２023年４月全國(guó)自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考前密卷（一)一、單項(xiàng)選擇題(本大題共２０小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目規(guī)定的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。１.以一定的本國(guó)貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)，折合成一定數(shù)額的外幣的匯率標(biāo)價(jià)方法是()Ａ.現(xiàn)行匯率法B.時(shí)態(tài)法C.直接標(biāo)價(jià)法D．間接標(biāo)價(jià)法答案:D解析：（Ｐ2７）2.在兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)的第一種方法下,將交易結(jié)算前匯兌損益作為已實(shí)現(xiàn)損益，計(jì)入（）A.遞延收益B.遞延損失C.財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益D.遞延收益答案：C解析：（Ｐ3２）在兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)下,有兩種方法解決結(jié)算前匯兌損益:第一種方法是作為已實(shí)現(xiàn)的損益,列入利潤(rùn)表;第二種方法是作為未實(shí)現(xiàn)的遞延損益,列入資產(chǎn)負(fù)債表，所以第一種方法下,應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益”科目。故選擇Ｃ。３.依據(jù)所得稅準(zhǔn)則，公司所得稅的核算應(yīng)采用()A.應(yīng)付稅款法B.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法Ｃ．利潤(rùn)表債務(wù)法D.利潤(rùn)表遞延法答案：B解析:（Ｐ68)4.在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)解決時(shí),下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）A.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊Ｂ.期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.期末按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值D．超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)答案:Ｄ解析：（P79）選項(xiàng)D屬于稅法和會(huì)計(jì)對(duì)相關(guān)問題規(guī)定的口徑不一致所導(dǎo)致的，屬于永久性差異。５.公司編制分布報(bào)告的基礎(chǔ)是（）A.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表Ｂ.年度報(bào)告C.季度報(bào)告Ｄ.合并財(cái)務(wù)報(bào)表答案：A解析：（P１３５）公司一般應(yīng)以其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表作為分部報(bào)告的編制基礎(chǔ)，在披露合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),則以其合并財(cái)務(wù)報(bào)表作為分部報(bào)告的編制基礎(chǔ)。６.A公司擁有B公司19%的表決權(quán)資本;Ｂ公司擁有C公司6%的表決權(quán)資本;A公司擁有D公司60％的表決權(quán)資本,擁有E公司60％的權(quán)益性資本;D公司擁有Ｅ公司55%的表決權(quán)資本,上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的有（)A.A公司與B公司B.A公司與C公司C．A公司與Ｅ公司D.B公司與Ｅ公司答案：C解析:(P1７７）A公司可以控制E公司所以是關(guān)聯(lián)方關(guān)系。除此以外,Ａ公司與D公司,D公司與Ｅ公司都存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。7.下列不屬于租賃業(yè)務(wù)與一般商品交易相比的特點(diǎn)為（）A.租賃資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)分離Ｂ.融資與融物相結(jié)合C.租賃資產(chǎn)分期獲得補(bǔ)償Ｄ.租賃資產(chǎn)當(dāng)期獲得補(bǔ)償答案:Ｄ解析:(P１８8）公司的租賃業(yè)務(wù)與一般商品交易相比，具有下列特點(diǎn):(1）租賃資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)分離;(2）融資與融物相結(jié)合;(3）租賃資產(chǎn)分期獲得補(bǔ)償。選項(xiàng)D不屬于租賃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。8．按照我國(guó)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，承租人分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí),應(yīng)采用的方法是()A．實(shí)際利率法B.采用直線法C．年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法答案：A解析:（P2０4）9.能證明擁有某個(gè)公司在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的協(xié)議稱為（）A.金融工具B．權(quán)益工具C.衍生工具Ｄ.債權(quán)工具答案：Ｂ解析:（Ｐ229)１０.公司取得衍生工具發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入（)A．衍生工具的成本Ｂ.所有者權(quán)益C.資本公積D.當(dāng)期損益答案:D解析:(P23９)公司取得衍生工具是按其公允價(jià)值計(jì)量，取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。１１.同一控制下的吸取合并，合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)（)A.均按公允價(jià)值入賬Ｂ．均按在被合并方的原賬面價(jià)值入賬C.資產(chǎn)按在被合并方的原賬面價(jià)值入賬，負(fù)債按公允價(jià)值入賬D.資產(chǎn)按公允價(jià)值入賬，負(fù)債按在被合并方的原賬面價(jià)值入賬答案：B解析：(P27９)在同一控制下的公司合合并中,合并方取得的資產(chǎn)、負(fù)債均按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)。1２.公司合并后仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的公司合并形式為（）Ａ．控股合并B.吸取合并C．新設(shè)合并D.換股合并答案：A解析:（P２６９）控股合并與吸取合并、新設(shè)合并不同，控股合并后,控股和被控股公司分別成為母公司和子公司之后，均繼續(xù)存在并經(jīng)營(yíng)。13.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的首要條件時(shí)（)Ａ.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算B.擬定合并范圍C．統(tǒng)一母公司和子公司的會(huì)計(jì)期間D.統(tǒng)一母公司和子公司的會(huì)計(jì)政策答案：B解析：（P308)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),一方面面臨的問題是哪些子公司應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍。故選擇B。14.下列屬于編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)遵循的一般原則的是(）A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.配比原則C.重要性原則Ｄ.謹(jǐn)慎性原則答案:C解析:（P316）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則重要有：真實(shí)性原則、完整性原則、及時(shí)性原則、以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)原則、一體性原則、重要性原則。15．Ａ公司為Ｂ公司的母公司。2０23年A公司將一批產(chǎn)品銷售給B公司，售價(jià)(不含增值稅)750萬元,成本８00萬元。當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。編制2０23年合并工作底稿時(shí)應(yīng)當(dāng)（）Ａ.調(diào)減存貨5０萬元B.調(diào)增5０萬元C.調(diào)減存貨25萬元D．不做解決答案:A解析:(P3６５）內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨所有未對(duì)外銷售的情況下,應(yīng)編制如下抵銷分錄：借記“營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)部售價(jià))”科目,貸記“營(yíng)業(yè)成本(母公司存貨成本)”科目，貸記“存貨（內(nèi)部銷售毛利）”科目。故本題應(yīng)選擇Ａ。1６.在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)通過抵銷方法來消除其對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表影響的是（）A.公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)B．集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)C.集團(tuán)外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)Ｄ.集團(tuán)內(nèi)部與外部之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)答案：Ｂ解析:(P3５0)對(duì)于公司集團(tuán)內(nèi)部發(fā)生的交易事項(xiàng),在編制合并報(bào)表時(shí)，需要通過編制抵銷分錄來消除其對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。1７.通貨膨脹會(huì)計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件（）A.長(zhǎng)期的一般水平的通貨膨脹B.長(zhǎng)期的間斷性的通貨膨脹C.長(zhǎng)期的連續(xù)嚴(yán)重的通貨膨脹D.某一時(shí)期產(chǎn)生的通貨膨脹答案：C解析:(P4０７)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在通貨膨脹連續(xù)嚴(yán)重發(fā)生的情況下難以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的目的，在此情況下,為了消除惡性通貨膨脹對(duì)會(huì)計(jì)的影響,產(chǎn)生了通貨膨脹會(huì)計(jì)。1８．反映和消除個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)影響的會(huì)計(jì)程序和方法是（）A.一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)B.現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)C.現(xiàn)時(shí)成本/等值貨幣會(huì)計(jì)D．變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì)答案:B解析：(P469）其中,Ａ項(xiàng)反映和消除的是一般物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息的影響。1９.下列項(xiàng)目屬于貨幣性權(quán)益性質(zhì)的是(）A．資本公積金B(yǎng).盈余公積金C.股本——普通股D.股本——優(yōu)先股答案:D解析:（P4４０）貨幣性權(quán)益重要有收取固定紅利的優(yōu)先股和公司停業(yè)清理時(shí)對(duì)剩余資產(chǎn)只有固定求償權(quán)的優(yōu)先股。故選擇Ｄ。20．下列項(xiàng)目中，不能通過一般物價(jià)水平變動(dòng)換算調(diào)整的項(xiàng)目是（)A.固定資產(chǎn)B．存貨C.累計(jì)折舊D.未分派利潤(rùn)答案：Ｄ解析：（Ｐ43９)二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目規(guī)定的,請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。1.外幣報(bào)表折算的方法重要有()A.遠(yuǎn)期匯率法B.流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法C.貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法D.現(xiàn)行匯率法E.時(shí)態(tài)法答案：B＾C^Ｄ^E^解析：（P４6）2.下列有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)表述對(duì)的的有（)A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指未來應(yīng)交稅金額B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指未來可稅前列支的金額C．資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該項(xiàng)資產(chǎn)成本減該項(xiàng)資產(chǎn)以前期間已稅前列支的金額負(fù)債Ｄ.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指未來可稅前抵扣金額E．負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來可稅前扣除的金額答案：Ｂ^C^E^解析：(Ｐ71)選項(xiàng)ＡD的表述是錯(cuò)誤的。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)等于未來可稅前列支的金額;負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是負(fù)債的賬面價(jià)值減去其未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定可予抵扣的金額。亦即某項(xiàng)負(fù)債在未來支付時(shí)不能抵扣的金額。３.下列屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是(）A.甲公司一董事同時(shí)兼任乙公司的總經(jīng)理,甲公司和乙公司的關(guān)系B.A公司與B公司同受Ｗ公司的重大影響；A和B之間的關(guān)系C.E公司擁有Ｆ公司20%的股份，E公司生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)資料依賴于F公司,Ｅ公司和F公司的關(guān)系D.甲公司的某一董事之子成為戊公司的總會(huì)計(jì)師，甲公司和戊公司之間E.甲公司的董事會(huì)秘書之配偶為乙公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)答案:A＾B^C＾D(zhuǎn)^E^解析：（P１77)４.融資租賃中承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，可選擇的折現(xiàn)率有(）A.出租人的租賃內(nèi)含利率B.租賃協(xié)議規(guī)定的利率C.同期銀行貸款利率Ｄ.同期國(guó)外存款利率E.同期銀行存款利率答案:A^B^Ｃ^解析：(P2０8）折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)用貸款利率，而不能用存款利率,故選項(xiàng)DE不對(duì)的。5.被套期風(fēng)險(xiǎn)通常涉及（）Ａ.外匯風(fēng)險(xiǎn)B.利率風(fēng)險(xiǎn)C.商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)D．政治風(fēng)險(xiǎn)E．一般經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)答案：A＾B^C^解析:（Ｐ248)被套期風(fēng)險(xiǎn)通常涉及外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。公司的一般經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(如固定資產(chǎn)毀損風(fēng)險(xiǎn)等）不能作為被套期風(fēng)險(xiǎn),政治風(fēng)險(xiǎn)也不能作為被套期風(fēng)險(xiǎn)，由于這些風(fēng)險(xiǎn)不能具體辨認(rèn)和單獨(dú)計(jì)量。6．以發(fā)行債券方式進(jìn)行的公司合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)的解決，對(duì)的的說法有（）A.債券如為折價(jià)發(fā)行的，該部分費(fèi)用應(yīng)增長(zhǎng)合并成本B.債券如為溢價(jià)發(fā)行的,該部分費(fèi)用應(yīng)減少合并成本C.債券如為溢價(jià)發(fā)行的,該部分費(fèi)用應(yīng)減少溢價(jià)的金額D.債券如為溢價(jià)發(fā)行的，該部分費(fèi)用應(yīng)減少管理費(fèi)用Ｅ.債券如為折價(jià)發(fā)行的，該部分費(fèi)用應(yīng)增長(zhǎng)折價(jià)的金額答案:C＾E＾解析:（P２７５）以發(fā)行債券方式進(jìn)行的公司合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入發(fā)行債券的初始計(jì)量金額。故選擇CE。7.下列各項(xiàng)目中，不納入財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有()Ａ．已準(zhǔn)備關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的子公司B.按照破產(chǎn)程序,已宣告被清理整頓的子公司C.非連續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司D．聯(lián)合控制主體E.母公司不再控制的子公司答案：A＾B^C^D＾Ｅ^解析：(P３13)8．在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),有些業(yè)務(wù)要通過“未分派利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目予以抵銷。這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（）A.上期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷B.本期內(nèi)部存貨交易中期末存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷Ｃ.內(nèi)部存貨交易中期初存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷D.上期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易后多計(jì)提折舊的抵銷E.上期內(nèi)部債權(quán)多提壞賬準(zhǔn)備的抵銷答案:Ａ^C^D＾E^解析:（P３67）選項(xiàng)B,內(nèi)部存貨交易中期末存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷應(yīng)是借記“營(yíng)業(yè)收入”,貸記“營(yíng)業(yè)成本”、“存貨”，所以Ｂ選項(xiàng)錯(cuò)誤。9．物價(jià)指數(shù)按反映商品價(jià)格變動(dòng)的范圍分為（)Ａ.一般物價(jià)指數(shù)B．綜合物價(jià)指數(shù)C.個(gè)別物價(jià)指數(shù)D.分類物價(jià)指數(shù)E.部分物價(jià)指數(shù)答案:A＾C^解析:（P4０7）物價(jià)指數(shù)可以分為一般物價(jià)指數(shù)和個(gè)別物價(jià)指數(shù)。一般物價(jià)指數(shù)反映范圍廣泛的商品綜合物價(jià)指數(shù);個(gè)別物價(jià)指數(shù)反映個(gè)別商品價(jià)格變動(dòng)情況。10．下列屬于貨幣性資產(chǎn)的項(xiàng)目有()Ａ.貨幣資金Ｂ．應(yīng)收票據(jù)C．應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)Ｄ.證券投資(收取固定利息或股利）Ｅ.存貨答案：A＾B^C^D^解析:(P43９）貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目重要有僅以貨幣直接反映的各種貨幣資金，按協(xié)議規(guī)定以固定金額收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)，按面值和固定利率到期收回本利或定期收取利息的各種票據(jù)，以及收取固定利息或股利的各類證券投資等。三、簡(jiǎn)答題(本大題共２小題,每小題5分，共1０分）1.如何選擇未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮剩看鸢福?P２0９)（1）以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的,應(yīng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?。（２）以協(xié)議規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的,應(yīng)將協(xié)議規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?３）以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的,應(yīng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?。?)以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮?。該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率。2.簡(jiǎn)述匯率的直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法的特點(diǎn)。答案：(P27)直接標(biāo)價(jià)法的特點(diǎn)是：外幣數(shù)固定不變,本國(guó)貨幣數(shù)隨匯率高低發(fā)生變化,本國(guó)貨幣幣值大小與匯率的高低成反比。目前,世界上大多數(shù)國(guó)家匯率的標(biāo)價(jià)采用直接標(biāo)價(jià)法,我國(guó)也采用這一方法。間接標(biāo)價(jià)法的特點(diǎn)是:本國(guó)貨幣數(shù)固定不變，外幣數(shù)隨匯率高低發(fā)生變化,本國(guó)貨幣幣值大小與匯率的高低成正比。四、核算題(本大題共5小題，每小題10分,共50分)1.資料:長(zhǎng)興公司20×8年12月３1日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時(shí)性差異計(jì)算表列示：可抵扣暫時(shí)性差異70０000元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異3０0０00元。該公司合用的所得稅率為25%。假定長(zhǎng)興公司預(yù)計(jì)會(huì)連續(xù)賺錢,可以獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，２０×8年度稅務(wù)機(jī)關(guān)核算的該公司應(yīng)交所得稅為２7250０0元。規(guī)定:（1）計(jì)算長(zhǎng)興公司20×8年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅以及所得稅費(fèi)用。(2)編制有關(guān)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。答案：（P１19）(１）①遞延所得稅資產(chǎn)=7０000０×25%=175000(元)②遞延所得稅負(fù)債=３０00００×２5%＝75００0（元）③遞延所得稅=75００0－17５000=－1０0000(元)④所得稅費(fèi)用=27２500０－１00000=２62５000(元）(2）①借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 27２5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2７250０0②借：遞延所得稅資產(chǎn) 17５000貸：遞延所得稅負(fù)債 7５０00所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用?10０0002.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司）,2０23年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:(1)2０23年1月1日,甲公司以銀行存款１000股份。當(dāng)天,乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同,所有者權(quán)益總額為1０00萬元,其中，股本為800萬元，資本公積為100萬元,盈余公積為２０萬元，未分派利潤(rùn)為80萬元。在此之前,甲公司與乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（２）2０23年３月，甲公司向乙公司銷售A商品一批,不含增值稅貸款共計(jì)1０0萬元。至2０２3年12月31日，乙公司已將該批A商品所有對(duì)外售出，但甲公司仍未收到該貨款,為此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。（3）２０23年6月,甲公司自乙公司購(gòu)入B商品作為管理用固定資產(chǎn),采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為０。乙公司出售該商品不含增值稅貨款１５０萬元，成本為10０萬元;甲公司已于當(dāng)天支付貨款。(4）20２3年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬元，年末計(jì)提盈余公積1５萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化。假定:甲公司、乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同。不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi);除應(yīng)收賬款以外,其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。乙公司在2０23年度未分派股利。規(guī)定：（１)編制甲公司２02３年１2月（２）編制甲公司2023年12月31日（１）編制甲公司2023年1２月借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 １２０(1５0×80%)貸：投資收益?１20（2)編制甲公司2023年①對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷借：股本? ８00資本公積?１00盈余公積?35(2０＋15)未分派利潤(rùn)——年末?２15（80+１50-15)商譽(yù)?2０0(100０-1000×80％）貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資? 1１2０（10０0+１20）少數(shù)股東權(quán)益 23０（１1５０×２０%）②對(duì)投資收益抵銷借:投資收益? 1２0少數(shù)股東損益?3０未分派利潤(rùn)——年初 80貸：本年利潤(rùn)分派——提取盈余公積 ? 1５未分派利潤(rùn)——年末 2１5③對(duì)A商品交易的抵銷借:營(yíng)業(yè)收入１0０貸:營(yíng)業(yè)成本1００對(duì)A商品交易相應(yīng)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備抵銷借:應(yīng)付賬款?１０0貸:應(yīng)收賬款100借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備１0貸：資產(chǎn)減值損失１0④購(gòu)入B商品作為固定資產(chǎn)交易抵銷借：營(yíng)業(yè)收入?150貸:營(yíng)業(yè)成本?10０固定資產(chǎn)——原價(jià)50借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊５（50/5/2)貸:管理費(fèi)用５3．乙公司通過租賃方式取得一項(xiàng)公允價(jià)值為１950萬元的管理用固定資產(chǎn),租賃期開始日為2023年１月１日,固定資產(chǎn)使用期4支付租金100０萬元,承租方擔(dān)保余值100萬元,另以銀行存款支付初始直接費(fèi)用等10萬元,設(shè)備已于2023年規(guī)定:(1)擬定租賃類型。（２)租賃期開始日的會(huì)計(jì)解決。（３)租入第一年支付租金、攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用和計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)解決。(4)租賃到期歸還時(shí)會(huì)計(jì)解決。（計(jì)算結(jié)果保存一位小數(shù))答案：（P208)（1)擬定租賃類型最低租賃付款額的現(xiàn)值＝1０00/1.06+10０0/1.０62+100/１.062=1922.4（萬元)，大于該固定資產(chǎn)公允價(jià)值的9０%,擬定為融資租賃。(２）租賃期開始日的會(huì)計(jì)解決借：固定資產(chǎn)? 1９22.4未確認(rèn)融資費(fèi)用?１７7．6貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款?2100(1000×2+1０0）借：固定資產(chǎn) 10貸：銀行存款 10(3）租入第一年其他有關(guān)會(huì)計(jì)解決①支付租金借:長(zhǎng)期應(yīng)付款?1000貸:銀行存款 10０0②攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用?115．3(１９22．4×6%)貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用?115.3③計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用?916.2〔(1９3２．4-100）/2〕貸:累計(jì)折舊 916．2次年攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用?6２.3〔（1922．4+115.3-1000)×６%）〕貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用?62.3（4)租賃到期歸還時(shí)會(huì)計(jì)解決借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 ? 100累計(jì)折舊?１8３2.４貸:固定資產(chǎn)??1９32.44．甲公司為上市公司,合用的所得稅稅率為25%，