2022年注冊會(huì)計(jì)師資格考試《稅法》

仿真模擬試題（一）

一、單項(xiàng)選一選（本題型共10題，每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答

案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)）

1.下列情形中，免予繳納契稅的是（）o

A.買房拆料

B.受贈(zèng)房產(chǎn)

C.交換價(jià)格相等的房屋

D.承受國有土地使用權(quán)支付土地出讓金

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A,買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅;選項(xiàng)B,房屋的受贈(zèng)人要

按規(guī)定繳納契稅;選項(xiàng)D,對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契

稅。并且沒有得因減免土地出讓金而減免契稅。

2.下列各項(xiàng)中，沒有繳納土地增值稅的是（）。

A.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)

B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)

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D.將辦公樓用于抵押的企業(yè)，處于抵押期間

【答案】D

【解析】辦公樓用于抵押，在抵押期間，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，沒有繳納土地增值

稅。

3.2019年3月甲公司購買一輛本單位自用轎車，支付含增值稅的價(jià)款175500元，

另支付購置工具件和零配件價(jià)款2340元，車輛裝飾費(fèi)4000元，支付公司代收保險(xiǎn)

費(fèi)等5000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由公司開具統(tǒng)一發(fā)票。甲公司應(yīng)納車輛購置稅（）

兀。

A.15000

B.15200

C.16106.90

D.18684

【答案】C

【解析】甲公司應(yīng)納車輛購置稅=（175500+2340+4000

+5000）+（1+16%戶10%=16106.90（元）

4.下列車船中，以每輛作為車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A.客車

B.半掛牽引車

C.游艇

D.機(jī)動(dòng)船舶

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B,半掛牽引車按照整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅單位;選項(xiàng)C,游艇是按照艇

身長度每米為計(jì)稅單位;選項(xiàng)D,機(jī)動(dòng)船舶是以凈噸位每噸為計(jì)稅單位。

5.某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，運(yùn)費(fèi)金額18000元，其中含裝卸費(fèi)400元，保險(xiǎn)

費(fèi)1200元。本次運(yùn)輸貨物金額為60000元，該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.4.90

B.4.92

C.8

D.8.2

【答案】D

【解析】貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），沒有包括所

運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)納稅額=（18000-400-1200戶0.5%。=8.2（元）

6.下列對外付匯需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形是（）。

A.境內(nèi)個(gè)人留學(xué)、旅游、探親等因私用匯

B.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用

C.我國省級(jí)以上對外無償捐贈(zèng)援助資金

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D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向單筆支付6萬美元外匯資金的金融服務(wù)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC屬于無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。

7.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述中，沒有正確的有（）。

A.收購未稅礦產(chǎn)品的單位，其納稅地點(diǎn)為收購地

B.進(jìn)口礦產(chǎn)品的單位納稅地點(diǎn)為報(bào)關(guān)地

C.資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地

D.跨省開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位沒有在同一省的企業(yè)，其開采應(yīng)稅礦

產(chǎn)品的納稅地點(diǎn)為開采地

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B,進(jìn)口礦產(chǎn)品沒有交資源稅。

8.某肉制品加工企業(yè)2018年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，

生豬養(yǎng)殖占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路

及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。

該企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.200000

B.100000

C.120000

D.950000

【答案】B

【解析】直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事

農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地沒有包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道

路和綠化占地沒有屬于社會(huì)性公共用地，照章征稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

=（40000-20000）x5=100000（元）。

9.農(nóng)村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，占用的耕地符合當(dāng)?shù)赜玫貥?biāo)準(zhǔn)，當(dāng)

地適用稅額每平方米50元，另外占用80平方米農(nóng)用耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)

的生產(chǎn)設(shè)施，則李某應(yīng)該繳納耕地占用稅（）元。

A.0

B.200

C.2500

D.5000

【答案】C

【解析】農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額

減半征收耕地占用稅。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，沒有征

收耕地占用稅。

則李某應(yīng)該繳納耕地占用稅=1005050%=2500（元）

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10.2019年4月，某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下停車場和另一的地下建筑物改為

地下生產(chǎn)車間，停車場原值100萬元，地下建筑物原價(jià)200萬元，該企業(yè)所在省財(cái)

政和稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為50%,房產(chǎn)原值減除比例為

30%o該企業(yè)以上兩處地下建筑物2019年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。

A.0.95

B.1.15

C.1.26

D.1.89

【答案】C

【解析】2019年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅

=(100+200X50%)X(1-30%)X1.2%-12X9=1.26(75iu)

二、多項(xiàng)選一選(本題型共10題，每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答

案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的

得分，沒有答，錯(cuò)答，漏答均沒有得分)

1.根據(jù)契稅的規(guī)定，下列屬于契稅納稅義務(wù)人的有()。

A.中國公民

B.外籍個(gè)人

C.事業(yè)單位

D.軍事單位

【答案】ABCD

【解析】契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。個(gè)人

是指個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人，包括中國公民和外籍個(gè)人。

2.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的相關(guān)表述中，正確的有（）。

A.將開發(fā)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，沒有征收土地增值稅

B.用建造的房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同處理

C.對符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信

D.土地增值稅采用核定征收的，核定征收率原則上沒有得低于3%

【答案】ABC

【解析】為了規(guī)范核定工作，土地增值稅的核定征收率原則上沒有得低于5%。

3.下列可以成為房產(chǎn)稅納稅人，需要繳納房產(chǎn)稅的有（）。

A.外商企業(yè)自用房產(chǎn)

B.免稅單位自用的房屋

C.產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)代管人

D.經(jīng)營租入房產(chǎn)的承租人

【答案】AC

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【解析】選項(xiàng)A,外商企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅;選項(xiàng)B,免稅單位自用的房產(chǎn)沒有繳納房

產(chǎn)稅;選項(xiàng)C,產(chǎn)權(quán)未確定，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;選項(xiàng)D,經(jīng)營租入的房產(chǎn),

應(yīng)該由出租人繳納房產(chǎn)稅，而非承租人。

4.根據(jù)車輛購置稅的規(guī)定，下列屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.抵債方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為

B.獲獎(jiǎng)自用應(yīng)稅車輛的行為

C.購買使用車輛的行為

D.饋贈(zèng)車輛的行為

【答案】ABC

【解析】購買自用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用

行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。饋贈(zèng)車輛的行為，沒有屬于車輛購

置稅應(yīng)稅行為。

5.對于一般納稅人的登記標(biāo)準(zhǔn)，在確定年應(yīng)稅額時(shí)，應(yīng)該包括（）o

A.稽查查補(bǔ)額

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)額

C.納稅評(píng)估調(diào)整額

D.免稅額

【答案】ABCD

【解析】年應(yīng)稅額包括納稅申報(bào)額、稽查查補(bǔ)額、納稅評(píng)估調(diào)整額。其中“納稅申報(bào)

額”包括免稅額和稅務(wù)機(jī)關(guān)額。

6.下列屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。

A.煙絲

B卷煙

C.啤酒

D.糧食白酒

【答案】BD

【解析】煙絲是從價(jià)計(jì)征，啤酒是從量計(jì)征，卷煙和白酒是復(fù)合計(jì)征。

7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源的確定，表述正確的有（）。

A.貨物所得，按照交易發(fā)生地確定

B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

C.沒有動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照沒有動(dòng)產(chǎn)所在地確定

D.股息、紅利等權(quán)益性所得，按照被分配所得的企業(yè)所在地確定

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D,股息、紅利等權(quán)益性所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

8.下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）0

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A.本月實(shí)際繳納的消費(fèi)稅

B.計(jì)算的免抵稅額

C.本月實(shí)際繳納的增值稅

D.進(jìn)口的增值稅

【答案】ABC

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口沒有征、出口沒有退，因此進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅沒有作

為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

9.我國關(guān)稅原產(chǎn)地規(guī)定采用（）。

A.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

B.參與性加工標(biāo)準(zhǔn)

C.實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)

D.掛靠性加工標(biāo)準(zhǔn)

【答案】AC

【解析】我國原產(chǎn)地規(guī)定采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)"、"實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上

通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。

10.資源稅納稅人有視同應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無價(jià)格的，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅

價(jià)格方法的是（）。

A.按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均價(jià)格確定

B.按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定

C.按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均價(jià)格確定

D.按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定

【答案】ABCD

【解析】納稅人有視同應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無價(jià)格的，或者申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品價(jià)格明顯偏

低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格：

(1)按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均價(jià)格確定；

(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均價(jià)格確定；

(3)按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定；

組成計(jì)稅價(jià)格=成本x(1+成本利潤率)+(1-資源稅稅率)

(4)按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定；

(5)按其他合理方法確定。

三、計(jì)算問答題

某市甲房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年購買一塊土地使用權(quán)開發(fā)寫字樓，有關(guān)經(jīng)營情況如

下：

(1)簽訂土地使用權(quán)購買合同，支付與該項(xiàng)目相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款1400萬元，相

關(guān)稅費(fèi)60萬元。

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(2)發(fā)生前期工程費(fèi)350萬元，支付工程價(jià)款2200萬元，開發(fā)間接費(fèi)用90萬元。

(3)發(fā)生費(fèi)用400萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬元，管理費(fèi)用70萬元。其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中有

300萬為銀行借款利息支出，能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?、，并提供合法憑證。

當(dāng)?shù)卣?guī)定的其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。

(4)當(dāng)年該寫字樓85%,取得收入7650萬元，并簽訂了合同，繳納相關(guān)稅金420.75

萬元(沒有含增值稅和印花稅)。該企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行了土地增值稅的清算。(以上金額

沒有考慮增值稅的影響)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的印花稅。

(2)計(jì)算該公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。

(3)計(jì)算該公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

(4)計(jì)算該公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本。

(5)計(jì)算該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額。

(6)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

【答案】

(1)該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅

=1400x0.05%+76500.05%x10000=45250(元)

⑵準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=(1400+60)x85%=1241(萬元)

(3)該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

=420.75(萬元)

(4)準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=(350+2200+90)*85%=2244(萬元)

(5)準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=300x85%+(1241+2244)x4%=394.4(萬元)

準(zhǔn)予扣除的“其他扣除項(xiàng)目”金額=(1241+2244>20%=697(萬元)

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)金額=1241+2244+394.4+697+420.75=4997.15(萬元)

(6)增值額=7650-4997.15=2652.85(萬元)

增值率=2652.85+4997.15x=53.09%,適用稅率40%,速算扣除系數(shù)5%

應(yīng)納土地增值稅=2652.85x40%-4997.15x5%=811.28(萬元)

四、綜合題

某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，假定2018年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:

(1)小家電取得沒有含稅收入8600萬元，與之配比的成本5660萬元。

(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用

100萬元。

(3)出租土地使用權(quán)取得沒有含稅租金收入200萬元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專

用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8萬元，取得國債利息收入30萬元。

(與購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額480萬元;支付購

料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

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(5)費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1200萬元。

(6)管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元。

(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元,其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當(dāng)

年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%)。

(8)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元，發(fā)生的工會(huì)15萬元，職工福利費(fèi)82

萬元，職工教育18萬元。

(9)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬

TIJO

(其他相關(guān)資料：①上述費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用沒有涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用;②取得的相

關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。

(2)企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加總和。

(3)企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤。

(4)廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(7)職工工會(huì)、職工福利費(fèi)、職工教育應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（8）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（9）企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。

（10）企業(yè)20