部門預算的編制及信息披露組長：3110807089昂東組員：3110807058曹新宇

3110807057朱登昌3110807090張文浩

3110807059楊俊

部門預算的含義：是編制政府預算的一種制度和方法，由政府各個部門編制，反映政府各部門所有收入和支出情況的政府預算。

部門預算的內(nèi)容：收入預算基本支出預算項目預算

部門預算編制的方法（1）收入預算的編制。部門應根據(jù)歷年收入情況和下一年度收入增減變動因素，測算本部門取得的各項收入（不含國家稅收）來源。收入預算要按收入類別逐項測算、編制，其中部門自行組織的行政性收費和預算外收入，要列明具體的單位和項目

（2）基本支出預算的編制。各部門要根據(jù)國家現(xiàn)有的經(jīng)費政策和規(guī)定測算本部門的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費；要按照預算年度所有因素和事項，分別輕重緩急測算每一級科目支出需求?；局С鲱A算包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費。人員經(jīng)費包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費和社會保障費等。人員經(jīng)費預算應按機構(gòu)編制主管部門批準的人員編制內(nèi)的實有人數(shù)和國家規(guī)定的工資、津貼、補貼標準測算。公用經(jīng)費包括公務費、小型設備購置費和修繕費、業(yè)務費和業(yè)務招待費等。各部門和單位應根據(jù)現(xiàn)有的公共資源情況和業(yè)務工作性質(zhì)，按照財政部核定的公用經(jīng)費單項定額標準和調(diào)整系數(shù)測算、編制

（3）項目預算的編制。項目預算包括：行政事業(yè)單位公用經(jīng)費中的大型修繕費、購置費等；列入部門預算中的國家專門設立的事業(yè)發(fā)展項目支出；基本建設、挖潛改造、科技三項費用、支援農(nóng)村生產(chǎn)性支出等建設性專項支出。山西省晉中市部門預算案例

2001年，晉中市在市本級選取了兩個單位作為編制2002年部門預算改革試點，2002年，在總結(jié)經(jīng)驗的基礎上，晉中市進一步細化預算編制，把重點放在基礎數(shù)據(jù)的核實和公用經(jīng)費定額標準的完善上，補充制定了預算外資金收支預算核定辦法，分單位核定了2002年預算外收支計劃。2003年，根據(jù)省財政的要求，晉中市擴大部門預算的試點范圍，在將市公安、計生等10個單位作為試點的同時，同時督促指導縣級財政部門積極推行部門預算的編制工作，全市12個縣（市、區(qū)）中有7個縣不同程度地試行了部門預算編制的改革工作；另外，加強預算外資金收支計劃的編制工作，將公安、法院、環(huán)保、計生等執(zhí)收執(zhí)罰部門預算外收費收入全部上繳國庫，納入預算管理，規(guī)范了預算外資金管理行為，提高了資金的使用效益。山西省晉中市部門預算案例晉中市部門預算改革的主要做法有

(一)加強領導，統(tǒng)一認識。為推進部門預算改革，侯馬市首先成立了市部門預算改革領導組，組長由分管財政的副市長掛帥，成員分別由人大、紀檢委、財政局、審計局的領導組成。財政局各業(yè)務科室負責人組成改革辦公室，負責改革具體事務，在健全領導機構(gòu)的基礎上，利用各種會議、培訓等機會，對晉中市行政事業(yè)單位進行宣傳動員，讓社會各界了解、理解和支持改革工作，溝通了思想，達成了共識，保證了部門預算改革的順利實施。山西省晉中市部門預算案例(二)構(gòu)建制度體系，規(guī)范預算編制行為。晉中市的部門預算制度體系分為三個層面：一是針對財政局內(nèi)部操作出臺了《晉中市部門預算管理實施意見》，進一步明確了部門預算的任務和目標，以及部門預算應遵循的原則、運作模式、工作流程、各個環(huán)節(jié)的職責分工等。二是制定下發(fā)了《晉中市部門預算編制辦法》，規(guī)范了各預算單位的預算編制流程及編制辦法。三是每年預算編制前制定《晉中市預算編制方案》，根據(jù)各部門各單位工作性質(zhì)、工作量進行分類、分檔，制定公用經(jīng)費定額標準，包括辦公費、車燃費、車修費、電話費、公用取暖費等，并做到公開、公平、公正。山西省晉中市部門預算案例(三)堅持公開透明原則，變“閉門預算”為“開門預算”。在部門預算改革中，變過去財政一家“閉門預算”為部門廣泛參與的“開門預算”，預算編制的政策規(guī)定讓部門早知道，要求各部門將其收支基數(shù)、政策依據(jù)、計算口徑、相關報表一并上報，由財政審核。山西省晉中市部門預算案例(四)強化基礎信息管理，規(guī)范基本支出預算。在編制基本支出預算時，單位人員和資產(chǎn)等基礎信息的準確與否，直接影響部門預算的編制質(zhì)量，為此，晉中市從2004年起建立了以財政供養(yǎng)人員信息為主的基礎信息庫，山西省晉中市部門預算案例(五)加強預算內(nèi)外資金的統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌安排，實現(xiàn)綜合預算。實行部門預算以來，一方面，我們把提高各部門組織收入能力作為部門預算編制的一個重要環(huán)節(jié)來抓，在編報部門預算時，恪守實事求是的原則，切實做到收入不少報、不虛報，充分挖掘增收潛力，做到部門收入應收盡收，同時，在編制預算時，還制定了促進部門增收的激勵政策，如預算外收入及行政性收費超出年初收入計劃，可按一定比例彌補單位經(jīng)費不足。山西省晉中市部門預算案例晉中市部門預算存在的主要問題(一)缺乏科學的公用經(jīng)費定額標準。公用經(jīng)費定額標準定得過高，財力不足，定得過低又無法滿足大部分單位的基本需求，造成實際執(zhí)行中追加過多，影響了部門預算執(zhí)行的嚴肅性。

山西省晉中市部門預算案例(二)項目支出預算編制難。雖然對項目支出已采取申報、評審、采購等制度，但項目支出預算編制仍然很難操作。原因有三個：一是編制下年預算時，政府各部門的工作重點和發(fā)展方向尚未出臺，項目支出難以充分體現(xiàn)工作目標；二是目前的財力狀況只能滿足低水平的基本支出，對項目支出無法考慮，造成單位對項目申報重視程度不夠，沒有長遠規(guī)劃，存在隨意加大預算的情況；三是有些項目支出和基本支出難以界定山西省晉中市部門預算案例(三)預算執(zhí)行監(jiān)督機制不健全。目前預算收支分類改革、國庫單一賬戶體系、政府采購預算等尚未完全建立和推廣，配套改革不同步，使預算約束力剛性不夠。預算執(zhí)行有偏差，處理較難。山西省晉中市部門預算案例(四)相關法制建設滯后。目前，推行部門預算尚缺乏完整的法律依據(jù)和統(tǒng)一的可操作的規(guī)范性文件及統(tǒng)一的定額標準，影響了改革的深入開展。

部門預算編制中存在的主要問題：部門預算是非常科學精密的預算管理方式,

特別是在實行政府收支科目分類改革后,

更彰顯了部門預算的科學和規(guī)范。但在編制過程中還是存在一些問題,

主要體現(xiàn)在以下三個方面：

1.

約束力不強,

部門預算編制數(shù)與實際執(zhí)行數(shù)相差太大2.

預算定額過多過雜,

有的偏離實際需要。目前,

各項事業(yè)快速發(fā)展,資金需求量很大,

行政成本在不斷加大,

剛性支出有增無減,

與此相比,

基層財力的增加則相對滯后。這些都無疑增加了預算定額的確定難度。3.

苦樂不均的現(xiàn)象難以改變。非稅收入的彈性較大,

而且時刻面臨著政策的變化,

一刀切的管理模式難免會顧此失彼。

改進部門預算編制方法

：實行部門預算是財政改革的方向,

也會逐步帶來好的效果。在宏觀調(diào)控環(huán)境越來越好的情況下,部門預算會越走越好,

它會使財政資金的使用更公正、更透明、更科學合理、更有效。當前,

部門預算編制在以下六個方面仍需改進。

1.

建立部門預算編制和管理的分離機制。2.

建立財政為主、單位為輔的編制流程。3.

簡化定額,

體現(xiàn)單位的各自特點。4.

合理確定編制時間,

提高工作效率。5.

建立必要的公示制度,加強預算信息披露，提高透明度。6.

加強宣傳,

強化監(jiān)督,

樹立執(zhí)法新形象。

部門預算的信息披露：含義：指財政部門以定期報告和臨時報告等形式，把個部門預算及其相關的信息，向社會公眾公開披露的行為。

部門預算信息披露存在的問題：（一）預算會計本身的缺陷造成信息披露不完整，只反映預算執(zhí)行情況及其結(jié)果；（二）缺少統(tǒng)一的政府財務報告制度，使得信息披露不完整；（三）信息使用者范圍過于狹窄；（四）監(jiān)督機制不完善，財務信息沒有經(jīng)過獨立的審計機構(gòu)的審計。

完善部門預算信息披露的對策：（