第一章總論第一節(jié)會計的意義一、會計的定義：以貨幣為主要計量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府和非營利組織等單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，同時，它又是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)?？蓮乃膫€方面理解：①會計屬于管理的范疇；②其對象是特定單位的經(jīng)濟(jì)活動；③基本職能是核算和監(jiān)督；④以貨幣為主要計量單位。（而不是惟一的計量單位）二、會計的基本職能：核算和監(jiān)督1、會計核算：指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，反映特定會計主體的經(jīng)濟(jì)活動，向有關(guān)各方提供會計信息。會計核算的基本特點(diǎn)：①以貨幣為主要計量單位反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動②會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性會計核算的四個環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計量、記錄、報告會計核算的7種方法：①設(shè)置會計科目和賬戶;②復(fù)式記賬;③填制和審核會計憑證;④登記賬簿;⑤成本計算;⑥財產(chǎn)清查;⑦編制會計報表。會計核算的基本運(yùn)作程序：根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核憑證，按照確定的會計科目設(shè)置賬戶，運(yùn)用復(fù)式記賬的方法登記賬簿，按一定的成本計算對象計算成本，定期或不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查，根據(jù)賬簿資料編制財務(wù)報表。2、會計監(jiān)督：指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性進(jìn)行審查。會計監(jiān)督的三個特點(diǎn)：①主要通過價值指標(biāo)進(jìn)行；②對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督③監(jiān)督依據(jù)包括合法性和合理性兩個方面。3、會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系：核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。（對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督的前提是正確地進(jìn)行會計核算，相關(guān)而可靠的會計資料是會計監(jiān)督的依據(jù);同時，也只有搞好會計監(jiān)督，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行、達(dá)到預(yù)期的目的，才能真正發(fā)揮會計參與管理的作用。）4、財務(wù)報告目標(biāo)（也稱會計目標(biāo)）：總目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益基本目標(biāo)：向有關(guān)各方提供會計信息根據(jù)2006年《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，財務(wù)報告的目標(biāo)是向財務(wù)報告使用者提供與財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。財務(wù)報告使用者包括：企業(yè)管理者，投資者，債權(quán)人，社會公眾，政府及有關(guān)部門等（選擇）第二節(jié)會計基本假設(shè)和會計基礎(chǔ)1、會計基本假設(shè)包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。①會計主體是指會計確認(rèn)、計量、報告的空間范圍。會計主體與法律主體（法人）并非對等的概念。一般而言，凡法人單位必為會計主體，但會計主體不一定是法人。（判斷）②持續(xù)經(jīng)營是指會計主體在可預(yù)見的未來，會按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會破產(chǎn)、也不會大規(guī)劃削減業(yè)務(wù)。③會計分期指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為地劃分為若干相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。（選擇）④我國的會計核算以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編送財務(wù)報告時，應(yīng)折算為人民幣反映。（判斷）2、會計記賬基礎(chǔ)①權(quán)責(zé)發(fā)生制（也稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制）：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。②收付實(shí)現(xiàn)制（也稱現(xiàn)金制中現(xiàn)收現(xiàn)付制）：以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的一種方法。收付實(shí)現(xiàn)制（一般用于事業(yè)單位、非營利組織）是和權(quán)責(zé)發(fā)生制（企業(yè)）相對應(yīng)的一種確認(rèn)基礎(chǔ)。企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。目前，我國的政府和非營利組織會計一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)（如學(xué)校的復(fù)印部、食堂等）采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制。第二節(jié)會計信息的質(zhì)量要求8項(xiàng)要求：4個首要質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性4個次級質(zhì)量要求：實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時性可靠性：是對會計工作和會計信息質(zhì)量最基本的要求可比性：同一企業(yè)不同時期應(yīng)當(dāng)要用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。重要性：凡對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響的會計事項(xiàng)要充分披露，對次要的會計事項(xiàng)可適當(dāng)合并、簡化處理。謹(jǐn)慎性：也稱穩(wěn)健性或?qū)徤餍?，是指企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，不得多計資產(chǎn)或收益，少計負(fù)債或費(fèi)用，但不得計提秘密準(zhǔn)備。（費(fèi)用從高，資產(chǎn)或收入從低：如收入每月掙5000-8000，說5000）及時性：一是要求及時收集會計信息，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，及時收集整理各種原始單據(jù)；二是及時處理會計信息，及時編制同財務(wù)報告;三是及時傳遞會計信息。第四節(jié)會計要素和會計等式會計要素：是根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的會計核算內(nèi)容的基本分類，是會計核算內(nèi)容的具體化，是從會計的角度描述經(jīng)濟(jì)活動的基本要素。也稱財務(wù)報表要素。會計要素包括6個：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。其中，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)要素側(cè)重于反映企業(yè)的財務(wù)狀況，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表要素；收入、費(fèi)用、利潤三項(xiàng)要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果，構(gòu)成利潤表要素。一、資產(chǎn)：1、資產(chǎn)的概念：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2、資產(chǎn)的分類：按其流動性（即變現(xiàn)速度或能力）不同，可分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。①流動資產(chǎn)：指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。②長期投資：指除交易性金融資產(chǎn)以外的投資，包括持有時間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。③固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過1年，單位價值較高的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。④無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的、可辨認(rèn)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。⑤其他資產(chǎn)：指除以上四類資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用、商譽(yù)等3、資產(chǎn)的基本特征：①資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。②資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。在會計實(shí)務(wù)中將以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)。③資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。二、負(fù)債1、負(fù)債的概念：指過去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。2、負(fù)債的分類：按其流動性不同（或償還期限的長短），分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。①流動負(fù)債：指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)和將于一年內(nèi)到期的長期借款等。②長期負(fù)債：指償還期限在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。1、負(fù)債的特征：①是企業(yè)由于過去的交易或事項(xiàng)而承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)②負(fù)債的清償預(yù)期會使經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)③是能夠用貨幣確切計量或合理估計的經(jīng)濟(jì)責(zé)任三、所有者權(quán)益1、所有者權(quán)益的概念：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。（資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額稱為凈資產(chǎn)）。2、所有者權(quán)益的來源：①所有者投入的資本;②直接計入所有者權(quán)益的利得和損失;③留存收益。利得：指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。（如罰款等）損失：指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。留存收益：主要包括盈余公積、未分配利潤兩部分2、所有者權(quán)益的內(nèi)容：按其構(gòu)成不同，可分為實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等實(shí)收資本（或股本）：指投資者按照企業(yè)章程或合同協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，包括國家資本、法人資本、個人資本、外商資本。資本公積：是指企業(yè)在籌集資本過程中取得的由投入資本所引起的各種增值，包括資本（或股本）溢價等。盈余公積：是指企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。未分配利潤：指企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤。判斷或選擇：一般而言，實(shí)收資本和資本公積是由企業(yè)所有者直接投入的，盈余公積和未分配利潤則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)的利潤留存企業(yè)所形成的，因而盈余公積和未分配利潤又稱為留存收益。四、收入1、收入的概念：指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2、收入的分類：①按性質(zhì)不同，可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入②按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次，可分為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。3、收入的特點(diǎn)：①收入是從企業(yè)的日常活動中形成，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生；②它表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或兩者兼有，最終會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。判斷：并非所有資產(chǎn)增加或負(fù)債減少而引起的所有者權(quán)益增加都是企業(yè)的收入。（如投資者投入資產(chǎn)）判斷：營業(yè)外收入不是收入，利得計營業(yè)外收入。五、費(fèi)用1、費(fèi)用的概念：指企業(yè)在日?；顒又兴l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。2、費(fèi)用的分類：按經(jīng)濟(jì)用途不同，分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。3、費(fèi)用的特點(diǎn)：①表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加;②最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少;③與向所有者分配利潤無關(guān)。4、費(fèi)用與成本的關(guān)系：聯(lián)系表現(xiàn)在：成本是按一定對象所歸集的費(fèi)用，是對象化了的費(fèi)用。區(qū)別表現(xiàn)在：費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，與一定的會計期間相聯(lián)系，與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān);成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個會計期間。六、利潤1、利潤的概念：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤的實(shí)現(xiàn)表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加，而虧損的發(fā)生則表現(xiàn)為所有者權(quán)益的減少。會計等式：1、第一會計等式（基本會計等式）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（實(shí)際上反映了企業(yè)資金的相對靜止?fàn)顟B(tài)，也稱為靜態(tài)會計等式。）2、第二會計等式：收入-費(fèi)用二利潤（實(shí)際上反映了企業(yè)資金的絕對運(yùn)動形式，也稱為動態(tài)會計等式）3、第三會計等式：資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）第五節(jié)會計確認(rèn)和會計計量1、會計確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)：①符合某項(xiàng)要素的定義;②能夠可靠地加以計量。2、會計計量屬性包括：①歷史成本;②重置成本;③可變現(xiàn)凈值;④現(xiàn)值;⑤公允價值。（多選題）第一章會計科目和賬戶第一節(jié)會計科目1、含義：是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對各會計要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目。2、分類：①按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分總分類科目和明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇坑址Q一級科目，一般由財政部統(tǒng)一制定;明細(xì)分類科目又稱二級科目或明細(xì)科目，明細(xì)分類科目除會計準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。②按所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)即按其反映的會計對象要素不同，分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目。3、設(shè)置原則：①合法性原則;②相關(guān)性原則;③實(shí)用性原則。判斷：企業(yè)在不影響質(zhì)量和對外提供會計信息的前提下，可合并會計科目或自行設(shè)置一些會計科目。第二節(jié)賬戶1、賬戶的概念：是根據(jù)會計科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。2、賬戶的分類：①按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶②按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括：①賬戶名稱;②日期和摘要;③增減金額和余額;④憑證號數(shù)4、賬戶的四個金額要素：①期初余額;②本期增加發(fā)生額;③本期減少發(fā)生額;④期末余額關(guān)系：期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額二期末余額（不是會計等式）1、賬戶和會計科目的聯(lián)系和區(qū)別（簡答）聯(lián)系：兩者都是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行的分類，一個是項(xiàng)目、名稱，一個是載體、方法，兩者反映的內(nèi)容是一致的，性質(zhì)相同。在實(shí)際工作中，對會計科目和會計賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。會計賬戶以會計科目為名稱，而會計科目所發(fā)生的增減變動情況通過會計賬戶加以反映和記錄。沒有會計科目，會計賬戶就失去了設(shè)置的依據(jù)，沒有會計賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用。區(qū)別：會計賬戶有一定的結(jié)構(gòu)和格式，可以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化;會計科目沒有一定的結(jié)構(gòu)和格式，不能對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化加以記錄。第三章復(fù)式記賬第一節(jié)單式記賬法和復(fù)式記賬法1、單式記賬法的概念：指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。2、復(fù)式記賬法的概念：指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。3、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：①可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈②可以對記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。4、1993年7月1日起，我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。第二節(jié)借貸記賬法1、借貸記賬法下的“借”和“貸”不代表任何經(jīng)濟(jì)意義，只是單純的記賬符號。2、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。3、試算平衡：是根據(jù)會計基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。判斷：一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計不平衡，借、貸方余額合計不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯誤;而如果兩者都平衡，則說明記賬和結(jié)賬可能正確，但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤（比如記賬時重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、對相互對應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬、對應(yīng)賬戶的同方向串戶曾。選擇：在日常會計核算中，通常是在月末進(jìn)行試算平衡。第三節(jié)會計分錄1、概念：指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。2、內(nèi)容（也稱會計分錄三要素）：①賬戶名稱，即會計科目;②記賬方向，即借方或貸方;③記錄金額。3、分類：根據(jù)所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。第四節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記1、二者關(guān)系：總賬統(tǒng)馭和控制著明細(xì)賬，是明細(xì)賬的統(tǒng)馭賬戶明細(xì)賬是對總賬資料的具體化和補(bǔ)充說明，是從屬于總賬的，是總賬的從屬賬戶。2、平行登記的要求：憑證相同、方向一致、期間相同、金額相等。第一章會計憑證第一節(jié)會計憑證的含義、意義和種類1、概念：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。2、作用：①記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)②明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制;③監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。3、種類：按編制程序和用途不同，分原始憑證和記賬憑證。第二節(jié)原始憑證1、概念：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。是進(jìn)行會計核算工作的原始資料和重要依據(jù)。2、分類：①按取得的來源不同，分為自制原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計算單、出庫單等）和外來原始憑證（如發(fā)票、飛機(jī)票、火車票、銀行收付款通知單等中）；無論是自制的還是外來的原始憑證，都是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，并用以作為會計核算的原始資料。凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已完成的文件或證明，如經(jīng)濟(jì)合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單等，都不能算作會計憑證，也不能作為會計核算的依據(jù)。未經(jīng)對方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證基本內(nèi)容的白條，也不能算作會計憑證。②按填制手續(xù)和內(nèi)容不同，分為一次憑證（如收料單、領(lǐng)料單等）、累計憑證（如限額領(lǐng)料單）、匯總憑證（如工資匯總表、耗用材料匯總表、差旅費(fèi)報銷單等）③按格式不同，分為通用憑證（使用范圍可以是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國，如全國通用的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等）和專用憑證（由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用，如收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配表、折舊計算表等）。3、基本內(nèi)容：①原始憑證名稱;②填制原始憑證的日期;③接受原始憑證的單位名稱;④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；⑤填制單位簽章;⑥經(jīng)辦人員簽章;⑦憑證附件。4、填制要求：①記錄要真實(shí);②內(nèi)容要完整;③手續(xù)要完備（對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章）；④書寫要清楚、規(guī)范;⑤編號要連續(xù);⑥不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)；（原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正）⑦填制要及時。5、原始憑證的審核內(nèi)容包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性。（簡答）第三節(jié)記賬憑證1、含義：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。是登記賬簿的直接依據(jù)。（原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)，記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。）2、分類：①按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。需注意：對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取庫存現(xiàn)金或?qū)齑娆F(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只編制付款憑證。判斷：出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款憑證業(yè)務(wù)的原始憑證來收、付款項(xiàng)，必須根據(jù)審核批準(zhǔn)的收付款憑證收付款，且須在憑證上加蓋“收訖”“付訖”章，以免重收重付。②按照填列方式分類，分為復(fù)式憑證、單式憑證。3、基本內(nèi)容：（選擇題，要與原始憑證的內(nèi)容區(qū)別記憶）①記賬憑證的名稱;②填制記賬憑證的日期;③記賬憑證的編號；④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；⑤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計科目及其記賬方向；⑥經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額;⑦記賬標(biāo)記;⑧所附原始憑證張數(shù);⑨會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。4、記賬憑證的編制要求：①內(nèi)容需完整;②應(yīng)連續(xù)編號;③書寫應(yīng)清楚、規(guī)范;④記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可根據(jù)原始憑證匯總表編制;但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上;⑤除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證;⑥填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制;⑦記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)后如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。5、記賬憑證的審核內(nèi)容:①內(nèi)容是否真實(shí);②項(xiàng)目是否齊全;③科目是否正確;④金額是否正確;⑤書寫是否正確。1、原始憑證和記賬憑證的區(qū)別：①填制人員不同;②填制依據(jù)不同;③填制方式不同;④發(fā)揮作用不同第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管1、會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制進(jìn)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各個部門和人員之間的傳送程序。2、會計憑證傳遞的作用：①有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和進(jìn)行會計監(jiān)督;②有利于及時進(jìn)行會計記錄。3、會計憑證傳遞的設(shè)計原則：①要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求②單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。4、會計憑證的保管要求：①會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。②會計憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會計主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。③會計憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。（原始憑證不得外借，特殊情況經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制，但須在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章）④原始憑證較多時可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類⑤嚴(yán)格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀第一節(jié)會計賬簿的含義和種類1、會計賬簿的含義：簡稱賬簿，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2、設(shè)置和登記賬簿的意義：①提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料;②有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能;③編制會計報表的主要依據(jù)；④進(jìn)行會計分析的重要依據(jù)。設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的重要基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。3、賬簿和賬戶的關(guān)系：形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是外在形式，賬戶是內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在;賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。4、會計賬簿的分類：①按用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿②按賬頁格式，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿（收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用多欄式賬簿）、數(shù)量金額式賬簿（原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般采用此賬簿）③按外型特征，分為訂本式賬簿（總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、活頁式賬簿、卡片式賬簿（固定資產(chǎn)明細(xì)賬）第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則1、會計賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁。（選擇）2、會計賬簿的啟用：啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。年度開始啟用新賬簿時，應(yīng)將上年的年末余額計入新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”。3、會計賬簿的記賬規(guī)則：判斷：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。簡答：下列情況下可用紅色墨水記賬①根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額④根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。第三節(jié)各種會計賬簿的登記方法選擇：固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。第四節(jié)對賬1、對賬內(nèi)容包括：①賬證核對;（一般在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，登賬時、出錯時）②賬賬核對;（包括總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對;總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對;總分類賬簿與序時賬簿核對;明細(xì)分類賬簿之間的核對）③賬實(shí)核對。第五節(jié)錯賬更正方法（三種：劃線更正法，紅字更正法，補(bǔ)充登記法）1、劃線更正法：適用于記賬憑證無錯，只是登賬錯誤的情況。數(shù)字錯誤須全部劃銷，文字錯誤可只劃銷錯誤部分2、紅字更正法：適用于記賬憑證錯誤，導(dǎo)致登賬錯誤的情況，分三種情況：①科目錯誤：紅字沖銷法②方向錯誤：紅字沖銷法③金額錯誤：多記金額紅字沖銷法，少記金額補(bǔ)充登記法第六節(jié)結(jié)賬1、結(jié)賬的概念：在會計期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計算出本期發(fā)生額和期末余額。2、結(jié)賬工作是編制會計報表的先決條件。3、結(jié)賬的程序：①將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。②根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費(fèi)用。③將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。④結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。4、結(jié)賬的種類：按結(jié)賬時期不同，分月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)三種。5、新舊賬有關(guān)賬戶之間轉(zhuǎn)記余額，不必編制記賬憑證。第七節(jié)會計賬簿的更換與保管1、會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進(jìn)行。2、總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。3、變動較小的明細(xì)賬可連續(xù)使用，不必每年更換。4、備查賬簿可連續(xù)使用。第六章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序1、概念：是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。2、意義：①有利于保證會計核算資料的真實(shí)可靠；②有利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力；③有利于保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整；①有利于維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度。3、種類：（選擇、判斷）按范圍不同，分為全面清查和局部清查。全面清查的清查對象包括：貨幣資金、財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等。全面清查的適用范圍：①年終決算前;②單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前;③開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動，為摸清家底、準(zhǔn)確核定資產(chǎn);④單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。局部清查的清查對象包括：庫存現(xiàn)金;銀行存款;庫存商品、原材料、包裝物等;債權(quán)債務(wù)。按清查時間不同，分為定期清查和不定期清查。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查一般適用于以下情況：①更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員②發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失;③有關(guān)財政、審計、銀行等部門檢查;④臨時性清產(chǎn)核資。第二節(jié)財產(chǎn)清查的基本方法1、清查庫存現(xiàn)金后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納簽章。此表兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對比表”作用，是反映庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。2、未達(dá)賬項(xiàng)：指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。（簡答）3、未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：①企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。②企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬;③銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬;④銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。（了解）4、”銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。5、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法;技術(shù)推算法（估堆法）6、往來款項(xiàng)的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法第七章庫存現(xiàn)金的核算本章涉及主要科目：①庫存現(xiàn)金;②待處理財產(chǎn)損溢;③其他應(yīng)收/應(yīng)付款;④管理費(fèi)用;⑤營業(yè)外收入第一節(jié)庫存現(xiàn)金管理制度1、庫存現(xiàn)金的使用范圍（簡答X共8項(xiàng)：個人5項(xiàng)，單位2項(xiàng)，其他1項(xiàng)）①工資津貼：職工工資、各種工資性津貼；②勞務(wù)報酬：個人的勞務(wù)報酬，包括如設(shè)計費(fèi)、裝潢費(fèi)、安置費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測試費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)用等；③獎金：根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金④勞保福利及其他：各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等；⑤差旅費(fèi)：出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑥收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款⑦結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;⑧中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。2、庫存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開支需要量，最高不超過15天。3、庫存現(xiàn)金收支規(guī)定：庫存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日送存銀行;不得從企業(yè)庫存現(xiàn)金收入中直接支付庫存現(xiàn)金（即坐支庫存現(xiàn)金）;從銀行提取庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)寫明用途（如備用金、差旅費(fèi)等）。4、庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度①錢賬分管制度（出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作）②庫存現(xiàn)金開支審批制度③庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度④庫存現(xiàn)金保管制度5、備用金的管理：兩種方式：非定額（一次性）管理和定額管理。第二節(jié)庫存現(xiàn)金的核算1、如企業(yè)收付的庫存現(xiàn)金中有外幣，還應(yīng)在“庫存現(xiàn)金賬戶”下設(shè)置外幣庫存現(xiàn)金專戶進(jìn)行核算。2、常見的庫存現(xiàn)金收入原始憑證有：發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。3、常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證有：借據(jù)、工資結(jié)算單、報銷單（支出憑證）、差旅費(fèi)報銷單、領(lǐng)款收據(jù)等4、對定額備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款一備用金”賬戶或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算。5、庫存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)長短款通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算。待處理財產(chǎn)損溢多選題：以下哪幾項(xiàng)記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的借加①盤虧;②轉(zhuǎn)出盤盈庫存現(xiàn)金核算例題：一、非定額備用金的核算方法：報銷時結(jié)清1、10月5日，王某預(yù)借差旅費(fèi)1000元。借：其他應(yīng)收款——王某1000貸：庫存現(xiàn)金10002、10月15日，王某報銷差旅費(fèi)800元，交回現(xiàn)金200元。借：庫存現(xiàn)金200管理費(fèi)用800貸：其他應(yīng)收款——王某1000二、定額備用金的核算：1、06年1月5日，經(jīng)財務(wù)部門核定撥給行政辦公室備用金2000元。借：其他應(yīng)收款一一備用金一一行政辦公室2000貸：庫存現(xiàn)金20002、06年1月20日，辦公室報銷500元。借：管理費(fèi)用500貸：庫存現(xiàn)金5003、06年年末，收回定額備用金2000元。借：庫存現(xiàn)金2000貸：其他應(yīng)收款一一備用金一一行政辦公室2000三、庫存現(xiàn)金清查的核算1、06年3月20日，清查現(xiàn)金長款100元批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金100貸：待處理財產(chǎn)損溢100批準(zhǔn)后：情況一：確認(rèn)為少支付給某人/某單位的款項(xiàng)借：待處理財產(chǎn)損溢100貸：其他應(yīng)付款——XX100情況二：無法查明原因借：待處理財產(chǎn)損溢100貸：營業(yè)外收入1002、06年12月30日，清查現(xiàn)金短款50元批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢50貸：庫存現(xiàn)金50批準(zhǔn)后：情況一：出納賠借：其他應(yīng)收款50貸：待處理財產(chǎn)損溢50情況二：無法查明原因借：管理費(fèi)用50貸：待處理財產(chǎn)損溢50第八章銀行存款的核算本章涉及主要科目：①銀行存款;②其他貨幣資金;③應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù);④交易性金融資產(chǎn)第一節(jié)銀行存款概述1、企業(yè)一般應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款、轉(zhuǎn)賬等結(jié)算，符合條件的，也可在異地開立。2、銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。（多選）基本戶：可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付［可存現(xiàn)，可取現(xiàn)］一般戶：可辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還及其他結(jié)算的資金收付［可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)］專用戶：辦理特定用途資金［不可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)］臨時戶：可辦理臨時轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付［可存現(xiàn)，可取現(xiàn)］3、一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本戶;企事業(yè)單位開立基本戶實(shí)行開戶許可證制度。第二節(jié)銀行結(jié)算方式1、銀行結(jié)算方式有9種：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證。①銀行匯票：銀行簽發(fā)，異地使用②銀行本票：銀行簽發(fā)，同一票據(jù)交換區(qū)域，基本不使用③商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票有5個特點(diǎn)：0只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。0使用商業(yè)匯票的人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶;二是具有法人資格。0必須經(jīng)過承兌。承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。0未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。0同城、異地均可使用，沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制。④支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。分為轉(zhuǎn)賬支票和庫存現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬，不能支取庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金支票既能提取庫存現(xiàn)金，也可辦理轉(zhuǎn)賬。支票的提示付款期限為10天。匯兌：分信匯和電匯兩種。托收承付：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。使用托收承付結(jié)算方式的收付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理良好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)一般為10000元;但新華書店系統(tǒng)起點(diǎn)為1000元。承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。委托收款：分郵寄和電報劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點(diǎn)限制。（自來水公司、供電公司等的收費(fèi)方式）第三節(jié)銀行存款的核算第四節(jié)其他貨幣資金的核算1、其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款等。（多選）2、外埠存款的概念（了解）：指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費(fèi)可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。（判斷）第九章存貨的核算第一節(jié)存貨的種類和范圍1、存貨的概念：指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐?、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。具體講，存貨包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等。周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或五五攤銷法進(jìn)行攤銷。（判斷）包裝物：是指為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。（選擇）2、下列包裝物，在會計上不作為包裝物存貨進(jìn)行核算：①各種包裝用的材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)作為原材料進(jìn)行核算②企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中用于儲存和保管產(chǎn)品或商品、材料、半成品、零部件等，而不隨同產(chǎn)品或商品出售、出租或出借的包裝物，如企業(yè)在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器，應(yīng)按其價值大小和使用年限長短，分別歸入固定資產(chǎn)或低值易耗品進(jìn)行核算。3、低值易耗品：指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、勞動保護(hù)用品，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的容器等。4、需注意：為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲備的各種材料，雖然也具有存貨的某些特征如流動性），但它們并不符合存貨的概念，因此不能作為存貨進(jìn)行核算。5、存貨的確認(rèn)條件：存貨在同時滿足以下兩個條件時，才能被確認(rèn)：①與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);②該存貨的成本能夠可靠地計量。需說明：1、關(guān)于代銷商品的歸屬：代銷商品應(yīng)作為委托方的存貨處理。但會計準(zhǔn)則也要求受托方將代銷商品納入賬內(nèi)核算。2、關(guān)于在途商品等項(xiàng)目的處理:銷售方按銷售合同、協(xié)議規(guī)定已確認(rèn)銷售（如已收到貨款等），而尚未發(fā)運(yùn)給購貨方的商品，作為購貨方的存貨;購貨方已收到商品但尚未收到銷貨方結(jié)算發(fā)票的商品，作為購貨方的存貨;購貨方已確認(rèn)為購進(jìn)（如已付款）而尚未到達(dá)入庫的在途商品，作為購貨方的存貨。3、關(guān)于購貨約定問題：對于約定未來購入的商品，由于企業(yè)并沒有實(shí)際的購貨行為發(fā)生，因此，不作為企業(yè)的存貨，也不確認(rèn)有關(guān)的負(fù)債和費(fèi)用。第二節(jié)存貨數(shù)量的盤存方法兩種方法：實(shí)地盤存制、永續(xù)盤存制（判斷、選擇）1、實(shí)地盤存制：也稱定期盤存制，指會計期末通過對全部存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以確定期末存貨的結(jié)存數(shù)量，然后分別乘以各項(xiàng)存貨的盤存單價，計算出期末存貨的總金額，記入各有關(guān)存貨賬戶，倒擠出本期已耗用或已銷售存貨的成本。（概念了解）公式：本期耗用或銷貨成本二期初存貨成本+本期購貨成本-期末存貨成本2、永續(xù)盤存制：也稱賬面盤存制，指對存貨賬目設(shè)置經(jīng)常性的庫存記錄，即分別品名規(guī)格設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆或逐日地登記收入發(fā)出的存貨，并隨時記列結(jié)存數(shù)。（概念了解）采用永續(xù)盤存制，每年至少應(yīng)對存貨進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。3、兩種方法比較：實(shí)地盤存制優(yōu)點(diǎn)：簡化存貨的日常核算工作缺點(diǎn)：①不能隨時反映存貨收入、發(fā)出和結(jié)存的狀態(tài)，不便于管理人員掌握情況②容易掩蓋存貨管理中存在的自然和人為的損失；③只能期末盤點(diǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)成本，不能隨時結(jié)轉(zhuǎn)成本，實(shí)用性較差。永續(xù)盤存制優(yōu)點(diǎn)：有利于加強(qiáng)對存貨的管理缺點(diǎn)：存貨明細(xì)記錄的工作量較大第三節(jié)存貨的計價方法1、存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。①存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)如關(guān)稅、消費(fèi)稅，一般納稅人增值稅不計入成本，小規(guī)模納稅人增值稅計入成本）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用（如運(yùn)輸過程中的合理損耗）。（多選）②存貨的加工成本，生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工），制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）。③存貨的其他成本，如借款費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用等2、需注意：下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計入存貨成本：①非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用;②倉儲費(fèi)用（如租賃倉庫費(fèi)用）;③不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。3、外購材料運(yùn)雜費(fèi)如果金額較小，可計入當(dāng)期損益。（判斷）4、存貨計價對企業(yè)損益的計算有直接影響①期末存貨計價（估價）如果過低，當(dāng)期收益可能減少；②期末存貨計價（估價）如果過高，當(dāng)期收益可能增加；③期初存貨計價如果過低，當(dāng)期收益可能增加；④期初存貨計價如果過高，當(dāng)期收益可能減少。存貨計價對于資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額計算有直接影響，包括流動資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益等項(xiàng)目。存貨計價方法的選擇對計算繳納所得稅的數(shù)額有一定的影響。物價上漲，用先進(jìn)先出法，計算發(fā)出存貨成本，會導(dǎo)致利潤偏高。（判斷）5、發(fā)出存貨的計價方法實(shí)際成本法下的發(fā)出存貨成本的確定：應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法（包括移動加權(quán)平均法和月末一次加權(quán)平均法）、個別計價法計劃成本法下的發(fā)出存貨成本的確定：”材料成本差異”賬戶存貨成本差異率=月初結(jié)存存貨成本差異額+本月收入存貨成本差異額月初結(jié)存存貨計劃成本+本月收入存貨計劃成本*100%第四節(jié)原材料的核算1、材料的收入憑證：收料單、入庫單、退料單等材料的發(fā)出憑證：領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、銷售發(fā)料單、配比發(fā)料單等第五節(jié)存貨的清查1、清查方法：①實(shí)地盤點(diǎn)法;②技術(shù)推算法2、存貨清查的核算：批準(zhǔn)前，計入”待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，批準(zhǔn)后，分不同情況計入相關(guān)賬戶。盤盈：沖減管理費(fèi)用盤虧：①自然損耗，借記“管理費(fèi)用”②過失人賠償，借記”其他應(yīng)收款”③保險公司賠償，借記”其他應(yīng)收款一一保險公司”④剩余凈損失或未參加保險部分的損失，借記“營業(yè)外支出一一非常損失”⑤若損失中有一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”第十章固定資產(chǎn)的核算第一節(jié)固定資產(chǎn)的分類與計價1、固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件：同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)①與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；②該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。1、按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況分，固定資產(chǎn)可分七類（選擇、簡答）：①生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；②非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；③租出固定資產(chǎn)（在經(jīng)營性租賃方式下出租的固定資產(chǎn)）；④融資租入固定資產(chǎn)；⑤土地（指過去已經(jīng)估價單獨(dú)入賬的土地）；⑥未使用固定資產(chǎn)；⑦不需用固定資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)的成本：指企業(yè)購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。包括買價、進(jìn)口關(guān)稅等稅金、包裝運(yùn)輸和保險等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出，如應(yīng)承擔(dān)的可資本的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。3、我國會計實(shí)務(wù)中，固定資產(chǎn)計價均采用歷史成本。4、固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別確定：（判斷、選擇）①外購：包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。②自建：包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的各項(xiàng)必要支出。③投資者投入：按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但約定價值不公允的除外。5、確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計棄置費(fèi)用因素。（判斷）6、固定資產(chǎn)的入賬成本中，還應(yīng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)面交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。（多選、判斷）第三節(jié)固定資產(chǎn)折舊的核算1、三個概念：①折舊：指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂＂趹?yīng)計折舊額：指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。③預(yù)計凈殘值：指假定固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計處置費(fèi)用后的金額。2、影響固定資產(chǎn)折舊數(shù)額大小的因素有4個:①計提折舊基數(shù);②固定資產(chǎn)折舊年限;③折舊方法;④固定資產(chǎn)凈殘值。3、企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命，應(yīng)考慮以下因素：①預(yù)計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量;②預(yù)計有形損耗和無形損耗;③法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制。1、固定資產(chǎn)折舊范圍：（選擇、判斷）0除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);②按規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。0融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)：應(yīng)計提折舊融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)：不計提折舊0當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，下月起計提；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊，下月起不提。0固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。0已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。2、固定資產(chǎn)折舊的計算方法:①年限平均法;②工作量法;③雙倍余額遞減法;④年數(shù)總和法。其中雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法以屬于加速折舊法。①年限平均法：公式：年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）/規(guī)定的折舊年限X100%月折舊率二年折舊率：12月折舊額二固定資產(chǎn)原值X月折舊率②工作量法：公式：每單位工作量折舊額=｛固定資產(chǎn)原值X（1-預(yù)計凈殘值率）｝/預(yù)計總工作量月折舊額二當(dāng)月工作量X每單位工作量折舊額③雙倍余額遞減法:公式：年折舊率=2/預(yù)計折舊年限X100%月折舊率二年折舊率：12月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值X月折舊率④年數(shù)總和法：公式：各年的折舊率=固定資產(chǎn)各年初尚可使用年數(shù)/固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限各年數(shù)字之和X100%月折舊率=年折舊率：12月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）X月折舊率第四節(jié)固定資產(chǎn)的處置1、固定資產(chǎn)減少的方式主要有：出售、調(diào)出、報廢、毀損、盤虧、投資轉(zhuǎn)出或捐贈轉(zhuǎn)出等。2、固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的金額。3、企業(yè)出售、報廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。核算程序如下：①將出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理；②核算發(fā)生的清理費(fèi)用；③核算出售收入和殘料；④計算應(yīng)收取的保險或其他賠償；⑤結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益。第五節(jié)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出1、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（了解）：指企業(yè)的固定資產(chǎn)投入使用后，為了適應(yīng)新技術(shù)發(fā)展的需要，或?yàn)榫S護(hù)或提高固定資產(chǎn)的使用效能，而對現(xiàn)在固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)、改建、擴(kuò)建或改良等所發(fā)生的各項(xiàng)必要支出。2、固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足準(zhǔn)則確認(rèn)條件的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價值;（資本化，記“在建工程”）不滿足準(zhǔn)則確認(rèn)條件的修理費(fèi)用等，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。（費(fèi)用化，記費(fèi)用類科目）3、①更加堅固耐用，延長使用壽命;②提高產(chǎn)出數(shù)量和生產(chǎn)能力;③提高精確度;④降低成本例題：1、2007年7月，將原有廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，廠房原值1,000,000元，已提折舊400,000元，改擴(kuò)建過程中支付500,000元，殘料變價收入20,000元，2007年10月完工并投入使用，其可回收金額為1,100,000元。①結(jié)轉(zhuǎn)凈值：借：在建工程600000累計折舊400000貸：固定資產(chǎn)1000000②支付改擴(kuò)建費(fèi)用：借：在建工程500000貸：銀行存款500000③殘料變價收入：借：銀行存款20000貸：在建工程20000④投入使用：借：固定資產(chǎn)1080000貸：在建工程10800002、某日，車間發(fā)生修理費(fèi)，領(lǐng)用原材料價值1000元，另現(xiàn)金支付修理費(fèi)500元。借：制造費(fèi)用1500貸：原材料1000庫存現(xiàn)金500第十一章應(yīng)付職工薪酬的核算本章涉及主要科目：①應(yīng)付職工薪酬第一節(jié)職工薪酬及其構(gòu)成1、職工薪酬包括以下內(nèi)容：（簡答，必須背下來）①職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；②職工福利費(fèi)；③社會保險費(fèi)：包括養(yǎng)老保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、生育保險費(fèi)④住房公積金；⑤工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；⑥非貨幣性福利；⑦辭退福利，即因解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償；⑧其他與獲得職工提供的服務(wù)有關(guān)的支出。第二節(jié)應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)與計量1、應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。除以上兩點(diǎn)之外的職工薪酬，計入當(dāng)期損益。第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬的會計處理第十二章往來款項(xiàng)的核算第一節(jié)應(yīng)收賬款的核算1、應(yīng)收賬款的入賬價值：銷售貨物或提供勞務(wù)的價款、增值稅，及為購貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。2、商業(yè)折扣：或稱“數(shù)量折扣”是企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對不同的顧家如老顧客或大量購買其商品的顧客），在商品標(biāo)價上給予的扣除。3、現(xiàn)金折扣：是企業(yè)為了鼓勵客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務(wù)扣除。一般用符號“折扣/付款期限”表示，如2/10，1/20，N/30o4、我國規(guī)定，現(xiàn)金折扣下，企業(yè)的應(yīng)收賬款按總價法確認(rèn)。5、總價法：是將未扣減現(xiàn)金折扣前的實(shí)際售你即總價）作為應(yīng)收賬款的入賬價值，把實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費(fèi)用。6、壞賬：指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。7、符合下列條件的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：①債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；②債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；③債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)）2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少于年度終了對應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備。（判斷）3、計提壞賬準(zhǔn)備的方法（簡答）：①應(yīng)收賬款余額百分比法;②賬齡分析法;③銷貨百分比法10、銷貨百分比法：是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備。（判斷）11、根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，采用哪種方法計提壞賬準(zhǔn)備由企業(yè)自定。但一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中予以說明。12、壞賬損失的會計處理：提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“資產(chǎn)減值損失”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶；發(fā)生壞賬損失時，借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶；已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶；同時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)的核算1、應(yīng)收票據(jù)僅指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。2、分類：①按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；②按其是否帶息，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。3、入賬價值：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按照商業(yè)匯票的票面金額入賬。為簡化會計核算，企業(yè)所收到的無論是帶息票據(jù)還是不帶息票據(jù)均按其票面金額入賬。4、商業(yè)匯票的利息計算公式：商業(yè)匯票的利息二商業(yè)匯票的票面金額X票面利率X票據(jù)期限票據(jù)期限按月表示時，應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的月末那一天為到期日。票據(jù)期限按日表示時，應(yīng)從出票日起按實(shí)際出票天數(shù)計算。出票日和到期日只能計算其中的一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。5、企業(yè)應(yīng)設(shè)置”應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的各項(xiàng)資料，到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。6、帶息票據(jù)的核算：計提的利息一方面增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，另一方面沖減“財務(wù)費(fèi)用”。到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時再沖減當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用。例題：1、2007年8月1日，銷售商品給B公司，發(fā)票注明價款10000元，增值稅1700元，現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)300元，收到B公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，期限3個月，要求寫出銷售及收回款項(xiàng)的分錄。①銷售時：借：應(yīng)收票據(jù)12000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700庫存現(xiàn)金300②收回款項(xiàng)時：借：銀行存款12000貸：應(yīng)收票據(jù)12000注意：如果票據(jù)到期款項(xiàng)未收回，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”賬戶。說明：①應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容包括：A銷售商品;B提供勞務(wù);C出租房屋;D出租包裝物。②應(yīng)收票據(jù)的入賬價值包括的內(nèi)容同應(yīng)收賬款。2、2007年8月1日，銷售商品給B公司，發(fā)票注明價款10000元，增值稅1700元，現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)300元，收到B公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，期限3個月，票面利率6%，要求：寫出銷售及到期收回款的分錄。①銷售時：借：應(yīng)收票據(jù)12000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700庫存現(xiàn)金300②收回款項(xiàng)時：3個月利息=（12000X6%）X3/12=180元借：銀行存款12180貸：應(yīng)收票據(jù)12000財務(wù)費(fèi)用1803、2007年11月1日，銷售商品給B公司，價款10000元，增值稅1700元，現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)300元，收到B公司商業(yè)匯票一張，期限3個月，票面利率6%。要求寫出銷售、期末計提利息及到期收回款項(xiàng)的分錄。①銷售時：借：應(yīng)收票據(jù)12000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700庫存現(xiàn)金300②期末計提利息：2個月利息=（12000X6%）X2/12=120元借：應(yīng)收票據(jù)120貸：財務(wù)費(fèi)用120③到期收回款項(xiàng)：1個月利息=（12000X6%）X1/12=60元借：銀行存款12180貸：應(yīng)收票據(jù)12120財務(wù)費(fèi)用60如果到期款項(xiàng)未收回：借：應(yīng)收賬款12180貸：應(yīng)收票據(jù)12120財務(wù)費(fèi)用60第三節(jié)其他應(yīng)收款的核算1、其他應(yīng)收款主要包括：①應(yīng)收的各種賠款；②應(yīng)收的各種罰款；③存出保證金（如租入包裝物支付的押金）；④備用金；⑤應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)（如為職工墊付的水電費(fèi)，應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等）。第四節(jié)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的核算1應(yīng)付賬款：指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。2由于債權(quán)單位撤銷或其他原因而無法支付的應(yīng)付賬款直接轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。（判斷）第五節(jié)其他應(yīng)付款的核算1、其他應(yīng)付款：指與企業(yè)購銷業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)付租入包裝物的租金、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金、出租或出借包裝物收取的押金、應(yīng)付及暫收其他單位的款項(xiàng)，應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金等。（多選）第十三章長短期借款的核算第一節(jié)短期借款的核算1、短期借款：指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年（含一年）以下的各種借款。2、利息作為財務(wù)費(fèi)用計入損益核算：（判斷）①如果利息分期（季、半年）支付或到期一次支付、且數(shù)額較大，可采用預(yù)提的方法分期計入損益；借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息②如果利息按月支付，或雖然分期（季、半年）支付或到期一次支付，但數(shù)額較小，可直接計入當(dāng)期損益。借：財務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款第二節(jié)長期借款的核算1、長期借款：指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上（不含一年）的各種借款。一般用于固定資產(chǎn)的購建、改擴(kuò)建工程、大修理工程以及流動資產(chǎn)的正常需要等方面。2、長期借款的借入、應(yīng)計利息、匯兌損益、償還本息等業(yè)務(wù)的核算都通過“長期借款”賬戶進(jìn)行。（多選）第十四章所有者權(quán)益第一節(jié)所有者權(quán)益概述1、所有者權(quán)益：指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括企業(yè)投資者對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤等。2、我國企業(yè)會計準(zhǔn)則第二十六條規(guī)定：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。二十七條規(guī)定：所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本（實(shí)收資本）、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失（資本公積）、留存收益（盈余公積、未分配利潤）等。（多選）3、所有者權(quán)益和負(fù)債的聯(lián)系和區(qū)別：（簡答，必須會）所有者權(quán)益和負(fù)債同屬“權(quán)益”。“權(quán)益”是指對企業(yè)資產(chǎn)的求償權(quán)。它包括投資人的求償權(quán)和債權(quán)人的求償權(quán)兩種。但二者又有區(qū)別，主要表現(xiàn)在以下5個方面：①性質(zhì)不同。表現(xiàn)為負(fù)債是債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的求償權(quán)，是債權(quán)人的權(quán)益，債權(quán)人與企業(yè)只有債權(quán)債務(wù)關(guān)系，到期可以收回本息;而所有者權(quán)益則是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的求償權(quán)，包括所有者對企業(yè)投入的資本以及其對投入資本的運(yùn)作所產(chǎn)生的盈余的要求權(quán)，沒有明確的償還期限。②償還責(zé)任不同。表現(xiàn)為企業(yè)的負(fù)債要求企業(yè)按規(guī)定的時間和利率支付利息，到期償還本金;而所有者權(quán)益則與企業(yè)共存亡，在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)無需償還，國有企業(yè)按照國家規(guī)定分配收益，股份制企業(yè)按照董事會的決定支付股利，其他企業(yè)按照企業(yè)最高層管理機(jī)構(gòu)的決定分配利潤。③享受的權(quán)利不同。債權(quán)人通常只有享受收回本金和按事先約定的利息率收回利息的權(quán)利，既沒有參與企業(yè)經(jīng)營管理的權(quán)利，也沒有參與企業(yè)收益分配的權(quán)利;而企業(yè)的所有者通常既具有參與企業(yè)經(jīng)營管理的權(quán)利，也具有參與企業(yè)收益分配的權(quán)利。企業(yè)的所有者不僅享有法定的自己管理企業(yè)的權(quán)利，而且還享有委托他人管理企業(yè)的權(quán)利。④計量特性不同。負(fù)債通常可以單獨(dú)直接計量，而所有者權(quán)益除了投資者投資時以外，一般不能直接計量，而是通過資產(chǎn)和負(fù)債的計量來間接計量。⑤風(fēng)險和收益的大小不同。負(fù)債由于具有明確的償還期限和約定的收益率，而且一旦到期就可以收回本金與相應(yīng)的利息，因而風(fēng)險較小，因?yàn)閭鶛?quán)人承擔(dān)的風(fēng)險小，所以相應(yīng)地債權(quán)人所獲得的收益也較小;而所有者的投入資本，一旦投入被投資企業(yè)，一般情況下，不論企業(yè)未來經(jīng)營狀況如何，都不能抽回投資，因而承擔(dān)的風(fēng)險較大，相應(yīng)地收益也較高，當(dāng)然，也有可能要承擔(dān)更大的損失。了解：1、所有者權(quán)益實(shí)質(zhì)上是所有者在某個企業(yè)所享有的一種財產(chǎn)權(quán)利，包括所有者對投入資本的所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)和收益分配權(quán)。2、所有者權(quán)益是一種權(quán)利，但這種權(quán)利來自于投資者投入的可供企業(yè)長期使用的資源。根據(jù)多數(shù)國家公司法的規(guī)定，投入的資本在企業(yè)終止經(jīng)營前不得抽回。3、所有者權(quán)益具有長期特性。投資者投入的資本，通常是不能抽回的，而是供企業(yè)長期使用。4、從構(gòu)成要素看，所有者權(quán)益包括所有者的投入資本、企業(yè)的資產(chǎn)增值及經(jīng)營利潤。5、所有者權(quán)益計量的間接性。6、所有者權(quán)益的核算與企業(yè)組織形式有密切的關(guān)系。第二節(jié)投入資本的種類、出資方式和會計核算1、投入資本：是企業(yè)的所有者向企業(yè)投入的無需償還、可長期使用的資本?？煞譃楠?dú)資企業(yè)投入資本、合伙企業(yè)投入資本、國有獨(dú)資企業(yè)投入資本、有限責(zé)任公司投入資本、股份有限公司投入資本。（多選）2、投資者既可以以貨幣性資產(chǎn)出資，也可以以非貨幣性資產(chǎn)出資。3、企業(yè)接受無形資產(chǎn)投資，就其占企業(yè)總資本的比例而言，通常會有一定的限制（土地使用權(quán)除外）。如股份制企業(yè)接受無形資產(chǎn)投資的額度以不超過注冊資本總額20%為限，特殊情況需超過者需報請有關(guān)部門批準(zhǔn)。另外，為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)該按該項(xiàng)無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值入賬，除此之外，均按協(xié)議價入