2021-2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)通關(guān)題庫(附答案)單選題（共50題）1、2×19年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率10%。2×19年4月1日，甲公司購建活動(dòng)開始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)2000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從2×19年7月1日起發(fā)生中斷。2×19年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動(dòng)恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。甲公司該在建廠房2×19年度資本化的利息費(fèi)用為（）萬元。A.166.67B.106.67C.240D.375【答案】B2、下列關(guān)于以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的是（）。A.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末需要根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)情況，將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益B.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不需要計(jì)提折舊或攤銷C.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，后續(xù)計(jì)量時(shí)，可以將其轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量D.將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理【答案】B3、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的盤虧損失，表述正確的是（）。A.固定資產(chǎn)盤虧損失應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益B.固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)區(qū)分原因計(jì)入管理費(fèi)用或營業(yè)外支出C.固定資產(chǎn)盤虧過程中收到的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，應(yīng)沖減盤虧損失D.固定資產(chǎn)盤虧損失應(yīng)通過以“以前年度損益調(diào)整”科目核算【答案】C4、甲公司2×20年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金450萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷350萬元，以現(xiàn)金支付保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。甲公司2×20年度應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額為（）萬元。A.2200B.1750C.455D.1725【答案】C5、下列事項(xiàng)中，不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》準(zhǔn)則規(guī)范的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的是（）。A.以非貨幣性資產(chǎn)形式取得的政府補(bǔ)助，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的除外B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債以及作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益工具C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量【答案】D6、企業(yè)購買股票所支付價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)記入的項(xiàng)目是（）。A.投資所支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金C.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金D.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金【答案】C7、2×20年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿2年，即可按每股6元的價(jià)格購買甲公司2萬股普通股股票（每股面值1元）。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每股12元。2×21年10月20日，甲公司從二級(jí)市場以每股15元的價(jià)格回購本公司普通股股票100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2×21年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價(jià)格為每股16元。2×21年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)股本溢價(jià)的金額為（）萬元。A.200B.300C.500D.1700【答案】B8、下列各項(xiàng)中，不屬于準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助的是（）。A.稅收返還B.財(cái)政貼息C.無償劃撥天然起源的天然森林D.抵免的部分稅款【答案】D9、關(guān)于集團(tuán)股份支付的處理，下列表述中不正確的是（）。A.結(jié)算企業(yè)以其自身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.接受服務(wù)企業(yè)授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)并且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)該將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付【答案】D10、（2017年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×17年發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：（1）收到外幣美元資本投入，合同約定的折算匯率與投入美元資本當(dāng)日的即期匯率不同；（2）支付應(yīng)付美元貨款，支付當(dāng)日的即期匯率與應(yīng)付美元貨款的賬面匯率不同；（3）年末折算匯率與交易發(fā)生時(shí)的賬面匯率不同。不考慮應(yīng)予資本化的金額及其他因素。A.收到外幣美元資本投入時(shí)按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬B.償還美元應(yīng)付賬款時(shí)應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)按償還當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣記賬C.各外幣貨幣性項(xiàng)目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價(jià)值【答案】C11、甲公司為一家中外合作經(jīng)營企業(yè)，成立于2×18年1月1日，經(jīng)營期限為30年。按照相關(guān)合同約定，甲公司的營運(yùn)資金及主要固定資產(chǎn)均來自雙方股東投入，經(jīng)營期間甲公司按照合作經(jīng)營合同進(jìn)行經(jīng)營；經(jīng)營到期時(shí)，該企業(yè)的凈資產(chǎn)根據(jù)合同約定按出資比例向合作雙方償還。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該金融工具分類為（）。A.金融資產(chǎn)B.金融負(fù)債C.復(fù)合金融工具D.權(quán)益工具【答案】D12、（2017年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×16年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，其會(huì)計(jì)處理會(huì)影響當(dāng)年度甲公司合并所有者權(quán)益變動(dòng)表留存收益項(xiàng)目本年年初金額的是（）。A.上年末資產(chǎn)的流動(dòng)性與非流動(dòng)性劃分發(fā)生重要差錯(cuò)，本年予以更正B.收購受同一母公司控制的乙公司60％股權(quán)(至收購時(shí)已設(shè)立5年,持續(xù)盈利且未向投資者分配)，交易符合作為同一控制下企業(yè)合并處理的條件C.自公開市場進(jìn)一步購買聯(lián)營企業(yè)股權(quán)，將持股比例自25%增加到53%并能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制D.根據(jù)外在條件變化,將原作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)調(diào)整為使用壽命為10年并按直線法攤銷【答案】B13、甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2×19年1月1日開始研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，該項(xiàng)專利技術(shù)于2×20年1月1日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生的研究人員薪酬為100萬元，計(jì)提專用設(shè)備折舊金額為50萬元；開發(fā)階段發(fā)生的相關(guān)專業(yè)人員薪酬100萬元，計(jì)提專用設(shè)備折舊金額為50萬元，其他支出為50萬元，均符合資本化條件，其他不符合資本化條件的支出為80萬元。不考慮其他因素，則甲公司2×19年年末確認(rèn)管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.230B.150C.100D.180【答案】A14、2×20年9月2日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門撥款2000萬元，用于資助甲公司2×20年9月開始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出5000萬元。項(xiàng)目自2×20年9月開始啟動(dòng)，至年末累計(jì)發(fā)生研究支出1000萬元。取得時(shí)已滿足政府補(bǔ)助所附條件，甲公司對(duì)該項(xiàng)政府補(bǔ)助采用總額法核算。2×20年12月31日遞延收益的余額為（）萬元。A.0B.400C.1600D.2000【答案】C15、（2014年真題）2013年末，甲公司有A材料10噸，每噸20萬元，用于加工商品B，能生產(chǎn)10件B商品，預(yù)計(jì)將發(fā)生加工成本110萬元，每件B商品對(duì)外銷售時(shí)預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用0.5萬元，甲公司已經(jīng)簽訂不可撤銷合同，將B商品出售給乙公司，每件售價(jià)30萬元（不含增值稅）。2013年末A材料的市場價(jià)格為每噸18萬元，預(yù)計(jì)銷售每噸A材料將會(huì)發(fā)生銷售費(fèi)用0.2萬元，不考慮其他因素，計(jì)算甲公司期末針對(duì)A材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備（）。A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.5萬元【答案】B16、根據(jù)我國公司法的規(guī)定，上市公司在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤，按照股份比例向股東分配利潤。上市公司因分配現(xiàn)金利潤而確認(rèn)應(yīng)付股利的時(shí)點(diǎn)是（）。A.實(shí)現(xiàn)利潤當(dāng)年年末B.董事會(huì)通過利潤分配預(yù)案時(shí)C.實(shí)際分配利潤時(shí)D.股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤分配方案時(shí)【答案】D17、（2020年真題）公允價(jià)值計(jì)量所使用的輸入值劃分為三個(gè)層次，下列各項(xiàng)輸入值中，不屬于第二層輸入值的是（）。A.活躍市場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)B.活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)C.非活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)D.非活躍市場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)【答案】A18、（2016年真題）甲公司2×12年10月為乙公司的銀行貸款提供擔(dān)保。銀行、甲公司、乙公司三方簽訂的合同約定：（1）貸款本金為4200萬元，自2×12年12月21日起2年，年利率5.6%；（2）乙公司以房產(chǎn)為該項(xiàng)貸款提供抵押擔(dān)保；（3）甲公司為該貸款提供連帶責(zé)任擔(dān)保。2×14年12月22日該項(xiàng)貸款逾期未付，銀行要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任。2×14年2月30日，甲公司、乙公司與貸款銀行經(jīng)協(xié)商簽訂補(bǔ)充協(xié)議，約定將乙公司的擔(dān)保房產(chǎn)變現(xiàn)用以償付該貸款本息。該房產(chǎn)預(yù)計(jì)處置價(jià)款可以覆蓋貸款本息，甲公司在其2×14年財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。A.作為2×15年事項(xiàng)將需支付的擔(dān)保款計(jì)入2×15年財(cái)務(wù)報(bào)表B.作為會(huì)計(jì)政策變更將需支付的擔(dān)?？钭匪菡{(diào)整2×14年財(cái)務(wù)報(bào)表C.作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正將需支付的擔(dān)?？钭匪葜厥?×14年財(cái)務(wù)報(bào)表D.作為新發(fā)生事項(xiàng)，將需支付的擔(dān)?？罘謩e計(jì)入2×15年和2×16年財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】A19、（2016年真題）下列交易或事項(xiàng)中，甲公司應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.以持有的應(yīng)收賬款換取乙公司的產(chǎn)品B.以持有的應(yīng)收票據(jù)換取乙公司的電子設(shè)備C.以持有的土地使用權(quán)換取乙公司的產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用D.以債權(quán)投資換取乙公司25%股權(quán)投資【答案】C20、某民間非營利組織于2×19年年初設(shè)立，2×19年度取得捐贈(zèng)收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補(bǔ)助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)成本180萬元，其他費(fèi)用30萬元，則該民間非營利組織2×19年年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為（）。A.200萬元B.90萬元C.70萬元D.40萬元【答案】B21、甲公司于2×19年1月2日，從乙公司購買一項(xiàng)專利權(quán)，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)專利權(quán)的總價(jià)款為1000萬元，自2×19年起每年年末付款250萬元，4年付清，甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。假定銀行同期貸款年利率為5%，不考慮增值稅等其他因素，則甲公司購買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬元。已知：（P/F，5%，4）=0.8227，（P/A，5%，4）=3.5460。A.1010B.906.5C.886.5D.1000【答案】B22、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）。A.長期股權(quán)投資B.其他權(quán)益工具投資C.交易性金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）D.債權(quán)投資【答案】D23、乙公司為上市公司，對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×18年12月31日原材料—A材料的實(shí)際成本為60萬元，市場銷售價(jià)格為56萬元，該原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，由于A材料市場價(jià)格的下降，市場上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬元。假定該公司2×18年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬元。2×18年12月31日A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A.6B.30C.5D.24【答案】C24、甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)合同，合同約定乙公司交付一輛特定卡車給甲公司使用，乙公司沒有實(shí)質(zhì)性替換權(quán)。該卡車只允許對(duì)合同指定的貨物進(jìn)行運(yùn)輸，甲公司可以在合同規(guī)定范圍內(nèi)選擇具體的操作司機(jī)，行車路線，運(yùn)輸時(shí)間等，使用時(shí)間為1個(gè)月，有關(guān)該交易合同的下列說法中，不正確的是（）。A.該合同中存在已識(shí)別資產(chǎn)B.甲公司有權(quán)獲得在使用期內(nèi)因使用卡車所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益C.該合同不包含一項(xiàng)租賃D.該合同符合短期租賃的定義【答案】C25、甲公司2×20年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，利潤總額為400萬元，當(dāng)年廣告費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分可予以后年度稅前抵扣。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年行政性罰款支出為10萬元，當(dāng)年購入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)截至年末增值了10萬元，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。假定甲公司未來期間會(huì)產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素，則甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.102.5B.100C.115D.112.5【答案】A26、A公司適用的所得稅稅率為25%。2×20年1月1日A公司將其某自用房屋對(duì)外出租，該房屋的成本為7500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，均為6000萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×20年12月31日的公允價(jià)值為9000萬元。2×20年稅前會(huì)計(jì)利潤為10000萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×21年12月31日的公允價(jià)值為8500萬元。A.2×21年年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額為－31.25萬元B.2×21年遞延所得稅費(fèi)用為31.25萬元C.2×21年應(yīng)交所得稅為2531.25萬元D.2×21年所得稅費(fèi)用為2500萬元【答案】B27、2×17年12月31日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量）的賬面原值為7000萬元，已計(jì)提折舊為200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。A.500B.1350C.1500D.2000【答案】B28、下列不屬于金融負(fù)債的是（）。A.以普通股總額結(jié)算的股票期權(quán)，且以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具B.簽出的外匯期權(quán)C.企業(yè)取得一項(xiàng)金融資產(chǎn)，并承諾兩個(gè)月后向賣方交付本企業(yè)發(fā)行的普通股，交付的普通股數(shù)量根據(jù)交付時(shí)的股價(jià)確定D.發(fā)行的承諾支付固定利息的公司債券【答案】A29、甲公司期初遞延所得稅負(fù)債余額為5萬元，期初遞延所得稅資產(chǎn)無余額，本期期末某資產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為260萬元，某負(fù)債賬面價(jià)值為150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬元，假設(shè)未來適用的所得稅稅率為25%，該暫時(shí)性差異全部影響損益，并且除上述暫時(shí)性差異外無其他暫時(shí)性差異，不考慮其他因素，本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.7.5B.5C.2.5D.-2.5【答案】D30、2×20年1月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日A公司應(yīng)收B公司賬款賬面余額為1000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬元，其公允價(jià)值為900萬元，B公司以一批存貨和一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)抵償上述賬款，存貨公允價(jià)值為500萬元，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)公允價(jià)值為500。假定不考慮其他因素。A公司債務(wù)重組取得存貨的入賬價(jià)值為（）萬元。A.500B.400C.900D.1000【答案】B31、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額變化的是（）。A.使用高危行業(yè)計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)B.以低于成本價(jià)銷售產(chǎn)品C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券D.提取法定盈余公積【答案】D32、甲公司為非金融企業(yè)，2×21年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）因向銀行進(jìn)行定期存款抵押，取得短期借款90萬元；（2）通過銀行承兌匯票貼現(xiàn)取得現(xiàn)金30萬元，該貼現(xiàn)不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件；（3）通過分期付款方式購建生產(chǎn)線，支付本年應(yīng)付的分期價(jià)款50萬元，另支付安裝人員薪酬30萬元；（4）因購建辦公樓取得專門借款，支付符合資本化條件的借款利息費(fèi)用60萬元，該借款為上年期初取得，期限2年；上述收支均通過銀行存款結(jié)算。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司現(xiàn)金流量表的相關(guān)處理，表述正確的是（）。A.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為－10萬元B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為－140萬元C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入為90萬元D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出為110萬元【答案】D33、甲公司2×18年12月取得一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×19年年末，對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額為350萬元，首次計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確定2×20年起折舊方法改為年數(shù)總和法（凈殘值為0），預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年。2×20年年末，對(duì)該固定資產(chǎn)再次進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額為250萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限、凈殘值及折舊方法不變。2×21年對(duì)該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）。A.7.2萬元B.105萬元C.120萬元D.125萬元【答案】B34、2×18年5月甲公司以一批庫存商品換入乙公司一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，該批庫存商品的賬面余額為80萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值為100萬元，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅率為5%。乙公司設(shè)備的原價(jià)為100萬元，已提折舊5萬元，公允價(jià)值90萬元，增值稅率為13%，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，而且甲、乙雙方均保持換入資產(chǎn)的原使用狀態(tài)。經(jīng)雙方協(xié)議，由甲公司收取乙公司銀行存款11.3萬元。甲、乙公司就此業(yè)務(wù)分別認(rèn)定損益為（）。A.25萬元，－16.7萬元B.25萬元，－5萬元C.8萬元，－5萬元D.25萬元，－7.5萬元【答案】B35、某民間非營利組織于2×19年年初設(shè)立，2×19年度取得捐贈(zèng)收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補(bǔ)助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)成本180萬元，其他費(fèi)用30萬元，則該民間非營利組織2×19年年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為（）。A.200萬元B.90萬元C.70萬元D.40萬元【答案】B36、20x9年1月1日。甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場使用。租賃合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季度末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起,租賃期前3個(gè)月為免租期，乙公司免予支付租金;如果乙公司每年的營業(yè)收入超過10億元，乙公司應(yīng)向甲公司支付經(jīng)營分享收入100萬元。乙公司20x9年底實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入12萬元。甲公司認(rèn)定上述租賃為經(jīng)營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對(duì)甲公司20x9年?duì)I業(yè)利潤的影響金額是（）。A.600萬元B.570萬元C.700萬元D.670萬元【答案】B37、甲公司2×13年7月以860萬元取得100萬股乙公司普通股，占乙公司發(fā)行在外普通股股份的0.5%，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。乙公司股票2×13年年末收盤價(jià)為每股10.2元。2×14年4月1日，甲公司又出資27000萬元取得乙公司15%的股份，按照乙公司章程規(guī)定，自取得該股份之日起，甲公司有權(quán)向乙公司董事會(huì)派出成員；當(dāng)日，乙公司股票價(jià)格為每股9元。A.2×14年持有乙公司15.5%股權(quán)應(yīng)享有乙公司凈利潤的份額影響2×14年利潤B.2×13年持有乙公司股權(quán)期末公允價(jià)值相對(duì)于取得成本的變動(dòng)額影響2×13年利潤C(jī).2×15年因重大資產(chǎn)重組，相應(yīng)享有乙公司凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)額影響2×15年利潤D.2×14年增持股份時(shí)，原所持100萬股乙公司股票公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額影響2×14年利潤-【答案】A38、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值計(jì)量時(shí)的計(jì)量原則，表述正確的是（）。A.第三層次輸入值為公允價(jià)值提供了最可靠的證據(jù)B.第三層次不可觀察輸入值為公允價(jià)值比第二層次直接或間接可觀察的輸入值提供更確鑿的證據(jù)C.換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)D.在考慮了補(bǔ)價(jià)因素的調(diào)整后，正常交易中換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值通常是一致的【答案】D39、企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）。A.制造費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本【答案】B40、A公司屬于家電銷售企業(yè)。2×21年3月2日，A公司與B公司簽訂一份合同，約定于2×21年3月底之前向B公司銷售一批電視機(jī)、空調(diào)和冰箱，售價(jià)總額為500萬元。如果單獨(dú)銷售，則該批電視機(jī)、空調(diào)和冰箱的價(jià)格分別為100萬元、300萬元、200萬元。根據(jù)以往慣例，A公司經(jīng)常以組合的方式出售空調(diào)和冰箱，組合價(jià)為400萬元；而電視機(jī)經(jīng)常以100萬元的價(jià)格出售。假定不考慮其他因素，A公司該批空調(diào)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為（）。A.300萬元B.240萬元C.200萬元D.500萬元【答案】B41、2×20年4月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為20000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備4000萬元，其公允價(jià)值為18000萬元，乙公司按每股18元的價(jià)格增發(fā)每股面值為1元的普通股股票1000萬股，以此償還甲公司債務(wù)，甲公司取得該股權(quán)后占乙公司發(fā)行在外股份的60%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，在此之前甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2×20年4月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元。假定不考慮其他因素。甲公司在債務(wù)重組日影響損益的金額為（）萬元。A.0B.2000C.4000D.6000【答案】B42、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。2×19年5月，甲公司用一項(xiàng)賬面余額為250萬元，累計(jì)攤銷為110萬元，公允價(jià)值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為200萬元，已使用1年，累計(jì)折舊為60萬元，公允價(jià)值為160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)5萬元（假定不考慮運(yùn)輸費(fèi)抵扣增值稅的問題）、設(shè)備安裝費(fèi)10萬元，收到乙公司支付的銀行存款19.2萬元。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮與無形資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)。甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。A.115萬元B.165萬元C.175萬元D.150萬元【答案】A43、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目列示的表述中不正確的是（）。A.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映B.企業(yè)購入的以攤余成本計(jì)量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值在“債權(quán)投資”項(xiàng)目反映C.“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款”明細(xì)科目在一年或一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)?，在“其他流?dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列D.“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款”明細(xì)科目超過一年或一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)模凇邦A(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目中填列【答案】B44、甲公司2×19年3月1日A商品結(jié)存750件，單位成本為2萬元。3月8日從外部購入A商品500件，單位成本為2.2萬元；3月10日發(fā)出100件，3月20日購入750件，單位成本為2.3萬元；3月28日發(fā)出500件；3月31日購入500件，單位成本為2.5萬元。甲公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)存A商品的期末材料成本為（）萬元。A.4562B.4488C.4237D.1338【答案】C45、2×19年12月31日，A公司向B公司訂購的一批印有A公司標(biāo)志和名稱的U型枕并收到相關(guān)購貨發(fā)票，30萬元貨款已經(jīng)支付。該U型枕將按計(jì)劃作為生日禮物發(fā)放給在財(cái)務(wù)部門和管理部門任職的員工。該批貨物于2×20年1月初至12月末職工生日當(dāng)天發(fā)放至職工手中。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列關(guān)于A公司2×19年對(duì)訂購該U型枕所發(fā)生支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.購入時(shí)應(yīng)該將其記入“長期待攤費(fèi)用”核算B.實(shí)際發(fā)放給職工時(shí)應(yīng)該將其確認(rèn)為銷售成本C.實(shí)際發(fā)放給職工的，應(yīng)該將其全部確認(rèn)為管理費(fèi)用D.實(shí)際發(fā)放給職工的，應(yīng)該按照員工的性質(zhì)確定為財(cái)務(wù)費(fèi)用或管理費(fèi)用【答案】C46、在生產(chǎn)經(jīng)營期間，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，計(jì)入（）。A.銷售費(fèi)用B.在建工程C.營業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】D47、甲公司注冊(cè)在乙市，在該市有大量的投資性房地產(chǎn)，由于地處偏僻，乙市沒有活躍的房地產(chǎn)交易市場，無法取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價(jià)格。以前年度，甲公司對(duì)乙市投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司從20×9年1月1日起將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式改變?yōu)槌杀灸Ｊ?。假定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并相應(yīng)調(diào)整可比期間信息C.作為會(huì)計(jì)政策變更采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.作為前期差錯(cuò)更正采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并相應(yīng)調(diào)整可比期間信息【答案】D48、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×21年9月購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項(xiàng)已經(jīng)支付。另以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬元（不考慮增值稅），入庫時(shí)發(fā)生挑選整理費(fèi)0.4萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗0.2萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.222B.201C.223D.224【答案】B49、2×20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：2×21年2月甲公司以120元/件的價(jià)格向乙公司出售A產(chǎn)品2萬件，若不能按期交貨，甲公司需要按照價(jià)款總額的10%交納違約金。至2×20年底甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本8萬元，但因原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件產(chǎn)品的成本上升至130元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）。A.20萬元B.24萬元C.8萬元D.12萬元【答案】D50、甲公司2019年9月以自有資金15億元參股乙公司并占乙公司增資后總股本的8%，為乙公司并列第三大股東，乙公司第一、第二大股東的持股比例分別為13%和10%。甲公司與乙公司的其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，乙公司的其他股東之間也不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。乙公司董事會(huì)共有9名董事，甲公司自投資之日起即有權(quán)力向乙公司委派1名董事。但是，出于多方面的考慮，自2020年3月才開始正式向乙公司委派了1名董事。下列說法正確的是（）。A.甲公司自2019年9月起開始對(duì)乙公司股權(quán)投資采用成本法核算B.甲公司自2019年9月起開始對(duì)乙公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算C.甲公司自2020年3月起開始對(duì)乙公司股權(quán)投資采用成本法核算D.甲公司自2020年3月起開始對(duì)乙公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算【答案】B多選題（共20題）1、非上市公司購買上市公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)間接上市的，交易發(fā)生時(shí)，上市公司未持有任何資產(chǎn)、負(fù)債或僅持有現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)等不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)或負(fù)債的，上市公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.購買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易的原則進(jìn)行處理B.企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額不得確認(rèn)商譽(yù)C.企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額不得確認(rèn)當(dāng)期損益D.企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ABC2、下列各項(xiàng)中，能引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A.不符合資本化條件的固定資產(chǎn)日常修理B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建D.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊【答案】BCD3、2018年12月31日，甲企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)賬戶余額如下：“庫存現(xiàn)金”賬戶余額為0.5萬元；“銀行存款”賬戶余額為900萬元；“其他權(quán)益工具投資”賬戶余額200萬元；“庫存商品”賬戶余額200萬元；“固定資產(chǎn)”賬戶余額300萬元；“累計(jì)折舊”賬戶余額100萬元；“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額50萬元；“應(yīng)收賬款”賬戶余額100萬元；“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額10萬元。不考慮其他因素，下列說法中，正確的有（）。A.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金金額為900.5萬元B.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中非流動(dòng)資產(chǎn)總額為400萬元C.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)總額為1340.5萬元D.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額為1740.5萬元【答案】AB4、2×18年甲公司的銷售額快速增長，對(duì)當(dāng)年度營業(yè)額起到了決定性作用。根據(jù)甲公司當(dāng)年制定并開始實(shí)施的利潤分享計(jì)劃，銷售部門員工可分享當(dāng)年度利潤總額的1．5％。A.作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理B.調(diào)增利潤表“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目本年金額448.8萬元C.調(diào)減資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目期初余額448.8萬元D.調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目期末余額448.8萬元【答案】ABD5、下列各項(xiàng)中，能引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A.不符合資本化條件的固定資產(chǎn)日常修理B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建D.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊【答案】BCD6、關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前負(fù)債成分計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】AB7、關(guān)于共同經(jīng)營會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.合營方將其自有資產(chǎn)用于共同經(jīng)營，如果合營方保留了對(duì)這些資產(chǎn)的全部所有權(quán)或控制權(quán)，則這些資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理與合營方自有資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理并無差別B.合營方向共同經(jīng)營投出或出售資產(chǎn)（該資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的除外）等，交易表明投出或出售的資產(chǎn)發(fā)生符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》等規(guī)定的資產(chǎn)減值損失的，合營方應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)該損失C.合營方自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)（該資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的除外）等，在將該資產(chǎn)出售給第三方之前，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因該交易產(chǎn)生的損益中該合營方應(yīng)享有的部分D.對(duì)共同經(jīng)營不享有共同控制的參與方，如果享有該共同經(jīng)營相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該共同經(jīng)營相關(guān)負(fù)債的，比照合營方進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】ABCD8、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)對(duì)股份支付預(yù)計(jì)可行權(quán)情況作出估計(jì)的有（）。A.市場條件B.非市場條件C.非可行權(quán)條件D.服務(wù)期限條件【答案】BD9、下列關(guān)于民間非營利組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表B.附注側(cè)重披露編制會(huì)計(jì)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)政策、已經(jīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中得到反映的重要項(xiàng)目的具體說明和未在會(huì)計(jì)報(bào)表中得到反映的重要信息的說明等內(nèi)容C.民間非營利組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告D.民間非營利組織在編制中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況采用與年度會(huì)計(jì)報(bào)表不一致的確認(rèn)與計(jì)量原則【答案】BC10、下列關(guān)于實(shí)收資本（股本）及其核算的表述中，正確的有（）。A.公司法定盈余公積轉(zhuǎn)增為注冊(cè)資本的，留存的該項(xiàng)盈余公積不少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%B.股份有限公司發(fā)放股票股利和宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的處理相同C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)，會(huì)增加實(shí)收資本或股本D.股份有限公司回購股票會(huì)增加所有者權(quán)益【答案】AC11、企業(yè)下列業(yè)務(wù)事項(xiàng)不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的有（）A.股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額B.對(duì)所有者（或股東）的分配C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（股本）D.盈余公積彌補(bǔ)虧損【答案】CD12、下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，無論是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，只要換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不相同，均應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)的處置損益B.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，沒有發(fā)生補(bǔ)價(jià)的情況下，對(duì)于換入資產(chǎn)涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)按各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值相對(duì)比例，將換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額分?jǐn)傊粮黜?xiàng)換入資產(chǎn)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值C.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，發(fā)生補(bǔ)價(jià)的情況下，支付補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額之和加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，作為換入資產(chǎn)的成本D.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例（換入資產(chǎn)公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，可以按照換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值的相對(duì)比例或其他合理比例），對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本【答案】ACD13、在判斷投資方是否能夠控制被投資方時(shí)，投資方應(yīng)當(dāng)具備的要素有（）。A.擁有對(duì)被投資方的權(quán)力B.通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)C.有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額D.參與被投資方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策【答案】ABC14、20×8年9月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品。A產(chǎn)品和B產(chǎn)品均為可明確區(qū)分商品，其單獨(dú)售價(jià)相同，且均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。合同約定，A產(chǎn)品和B產(chǎn)品分別于20×8年10月1日和20×9年3月31日交付給乙公司。合同約定的對(duì)價(jià)包括1000元的固定對(duì)價(jià)和估計(jì)金額為200元的可變對(duì)價(jià)。假定甲公司將200元的可變對(duì)價(jià)計(jì)入交易價(jià)格，滿足將可變對(duì)價(jià)金額計(jì)入交易價(jià)格的限制條件。因此，該合同的交易價(jià)格為1200元。假定上述價(jià)格均不包含增值稅。20×8年12月1日，雙方對(duì)合同范圍進(jìn)行了變更，乙公司向甲公司額外采購C產(chǎn)品，合同價(jià)格增加300元，C產(chǎn)品與A、B兩種產(chǎn)品可明確區(qū)分，但該增加的價(jià)格不反映C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)。C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)與A產(chǎn)品和B產(chǎn)品相同。C產(chǎn)品將于20×9年6月30日交付給乙公司。20×8年12月31日，企業(yè)預(yù)計(jì)有權(quán)收取的可變對(duì)價(jià)的估計(jì)金額由200元變更為240元，該金額符合計(jì)入交易價(jià)格的條件。因此，合同的交易價(jià)格增加了40元。A.在A產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入600元B.在B產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入450元C.在C產(chǎn)品其控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入460元D.在合同變更的當(dāng)期對(duì)A產(chǎn)品增加收入20元【答案】ACD15、A公司和B公司是母子公司關(guān)系。20×7年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款為100萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2%；20×8年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款仍為100萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例變更為4%。對(duì)此，母公司編制20×8年合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄包括（）。A.分錄為：借：應(yīng)付賬款100貸：應(yīng)收賬款100B.分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1貸：信用減值損失1C.分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：信用減值損失2D.分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：未分配利潤——年初2【答案】ACD16、關(guān)于設(shè)定受益計(jì)劃，下列說法中正確的有（）。A.設(shè)定受益計(jì)劃是指除設(shè)定提存計(jì)劃以外的離職后福利計(jì)劃B.企業(yè)根據(jù)預(yù)期累計(jì)福利單位法作出估計(jì)，計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃所產(chǎn)生的義務(wù)C.設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的服務(wù)成本包括當(dāng)期服務(wù)成本、過去服務(wù)成本和結(jié)算利得或損失D.設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的重新計(jì)量應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且在后續(xù)期間可以重分類計(jì)入損益【答案】ABC17、2×20年1月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為4000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備400萬元，其公允價(jià)值為3760萬元，甲公司同意乙公司以其持有的一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）抵償全部債務(wù)，乙公司將該股權(quán)投資作為其他債權(quán)投資核算，賬面價(jià)值為3500萬元，其中成本為3000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3600萬元。假定不考慮其他因素。乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)處理中以下說法正確的有（）。A.乙公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款賬面價(jià)值4000萬元B.乙公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其他債權(quán)投資賬面價(jià)值3500萬元C.乙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益500萬元D.乙公司應(yīng)確認(rèn)其他收益500萬元【答案】AB18、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2×19年6月30日決定將原本用于出租的房地產(chǎn)重新開發(fā)用于對(duì)外銷售，2×19年7月1日董事會(huì)作出書面決議表明將其重新開發(fā)。轉(zhuǎn)換日，該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬元（其中成本2500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額為500萬元），公允價(jià)值為2200萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素的影響，則下列說法中不正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨的日期為2×19年6月30日B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨的日期為2×19年7月1日C.轉(zhuǎn)換日，存貨的入賬價(jià)值為2200萬元，同時(shí)確認(rèn)其他綜合收益200萬元D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，轉(zhuǎn)換日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益200萬元【答案】AC19、在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，下列交易中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以600萬元應(yīng)收賬款換取生產(chǎn)用設(shè)備B.以債權(quán)投資800萬元換取一項(xiàng)長期股權(quán)投資C.以公允價(jià)值為600萬元的廠房換取投資性房地產(chǎn)，另收取銀行存款30萬元D.以公允價(jià)值為500萬元的專利技術(shù)換取其他權(quán)益工具投資，另支付銀行存款100萬元【答案】CD20、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告說法正確的有（）。A.利潤表有助于使用者分析評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力及其構(gòu)成與質(zhì)量B.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表C.財(cái)務(wù)報(bào)表由報(bào)表及其附注兩部分構(gòu)成D.財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料【答案】ACD大題（共10題）一、（2014年）甲公司為上市公司，內(nèi)審部門在審核公司及下屬子公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑：（3）20×1年12月20日，甲公司與10名公司高級(jí)管理人員分別簽訂商品房銷售合同。合同約定，甲公司將自行開發(fā)的10套房屋以每套600萬元的優(yōu)惠價(jià)格銷售給10名高級(jí)管理人員；高級(jí)管理人員自取得房屋所有權(quán)后必須在甲公司工作5年，如果在工作未滿5年的情況下離職，需根據(jù)服務(wù)期限補(bǔ)交款項(xiàng)。20×2年6月25日，甲公司收到10名高級(jí)管理人員支付的款項(xiàng)6000萬元。20×2年6月30日，甲公司與10名高級(jí)管理人員辦理完畢上述房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。上述房屋成本為每套420萬元，市場價(jià)格為每套800萬元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款6000貸：主營業(yè)務(wù)收入6000借：主營業(yè)務(wù)成本4200貸：開發(fā)產(chǎn)品4200要求：判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由，如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正甲公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄（編制更正分錄時(shí)可以使用報(bào)表項(xiàng)目）?！敬鸢浮抠Y料（3）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該項(xiàng)業(yè)務(wù)系向職工提供企業(yè)承擔(dān)了補(bǔ)貼的住房且合同規(guī)定了獲得住房職工至少應(yīng)提供服務(wù)的年限的業(yè)務(wù)，應(yīng)按市場價(jià)確認(rèn)收入，市場價(jià)與售價(jià)的差額計(jì)入長期待攤費(fèi)用，在職工提供服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷。更正分錄：借：長期待攤費(fèi)用（或預(yù)付賬款）2000貸：營業(yè)收入（或主營業(yè)務(wù)收入）2000借：管理費(fèi)用200貸：應(yīng)付職工薪酬200借：應(yīng)付職工薪酬200貸：長期待攤費(fèi)用（或預(yù)付賬款）200二、甲公司為一家上市公司，其在2×18年至2×19年發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)：（1）2×18年1月1日，甲公司自深交所購入A公司發(fā)行在外的債券1000萬份，每份面值4元，票面年利率為10%。該債券為2×17年1月1日發(fā)行，期限為6年，次年1月5日支付當(dāng)年度利息，到期歸還本金。甲公司支付購買價(jià)款合計(jì)4600萬元（包括應(yīng)收利息400萬元），另支付交易費(fèi)用474萬元，實(shí)際利率為6%。甲公司根據(jù)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。初始確認(rèn)時(shí)，甲公司已經(jīng)確定其不屬于購入或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。（2）2×18年1月1日，甲公司購入B公司當(dāng)日發(fā)行的一批5年期債券，面值5000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為4639.52萬元（含交易費(fèi)用9.52萬元），票面利率為10%，每年年末支付利息，到期一次歸還本金。甲公司根據(jù)合同現(xiàn)金流量特征及管理該項(xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)確定的實(shí)際利率為12%。該債券持有期間未發(fā)生預(yù)期信用損失。（3）2×18年3月10日，甲公司購買C公司發(fā)行的股票300萬股，成交價(jià)每股為14.8元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元，另付交易費(fèi)用10萬元，占C公司表決權(quán)資本的5%。甲公司取得該股票后將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（4）2×18年年末，甲公司根據(jù)當(dāng)前市場價(jià)格等相關(guān)信息確定A公司債券的期末公允價(jià)值為4650萬元；C公司股票每股市價(jià)為15元。（5）2×19年年末，甲公司根據(jù)當(dāng)前市場相關(guān)信息確定A公司債券的公允價(jià)值為4300萬元。甲公司認(rèn)為，該工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并無顯著增加，應(yīng)按12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備，損失準(zhǔn)備金額為100萬元。2×19年C公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響，2×19年年末C公司股票的收盤價(jià)格為每股市價(jià)為6元。（6）2×20年1月20日，甲公司以4500萬元的價(jià)格將持有A公司的債券出售，并于當(dāng)日收到價(jià)款。其他資料：稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)初始入賬價(jià)值以及攤余成本的計(jì)算和會(huì)計(jì)采用一致的方法，但金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25%（除題目有要求以外，未作要求的均不需要考慮所得稅對(duì)賬務(wù)處理以及計(jì)算的影響）。假定不考慮其他因素。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）根據(jù)資料（1）－（3），計(jì)算甲公司取得各項(xiàng)金融工具的初始入賬價(jià)值，并分別編制初始計(jì)量的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（1）－（4），計(jì)算甲公司2×18年度因各項(xiàng)債券和股票投資影響當(dāng)期損益或其他綜合收益的金額，并分別編制當(dāng)年度后續(xù)計(jì)量的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（4）和其他資料，計(jì)算2×18年年末甲公司因持有上述投資產(chǎn)生的所得稅影響，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（5）和其他資料，計(jì)算甲公司2×19年因各項(xiàng)債券和股票投資影響當(dāng)期損益或其他綜合收益的金額，并編制后續(xù)計(jì)量的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）根據(jù)資料（6）和其他資料，編制甲公司處置A公司債券的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）①甲公司取得A公司債券的初始入賬價(jià)值＝4600＋474－400＝4674（萬元），購入時(shí)的分錄為：借：其他債權(quán)投資——成本4000——利息調(diào)整674應(yīng)收利息400貸：銀行存款5074（1分）②甲公司購入B公司債券的初始入賬價(jià)值＝4639.52（萬元），購入時(shí)的分錄為：借：債權(quán)投資——成本5000貸：銀行存款4639.52債權(quán)投資——利息調(diào)整360.48（1分）③甲公司取得C公司股票的初始入賬價(jià)值＝300×（14.8－0.2）＝4380（萬元），購入時(shí)的分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本4380應(yīng)收股利60投資收益10三、（2017年）甲公司為境內(nèi)上市公司，2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×17年2月28日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2×16年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司歷年來對(duì)所售乙產(chǎn)品實(shí)行“三包”服務(wù)，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，乙產(chǎn)品出售后兩年內(nèi)如發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修、調(diào)換等（不包括非正常損壞）。甲公司2×16年年初與“三包”服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額為60萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生“三包”服務(wù)費(fèi)用45萬元。按照以往慣例，較小質(zhì)量問題發(fā)生的維修等費(fèi)用為當(dāng)期銷售乙產(chǎn)品收入總額的0.5%；較大質(zhì)量問題發(fā)生的維修等費(fèi)用為當(dāng)期銷售乙產(chǎn)品收入總額的2%；嚴(yán)重質(zhì)量問題發(fā)生的維修等費(fèi)用為當(dāng)期銷售乙產(chǎn)品收入總額的1%。根據(jù)乙產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)及歷年發(fā)生“三包”服務(wù)等情況，甲公司預(yù)計(jì)2×16年度銷售乙產(chǎn)品中的75%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，20%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題，4%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題，1%可能發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題。甲公司2×16年銷售乙產(chǎn)品收入總額為50000萬元。（2）2×17年1月20日，甲公司收到其客戶丁公司通知，因丁公司所在地于2×17年1月18日發(fā)生自然災(zāi)害，導(dǎo)致丁公司財(cái)產(chǎn)發(fā)生重大損失，無法償付所欠甲公司貨款1200萬元的60%。甲公司已對(duì)該應(yīng)收賬款于2×16年末計(jì)提200萬元的壞賬準(zhǔn)備。（3）根據(jù)甲公司與丙公司簽訂的協(xié)議，甲公司應(yīng)于2×16年9月20日向丙公司銷售一批乙產(chǎn)品，因甲公司未能按期交付，導(dǎo)致丙公司延遲向其客戶交付商品而發(fā)生違約損失1000萬元。為此，丙公司于2×16年10月8日向法院提起訴訟，要求甲公司按合同約定支付違約金950萬元以及由此導(dǎo)致的丙公司違約損失1000萬元。截至2×16年12月31日，雙方擬進(jìn)行和解，和解協(xié)議正在商定過程中。甲公司經(jīng)咨詢其法律顧問后，預(yù)計(jì)很可能賠償金額在950萬元至1000萬元之間。為此，甲公司于年末預(yù)計(jì)975萬元損失并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2×17年2月10日，甲公司與丙公司達(dá)成和解，甲公司同意支付違約金950萬元和丙公司的違約損失300萬元，丙公司同意撤訴。甲公司于2×17年3月20日通過銀行轉(zhuǎn)賬支付上述款項(xiàng)。假定本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司“三包”服務(wù)有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)的原則，計(jì)算甲公司2×16年應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品“三包”服務(wù)費(fèi)用；并計(jì)算甲公司2×16年12月31日與產(chǎn)品“三包”服務(wù)有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債年末余額。（2）根據(jù)資料（2）和（3），分別說明與甲公司有關(guān)的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，并說明理由；如為調(diào)整事項(xiàng)，分別計(jì)算甲公司應(yīng)調(diào)整2×16年年末留存收益的金額；如為非調(diào)整事項(xiàng)，說明其會(huì)計(jì)處理方法。【答案】（1）該或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率加權(quán)計(jì)算確定。2×16年應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品“三包”服務(wù)費(fèi)用＝50000×0.5%×20%＋50000×2%×4%＋50000×1%×1%＝50＋40＋5＝95（萬元）。甲公司2×16年12月31日與產(chǎn)品“三包”服務(wù)有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債的年末余額＝60－45＋95＝110（萬元）。（2）事項(xiàng)（2）屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。理由：2×17年1月20日甲公司得知丁公司所在地區(qū)于2×17年1月18日發(fā)生自然災(zāi)害，導(dǎo)致丁公司發(fā)生重大損失，無法支付貨款1200萬元的60%，這個(gè)自然災(zāi)害是在2×17年發(fā)生的，甲公司在日后期間得知，在資產(chǎn)負(fù)債表日及以前并不存在，所以屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。會(huì)計(jì)處理：對(duì)于無法償還部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備，直接計(jì)入2×17年當(dāng)期損益，會(huì)計(jì)分錄如下：借：信用減值損失520（1200×60%－200）貸：壞賬準(zhǔn)備520事項(xiàng)（3）屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：該未決訴訟發(fā)生在2×16年，甲公司在2×16年年末確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債975萬元，2×17年2月10日，甲公司和丙公司達(dá)成了和解，確定了最終支付的金額，2×16年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2×17年2月28日對(duì)外報(bào)出，這里是日后期間確定了最終支付的金額，所以屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整2×16年留存收益的金額：－［（950＋300）－（1000＋950）/2］＝－275（萬元）四、英明公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，2×19年9月30日，董事會(huì)決定將一棟自用辦公樓對(duì)外出租，協(xié)議約定租賃期為2年，年租金為240萬元，租金于每年年末收取。2×19年9月30日為租賃期開始日。該辦公樓自2×15年9月30日取得，其購買價(jià)款為20000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換日，該辦公樓的公允價(jià)值為21000萬元。2×19年12月31日的公允價(jià)值為20000萬元，2×20年12月31日的公允價(jià)值為22000萬元。2×21年9月30日，租賃期屆滿，英明公司將該投資性房地產(chǎn)出售，其售價(jià)為19000萬元，并同時(shí)收到剩余部分的租金。假定不考慮其他相關(guān)因素，編制英明公司與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2×19年9月30日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=20000-20000/40×4=18000（萬元）。借：投資性房地產(chǎn)——成本21000累計(jì)折舊2000（20000/40×4）貸：固定資產(chǎn)20000其他問答題收益3000（2）2×19年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1000借：銀行存款60（240/12×3）貸：其他業(yè)務(wù)收入60（3）2×20年12月31日借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000借：銀行存款240五、（2015年）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）20×4年為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)整合，減少同業(yè)競爭實(shí)施了一項(xiàng)企業(yè)合并，與該項(xiàng)企業(yè)合并及合并后相關(guān)的交易事項(xiàng)如下：3月20日，甲公司與其控股股東（P公司）及獨(dú)立第三方S公司分別簽訂股權(quán)購買協(xié)議，從P公司購買其持有的乙公司60%股權(quán)，從S公司購買其持有的乙公司40%少數(shù)股權(quán)，兩項(xiàng)股權(quán)交易分別談判，分別確定有關(guān)交易條款。甲公司自P公司取得乙公司60%股權(quán)作價(jià)7200萬元，以定向發(fā)行本公司普通股為對(duì)價(jià)，雙方約定甲公司普通股價(jià)格為4元/股，甲公司向P公司定向發(fā)行1800萬股，甲公司自S公司取得乙公司40%股權(quán)作價(jià)5000萬元，以銀行存款支付。7月1日，甲公司向P公司定向發(fā)行1800萬股普通股，甲公司用于購買乙公司40%股權(quán)的款項(xiàng)通過銀行劃付給S公司，相關(guān)股權(quán)于當(dāng)日辦理了工商變更手續(xù)，甲公司對(duì)乙公司董事進(jìn)行改選。當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為8000萬元。要求1：判斷甲公司合并乙公司交易的性質(zhì)，并說明理由。要求2：確定甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制與確認(rèn)該項(xiàng)股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】1.甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并。理由：甲公司與乙公司合并前后均受P公司最終控制，且非暫時(shí)性的，因此甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并。2.長期股權(quán)投資的初始投資成本=8000×60%=4800（萬元）追加投資后，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=4800+5000=9800（萬元）借：長期股權(quán)投資9800貸：股本1800資本公積3000（4800-1800）銀行存款5000六、甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，銷售或進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為13%，2×19年適用的所得稅稅率為15%，從2×20年起適用的所得稅稅率為25%。2×19年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為180萬元（均按所得稅稅率15%計(jì)算），其中：因廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元，因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)120萬元。甲公司2×19年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤5000萬元，在申報(bào)2×19年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：（1）2×19年1月1日，甲公司出資600萬元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為2200萬元。2×19年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加100萬元（已扣除所得稅影響），甲公司和乙公司未發(fā)生內(nèi)部交易。甲公司擬長期持有對(duì)乙公司的投資。（2）甲公司2×19年發(fā)生研發(fā)支出2000萬元，其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為800萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為1200萬元。該研發(fā)形成的管理用無形資產(chǎn)于2×19年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。（3）2×19年12月30日，甲公司以增發(fā)市場價(jià)值為2000萬元的本公司普通股為對(duì)價(jià)購入丙公司100%的凈資產(chǎn)進(jìn)行吸收合并，交易前甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且丙公司原股東選擇進(jìn)行免稅處理。購買日丙公司不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)分別為1600萬元和1500萬元（系一項(xiàng)無形資產(chǎn)所致）。（4）2×19年12月8日，甲公司向丁公司銷售W產(chǎn)品100萬件，不含稅銷售價(jià)格為1000萬元，銷售成本為800萬元；合同約定，丁公司收到W產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，W產(chǎn)品的退貨率為8%，在不確定性消除時(shí)，92%已確認(rèn)的累計(jì)收入金額極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回。至2×19年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。（5）2×19年12月31日，甲公司將一棟寫字樓對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日該寫字樓的公允價(jià)值為8000萬元。該寫字樓系2×17年12月30日購入，取得時(shí)成本為8000萬元，會(huì)計(jì)和稅法均采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（6）2×19年度，甲公司發(fā)生廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1050萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2×19年度銷售收入為8000萬元。甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有其他影響所得稅核算的因素要求：（1）根據(jù)事項(xiàng)（1）和事項(xiàng)（2），分別確定各交易或事項(xiàng)截至2×19年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，并說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其理由。（2）根據(jù)事項(xiàng)（3），說明對(duì)甲公司吸收合并的所得稅業(yè)務(wù)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（3）計(jì)算甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額。（4）計(jì)算甲公司2×19年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（5）編制甲公司2×19年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）事項(xiàng)（1）：2×19年12月31日甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=600+（2200×30%-600）+800×30%+100×30%=930（萬元），其計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元，該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。理由：在甲公司擬長期持有該投資的情況下，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異將通過乙公司向甲公司分配現(xiàn)金股利或利潤的方式消除，有關(guān)利潤在分回甲公司時(shí)是免稅的，不產(chǎn)生對(duì)未來期間的所得稅影響。事項(xiàng)（2）：該項(xiàng)無形資產(chǎn)2×19年12月31日的賬面價(jià)值=1200-1200/5×6/12=1080（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1080×175%=1890（萬元），該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異810萬元，但不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（一手最快更新VX：cicpa16116）理由：該差異產(chǎn)生于自行研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，有關(guān)暫時(shí)性差異在產(chǎn)生時(shí)（交易發(fā)生時(shí)）既不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，同時(shí)亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。相應(yīng)地，因初始確認(rèn)差異所帶來的后續(xù)影響亦不應(yīng)予以確認(rèn)。（2）事項(xiàng)（3），非同一控制下吸收合并取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值（按公允價(jià)值入賬）為1600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25（萬元），同時(shí)影響商譽(yù)；考慮遞延所得稅后的商譽(yù)賬面價(jià)值=2000-（1600-100×25%）=425（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（3）①事項(xiàng)（4），2×19年年末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款”的賬面價(jià)值=1000×8%=80（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=80-80=0，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬元。“應(yīng)收退貨成本”的賬面價(jià)值=800×8%=64（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異64萬元。②事項(xiàng)（5），2×19年12月31日，“投資性房地產(chǎn)”的賬面價(jià)值為8000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=8000-8000/20×2=7200（萬元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=8000-7200=800（萬元）。③事項(xiàng)（6），本期發(fā)生廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1050萬元，稅法規(guī)定允許扣除的金額=8000×15%=1200（萬元）。七、甲公司為境內(nèi)上市公司，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年度至2×20年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司董事會(huì)決定將原作為辦公樓的一棟樓房出租給乙公司使用，并于2×20年12月31日與乙公司簽訂租賃協(xié)議。租賃合同約定，租賃期為3年，租賃期開始日為2×20年12月31日；年租金為300萬元，于每年年末支付。該樓房作為辦公樓使用時(shí)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0；該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。轉(zhuǎn)換日，該辦公樓原價(jià)為3000萬元，已計(jì)提折舊為480萬元，公允價(jià)值為3500萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)；假定稅法規(guī)定的該樓房使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法，與其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前的會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（2）甲公司于2×20年1月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。2×20年，以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)1900萬元，其中研究階段支出500萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出200萬元，符合資本化條件后支出1200萬元。研發(fā)活動(dòng)至2×20年12月1日結(jié)束，該項(xiàng)技術(shù)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，符合資本化條件的支出已轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按直線法攤銷，無凈殘值（與稅法對(duì)該無形資產(chǎn)規(guī)定的使用年限、攤銷方法和凈殘值相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（3）2×20年5月1日，甲公司購入丙公司的一部分股權(quán)作為交易性金融資產(chǎn)核算，實(shí)際支付價(jià)款為600萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用50萬元。期末，該股權(quán)的公允價(jià)值為700萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原歷史成本金額相等。（4）2×20年7月1日，甲公司以2000萬元的價(jià)格購入國家同日發(fā)行的國債，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該債券的面值為2000萬元，期限為5年，年利率為5%（與實(shí)際利率相同），利息于每年6月30日支付，本金到期一次支付。甲公司根據(jù)其管理該國債的業(yè)務(wù)模式和該國債的合同現(xiàn)金流量特征，將購入的國債分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。稅法規(guī)定，國債利息收入免交企業(yè)所得稅。其他資料如下：第一，2×20年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元。第二，2×20年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無余額，無未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異。除上述業(yè)務(wù)外，甲公司2×20年無其他會(huì)計(jì)處理與稅收處理不一致的交易或事項(xiàng)。第三，至2×20年年末，甲公司有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。第四，不考慮除所得稅外的其他稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司該辦公樓在2×20年12月31日的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算暫時(shí)性差異和遞延所得稅的金額；并編制甲公司2×20年與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（遞延所得稅的相關(guān)分錄除外）。（2）根據(jù)資料（2），計(jì)算無形資產(chǎn)2×20年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異，并判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅，并說明理由；編制甲公司2×20年和研發(fā)無形資產(chǎn)相關(guān)的分錄（遞延所得稅的相關(guān)分錄、攤銷分錄除外）?！敬鸢浮堪?、（2016年）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為一家從事貴金屬進(jìn)口、加工生產(chǎn)及相關(guān)產(chǎn)品銷售的企業(yè)，其2×15年發(fā)生了下列交易或事項(xiàng)：（3）按照國家有關(guān)部門要求，2×15年甲公司代國家進(jìn)口某貴金屬100噸，每噸進(jìn)口價(jià)為1200萬元，同時(shí)按照國家規(guī)定將有關(guān)進(jìn)口貴金屬按照進(jìn)口價(jià)格的80%出售給政府指定的下游企業(yè)，收取貨款96000萬元。2×15年年末，甲公司收到國家有關(guān)部門按照上述進(jìn)口商品的進(jìn)銷差價(jià)支付的補(bǔ)償款24000萬元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：說明甲公司2×15年應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理并說明理由（包括應(yīng)如何確認(rèn)及相關(guān)理由，并編制會(huì)計(jì)分錄）。【答案】事項(xiàng)（3）：甲公司一方面應(yīng)確認(rèn)進(jìn)口商品的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時(shí)對(duì)于自國家有關(guān)部門取得的24000萬元補(bǔ)償款應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)收入。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品120000貸：銀行存款120000借：銀行存款96000貸：主營業(yè)務(wù)收入（營業(yè)收入或其他業(yè)務(wù)收入）96000借：銀行存款24000貸：主營業(yè)務(wù)收入（營業(yè)收入或其他業(yè)務(wù)收入）24000借：主營業(yè)務(wù)成本120000貸：庫存商品120000理由：甲公司自國家有關(guān)部門取得的補(bǔ)償款并非屬于政府向公司單方面的經(jīng)濟(jì)資源流入，其本質(zhì)上是國家代下游客戶向甲公司支付的購貨款，不屬于政府補(bǔ)助。九、甲公司為上市公司，其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券10000萬元，發(fā)行費(fèi)用為160萬元，實(shí)際募集資金已存入銀行專戶。根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，票面年利率分別為：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；該債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即2×19年1月1日，付息日為該債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項(xiàng)用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。（2）甲公司將募集資金于2×19年1月1日全部投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，生產(chǎn)用廠房于2×19年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×20年1月8日，甲公司支付2×19年度可