我們國(guó)家個(gè)人所得稅納稅遵從現(xiàn)在狀況和問(wèn)題分析,稅務(wù)碩士論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【題目】【第一章】【第二章】【第三章】【第四章】我們國(guó)家個(gè)人所得稅納稅遵從現(xiàn)在狀況和問(wèn)題分析【第五章】【第六章】【以下為參考文獻(xiàn)】第四章我們國(guó)家個(gè)人所得稅納稅遵從現(xiàn)在狀況和問(wèn)題分析4.1我們國(guó)家個(gè)人所得稅納稅遵從現(xiàn)在狀況4.1.1個(gè)人所得稅稅收流失現(xiàn)象嚴(yán)重改革開放以來(lái)，我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn)，國(guó)民收入分配格局也發(fā)生了很大的變化，為了增加公民手中的可支配收入，使國(guó)民收入的分配不斷地向公民手中傾斜，這樣，我們國(guó)家的很多公民都成了個(gè)人所得稅的納稅人。個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)公民收入差距方面有重要的作用，是社會(huì)的穩(wěn)定器。但是，從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，我們國(guó)家的個(gè)人所得稅存在著嚴(yán)重的稅收流失現(xiàn)象。我們國(guó)家個(gè)人所得稅的稅收收入，絕大部分是工資、薪金收入構(gòu)成的，對(duì)于高收入者的灰色收入,稅務(wù)部門有時(shí)無(wú)法如實(shí)的把握這些隱形的收入，這就為納稅人偷逃稅款提供了便利。我們國(guó)家當(dāng)前的個(gè)人所得稅的稅收流失現(xiàn)象，已經(jīng)嚴(yán)重危害到我們國(guó)家的財(cái)政收入，影響到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。近年來(lái)，我們國(guó)家稅務(wù)部門在治理個(gè)人所得稅稅收流失方面做了大量的工作，例如信息化治稅、依法治稅等工作也廣泛的開展，但是，個(gè)人所得稅的稅款流失現(xiàn)象仍不容樂(lè)觀。下面看一下我們國(guó)家個(gè)人所得稅1995-2007年的稅款流失情況。表4-1所示：從上表能夠看出，個(gè)人所得稅稅收流失現(xiàn)象在我們國(guó)家是非常普遍的，所流失的稅額也是數(shù)目龐大的，已經(jīng)嚴(yán)重的影響了我們國(guó)家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不能不加以重視。4.1.2我們國(guó)家個(gè)人所得稅納稅遵從度不高(中國(guó)個(gè)人所得稅法施行條例〕第三十六條規(guī)定：年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào).對(duì)于年12萬(wàn)元的納稅人進(jìn)行個(gè)人所得稅自行申報(bào)，能夠有效地制約我們國(guó)家的個(gè)人所得稅流失現(xiàn)象，增加國(guó)家的財(cái)政收入。但是，在個(gè)人所得稅自行申報(bào)的經(jīng)過(guò)中卻出現(xiàn)了很多的問(wèn)題：〔1〕觀望者的情感性不遵從很多納稅人對(duì)于年12萬(wàn)元個(gè)人所得稅的申報(bào)，都在參照其他納稅人的行為。很多人存在這種心理，假如他們都不進(jìn)行申報(bào)，我這點(diǎn)收入更不用申報(bào)了，他們手中的財(cái)富比自個(gè)多，但是不能盡到納稅的義務(wù)，而且還堂而皇之的享受公共資源，那我不進(jìn)行申報(bào)是符合常理的。很多的納稅人都存在這樣的心理，有觀望的情緒在，同時(shí)，他們也在關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何進(jìn)行年12萬(wàn)元的合算的，如何能夠得到自個(gè)確實(shí)切收入的?！?〕怕費(fèi)事的懶惰型不遵從年12萬(wàn)元的個(gè)人所得稅要進(jìn)行自行申報(bào)，對(duì)于大部分不懂得怎樣計(jì)算稅款的納稅人來(lái)講是一個(gè)不小的挑戰(zhàn)，尤其是對(duì)于全年的利息收入所得的計(jì)算，銀行沒(méi)有一個(gè)全年的利息額，只要靠納稅人做算術(shù)處理，年工資也是需要納稅人把每月的工資額做加總處理，所有這些在納稅人看來(lái)是很費(fèi)事的，于是容易產(chǎn)生膩煩情緒，導(dǎo)致出現(xiàn)怕費(fèi)事、懶惰型不遵從?！?〕不懂稅法的無(wú)知性不遵從對(duì)于很多不懂稅法的公民來(lái)講，對(duì)于年12萬(wàn)元的申報(bào)，不知道自個(gè)一年的所得，哪些是需要進(jìn)行交稅，哪些是能夠有免征或者減征的收入，需要交多少稅，不懂得稅法，對(duì)于自行申報(bào)的問(wèn)題就不能很好的進(jìn)行施行，容易導(dǎo)致不進(jìn)行12萬(wàn)元的申報(bào)，或者是有些納稅人直接不知道有年12萬(wàn)元申報(bào)的稅法法律，導(dǎo)致觸犯了法律，遭到了刑事處理懲罰。4.2我們國(guó)家個(gè)人所得稅納稅遵從存在的問(wèn)題4.2.1我們國(guó)家個(gè)人所得稅稅收制度設(shè)計(jì)不甚合理我們國(guó)家的個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類分項(xiàng)所得稅制，而西方發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)人所得稅制度比我們國(guó)家要愈加的公平和合理，基本上實(shí)行的是綜合所得稅制。我們國(guó)家的個(gè)人所得稅分類所得稅制主要是對(duì)11項(xiàng)所得有不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，并且每項(xiàng)所得所對(duì)應(yīng)的稅率不同。假如兩個(gè)納稅人的收入一樣，但是所得來(lái)源廣泛的納稅人繳納的個(gè)人所得稅少；而對(duì)所得來(lái)源集中的納稅人，就會(huì)繳納太多的個(gè)人所得稅款。從上面的小實(shí)例能夠看出，我們國(guó)家的個(gè)人所得稅分類所得稅制有失公平。4.2.2我們國(guó)家個(gè)人所得稅征管水平較低我們國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行個(gè)人所得稅的征管時(shí)，不能有效地把握納稅人的收入信息，納稅人的納稅資料不能夠跨征管的區(qū)域，只能在本轄區(qū)內(nèi)，由于征管體制的缺陷，稅務(wù)機(jī)關(guān)把握的納稅人信息不全面，則容易造成納稅人不能夠進(jìn)行合理的納稅，也不能夠有效地進(jìn)行征管。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他的部門不能夠進(jìn)行有效地配合，信息不能夠做到分享，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)不能準(zhǔn)確的把握稅源，就會(huì)出現(xiàn)大量的征管漏洞。稅務(wù)人員應(yīng)該轉(zhuǎn)變姿態(tài)，變稅收征管思想為為人民服務(wù)的態(tài)度，在進(jìn)行稅收征管的時(shí)候，能夠從言行上讓納稅人不感到反感，與納稅人有親近的意識(shí)，那么，納稅人更容易進(jìn)行納稅遵從行為的選擇。4.2.3我們國(guó)家公民個(gè)人所得稅納稅意識(shí)淡薄我們國(guó)家(個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法〕第五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得〔包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券〕時(shí)，不管納稅人能否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。我們國(guó)家稅法規(guī)定的代扣代繳義務(wù)，若本單位未實(shí)行代扣代繳義務(wù)，有單位承當(dāng)相應(yīng)的罰款和滯納金？.這項(xiàng)規(guī)定有利于我們國(guó)家保證財(cái)政收入，減少稅款的流失。但是，我們國(guó)家的個(gè)人所得稅征收大部分都是單位的代扣代繳，個(gè)人所得稅的納稅人有時(shí)甚至不知道自個(gè)所繳納稅款的詳細(xì)數(shù)字，對(duì)于個(gè)人所得稅的繳納處于被動(dòng)的局面，沒(méi)有構(gòu)成主動(dòng)納稅的意識(shí)，進(jìn)而造成了我們國(guó)家個(gè)人所得稅納稅意識(shí)的淡薄。4.2.4我們國(guó)家個(gè)人所得稅納稅環(huán)境有待提高我們國(guó)家個(gè)人所得稅偷逃稅的案例還是屢見不鮮，明星富豪的灰色收入隱匿，不繳納個(gè)人所得稅的情況也是時(shí)有發(fā)生，總體看來(lái)，我們國(guó)家的個(gè)人所得稅的納稅風(fēng)氣還沒(méi)有良好的構(gòu)成。我們國(guó)家經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的封建社會(huì)時(shí)期，人們?cè)谛睦砩蠘?gòu)成的厭稅情緒的存在，以及在用稅機(jī)制上沒(méi)有真正做到透明化，使得納稅人都沒(méi)有自信心進(jìn)行繳納稅款。同時(shí)，我們國(guó)家在偷逃個(gè)人所得稅款并沒(méi)有構(gòu)成全社會(huì)進(jìn)行譴責(zé)和不恥的行為，納稅人偷逃稅在心里也沒(méi)有內(nèi)疚的感覺(jué)。在我們國(guó)家，個(gè)人所得稅主動(dòng)納稅的風(fēng)氣沒(méi)有完全構(gòu)成，社會(huì)上偷逃稅款的行為還是會(huì)被大多數(shù)人所效仿，人們更多的是想努力地少繳稅款而不是真正的構(gòu)成自我納稅的義務(wù)。4.2.5我們國(guó)家稅務(wù)師事務(wù)所中介氣力發(fā)展薄弱我們國(guó)家稅務(wù)師事務(wù)所最近幾年有了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，但是與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有很大的差距，與我們國(guó)家的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展也有不小的差距，稅務(wù)師事務(wù)所從業(yè)人員少，注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)考門檻高以及稅務(wù)師事務(wù)所從業(yè)人員素質(zhì)低等，都是制約我們國(guó)家稅務(wù)師事務(wù)所發(fā)展的瓶頸。我們國(guó)家稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)大部分都是一些簡(jiǎn)單的代辦業(yè)務(wù)，例如代企業(yè)繳納各種稅收，網(wǎng)上報(bào)稅等等，對(duì)于稅務(wù)籌劃、稅務(wù)鑒證等有高層次要求的業(yè)務(wù)沒(méi)有得到足夠的發(fā)展，這就需要我們國(guó)家的稅務(wù)師事務(wù)所發(fā)展傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，追求新業(yè)務(wù)、更高層次業(yè)務(wù)的發(fā)展。4.3濟(jì)南市個(gè)人所得稅納稅遵從的調(diào)查分析這個(gè)調(diào)查問(wèn)卷的樣本選擇是濟(jì)南市的200個(gè)自然納稅人，實(shí)收問(wèn)卷是197份。對(duì)于自然納稅人的選擇，主要是選取有穩(wěn)定收入的個(gè)人所得稅的納稅人，這樣對(duì)于此次調(diào)查問(wèn)卷會(huì)愈加具有代表性。調(diào)查的問(wèn)卷主要是設(shè)計(jì)事業(yè)單位、國(guó)企以及個(gè)體工商戶等。本次問(wèn)卷有效回收率為98.5%.這次問(wèn)卷的設(shè)計(jì)主要是有四個(gè)問(wèn)題：納稅人的納稅意識(shí)以及對(duì)稅法的把握程度；稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管程度對(duì)納稅人的納稅遵從的影響；財(cái)政支出的透明度對(duì)納稅人納稅遵從的影響；罰款和滯納金對(duì)納稅人納稅遵從的影響。相關(guān)設(shè)計(jì)問(wèn)卷見附件?！?〕關(guān)于納稅人對(duì)稅法把握程度的調(diào)查調(diào)查表示清楚：納稅人對(duì)現(xiàn)行稅收制度和稅收政策了解較好的占到16.2%,對(duì)現(xiàn)行稅收制度和稅收政策把握一般的占到37%,而對(duì)現(xiàn)行稅收制度和稅收政策了解的很少或者一點(diǎn)都不了解的占到46.8%;當(dāng)納稅人進(jìn)行繳稅有納稅疑問(wèn)的時(shí)候，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢的占到51.3%,而在碰到納稅疑問(wèn)時(shí)，不向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢的占到48.7%.從上面的數(shù)字和圖表能夠看出，納稅人對(duì)現(xiàn)行稅法的把握情況并不是很樂(lè)觀，對(duì)稅法把握比擬好的納稅人僅占到16.2%,所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該加大對(duì)普通納稅人的稅法宣傳活動(dòng)，能夠使納稅人對(duì)稅法的把握比擬熟練，懂得對(duì)自個(gè)所繳納稅收的計(jì)算方式方法以及繳稅根據(jù)。納稅人在碰到納稅問(wèn)題時(shí)，能夠主動(dòng)找到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢的納稅人占到了一半左右，講明我們國(guó)家的納稅人有主動(dòng)想了解稅法的意識(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在解答納稅人的疑問(wèn)時(shí)，應(yīng)該具體認(rèn)真的回答，不應(yīng)該有輕視污蔑的意味，使納稅人的疑問(wèn)能夠得到很好地解決?！?〕關(guān)于現(xiàn)行稅收制度的調(diào)查調(diào)查表示清楚：以為我們國(guó)家現(xiàn)行稅法納稅方式方法和納稅程序不復(fù)雜，容易理解的占到16.7%,對(duì)現(xiàn)行稅法的納稅程序和方式方法以為不太復(fù)雜，一般能夠理解的占到38.4%,而以為我們國(guó)家現(xiàn)行稅法太復(fù)雜，不容易理解的占到了44.9%.從上面的數(shù)據(jù)和圖表能夠看出，我們國(guó)家的稅制在設(shè)計(jì)上還存在較繁瑣，不容易理解的缺點(diǎn)，納稅人在進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納時(shí)，往往要填多個(gè)表格，而且每個(gè)表格的關(guān)系也很難理解，難免會(huì)產(chǎn)生對(duì)年12萬(wàn)元申報(bào)時(shí)感到膩煩。國(guó)家在設(shè)置稅法時(shí)，應(yīng)該本著納稅人能夠看懂的原則進(jìn)行設(shè)計(jì)，簡(jiǎn)稅制，縮減納稅程序，探尋求索一種愈加貼近百姓的納稅形式，這樣才愈加的促進(jìn)納稅人的納稅遵從?！?〕關(guān)于稅收征管程度的調(diào)查調(diào)查表示清楚：以為稅務(wù)機(jī)關(guān)征管效率高，征管手段規(guī)范合理的納稅人占到了32.3%,而以為稅務(wù)機(jī)關(guān)征管效率不高，征管手段不規(guī)范合理的納稅人占到了67.7%.從上面的數(shù)據(jù)和圖表能夠看出，當(dāng)下稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率不高也是影響納稅人納稅遵從的一個(gè)重要的因素。很多納稅人以為即便這次偷逃稅款也不會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到，所以就會(huì)冒險(xiǎn)的進(jìn)行納稅不遵從。所以，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理效率，能夠有效的提高納稅人的納稅遵從度。〔4〕關(guān)于納稅人對(duì)于處理懲罰力度的調(diào)查調(diào)查表示清楚：當(dāng)個(gè)人所得稅稅法對(duì)于偷逃稅款設(shè)置較高的處理懲罰力度時(shí)，納稅人傾向于納稅遵從；而當(dāng)個(gè)人所得稅稅法對(duì)于偷逃稅款設(shè)置的罰款不高時(shí)，納稅人更傾向于進(jìn)行納稅不遵從。要想提高我們國(guó)家個(gè)人所得稅的納稅遵從度，就應(yīng)該對(duì)偷逃稅款的納稅人施以較重的罰款和刑事處理懲罰，效仿日本的高處理懲罰，這樣會(huì)大大的加大我們國(guó)家個(gè)人所得稅的納稅遵從?！?〕關(guān)于財(cái)政支出透明度對(duì)納稅遵從程度的調(diào)查調(diào)查