《審計(jì)案例研究》形考作業(yè)1答案A一、判斷正誤并說明理由1A.在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。答案：X理由：審計(jì)重要性水平是通過審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而擬定的，不是向前任審計(jì)人員了解的?！芳偃鐚徲?jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異,則表白所有的應(yīng)收賬款余額對的。A答案：X理由：審計(jì)人員并未對被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。外.被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)當(dāng)經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：J理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。辦.假如被審計(jì)單位初次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。答案：X理由:仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。與.審計(jì)人員在審查公司固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí),如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值,可不予查實(shí)。A答案：X理由：從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí),防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。A二、單項(xiàng)案例分析題第一章1包在本章的案例一中，所列舉的是初次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么本次連續(xù)接受委托時(shí),應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不同?A答：一般來說,初次接受委托時(shí),預(yù)備調(diào)查的重要內(nèi)容包含公司基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)系,而在連續(xù)接受委托時(shí),進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下重要因素：（1）管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信；（2）被審單位的涉訟案件及其解決情況；（3）以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；（4）利害沖突及回避事宜；（5）內(nèi)部控制的改善情況：（6）審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。會(huì)2.在本章的案例二中，假如注冊會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位也許存在哪些情況？答:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)也許意味著公司存在以下情況：（1）經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；（2）年末銷售額忽然增減；（3）顧客總體發(fā)生變動(dòng)；（4）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；（5）信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；（6）銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。a第二章a1.在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些?如何發(fā)現(xiàn)和防止?a答:在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方各種情況,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告?A(1)注冊會(huì)計(jì)師未曾觀測客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。(2)委托人對注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。3(A)根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及也許存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)解決問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。4(A)被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)解決，注冊會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)解決并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。喑:針對(1),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告，未曾觀測存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告。A針對(2),應(yīng)簽發(fā)拒絕表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告。針對(3),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保存意見加解釋說明段。A針對(4),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見審計(jì)報(bào)告。A第九章1.驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的重要依據(jù)是什么？對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同?A答：驗(yàn)資項(xiàng)目組依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號(hào)一一驗(yàn)資》的規(guī)定,對京江有限責(zé)任公司實(shí)行驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證據(jù)表白三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2023年9月30日前繳付土地使用權(quán)出資300萬元,實(shí)際繳付200萬元未按規(guī)定繳足金額為1()0萬元;飛龍公司應(yīng)于2023年9月30日前繳付貨幣資金1000萬元,實(shí)際繳付780萬元,未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方公司應(yīng)于2023年9月30日前繳付設(shè)備2100萬元(262.5萬美元)，實(shí)際繳付2080萬元(260萬美元)，未按規(guī)定繳足金額為20萬元(2.5萬美元)。2.結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表”分析黎夏公司2023年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2023年的重要因素。答：由表9-8顯示,黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)成委托經(jīng)營協(xié)議中預(yù)定的任期1=1的。雖然2023年的主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完畢任期目的，但2023年相同指標(biāo)的完畢情況良好,填補(bǔ)了次年的局限性，使兩年平均水平仍達(dá)成了總經(jīng)理任期目的。就整體分析，黎夏公司2023年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如2023年。特別是主管業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)2023年均低于2023年和行業(yè)平均水平。a經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威進(jìn)一步調(diào)查取證，追根溯源，查出差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。2023年國家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺(tái)，調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐步完善，國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤也受到一定影響。另一方面2023年黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的重要因素。a第十章1樂“安然事件”中，安達(dá)信缺少審計(jì)的獨(dú)立性暴露出了什么問題，我們應(yīng)如何應(yīng)對?a答：安達(dá)信缺少獨(dú)立性的表現(xiàn):數(shù)年來安達(dá)信一直為安然提供審計(jì)和會(huì)計(jì)征詢服務(wù)，僅2023年安達(dá)信從安然公司收取的審計(jì)和會(huì)計(jì)征詢的服務(wù)費(fèi)就分別高達(dá)2500萬美元和2700萬美元;安達(dá)信有100多名雇員專門為安然提供各種服務(wù)，每周從安然收取100多萬美元的服務(wù)費(fèi)用；從1995年開始，安然還將其內(nèi)部審計(jì)交給了安達(dá)信，甚至連財(cái)務(wù)長也是從安達(dá)信聘用的。a暴露出的問題:現(xiàn)行的審計(jì)制度存在缺陷：承擔(dān)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘用的，被審計(jì)單位假如不滿意事務(wù)所的審計(jì)工作，則該事務(wù)所就必然面臨被炒觥魚的后果,這事實(shí)上形成了被審計(jì)單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計(jì)單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。巨大的商業(yè)利潤必然回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主的需要，使審計(jì)背離獨(dú)立、客觀、公正的規(guī)定。目前世界各國基本上都允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供管理和會(huì)計(jì)征詢服務(wù),這樣做的結(jié)果是事務(wù)所過度地介入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必然會(huì)將兩者的利益更緊密的捆綁在一起，審計(jì)也就不也許在具有獨(dú)立性。a提出的應(yīng)對措施：由監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過招標(biāo)方式,綜合考慮參與投標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)、有無違規(guī)記錄、資質(zhì)、實(shí)力、內(nèi)部管理水平等綜合因素，并在適當(dāng)考慮事務(wù)所已承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)量與其實(shí)力配比的基礎(chǔ)上，為被審計(jì)單位選擇合適的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。嚴(yán)禁會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位提供除外部審計(jì)外的其他服務(wù)，但可以允許事務(wù)所向其他公司提供管理和會(huì)計(jì)征詢服務(wù)。這樣，即能保證審計(jì)獨(dú)立性,又不會(huì)影響事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)利益。2A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為什么必須審慎選擇客戶？答：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制政策和程序以決定是否接受新客戶或繼續(xù)與老客戶合作,其目的是減少與那些缺少正直性的客戶打交道的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所無法為某一客戶的正直性和可信賴性作出擔(dān)?；虺兄Z，而客戶的正直性和可信賴性很也許會(huì)影響其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定。在決定承接業(yè)務(wù)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)考慮自身的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，比如:特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域的知識(shí)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和完畢委托所需要的人力資源等。2(a)為了提高審計(jì)質(zhì)量,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受一個(gè)新客戶前，應(yīng)對其各個(gè)方面進(jìn)行認(rèn)真地評價(jià);對于老客戶應(yīng)定期進(jìn)行再評價(jià)。這些評價(jià)的FI的是:擬定也許涉及執(zhí)業(yè)責(zé)任的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；擬定會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具有專業(yè)勝任能力；避免潛在的利益沖突。A三、綜合案例分析題［資料］某合資公司中方通過本地甲公司對該合資公司投資。驗(yàn)資時(shí),審計(jì)人員審查有關(guān)投入資本的記錄為：1電甲公司墊付合資公司原材料采購貨款10萬元。借記“原材料”，貸記“其他應(yīng)付款一一甲公司”。.甲公司為合資公司支付建筑公司工程款120萬元。借記”其他應(yīng)付款一一建筑公司”，貸記“其他應(yīng)付款——甲公司”。.甲公司匯來人民幣10萬元。借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款一一甲公司”。依工程竣工決算150萬元。借記“固定資產(chǎn)”，貸記“其他應(yīng)付款一一建筑公司”。.竣工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資。借記”其他應(yīng)付款一一甲公司”，貸記“實(shí)收資本”。佻.合資公司支付建筑公司工程尾款30萬元。借記“其他應(yīng)付款一一建筑公司”，貸記“銀行存款"。虱規(guī)定］根據(jù)上述資料，計(jì)算分析中方投資并提出驗(yàn)資意見。答案：1.通過甲公司的投資要有合資外方的認(rèn)可證明。以竣工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資要在協(xié)議中有規(guī)定,并經(jīng)合資公司驗(yàn)收。3.若上述兩點(diǎn)證實(shí)后，中方的實(shí)際投資為140萬元(原材料?10萬元+工程款120萬元+人民幣匯款10萬元)。g.合資公司用自有資金償還建筑公司債務(wù)后，“其他應(yīng)付款一一甲公司”科目的借方余額10萬元實(shí)際為中方資本的應(yīng)投未投數(shù)。審計(jì)人員應(yīng)建議公司補(bǔ)投。交易，由于在許多銷售收入舞弊案件中，公司之間運(yùn)用關(guān)聯(lián)方交易作假,有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的公司之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段,虛開發(fā)票;在審計(jì)時(shí),一方面通過與被審單位溝通,查閱投資文獻(xiàn)或通過協(xié)議，了解重要的關(guān)聯(lián)方有哪些;然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無異常,對數(shù)量可結(jié)合公司的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析,對價(jià)格可參照公司的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。以若本案例中對壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為:A借:壞賬準(zhǔn)備150000銀行存款100000貸:應(yīng)收賬款——光明集團(tuán)250000a該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種解決后,也許會(huì)有哪些后果?a答：?方面，對剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)??次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行解決，不能隨意轉(zhuǎn)銷;假如公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。第三章1樂對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會(huì)導(dǎo)致什么問題？答：對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積;若將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會(huì)導(dǎo)致利潤虛增,所有者權(quán)益減少,并由此形成其他相關(guān)的問題。》.審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的對的性時(shí)，應(yīng)注意哪些問題?a答:審計(jì)人員復(fù)核折I日計(jì)提的對的性時(shí)，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以擬定客戶在被審年度所采用的折舊方法。另--方面，還必須擬定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過復(fù)核去年的工作底稿,來擬定其一致性。在擬定折舊提取的合理性時(shí),應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素：?是客戶過去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員可通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的對的性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些重要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度增長和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。a三、綜合案例分析幽［資料］注冊會(huì)計(jì)師李文審計(jì)大華公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,2023年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會(huì)計(jì)解決情況是：）1.設(shè)備A:賬面原值40萬元，累計(jì)折舊4萬元，減值準(zhǔn)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值準(zhǔn)備36萬元。a2.設(shè)備B:賬面原值10萬元，累計(jì)折舊零,減值準(zhǔn)備零,該設(shè)備因長期未使用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，以認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬元。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備。a3.設(shè)備C:賬面原值200萬，累計(jì)折舊50萬元，已提取減值準(zhǔn)備150萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額減值準(zhǔn)備,大華公司本年度又計(jì)提取累計(jì)折舊2萬元。A4.設(shè)備D：賬面原值30萬元，累計(jì)折舊3萬元，己提取減值準(zhǔn)備2萬元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā),從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬元。a［規(guī)定］指出存在的問題并提出調(diào)整建議。a答：問題1.該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)》的第四十二條規(guī)定:公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量,對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。A問題2設(shè)備A的做法是錯(cuò)誤的,對雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應(yīng)依照規(guī)定按其賬面價(jià)值全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。調(diào)整建議：對設(shè)備A按其賬面原值40萬元全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！鲉栴}3設(shè)備B的做法也是對的的。按照相關(guān)規(guī)定，對長期閑置不用、在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用、且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。設(shè)備B因長期未使用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，雖然經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬元，大華公司也需全額提取減值準(zhǔn)備。會(huì)問題4設(shè)備C的做法是錯(cuò)誤的,對己全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計(jì)提折舊。該設(shè)備上年度己遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值,在上年度已全額減值準(zhǔn)備,大華公司本年度就不能再計(jì)提累計(jì)折舊2萬元。建議:沖回己提的2萬元折舊。問題5設(shè)備D的做法是錯(cuò)誤的，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬元。建議：對正常使用中的固定資產(chǎn),不計(jì)提減值準(zhǔn)備,將本年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備2萬元沖回，以后年度也無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。&《審計(jì)案例研究》形考作業(yè)2答案^一、判斷正誤并說明理由1a.存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。a答案：X理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任,審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。以將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍也許導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。答案：J理由：審計(jì)人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必然要虛減，本年利潤將會(huì)被虛增。3A.為擬定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。A答案：J理由：函證應(yīng)付債券可證實(shí)其存在性。4A.對利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量。A答案：X理由：肉利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額,并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對,判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。5.審計(jì)人員分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判斷公司長期投資業(yè)務(wù)的管理情況,因此屬于符合性測試的內(nèi)容。答案：J理由：分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測試的內(nèi)容。A二、單項(xiàng)案例分析題A第四章A1.審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問題？答：（1）監(jiān)盤時(shí)間,一般應(yīng)以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和限度的內(nèi)部控制等。A（3）項(xiàng)目選取問題。一般來講，樣本選取應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對象，同時(shí)對也許過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題互換意見。結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的重要問題。兒答:生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的問題重要是：①在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺少定額控制，容易導(dǎo)致材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，由于材料的發(fā)出缺少定額控制,生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會(huì)有一些領(lǐng)而未用的材料，被審單位沒有建立“假退料”制度，這勢必會(huì)影響生產(chǎn)成本的對的核算;審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動(dòng),究竟是什么因素導(dǎo)致的,審計(jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注;A②審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分派，假如審計(jì)期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整,將影響制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品間進(jìn)行分派的金額，審計(jì)人員需要進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分派標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動(dòng)，進(jìn)而擬定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用的金額。合③被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分派時(shí),在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度，因此也許會(huì)對成本計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響，審計(jì)人員需要在實(shí)質(zhì)性測試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。A第五章A1.審計(jì)人員在審查長期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？答:審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債;等等32.審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？答:真實(shí)存在的審查目的就是要擬定出資者的投資是否的確用到了被投資公司的經(jīng)營活動(dòng)中，成為被投資公司的經(jīng)營資金。審計(jì)人員通過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等賬簿,發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的?致的資金的記錄;通過對固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤杳，對收到這些財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)罷手續(xù)、法律文書的審閱，擬定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在。對于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，則應(yīng)檢查是否有補(bǔ)充協(xié)議、股東會(huì)決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù)，等等。43.擬定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？A答:通過詢問管理當(dāng)局或函證接受投資公司等方式，確認(rèn)公司是否的確對接受投資公司具有控制、共同控制或重大影響，檢查公司是否對這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法，假如公司未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得該公司不能對接受投資公司擁有控制、共同控制或重大影響的證據(jù)：在權(quán)益法下，公司“長期股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資公司凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)盡量取得被投資公司通過審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資公司是股票上市公司，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開渠道取得，否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資公司審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資公司聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù);等等。4三、綜合案例分析題A［資料］審計(jì)人員李某和張某在審查A公司2023年12月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時(shí),發(fā)現(xiàn)下列問題：1(A)12月份應(yīng)記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料30000元;A(2)12月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元；12)3(a月份多攤銷低值易耗品2023元;a(4)根據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品竣工限度40%，原材料是在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單如下:a產(chǎn)品成本計(jì)算單ja甲產(chǎn)品2023年12月份單位：元成本項(xiàng)目“月初在產(chǎn)品唳本?本月生產(chǎn)費(fèi)用“生產(chǎn)費(fèi)用會(huì)計(jì)“產(chǎn)成品成本.月末在產(chǎn)品成本“?一,直篌材科，50000■230000/280000.216000.、64000，直接工如120孫128000"140000-125000-15000-P闔造費(fèi)用，8000.刻如100000p90000-110000*'P合計(jì)70000450000-520000<43100089000“PD經(jīng)審查12■H月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應(yīng)為60件,加工限度應(yīng)為80%。規(guī)定：(1)指出存在的錯(cuò)誤，并重新編制產(chǎn)品成本計(jì)算單；(2)分析A公司上述做法的動(dòng)機(jī)，并提出審計(jì)意見。a答：(1)產(chǎn)品成本計(jì)算單計(jì)算有誤。2(a)應(yīng)當(dāng)將不應(yīng)記人產(chǎn)品成本中的原材料30000元'工資5000元和多攤銷的低值易耗品2023元予以沖叵I,沖回后的產(chǎn)品成本計(jì)算單重新計(jì)算如下:△產(chǎn)品成本計(jì)算轉(zhuǎn)甲產(chǎn)品2023年12月份單位:元成本項(xiàng)目P月初在產(chǎn)品本月生產(chǎn)費(fèi)用~生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)~產(chǎn)成品成本?，月末在產(chǎn)品武/直接材科“50000*'200000：250000^156250*93750*11直篌工演「12000.'12300043784/制造費(fèi)用28000.90000*98000-'66213317孫合計(jì)770000.)4130(^483000313682-1693182(3)由于A公司多記甲產(chǎn)品成本117318(431000—3司682)元,就意味著勢必影響利潤少記117318元，即人為地調(diào)節(jié)了產(chǎn)品成本和本年利潤，少交國家所得稅。會(huì)(4)建議A公司調(diào)整甲產(chǎn)品成本和本年利潤，補(bǔ)交國家所得稅，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。*《審計(jì)案例研究》形考作業(yè)3答案a一、判斷正誤并說明理由(30分)0假如審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證?？┌福篨理由:證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。加盤點(diǎn)庫存鈔票時(shí),必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參與，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。a答案：義理由：盤點(diǎn)庫存鈔票時(shí),必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參與，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。a3.對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一?答案:對的理由：由于通過對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對可以杳找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。僅利潤分派審計(jì)的目的是通過對利潤分派順序的審查,擬定公司的利潤分派真實(shí)性、合規(guī)合法性。A答案：X理由：是通過對利潤分派順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，擬定公司的利潤分派真實(shí)性、合規(guī)合法性。35.審查公司的應(yīng)稅利潤時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否對的。A答案：對的理由：由于公司在擬定應(yīng)稅利潤時(shí)，要在利潤總額即稅前會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上通過一系列的調(diào)整,重要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)bl予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否對的。二、單項(xiàng)案例分析題A第六章1A.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號(hào)問題？A答：?方面，從銀行對賬單與公司日記賬的核對中，也許存在銀行對賬單有一收一付,且金額相等，但公司銀行存款日記賬中沒有登記;公司支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象；另?方面，有的公司為了掩飾出租出借賬號(hào)問題，簽定虛假協(xié)議，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增長，過幾天后再作退款解決，將賬戶轉(zhuǎn)平。第七章1A.審計(jì)項(xiàng)目組在利潤形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測試程序的?A答：項(xiàng)目組審計(jì)人員一方面將2023利潤表中利潤總額各構(gòu)成項(xiàng)目與相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對;將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對,證明相符,并編制審計(jì)工作底稿一一利潤總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核方法,將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對比，分析差異形成的各種因素；之后，重點(diǎn)對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查;最后，編制審計(jì)工作底稿,調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。④2.假如董平在審杳申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題?違反了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？A答:根據(jù)稅法規(guī)定,相應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的公司一律執(zhí)行33%稅率;應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27%稅率;應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18%稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元(假定審核對的)，已超過10萬元,不應(yīng)執(zhí)行27%稅率，而要按33$的稅率繳納所得稅。董平對此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬元(600X33%),實(shí)納162萬元(600X27%),應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：a借：所得稅3600(HN貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅360000a三、綜合案例分析題a［資料］2023年3月10日審計(jì)人員對SY公司2023年的財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行「審計(jì),并采用了相應(yīng)的審計(jì)方法對該單位貨幣資金的真實(shí)性進(jìn)行J'審查。'在審查貨幣資金項(xiàng)目包含的庫存鈔票真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員一方面審閱了鈔票總賬和鈔票日記賬，并將兩者余額進(jìn)行核對，2023年12月31日兩者余額均為968.37。隨后，審計(jì)人員核對了2023年1月1日至3月10口的鈔票總賬和鈔票口記賬，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯(cuò)誤，鈔票日記賬的余額為13568.37元，在審計(jì)人員的監(jiān)督下，由該公司財(cái)務(wù)人負(fù)責(zé)人參與，出納員對3月10日的庫存鈔票進(jìn)行清點(diǎn),實(shí)存鈔票2768.37,同時(shí)發(fā)現(xiàn)3月8日報(bào)銷的1500元的憑證尚未入賬。此外，有會(huì)計(jì)王XX借5000元（購房），沒有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，尚有3000元是公司副總經(jīng)理李XX,經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李XX批準(zhǔn)的借條。［規(guī)定］填制下列庫存鈔票情況表，指出該單位在庫存鈔票管理上存在什么問題?并指出審計(jì)意見。庫存鈔票情況表20232023年3月10日單位:公司會(huì)計(jì):出納員：被審計(jì)單位公章編制：復(fù)核：a答:對鈔票進(jìn)行賬實(shí)清點(diǎn)，賬實(shí)不符.從而認(rèn)定報(bào)表