自然環(huán)境的安全。船級社認證：中國（CCS）、美國（ABS）、德國（GL）、英國（LR)、法國（BV）、韓國（KR）等多國設(shè)有船級社，從事造船船板質(zhì)量認證。美國ABS船級社比其他國家船級社要求更為嚴格。邯鋼2009年11月有多個產(chǎn)品（船板鋼）通過美國ABS船級社船檢認證，取得船板鋼認證證書（鋼材的屈服強度〈兆帕〉、抗拉強度〈兆帕〉、沖擊功〈焦〉）；遠東泵業(yè)2011年11月順利通過美國ABS船級社船檢認證。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠9.美國50營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠10.2013年底前轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影及在農(nóng)村放映電影2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠10.251營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠11.隨軍家屬就業(yè)注意四點：（1）免征增值稅的期限為3年。為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠11.隨52營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠（2）安置人員應(yīng)達到規(guī)定比例，應(yīng)當提供有關(guān)證明享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明；從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明，稅務(wù)部門應(yīng)當進行相應(yīng)的審查認定。（3）每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。（4）主管稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)或個人享受免稅期間，應(yīng)當進行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠（2）安53營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠12.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)注意兩點：（1）免征增值稅的期限為3年為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。（2）安置人員應(yīng)達到規(guī)定比例，應(yīng)當提供有關(guān)證明享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上。享受稅收優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠12.軍54營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠13.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)注意兩點：（1）免征增值稅的期限為3年為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)，經(jīng)縣級以上民政部門認定、稅務(wù)機關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅；自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。新辦的服務(wù)型企業(yè)，是指《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》（國辦發(fā)[2004]10號）下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠13.城55營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠（2）安置人員應(yīng)達到規(guī)定比例，應(yīng)當提供有關(guān)證明享受稅收優(yōu)惠的新辦的服務(wù)型企業(yè)，當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同。自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠（2）安56營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠14.失業(yè)人員就業(yè)注意三點：（1）持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。試點納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)當以上述扣減限額為限。享受優(yōu)惠政策的個體經(jīng)營試點納稅人，是指提供《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》服務(wù)（除廣告服務(wù)外）的試點納稅人。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠14.失57營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：（1）在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；（2）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；（3）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生，是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度，是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠持《就業(yè)58營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠（2）服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由試點地區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。按照上述標準計算的稅收扣減額應(yīng)當在企業(yè)當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠（2）服59營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指：①國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；②國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；③國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；④享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。服務(wù)型企業(yè)，是指從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的企業(yè)。國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)），是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠持《就業(yè)60營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠（3）失業(yè)人員就業(yè)優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以試點納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠（3）失61營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠也適用增值稅免稅優(yōu)惠的2個項目：（1）境內(nèi)的單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。（2）境內(nèi)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：①工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。②會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。③存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。④標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠也適用增62營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠⑤在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務(wù)。⑥在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境、在境外載運旅客或者貨物入境、在境外載運旅客或者貨物的特定的國際運輸服務(wù)。⑦境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)的特定的港澳臺運輸服務(wù)。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠⑤在境外63營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠⑧向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）、認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)。但不包括：合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠⑧向境外64營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠（三）增值稅即征即退優(yōu)惠（4個項目）1.注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點納稅人，提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。2.安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。這一政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告服務(wù)除外）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)合計收入的比例達到50%的單位。有關(guān)享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠（三）增65營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠3.試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。4.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應(yīng)稅服務(wù)實際繳納的增值稅稅額占納稅人當期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用的比例。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠3.試點66營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠附：起征點注意幾點：（1）試點納稅人改征增值稅后，原規(guī)定的營業(yè)稅起征點不變。試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的起征點，仍按照月應(yīng)稅服務(wù)銷售額20000元，每次（日）應(yīng)稅服務(wù)銷售額500元的標準執(zhí)行。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠附：起征67營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠（2）實行定額征收的個體戶，今年底前原核定的營業(yè)稅定額不變。試點納稅人中原實行營業(yè)稅定額征收的個體工商戶，2013年12月31日前，主管國稅機關(guān)仍以主管地稅機關(guān)核定的銷售額為標準，按換算為不含稅銷售額計算的稅額征收（出租車定額征收戶按主管地稅機關(guān)核定的稅額征收）；對原主管地稅機關(guān)核定的銷售額在起征點以上的，主管國稅機關(guān)仍按起征點以上戶管理。（3）明年后按規(guī)定重新核定定額2014年1月1日后，主管國稅機關(guān)根據(jù)《個體工商戶定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局第16號令）規(guī)定核定定額。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠（2）實68營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠小結(jié)營改增試點納稅人過渡性增值稅優(yōu)惠主要有免稅和即征即退兩種方式。16個免稅優(yōu)惠項目中，有15項實行無限額免稅，1項實行限額免稅。安置殘疾人就業(yè)、提供管道運輸服務(wù)、提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)等實行增值稅限額即征即退或?qū)嶋H稅負超3%部分即征即退。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠小結(jié)69營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——會計處理（一）試點納稅人會計處理概述（二）試點納稅人會計科目的設(shè)置（三）試點納稅人的會計處理營改增政策業(yè)務(wù)培訓

70營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——會計處理（一）試點納稅人會計處理概述2012年7月5日，財政部下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》（財會[2012]13號）。對試點納稅人差額征稅、增值稅期末留抵稅額、取得過渡性財政扶持資金、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額4個問題的會計處理作出了規(guī)定。這一規(guī)定同樣適用于今年擴大試點的22個省份。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

71營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——會計處理原增值稅納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，其應(yīng)稅服務(wù)項目可以并入相關(guān)項目進行會計處理。試點納稅人只從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的，原征收營業(yè)稅時作為價內(nèi)稅，營業(yè)稅款列入成本進行稅前扣除，會計核算上：借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅”科目；營改增試點后，增值稅作為價外稅不進入企業(yè)成本扣除，而是與銷售額分開，單獨進行會計核算。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

72營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——會計處理（二）試點納稅人會計科目的設(shè)置1.原增值稅納稅人會計科目的設(shè)置一般納稅人小規(guī)模納稅人科目明細科目科目明細科目應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅設(shè)10個專欄：進項稅額、已交稅金、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、待抵扣進項稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅。應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅未交增值稅營改增政策業(yè)務(wù)培訓

73營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——會計處理2.試點納稅人會計科目的設(shè)置一般納稅人小規(guī)模納稅人科目明細科目科目明細科目應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅營改增抵減的銷項稅額專欄（增設(shè)）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅減免稅款專欄增值稅留抵稅額（增設(shè)）未交增值稅營改增政策業(yè)務(wù)培訓

74營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——會計處理(三).試點小規(guī)模納稅人的會計處理（1）提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)扣減銷售額小規(guī)模納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，不存在通過“營改增抵減的銷項稅額”專欄核算的問題。購進有形動產(chǎn)時：借：購進成本（含稅）貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）出租有形動產(chǎn)時：借：銀行存款（應(yīng)收帳款等）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅貸：出租有形動產(chǎn)銷售額（不含稅）營改增政策業(yè)務(wù)培訓

75營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——會計處理按規(guī)定扣減銷售額時：期中：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅借：主營業(yè)務(wù)成本（扣減銷售額與上述增值稅額的差額）貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）（扣減的銷售額）期末（一次性進行賬務(wù)處理）：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸：主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅）營改增政策業(yè)務(wù)培訓

76營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——會計處理（2）購買稅控收款機費用和技術(shù)維護費抵減增值稅應(yīng)納稅額小規(guī)模納稅人初次購買稅控收款機支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。購入稅控收款機時：借：固定資產(chǎn)（按實際支付或應(yīng)付的金額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）營改增政策業(yè)務(wù)培訓

77營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——會計處理按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸：遞延收益按期計提折舊時：借：管理費用等貸：累計折舊同時，借：遞延收益貸：管理費用等營改增政策業(yè)務(wù)培訓

78營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——會計處理發(fā)生技術(shù)維護費時：借：管理費用等（按實際支付或應(yīng)付的金額）貸：銀行存款等按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸：管理費用等“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)交稅費”項目列示。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

79營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——會計處理3.取得過渡性財政扶持資金的會計處理試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

營改增政策業(yè)務(wù)培訓

80營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——會計處理小結(jié)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于核算有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)扣減銷售額時抵減的銷項稅額；“減免稅款”專欄，用于核算初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費抵減的增值稅應(yīng)納稅額；“增值稅留抵稅額”明細科目，用于核算兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到2013年8月初不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。小規(guī)模納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，購置稅控收款機的費用及技術(shù)維護費，按規(guī)定扣減銷售額而減少的的應(yīng)交增值稅或抵減的增值稅應(yīng)納稅額，直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

81營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——文化事業(yè)建設(shè)費（一）概述（二）繳費人（三）費率（四）應(yīng)繳費額的計算（五）繳費義務(wù)發(fā)生時間和繳費地點（六）起征點（七）繳庫營改增政策業(yè)務(wù)培訓

—82營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——文化事業(yè)建設(shè)費（一）概述1997年7月7日，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法〉的通知》（財稅字[1997]95號）規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，應(yīng)當繳納文化事業(yè)建設(shè)費。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

—83營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——文化事業(yè)建設(shè)費上海等9省市實行營改增試點后，財政部、國家稅務(wù)總局于2012年8月29日下發(fā)了《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收問題的通知》（財綜[2012]68號）。該《通知》規(guī)定，原繳納文化事業(yè)建設(shè)費的提供廣告服務(wù)的單位和個人，以及試點后成立的提供廣告服務(wù)的單位和個人，納入營改增試點范圍后，應(yīng)按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費，并由國稅機關(guān)在征收增值稅時一并征收。

營改增政策業(yè)務(wù)培訓

—84營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——文化事業(yè)建設(shè)費今年8月1日起，全國擴大營改增試點以后，國稅機關(guān)在征收增值稅時一并征收廣告業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費。但是，提供娛樂業(yè)服務(wù)的單位和個人，文化事業(yè)建設(shè)費仍由地稅機關(guān)征收。2012年全省文化事業(yè)建設(shè)費1.91億元。其中，“1+7”行業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費1.63億元，占85.34%。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

—85營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——文化事業(yè)建設(shè)費（二）繳費人原繳納文化事業(yè)建設(shè)費的提供廣告服務(wù)的單位和個人，以及2013年8月1日后成立的提供廣告服務(wù)的單位和個人。負有相關(guān)增值稅扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費。（三）費率文化事業(yè)建設(shè)費的費率為3％。文化事業(yè)建議費費率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

營改增政策業(yè)務(wù)培訓

—86營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——文化事業(yè)建設(shè)費（四）應(yīng)繳費額的計算1.繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的計算文化事業(yè)建設(shè)費繳納義務(wù)人應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的銷售額和3%的費率計算應(yīng)繳費額。計算公式如下：應(yīng)繳費額=銷售額×3%上述“銷售額”是指納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。允許扣除的價款應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，即合法有效憑證，否則不予扣除。上述憑證包括增值稅發(fā)票和營業(yè)稅發(fā)票。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

—87營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——文化事業(yè)建設(shè)費2.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳費額的計算按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費的，扣繳義務(wù)人應(yīng)按下列公式計算應(yīng)扣繳費額：應(yīng)扣繳費額=接收方支付的含稅價款×3%營改增政策業(yè)務(wù)培訓

—88營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——文化事業(yè)建設(shè)費（五）繳費義務(wù)發(fā)生時間和繳費地點文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)發(fā)生時間和繳納地點，與繳納義務(wù)人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點相同。文化事業(yè)建設(shè)費的繳費義務(wù)發(fā)生時間，為繳費人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑證的當天。

繳費人應(yīng)當在提供廣告業(yè)勞務(wù)的發(fā)生地，向發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納文化事業(yè)建設(shè)費。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

—89營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——文化事業(yè)建設(shè)費（六）起征點提供應(yīng)稅服務(wù)未達到增值稅起征點的個人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。（七）繳庫中央所屬企事業(yè)單位繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，中央所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，中央所屬企事業(yè)單位與集體企業(yè)、私營企業(yè)組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，中央所屬企事業(yè)單位與港、澳、臺商組成的合資經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）、合作經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，中央所屬企事業(yè)單位與外商組成的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，全部作為中央預算收入，由稅務(wù)機關(guān)開具稅收繳款書，以“103012601中央文化事業(yè)建設(shè)費收入”目級科目就地繳入中央國庫。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

—90營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——文化事業(yè)建設(shè)費地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營企業(yè)、港澳臺商獨資經(jīng)營企業(yè)、外商獨資企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營企業(yè)組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營企業(yè)與港、澳、臺商組成的合資經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）、合作經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營企業(yè)與外商組成的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，全部作為地方預算收入，由稅務(wù)機關(guān)開具稅收繳款書，以“103012602地方文化事業(yè)建設(shè)費收入”目級科目就地繳入省級國庫。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

—91營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——文化事業(yè)建設(shè)費中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位聯(lián)合與集體企業(yè)、私營企業(yè)、港澳臺商、外商組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、合資經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）、合作經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，按中央、地方各自投資占中央和地方投資之和的比例，分別作為中央預算收入和地方預算收入，由稅務(wù)機關(guān)開具稅收繳款書就地繳入中央國庫和省級國庫。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

—92營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——文化事業(yè)建設(shè)費小結(jié)提供廣告服務(wù)的單位和個人，按提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額的3%繳納文化事業(yè)建設(shè)費。由國稅機關(guān)在征收增值稅時一并征收。按規(guī)定負有文化事業(yè)建設(shè)費扣繳義務(wù)的，按照接收方支付的含稅價款的3%扣繳文化事業(yè)建設(shè)費。提供應(yīng)稅服務(wù)未達到增值稅起征點的個人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

—93營業(yè)稅改征增值稅培訓(小規(guī)模)94演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！95營改增政策業(yè)務(wù)培訓營改增政策業(yè)務(wù)培訓96營改增政策業(yè)務(wù)培訓營改增試點納稅人稅率和征收率應(yīng)納稅額的計算增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠會計處理文化事業(yè)建設(shè)費營改增政策業(yè)務(wù)培訓營改增試點納稅人97營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人（一）營改增試點納稅人的確認（二）營改增試點納稅人的分類營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增98營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人（一）營改增試點納稅人的確認前提：確認納稅人從事的業(yè)務(wù)是否屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)范圍。原則：凡是從事《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)（“1+7”）的單位和個人均是營改增試點納稅人。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增99營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人2013年8月1日前2013年8月1日（含）后營業(yè)稅納稅人從事交通運輸業(yè)的單位和個人營改增試點納稅人從事交通運輸業(yè)的單位和個人從事部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個人從事部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個人從事貨物銷售、加工修理修配勞務(wù)和進口貨物，兼有交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人從事貨物銷售、加工修理修配勞務(wù)和進口貨物，兼有交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人營業(yè)稅扣繳義務(wù)人增值稅扣繳義務(wù)人營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅100營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人營改增試點納稅人從事或兼有交通運輸業(yè)的單位和個人陸路運輸服務(wù)從事或兼有部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個人研發(fā)和技術(shù)服務(wù)水路運輸服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)航空運輸服務(wù)物流輔助服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)管道運輸服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增101營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人

交通運輸業(yè)納稅人單位公路客貨運公司（長途客運、班車、出租車、公交客運、貨車、地鐵、城市輕軌等）、船舶客貨運公司（客輪、貨輪等）、航空公司（客貨）、管道貨運公司。個體戶工商登記為個體戶且有營運證的貨運車主、貨運船主，輪客渡主其他個人未辦理工商登記偶爾發(fā)生運輸業(yè)務(wù)的客貨運車主、客貨運船主（代開發(fā)票）承包人辦理營運證的客貨運承包車主、客貨運承包船主營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增102營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人研發(fā)和技術(shù)服務(wù)新材料研究所、地質(zhì)勘察設(shè)計院、節(jié)能服務(wù)公司、技術(shù)咨詢公司等信息技術(shù)服務(wù)軟件公司的技術(shù)維護、網(wǎng)上交易平臺等文化創(chuàng)意服務(wù)工業(yè)、造型、服裝、動漫等設(shè)計公司、廣告公司、舉辦會展業(yè)務(wù)的會展中心等物流輔助服務(wù)機場、港口碼頭、客貨運場站、倉儲公司、搬家公司等有形動產(chǎn)租賃服務(wù)租賃公司（融資租賃）、遠洋運輸公司（光組）、航空公司（干租）鑒證咨詢服務(wù)檢測站（檢驗）站，環(huán)境評估所、房地產(chǎn)土地評估所，醫(yī)療事故鑒定所，會計、稅務(wù)、法律事務(wù)所等廣播影視服務(wù)綜藝、體育、專欄等節(jié)目的制作人，投資制作影視劇的制片人（劇組），影視節(jié)目的發(fā)行人，影視節(jié)目的播映單位等營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增103營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人增值稅扣繳義務(wù)人：代理人或接受方代理人：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人。接受方：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，且沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增104營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人（二）營改增試點納稅人的分類小規(guī)模納稅人一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬元以上（含）的，為一般納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增105營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人（1）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額可從以下幾個方面理解：①應(yīng)稅服務(wù)年銷售額。包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額、減免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中扣除的差額部分。試點納稅人8月1日前的“應(yīng)稅服務(wù)年銷售額”按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+3%）營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增106營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人②連續(xù)不超過12個月。“應(yīng)稅服務(wù)年銷售額”中的“年”按“連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)”計算，為了便于基層稅務(wù)機關(guān)歸集銷售額數(shù)據(jù)，省局將應(yīng)稅服務(wù)年銷售額的計算時間確定為：經(jīng)營期2012年1月1日至2012年12月31日；對2013年1月1日以后開業(yè)的納稅人，年銷售額的確定時間為開業(yè)之日起的12個月內(nèi)。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增107營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人③經(jīng)營期。指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增108營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別適用認定標準：試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計算，分別適用增值稅小規(guī)模納稅人資格認定標準。原增值稅小規(guī)模納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額未超過標準，僅以應(yīng)稅服務(wù)銷售額是否超過標準判定。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增109營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人（2）“自愿+附加條件”自愿：財稅[2013]37號文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。2013年第28號公告也規(guī)定，試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額不滿500萬元的試點納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認定。附加條件：小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增110營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增試點納稅人（3）不認定的程序①報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》納稅人應(yīng)當在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》，經(jīng)認定機關(guān)批準后不辦理一般納稅人資格認定。②認定機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)批準完畢，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——營改增111營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——稅率和征收率（一）小規(guī)模納稅人適用的征收率（二）銷售使用過的固定資產(chǎn)適用的稅率或征收率（三）部分應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率（四）扣繳增值稅適用稅率營改增政策業(yè)務(wù)培訓

112營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——稅率和征收率2011年11月16日財政部

國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點方案〉的通知》（財稅[2011]110號）規(guī)定，在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

113營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——稅率和征收率現(xiàn)行營業(yè)稅稅目稅率改征增值稅后的稅目稅率稅目稅率一、交通運輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險業(yè)5%四、郵電通訊業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%-20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動產(chǎn)5%稅目稅率一、交通運輸業(yè)11%二、建筑業(yè)11%三、郵電通訊業(yè)6%四、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%其中：有形動產(chǎn)租賃17%五、文化體育業(yè)6%六、銷售不動產(chǎn)6%七、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)6%八、金融保險業(yè)6%九、生活性服務(wù)業(yè)6%營改增政策業(yè)務(wù)培訓

114營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——稅率和征收率（一）小規(guī)模納稅人適用的征收率營改增試點小規(guī)模納稅人適用3%征收率。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

115營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——稅率和征收率（二）銷售使用過的固定資產(chǎn)適用的稅率或征收率按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

116營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——稅率和征收率（三）部分應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率財稅[2013]37號文件附件4《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》規(guī)定，適用增值稅零稅率的情形有：1.境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)；2.境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)（以下稱港澳臺運輸服務(wù)），適用增值稅零稅率。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

117營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——稅率和征收率3.境內(nèi)的單位和個人提供期租、程租和濕租服務(wù)，如果租賃的交通運輸工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請適用零稅率，出租方不適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位和個人提供適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用零稅率。

營改增政策業(yè)務(wù)培訓

118營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——稅率和征收率（四）扣繳增值稅適用稅率境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。營改增政策業(yè)務(wù)培訓

119營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額的計算一般納稅人小規(guī)模納稅人計稅方法一般計稅方法簡易計稅方法簡易計稅方法計算公式應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額應(yīng)納稅額=銷售額×征收率應(yīng)納稅額=銷售額×征收率營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額120營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額的計算小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)扣繳稅額的計算營改增政策業(yè)務(wù)培訓

——應(yīng)納增值稅額121