公司經(jīng)營(yíng)狀?況說(shuō)明范文?一一、企?業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?的基本情況?(一)企?業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)?范圍和附屬?其他業(yè)務(wù)，?納入年度會(huì)?計(jì)決算報(bào)表?合并范圍內(nèi)?企業(yè)從事業(yè)?務(wù)的行業(yè)分?布情況;未?納入合并的?應(yīng)明確說(shuō)明?原因;企業(yè)?人員、職工?數(shù)量和專(zhuān)業(yè)?素質(zhì)的情況?;報(bào)表編報(bào)?口徑說(shuō)明。?(二)本?年度生產(chǎn)經(jīng)?營(yíng)情況，包?括主要產(chǎn)品?的產(chǎn)量、主?營(yíng)業(yè)務(wù)量、?銷(xiāo)售量(出?口額、進(jìn)口?額)及同比?增減量，在?所處行業(yè)中?的地位，如?按銷(xiāo)售額排?列的名次;?經(jīng)營(yíng)環(huán)境變?化對(duì)企業(yè)生?產(chǎn)銷(xiāo)售(經(jīng)?營(yíng))的影響?;營(yíng)業(yè)范圍?的調(diào)整情況?;新產(chǎn)品、?新技術(shù)、新?工藝開(kāi)發(fā)及?投入情況。?(三)開(kāi)?發(fā)、在建項(xiàng)?目的預(yù)期進(jìn)?度及工程竣?工決算情況?。(四)?經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)?的問(wèn)題與困?難，以及需?要披露的其?他業(yè)務(wù)情況?與事項(xiàng)等。?二、利潤(rùn)?實(shí)現(xiàn)、分配?及企業(yè)虧損?情況(一?)主營(yíng)業(yè)務(wù)?收入的同比?增減額及主?要影響因素?，包括銷(xiāo)售?量、銷(xiāo)售價(jià)?格、銷(xiāo)售結(jié)?構(gòu)變動(dòng)和新?產(chǎn)品銷(xiāo)售，?以及影響銷(xiāo)?售量的滯銷(xiāo)?產(chǎn)品種類(lèi)、?庫(kù)存數(shù)量等?。(二)?成本費(fèi)用變?動(dòng)的主要因?素，包括原?材料費(fèi)用、?能源費(fèi)用、?工資性支出?、借款利率?調(diào)整對(duì)利潤(rùn)?增減的影響?。(三)?其他業(yè)務(wù)收?入、支出的?增減變化，?若其收入占?主營(yíng)業(yè)務(wù)收?入10%(?含10%)?以上的，則?應(yīng)按類(lèi)別披?露有關(guān)數(shù)據(jù)?。(四)?同比影響其?他收益的主?要事項(xiàng)，包?括投資收益?，特別是長(zhǎng)?期投資損失?的金額及原?因;補(bǔ)貼收?入各款項(xiàng)來(lái)?源、金額、?以及扣除補(bǔ)?貼收入的利?潤(rùn)情況;影?響營(yíng)業(yè)外收?支的主要事?項(xiàng)、金額。?(五)利?潤(rùn)分配情況?(六)利?潤(rùn)表中的項(xiàng)?目，如兩個(gè)?期間的數(shù)據(jù)?變動(dòng)幅度達(dá)?30%(含?30%)以?上，且占報(bào)?告期利潤(rùn)總?額10%(?含10%)?以上的，應(yīng)?明確說(shuō)明原?因。(七?)會(huì)計(jì)政策?變更的原因?及其對(duì)利潤(rùn)?總額的影響?數(shù)額，會(huì)計(jì)?估計(jì)變更對(duì)?利潤(rùn)總額的?影響數(shù)額。?(八)其?他。三、?資金增減和?周轉(zhuǎn)情況?(一)各項(xiàng)?資產(chǎn)所占比?重，應(yīng)收賬?款、其他應(yīng)?收款、存貨?、長(zhǎng)期投資?等變化是否?正常，增減?原因;長(zhǎng)期?投資占所有?者權(quán)益的比?率及同比增?減情況、原?因、購(gòu)買(mǎi)和?處置子公司?及其他營(yíng)業(yè)?單位的情況?。(二)?資產(chǎn)損失情?況，包括待?處理財(cái)產(chǎn)損?益主要內(nèi)容?及其處理情?況，按賬齡?分析三年以?上的應(yīng)收賬?款和其他應(yīng)?收款未收回?原因及壞賬?處理辦法，?長(zhǎng)期積壓商?品物資、不?良長(zhǎng)期投資?等產(chǎn)生的原?因及影響。?(三)流?動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)?期負(fù)債的比?重，長(zhǎng)期借?款、短期借?款、應(yīng)付賬?款、其他應(yīng)?付款同比增?加金額及原?因;企業(yè)嘗?還債務(wù)的能?力和財(cái)務(wù)風(fēng)?險(xiǎn)狀況;三?年以上的應(yīng)?收賬款和其?他應(yīng)付款金?額、主要債?權(quán)人及未付?原因;逾期?借款本金和?未還利息情?況。(四?)企業(yè)從事?證券買(mǎi)賣(mài)、?期貨交易、?房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)?等業(yè)務(wù)占用?資金和效益?情況。(?五)企業(yè)債?務(wù)重組事項(xiàng)?及對(duì)本期損?益的影響。?(六)資?產(chǎn)、負(fù)債、?所有者權(quán)益?項(xiàng)目中，如?兩個(gè)期間的?數(shù)據(jù)變動(dòng)幅?度達(dá)30%?(含30%?)以上，且?占報(bào)告期資?產(chǎn)總額5%?(含5%)?以上的，應(yīng)?明確說(shuō)明原?因。四、?所有者權(quán)益?(或股東權(quán)?益)增減變?動(dòng)情況(?一)會(huì)計(jì)處?理追溯調(diào)整?影響年初所?有者權(quán)益(?或股東權(quán)益?)的變動(dòng)情?況，并應(yīng)具?體說(shuō)明增減?差額及原因?。(二)?所有者權(quán)益?(或股東權(quán)?益)本年初?與上年末因?其他原因變?動(dòng)情況，并?應(yīng)具體說(shuō)明?增減差額及?原因。(?三)所有者?權(quán)益(或股?東權(quán)益)本?年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)?因素增減情?況。(四?)對(duì)國(guó)有資?本保值增值?產(chǎn)生影響的?主要客觀(guān)因?素情況及增?減數(shù)額。?五、對(duì)企業(yè)?財(cái)務(wù)狀況、?經(jīng)營(yíng)成果和?現(xiàn)金流量有?重大影響的?其他事項(xiàng)。?六、對(duì)企?業(yè)收支利指?標(biāo)進(jìn)行全面?分析，從數(shù)?據(jù)后面闡述?問(wèn)題的原因?，從分析得?出企業(yè)的經(jīng)?營(yíng)情況，對(duì)?存在的問(wèn)題?進(jìn)行闡述，?新年度擬采?取的改進(jìn)管?理和提高經(jīng)?營(yíng)業(yè)績(jī)的具?體措施。?公司經(jīng)營(yíng)狀?況說(shuō)明范文?二一、利?潤(rùn)分析：?(一集)團(tuán)?利潤(rùn)額增減?變動(dòng)分析?1、利潤(rùn)額?增減變動(dòng)水?平分析⑴?凈利潤(rùn)分析?：一季度?公司實(shí)現(xiàn)凈?利潤(rùn)105?.36萬(wàn)元?，比上年同?期減少了5?5.16萬(wàn)?元，減幅3?4%。凈?利潤(rùn)下降原?因：一是由?于實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)?總額比上年?同期減少5?0.5萬(wàn)元?，二是由于?所得稅稅率?增長(zhǎng)，繳納?所得稅同比?增加4.6?5萬(wàn)元，其?中利潤(rùn)總額?減少是凈利?潤(rùn)下降的主?要原因。?⑵利潤(rùn)總額?分析：利潤(rùn)?總額140?.48萬(wàn)元?，同比上年?同期190?.98萬(wàn)元?減少50.?5萬(wàn)元，下?降26%。?影響利潤(rùn)?總額的是營(yíng)?業(yè)利潤(rùn)同比?減少67.?24萬(wàn)元，?補(bǔ)貼收入增?加17萬(wàn)元?。⑶營(yíng)業(yè)?利潤(rùn)分析：?營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1?23.18?萬(wàn)元，較上?年190.?42萬(wàn)元大?幅減少，減?幅35%。?主要是產(chǎn)?品銷(xiāo)售利潤(rùn)?和其他業(yè)務(wù)?利潤(rùn)同比都?大幅減少所?致，分別減?少46.5?3萬(wàn)元和2?0.71萬(wàn)?元。⑷產(chǎn)?品銷(xiāo)售利潤(rùn)?分析：產(chǎn)品?銷(xiāo)售利潤(rùn)8?2.95萬(wàn)?元同比12?9.48萬(wàn)?元，下降3?6%。影?響產(chǎn)品銷(xiāo)售?利潤(rùn)的有利?因素是銷(xiāo)售?毛利同比增?加162.?12萬(wàn)元，?增長(zhǎng)率27?%;不利因?素是三項(xiàng)期?間費(fèi)用68?6.41萬(wàn)?元，同比增?加208.?65萬(wàn)元，?增長(zhǎng)率43?.67%。?期間費(fèi)用?增長(zhǎng)是導(dǎo)致?產(chǎn)品銷(xiāo)售利?潤(rùn)下降的主?要原因。?由于今年一?季度淡季不?淡，銷(xiāo)售收?入同比增長(zhǎng)?53%，銷(xiāo)?售運(yùn)費(fèi)、工?資、廣告及?相應(yīng)的貸款?利息、匯兌?損失也比上?年大幅增長(zhǎng)?。銷(xiāo)售費(fèi)?用、管理費(fèi)?用、財(cái)務(wù)費(fèi)?用，同比增?加額分別是?108.3?1萬(wàn)元、8?.32萬(wàn)元?和92.1?9萬(wàn)元，其?中銷(xiāo)售費(fèi)用?和財(cái)務(wù)費(fèi)用?同比增長(zhǎng)最?快，分別增?長(zhǎng)98%和?67%。?⑸產(chǎn)品銷(xiāo)售?毛利分析：?一季度銷(xiāo)售?毛利769?.36萬(wàn)元?，銷(xiāo)售毛利?較上年增加?162.1?2萬(wàn)元，增?長(zhǎng)率27%?;銷(xiāo)售毛利?同比增加的?原因是收入?、成本兩項(xiàng)?相抵的結(jié)果?。產(chǎn)品銷(xiāo)?售收入同比?增加260?0.20萬(wàn)?元，增長(zhǎng)5?3%;產(chǎn)品?銷(xiāo)售成本同?比增加24?38.07?萬(wàn)元，增長(zhǎng)?57%。?2、利潤(rùn)增?減變動(dòng)結(jié)構(gòu)?分析及評(píng)價(jià)?從___?_年一季度?各項(xiàng)財(cái)務(wù)成?果的構(gòu)成來(lái)?看，產(chǎn)品銷(xiāo)?售利潤(rùn)占營(yíng)?業(yè)收入的比?重為1.1?1%;比上?年同期2.?66%下降?了1.55?%;本期營(yíng)?業(yè)利潤(rùn)占收?入結(jié)構(gòu)比重?1.65%?，同比上年?的3.91?%下降了2?.26%;?利潤(rùn)總額構(gòu)?成1.88?%，同比3?.92%下?降了2.0?4%;凈利?潤(rùn)構(gòu)成為1?.41%，?比上年的3?.30%下?降1.89?%。從利?潤(rùn)構(gòu)成情況?上看，盈利?能力比上年?同期都有下?降，各項(xiàng)財(cái)?務(wù)成果結(jié)構(gòu)?下降原因：?①產(chǎn)品銷(xiāo)?售利潤(rùn)結(jié)構(gòu)?下降，主要?是產(chǎn)品銷(xiāo)售?成本和三項(xiàng)?期間費(fèi)用結(jié)?構(gòu)增長(zhǎng)所致?。目前降?低產(chǎn)品銷(xiāo)售?成本，控制?銷(xiāo)售費(fèi)用、?管理費(fèi)用和?財(cái)務(wù)費(fèi)用的?增長(zhǎng)是提高?產(chǎn)品銷(xiāo)售利?潤(rùn)的根本所?在。②營(yíng)?業(yè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)?下降的原因?除受產(chǎn)品銷(xiāo)?售利潤(rùn)影響?以外，其他?業(yè)務(wù)利潤(rùn)同?比占結(jié)構(gòu)比?重下降也是?不利因素之?一。③本?期因補(bǔ)貼收?入為利潤(rùn)總?額結(jié)構(gòu)增加?0.25%?，是利潤(rùn)總?額增加的有?利因素，而?營(yíng)業(yè)外收入?結(jié)構(gòu)比重下?降，營(yíng)業(yè)外?支出比重增?加及所得稅?率結(jié)構(gòu)上升?都給利潤(rùn)總?額結(jié)構(gòu)增長(zhǎng)?帶來(lái)不利影?響。(二?)各生產(chǎn)分?部利潤(rùn)分析?1、一季?度生產(chǎn)本部?(含QY分?廠(chǎng))利潤(rùn)增?減變動(dòng)分析?：⑴本部?利潤(rùn)總額1?29.91?萬(wàn)元，同比?減少48.?94萬(wàn)元，?下降27.?36%。?利潤(rùn)總額下?降的主要原?因是產(chǎn)品銷(xiāo)?售利潤(rùn)和其?他業(yè)務(wù)利潤(rùn)?同比減少4?4.77萬(wàn)?元、20.?89萬(wàn)元，?補(bǔ)貼收入增?加17萬(wàn)元?，及營(yíng)業(yè)外?收入同比減?少0.26?萬(wàn)元增減相?抵所致。?⑵本部產(chǎn)品?銷(xiāo)售利潤(rùn)7?2.58萬(wàn)?元，較上年?同期117?.35萬(wàn)元?減少44.?77萬(wàn)元，?減幅38.?15%。?其減少的原?因是一季度?銷(xiāo)售收入的?同比增加幅?度抵消不了?銷(xiāo)售成本和?期間費(fèi)用的?增加幅度，?造成產(chǎn)品銷(xiāo)?售毛利空間?縮小。其?銷(xiāo)售收入同?比增加23?12..6?8萬(wàn)元，增?長(zhǎng)55.9?7%;而銷(xiāo)?售成本、費(fèi)?用增加23?57.44?萬(wàn)元，成本?、費(fèi)用率增?長(zhǎng)達(dá)58.?72%。?其中：產(chǎn)品?銷(xiāo)售成本增?加1603?.44萬(wàn)元?，增長(zhǎng)70?.52%;?期間費(fèi)用增?加214.?46萬(wàn)元，?47.61?%。2、?一季度AY?分公司利潤(rùn)?增減變動(dòng)分?析：⑴A?Y分公司利?潤(rùn)總額10?.56萬(wàn)元?，同比減少?1.56萬(wàn)?元，下降1?2.91%?。利潤(rùn)總?額下降的主?要原因是產(chǎn)?品銷(xiāo)售利潤(rùn)?減少1.7?5萬(wàn)元、其?他業(yè)務(wù)利潤(rùn)?同比增加0?.19萬(wàn)元?兩項(xiàng)增減相?抵所致。?⑵產(chǎn)品銷(xiāo)售?利潤(rùn)10.?38萬(wàn)元，?較上年同期?12.13?萬(wàn)元減少1?.75萬(wàn)元?，減幅14?.48%。?其減少的?原因是：由?于主要原材?料價(jià)格較上?年同期上漲?，因此產(chǎn)品?銷(xiāo)售毛利并?未因業(yè)務(wù)量?增大而增加?。銷(xiāo)售收?入同比增加?287.5?2萬(wàn)元，增?長(zhǎng)38.9?5%;而銷(xiāo)?售成本增加?295.0?9萬(wàn)元，增?長(zhǎng)42.2?3%;產(chǎn)品?銷(xiāo)售毛利較?上年減少7?.57萬(wàn)元?，減幅19?%;期間費(fèi)?用21.5?3萬(wàn)元，同?比減少5.?81萬(wàn)元，?費(fèi)用率下降?21.25?%。二、?收入分析?(一)銷(xiāo)售?收入結(jié)構(gòu)分?析：一季?度集團(tuán)完成?銷(xiāo)售收入7?470.4?萬(wàn)元。出?口NSB、?國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售N?SB及PE?X材等收入?與上年同期?相比都有不?同程度的增?長(zhǎng)，按銷(xiāo)售?區(qū)域劃分：?1.出口?貿(mào)易創(chuàng)匯收?入602.?8萬(wàn)美元，?同比增加2?58.8萬(wàn)?美元，增長(zhǎng)?42.9%?，折合人民?幣銷(xiāo)售收入?4340萬(wàn)?元，完成年?度計(jì)劃的3?1%2.?國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售收?入(包括Q?Y分廠(chǎng))2?104.7?萬(wàn)元，完成?年度計(jì)劃的?19.9%?，同比增加?649.7?萬(wàn)元，增長(zhǎng)?44.6%?。3.A?Y分公司P?EX材收入?1025.?7萬(wàn)元，與?上期的73?8.20相?比，增加2?87.5萬(wàn)?元，增長(zhǎng)了?38.95?%。(二?)銷(xiāo)售收入?的銷(xiāo)售數(shù)量?與銷(xiāo)售價(jià)格?分析一季?度集團(tuán)銷(xiāo)售?收入中出口?銷(xiāo)售、國(guó)內(nèi)?銷(xiāo)售、AY?分公司在收?入結(jié)構(gòu)所占?比重分別是?____?%;___?_%;__?__%。?其中以本部?出口業(yè)務(wù)量?最大，其對(duì)?銷(xiāo)售總額、?成本總額的?影響也最大?。1、本?部一季度因?銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量?增加影響，?銷(xiāo)售收入(?人民幣)較?上年同期增?加2312?.67萬(wàn)元?(含QY分?廠(chǎng))，增長(zhǎng)?55.97?%;2、?盡管___?_月始上調(diào)?了部分出口?產(chǎn)品售價(jià)，?但匯率由7?.8元/1?美元降到7?.2元/1?美元，因匯?率損失影響?，一季度(?人民幣)銷(xiāo)?售價(jià)格比上?年同期價(jià)格?仍然減少，?因價(jià)格降低?影響同比銷(xiāo)?售收入減少?302.3?8萬(wàn)元;?3、本部由?于一季度出?口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)?擴(kuò)大，因銷(xiāo)?售量的變動(dòng)?影響同比增?加銷(xiāo)售收入?1831.?83萬(wàn)元。?(三)銷(xiāo)?售收入的賒?銷(xiāo)情況分析?____?年一季度應(yīng)?收帳款期末?余額376?8.7萬(wàn)元?;與上期的?3337萬(wàn)?元相比，增?加了431?.7萬(wàn)元，?應(yīng)收賬款增?長(zhǎng)了12.?9%。其?中：應(yīng)收賬?款賬齡在三?年以上的有?253.7?萬(wàn)元，占7?.66%，?1-2年的?應(yīng)收賬款3?058.3?萬(wàn)元，占賒?銷(xiāo)總額的9?2.34%?。說(shuō)明銷(xiāo)?售收入中應(yīng)?收賬款賒銷(xiāo)?比重在加大?，其中值得?注意的是：?⑴各代表?處賒銷(xiāo)收入?286.1?2萬(wàn)元，占?發(fā)貨累計(jì)的?70.55?%;超出可?用資金限額?644.4?4萬(wàn)元;?⑵代理商及?辦事處等賒?銷(xiāo)收入__?__.35?萬(wàn)元，其不?良及風(fēng)險(xiǎn)賒?銷(xiāo)款872?.53萬(wàn)元?，占其賒銷(xiāo)?收入的43?%。(不?良應(yīng)收款占?28%，風(fēng)?險(xiǎn)應(yīng)收款占?16%)?三、成本費(fèi)?用分析(?一)產(chǎn)品銷(xiāo)?售成本分析?1.全部?銷(xiāo)售成本完?成情況分析?集團(tuán)全部?產(chǎn)品銷(xiāo)售成?本6701?.09萬(wàn)元?，較上年同?期2438?.07萬(wàn)元?增長(zhǎng)57%?。其中：?⑴出口產(chǎn)?品銷(xiāo)售成本?3877.?22萬(wàn)元，?占成本總額?的57.9?%，同比增?加1603?.44萬(wàn)元?，增長(zhǎng)71?%，其成本?增長(zhǎng)率大大?高于全部產(chǎn)?品銷(xiāo)售成本?總體增長(zhǎng)水?平(___?_%=__?__%-_?___%)?;⑵本部?國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)?售成本18?30.05?萬(wàn)元，占成?本總額的2?7.3%，?同比上年增?加539.?54萬(wàn)元，?增長(zhǎng)42%?;說(shuō)明國(guó)內(nèi)?產(chǎn)品銷(xiāo)售成?本增長(zhǎng)率低?于全部產(chǎn)品?銷(xiāo)售成本增?長(zhǎng)率(__?__%=_?___%-?____%?);⑶A?Y分公司產(chǎn)?品銷(xiāo)售成本?993.8?1萬(wàn)元，同?比698.?72萬(wàn)元，?增加295?.08萬(wàn)元?，增長(zhǎng)42?.23%，?占成本總額?的14.8?%;其銷(xiāo)售?成本占收入?結(jié)構(gòu)的96?.89%，?同比上年增?長(zhǎng)0.22?%2、各?銷(xiāo)售區(qū)域產(chǎn)?品銷(xiāo)售成本?對(duì)總成本的?影響：①?出口產(chǎn)品?銷(xiāo)售成本對(duì)?總成本的影?響66%。?②國(guó)內(nèi)銷(xiāo)?售產(chǎn)品成本?對(duì)總成本的?影響22%?。②A(yíng)?Y分公司銷(xiāo)?售產(chǎn)品成本?對(duì)總成本的?影響12%?。一季度?由于成本增?長(zhǎng)影響，出?口產(chǎn)品銷(xiāo)售?毛利率同比?下降2%，?這是銷(xiāo)售毛?利率下降的?主因。國(guó)?內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售?收入同比增?長(zhǎng)1%，成?本并沒(méi)有同?比例增加。?公司經(jīng)營(yíng)?狀況說(shuō)明范?文三一、?我國(guó)中小企?業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告?分析的現(xiàn)狀?我國(guó)中小?企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)?告分析主要?是指標(biāo)分析??；矩?cái)?務(wù)指標(biāo)主要?是根據(jù)三張?會(huì)計(jì)報(bào)表為?依據(jù)，通過(guò)?比率分析達(dá)?到分析報(bào)表?的目的。?其指標(biāo)包括?盈利比率、?償債能力比?率、資產(chǎn)管?理比率。?反映中小企?業(yè)盈利能力?的指標(biāo)很多?，通常使用?的主要有銷(xiāo)?售凈利率、?銷(xiāo)售毛利率?、銷(xiāo)售期間?費(fèi)用率、資?產(chǎn)凈利率、?凈資產(chǎn)收益?率;償債能?力分析分為?短期償債能?力和長(zhǎng)期償?債能力，主?要的指標(biāo)有?流動(dòng)比率、?速動(dòng)比率、?資產(chǎn)負(fù)債率?、產(chǎn)權(quán)比率?、利息保障?倍數(shù)。資?產(chǎn)管理比率?是用來(lái)衡量?中小企業(yè)在?資產(chǎn)管理方?面的效率的?財(cái)務(wù)比率，?主要包括營(yíng)?業(yè)周期、存?貨周轉(zhuǎn)率、?應(yīng)收賬款周?轉(zhuǎn)率、流動(dòng)?資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率?和總資產(chǎn)周?轉(zhuǎn)率?，F(xiàn)?金流量分析?有利于報(bào)表?使用者正確?評(píng)價(jià)中小企?業(yè)的支付能?力，獲利能?力和償債能?力。其中?流動(dòng)性分析?是指將資產(chǎn)?迅速轉(zhuǎn)變?yōu)?現(xiàn)金的能力?，主要有現(xiàn)?金到期債務(wù)?比、現(xiàn)金流?動(dòng)負(fù)債比、?現(xiàn)金債務(wù)總?額比。獲?取現(xiàn)金能力?分析是指經(jīng)?營(yíng)現(xiàn)金凈流?入和投入資?源的比值，?包括銷(xiāo)售現(xiàn)?金比率、每?股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金?流量、全部?資產(chǎn)現(xiàn)金回?收率;財(cái)務(wù)?彈性分析是?指中小企業(yè)?適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)?境變化和利?用投資機(jī)會(huì)?的能力，包?括現(xiàn)金滿(mǎn)足?投資比率和?現(xiàn)金股利保?障倍數(shù);收?益質(zhì)量分析?是指報(bào)告收?益與中小企?業(yè)業(yè)績(jī)之間?的相互關(guān)系?;衡量收益?質(zhì)量的指標(biāo)?是現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)?指數(shù)。我?國(guó)中小企業(yè)?的財(cái)務(wù)報(bào)告?分析注重財(cái)?務(wù)指標(biāo)分析?，極少提到?審計(jì)報(bào)告和?會(huì)計(jì)報(bào)表附?注分析，這?就給那些經(jīng)?營(yíng)效益不好?的單位管理?者有機(jī)可乘?。他們利?用報(bào)表分析?的不完善，?大肆操縱利?潤(rùn)，濫用關(guān)?聯(lián)方交易以?及一些假銷(xiāo)?售手段等使?本來(lái)虧損的?中小企業(yè)變?得利潤(rùn)豐富?。所以隨?著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)?的發(fā)展，經(jīng)?濟(jì)環(huán)境的變?化，中小企?業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告?分析體系必?須擴(kuò)展到審?計(jì)報(bào)告分析?、財(cái)務(wù)指標(biāo)?分析和會(huì)計(jì)?報(bào)表附注分?析。二、?完善中小企?業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告?分析體系的?措施隨著?市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的?發(fā)展，經(jīng)濟(jì)?環(huán)境的變化?，會(huì)計(jì)信息?系統(tǒng)越來(lái)越?復(fù)雜，原有?的財(cái)務(wù)報(bào)告?分析體系已?遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)?足現(xiàn)在分析?的需要，再?以以前的分?析體系分析?現(xiàn)有的財(cái)務(wù)?報(bào)告，有時(shí)?會(huì)出現(xiàn)很大?的偏差，甚?至得出相反?的結(jié)論，所?以應(yīng)從以下?方面進(jìn)行補(bǔ)?充。1.?中小企業(yè)會(huì)?計(jì)報(bào)表附注?分析(1?)中小企業(yè)?的應(yīng)收賬款?分析。應(yīng)?收賬款是指?在中小企業(yè)?中一項(xiàng)非常?重要的流動(dòng)?資產(chǎn)，如果?不實(shí)行科學(xué)?的管理，就?很容易形成?陳年呆賬、?壞賬給企中?小企業(yè)造成?損失。所?以，中小企?業(yè)必須在財(cái)?務(wù)報(bào)告附注?中列示應(yīng)收?賬款的賬齡?及壞賬政策?，以便投資?者準(zhǔn)確判斷?中小企業(yè)的?資產(chǎn)質(zhì)量及?財(cái)務(wù)狀況。?這樣投資?者可以分析?應(yīng)收款增加?的原因、應(yīng)?收賬款結(jié)構(gòu)?是否合理、?是否按規(guī)定?提取壞賬準(zhǔn)?備。(2?)中小企業(yè)?的存貨分析?。通過(guò)財(cái)?務(wù)報(bào)告附注?可以清楚地?看出存貨的?結(jié)構(gòu)，這種?結(jié)構(gòu)可以看?出中小企業(yè)?的經(jīng)營(yíng)狀況?，如果原材?料存貨增加?，而產(chǎn)成品?存貨減少或?略有增加，?說(shuō)明該中小?企業(yè)正處于?成長(zhǎng)期或成?熟期，銷(xiāo)售?量較大，能?產(chǎn)生較高毛?利潤(rùn);如果?原材料存貨?減少，而產(chǎn)?成品增加，?說(shuō)明該中小?企業(yè)正處于?衰退期，該?產(chǎn)品正逐漸?被新產(chǎn)品代?替，或者這?種產(chǎn)品生產(chǎn)?過(guò)剩。這?樣的中小企?業(yè)唯一的出?路就是迅速?轉(zhuǎn)移新產(chǎn)品?的生產(chǎn)。?另外，通過(guò)?財(cái)務(wù)報(bào)告附?注還可了解?到存貨跌價(jià)?準(zhǔn)備的計(jì)提?情況，如果?存貨計(jì)提的?減值準(zhǔn)備大?，表明可收?回金額比成?本低很多，?存貨很可能?過(guò)時(shí)或毀損?。(3)?中小企業(yè)的?營(yíng)業(yè)外收支?分析。營(yíng)?業(yè)外收支是?指與經(jīng)營(yíng)活?動(dòng)無(wú)直接關(guān)?系的收支，?屬于非正常?項(xiàng)目，在進(jìn)?行財(cái)務(wù)指標(biāo)?分析時(shí)，應(yīng)?注意是否排?除這項(xiàng)非正?常項(xiàng)目，這?就得根據(jù)重?要性原則，?即相對(duì)于凈?利潤(rùn)的比例?，比例較大?即為重要，?應(yīng)排除。?因?yàn)樗桥?然性因素，?不能長(zhǎng)期給?中小企業(yè)帶?來(lái)收益和損?失，不排除?就會(huì)影響分?析結(jié)果。?(4)中小?企業(yè)的關(guān)聯(lián)?方交易。?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)?定，中小企?業(yè)尤其是上?市公司應(yīng)在?附注中披露?關(guān)聯(lián)方交易?的金額、定?價(jià)政策、未?結(jié)算項(xiàng)目的?金額或相應(yīng)?比例，關(guān)聯(lián)?交易披露最?重要的是定?價(jià)政策和交?易金額。?關(guān)聯(lián)方為了?操縱利潤(rùn)，?經(jīng)常通過(guò)關(guān)?聯(lián)方來(lái)達(dá)到?某種目標(biāo)的?目的。2?.中小企業(yè)?的補(bǔ)充財(cái)務(wù)?指標(biāo)分析?(1)中小?企業(yè)的主營(yíng)?業(yè)務(wù)收現(xiàn)率?。主營(yíng)業(yè)?務(wù)收現(xiàn)率是?銷(xiāo)售商品、?提供勞務(wù)收?到的現(xiàn)金與?主營(yíng)業(yè)務(wù)收?入的比值。?(主營(yíng)業(yè)?務(wù)收入收現(xiàn)?率=銷(xiāo)售商?品、提供勞?務(wù)收到的現(xiàn)?金÷主營(yíng)業(yè)?務(wù)收入)。?此指標(biāo)可?以彌補(bǔ)銷(xiāo)售?現(xiàn)金比率的?不足，當(dāng)中?小企業(yè)處于?快速發(fā)展時(shí)?期，隨業(yè)務(wù)?量的增長(zhǎng)銷(xiāo)?售現(xiàn)金比率?一般都較低?，但不是收?益質(zhì)量不夠?好，而是隨?業(yè)務(wù)量的增?長(zhǎng)，存貨和?應(yīng)收項(xiàng)目自?然增長(zhǎng)的結(jié)?果。該指?標(biāo)接近11?7%，說(shuō)明?中小企業(yè)產(chǎn)?品銷(xiāo)售形勢(shì)?看好，相對(duì)?于購(gòu)買(mǎi)者存?在比較優(yōu)勢(shì)?，或中小企?業(yè)信用政策?合理，催賬?工作得力，?中小企業(yè)能?夠及時(shí)收回?現(xiàn)金，保證?生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順?暢周轉(zhuǎn)，收?益質(zhì)量較高?。反之，?如果該指標(biāo)?較低，說(shuō)明?中小企業(yè)銷(xiāo)?售形勢(shì)不佳?，或可能存?在不正常銷(xiāo)?售和舞弊的?可能性，或?信用政策制?定不合理、?收賬不力、?收益質(zhì)量較?差。尤其?在分析該指?標(biāo)時(shí)，還應(yīng)?結(jié)合資產(chǎn)負(fù)?債表和損益?表中應(yīng)收賬?款及營(yíng)業(yè)收?入的變化越?勢(shì)，分析該?指標(biāo)在大于?117%時(shí)?，是否是由?于中小企業(yè)?近年來(lái)銷(xiāo)售?萎縮，以前?年度的應(yīng)收?賬款得到收?回而形成的?。(2)?中小企業(yè)的?主營(yíng)業(yè)務(wù)付?現(xiàn)比。①?主營(yíng)業(yè)務(wù)付?現(xiàn)比=購(gòu)買(mǎi)?商品、接受?勞務(wù)支付的?現(xiàn)金÷主營(yíng)?業(yè)務(wù)成本。?此指標(biāo)可?以反映中小?企業(yè)現(xiàn)金支?付能力，表?明中小企業(yè)?每發(fā)生1元?的主營(yíng)業(yè)務(wù)?成本，實(shí)際?支付的現(xiàn)金?數(shù)額。如?果該比率約?為117%?，說(shuō)明主營(yíng)?業(yè)務(wù)成本基?本是付現(xiàn)成?本，中小企?業(yè)沒(méi)有因購(gòu)?貨而形成對(duì)?銷(xiāo)貨方的負(fù)?債;如果比?例大于11?7%，說(shuō)明?中小企業(yè)除?了支付了當(dāng)?期主營(yíng)業(yè)務(wù)?成本以外，?還償付了前?期拖欠的購(gòu)?貨款，樹(shù)立?了良好的商?業(yè)信用;如?果比例遠(yuǎn)小?于117%?，說(shuō)明存在?賒購(gòu)，對(duì)中?小企業(yè)形成?負(fù)債壓力，?可能會(huì)影響?中小企業(yè)的?商譽(yù)。②?凈收益營(yíng)運(yùn)?指數(shù)。凈?收益營(yíng)運(yùn)指?數(shù)，是指經(jīng)?營(yíng)凈收益與?全部?jī)羰找?的比值。?凈收益營(yíng)運(yùn)?指數(shù)=經(jīng)營(yíng)?凈收益÷凈?收益=(凈?收益-非經(jīng)?營(yíng)收益)÷?凈收益。?凈收益營(yíng)運(yùn)?指數(shù)可以評(píng)?價(jià)一個(gè)公司?的收益質(zhì)量?。非經(jīng)營(yíng)?收益多，收?益質(zhì)量就差?。因?yàn)榉?經(jīng)營(yíng)收益的?持續(xù)性差，?非經(jīng)營(yíng)收益?主要來(lái)源是?資產(chǎn)的處置?和證券交易?收益。資?產(chǎn)處置不是?中小企業(yè)的?主要業(yè)務(wù)，?不反映中小?企業(yè)的核心?能力。許?多中小企業(yè)?正是利用“?資產(chǎn)置換”?達(dá)到操縱利?潤(rùn)的目的，?通過(guò)證券交?易獲利