投資管理內(nèi)部控制指引第一章總則第一條為了標(biāo)準(zhǔn)中國(guó)XXXX集團(tuán)公司〔以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司〕投資業(yè)務(wù)管理，防范投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證投資的安全，提高投資的效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、《企業(yè)內(nèi)部控制基本標(biāo)準(zhǔn)》及其配套指引和集團(tuán)公司相關(guān)制度規(guī)定，制定本指引。第二條本指引描述了集團(tuán)公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)領(lǐng)域的主要控制要求，包括投資管理制度建設(shè)及職責(zé)分工、投資論證與決策、投資合同管理、投資日常管理、投資處置、投資分析與報(bào)告等領(lǐng)域，標(biāo)準(zhǔn)了投資業(yè)務(wù)管理過程中重要管控環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制要求。本指引所標(biāo)準(zhǔn)的投資業(yè)務(wù)，是指企業(yè)為了獲取未來收益，投入貨幣資金、實(shí)物以及無形資產(chǎn)等，形成資產(chǎn)或權(quán)益的行為。第三條本指引適用于集團(tuán)公司總部、直屬單位、成員單位及其所控制的單位〔以下統(tǒng)稱各單位〕。第二章控制目標(biāo)第四條本指引所描述的控制要求，旨在達(dá)成以下控制目標(biāo)：〔一〕投資業(yè)務(wù)的管理符合國(guó)家法律、法規(guī)和集團(tuán)公司規(guī)章制度的要求，投資業(yè)務(wù)管理過程中相關(guān)的交易和事項(xiàng)的處理按照規(guī)定的方法、權(quán)限和程序執(zhí)行?！捕硺?biāo)準(zhǔn)和加強(qiáng)投資管理，確保提高投資決策的科學(xué)性，防范投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！踩硿?zhǔn)確記錄、核算投資業(yè)務(wù)，保證投資業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)反映。第三章主要風(fēng)險(xiǎn)第五條各單位在投資管理過程中，應(yīng)至少關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)：〔一〕投資項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)、嚴(yán)密的評(píng)估和論證，可能導(dǎo)致決策失誤，造成重大損失?！捕惩顿Y業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大失誤、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失?！踩惩顿Y項(xiàng)目缺乏有效的管理，可能導(dǎo)致企業(yè)投資收益受損?！菜摹惩顿Y項(xiàng)目處置的決策和執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致權(quán)益受損。第四章關(guān)鍵控制要求第一節(jié)投資管理制度建設(shè)及職責(zé)分工第六條各單位應(yīng)建立投資業(yè)務(wù)管理制度，對(duì)投資論證與決策投資合同管理、投資日常管理、投資處置、投資分析與報(bào)告等方面進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)。第七條各單位應(yīng)當(dāng)建立投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理投資業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相別離、制約和監(jiān)督。同一部門或個(gè)人不得辦理投資業(yè)務(wù)的全過程。投資業(yè)務(wù)不相容職務(wù)相別離的控制要求主要包括：投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估相別離；投資的決策與執(zhí)行相別離；投資處置的審批與執(zhí)行相別離；投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行相別離。第二節(jié)投資論證與決策第八條各單位投資管理部門負(fù)責(zé)開展投資項(xiàng)目可行性研究工作，針對(duì)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、資源、環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策等方面進(jìn)行調(diào)查研究，重點(diǎn)對(duì)投資目標(biāo)、方案、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)。投資管理部門負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估論證，并形成評(píng)估報(bào)告，確保投資決策合法、科學(xué)、合理。第九條集團(tuán)公司根據(jù)投資項(xiàng)目的類別、規(guī)模以及投資主體財(cái)務(wù)指標(biāo)等信息，參照《中國(guó)XXXX集團(tuán)公司投資管理方法》，對(duì)項(xiàng)目采取分類分級(jí)管理，并實(shí)行報(bào)集團(tuán)公司審核和備案管理兩種模式。投資項(xiàng)目須報(bào)經(jīng)國(guó)家審批或核準(zhǔn)的，應(yīng)由集團(tuán)公司主管部門履行相應(yīng)的報(bào)送審批工作。第十條各單位應(yīng)依據(jù)管理制度和投資決策程序，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，重點(diǎn)審查投資方案是否可行、投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時(shí)收回、預(yù)計(jì)收益能否實(shí)現(xiàn)，以及風(fēng)險(xiǎn)是否可控等。重大投資項(xiàng)目審批決策，應(yīng)遵循“三重一大”集體決策、科學(xué)決策、民主決策、依法決策的原則，按公司章程報(bào)董事會(huì)〔或同等效力決策機(jī)構(gòu)〕審批。第十一條各單位未經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)，不得從事高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)，包括：股票投資、外匯買賣、期貨交易、金融衍生品交易、委托理財(cái)?shù)葮I(yè)務(wù)。第十二條各單位境外投資須報(bào)集團(tuán)公司審批，并由集團(tuán)公司上報(bào)上級(jí)主管單位備案或核準(zhǔn)。第十三條各單位決策的投資項(xiàng)目，在實(shí)施過程中出現(xiàn)以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)重新履行投資決策程序：〔一〕國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)環(huán)境、資源等投資條件發(fā)生重大變化?！捕辰ㄔO(shè)地點(diǎn)和實(shí)施主題調(diào)整?！踩惩顿Y規(guī)模調(diào)整超過30%或建設(shè)周期驗(yàn)證拖延?！菜摹迟Y金來源及構(gòu)成等發(fā)生重大變化?！参濉彻蓹?quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)控制權(quán)轉(zhuǎn)移。〔六〕投資合作方變更。第三節(jié)投資合同管理第十四條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時(shí)間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟?。第四?jié)投資日常管理第十五條各單位應(yīng)根據(jù)投資項(xiàng)目背景、投資方案并結(jié)合本單位實(shí)際情況選擇合理的出資方式，包括現(xiàn)金購買資產(chǎn)或股票、債轉(zhuǎn)股固定資產(chǎn)投入等。以貨幣形式出資，投資主管部門應(yīng)根據(jù)合同約定的支付條款，提交支付申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門審批通過后可辦理支付手續(xù)。以非貨幣形式出資，投資主管部門應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，評(píng)估結(jié)果經(jīng)確認(rèn)或備案后，作為投出資產(chǎn)入賬的依據(jù)。涉及產(chǎn)權(quán)變動(dòng)時(shí)，投資主管部門應(yīng)按照國(guó)家和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，與被投資企業(yè)辦理資產(chǎn)交接手續(xù)。第十六條投資單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，定期組織投資效益分析，關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況。對(duì)獨(dú)資或控股的被投資單位，實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。被投資單位要按月、季、年向投資單位財(cái)務(wù)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。投資單位審計(jì)部門應(yīng)對(duì)獨(dú)資或控股的被投資單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并妥善處理。第十七條投資單位應(yīng)當(dāng)妥善保管投資合同、協(xié)議、備忘錄、出資證明等重要的法律文書，并建立投資管理臺(tái)帳，詳細(xì)記錄投資對(duì)象、金額、期限等情況，作為本單位重要的檔案資料以備查用。第十八條投資單位應(yīng)根據(jù)對(duì)被投資方的影響程度，合理確定投資會(huì)計(jì)政策，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。假設(shè)被投資方出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、市價(jià)當(dāng)期大幅下跌等情形的，投資單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。第五節(jié)投資處置第十九條被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期滿或終止時(shí)，應(yīng)向投資單位提交處置方案，并按照法律、法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定實(shí)施清算。投資處置方案應(yīng)由投資單位有關(guān)部門審核，通過后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。第二十條投資單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。投資單位應(yīng)重視投資到期本金的回收，對(duì)應(yīng)收回的對(duì)外投資資產(chǎn)，要及時(shí)足額收取。轉(zhuǎn)讓對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)，必要時(shí)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，并按照有關(guān)規(guī)定通過產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行掛牌交易。核銷對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)取得因被投資企業(yè)破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。第六節(jié)投資分析與報(bào)告第二十一條投資單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析報(bào)告，其中包括經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析，投資完成情況分析、投資計(jì)劃執(zhí)行中遇到的困難與應(yīng)對(duì)措施等。在分析報(bào)告中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注投資計(jì)劃執(zhí)行情況是否與年度計(jì)劃目標(biāo)相符，是否有重大偏離實(shí)施計(jì)劃的情況等。第二十二條投資單位應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目開展項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作，對(duì)投資項(xiàng)目的實(shí)施情況與可研報(bào)告、批復(fù)