節(jié)能項目鑒證指引

（征求意見稿）

為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行節(jié)能技術(shù)改造項目（以下簡稱節(jié)能項

目）節(jié)能報告專項鑒證業(yè)務(wù)（以下簡稱節(jié)能鑒證），明確工作要求，

保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》和《中國

注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號——歷史財務(wù)信息審計或?qū)?/p>

閱以外的鑒證業(yè)務(wù)》，能源管理和監(jiān)測的相關(guān)法律法規(guī)、國家和行業(yè)

標(biāo)準，以及《節(jié)能項目節(jié)能量審核指南》（發(fā)改環(huán)資[2008]704號）、

《節(jié)能技術(shù)改造財政獎勵資金管理辦法》（財建[2011]367號）等有關(guān)

規(guī)定，制定本指引。

一、節(jié)能鑒證的性質(zhì)與注冊會計師的責(zé)任

按照《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》的規(guī)定，鑒證業(yè)務(wù)分

為基于責(zé)任方認定的鑒證業(yè)務(wù)和直接報告的鑒證業(yè)務(wù)。節(jié)能鑒證屬于

基于責(zé)任方認定的鑒證業(yè)務(wù)。

注冊會計師的責(zé)任是在執(zhí)行鑒證工作的基礎(chǔ)上對節(jié)能報告發(fā)表

鑒證意見，出具鑒證報告。由于節(jié)能報告中的節(jié)能量歷史信息與預(yù)測

信息的性質(zhì)不同，注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別實施適當(dāng)?shù)某绦?，提供相?yīng)程

度的保證：

（1）對節(jié)能量歷史信息進行審計，提供合理保證，以專項審計

報告方式提出結(jié)論；

（2）對節(jié)能量預(yù)測信息進行審核，提供有限保證，以專項審核

報告方式提出結(jié)論。

二、業(yè)務(wù)的接受與保持

只有當(dāng)節(jié)能鑒證的前提條件得到滿足，且會計師事務(wù)所符合獨立

性要求，具備專業(yè)勝任能力時，會計師事務(wù)所才能接受或保持節(jié)能鑒

證業(yè)務(wù)。

(一)節(jié)能鑒證的前提條件

注冊會計師應(yīng)當(dāng)就被鑒證單位認可并理解其責(zé)任與治理層和管

理層達成一致意見。被鑒證單位的責(zé)任包括：

(1)建立健全和有效實施相關(guān)內(nèi)部控制，以使節(jié)能報告不存在

由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；

(2)按照適用標(biāo)準編制節(jié)能報告，被鑒證單位測量和報告節(jié)能

量的適用標(biāo)準是有關(guān)能源管理和監(jiān)測的法律法規(guī)、國家和行業(yè)標(biāo)準等

相關(guān)規(guī)定；

(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師

接觸與節(jié)能鑒證相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，允許

注冊會計師在獲取鑒證證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人

員和其他相關(guān)人員等。

(二)簽訂業(yè)務(wù)約定書

業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)至少包括下列內(nèi)容：

(1)節(jié)能鑒證的目標(biāo)和范圍；

(2)委托方的責(zé)任；

(3)被鑒證單位的責(zé)任；

(4)注冊會計師的責(zé)任；

(5)指出被鑒證單位編制節(jié)能報告的適用標(biāo)準;

(6)鑒證工作的安排，包括出具鑒證報告的時間要求、利用其

他注冊會計師和專家工作的安排等；

(7)提及注冊會計師擬出具的鑒證報告的形式和內(nèi)容，以及對

在特定情況下出具的鑒證報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明；

(8)業(yè)務(wù)收費。

在相關(guān)政府部門委托開展節(jié)能鑒證業(yè)務(wù)的情況下，業(yè)務(wù)約定書采

用三方合同形式，有利于同時明確委托方、被鑒證單位、注冊會計師

的責(zé)任，以協(xié)調(diào)開展鑒證工作。

本指引附錄1提供了節(jié)能鑒證業(yè)務(wù)約定書的參考格式。

三、關(guān)于計劃鑒證工作

節(jié)能鑒證應(yīng)當(dāng)貫徹風(fēng)險導(dǎo)向的工作思路，恰當(dāng)制訂總體鑒證策略

和具體鑒證計劃。

(一)總體鑒證策略

注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體鑒證策略中體現(xiàn)下列內(nèi)容：

(1)確定節(jié)能鑒證業(yè)務(wù)特征，以界定鑒證范圍。例如，被鑒證

單位測量和報告節(jié)能量采用的標(biāo)準、節(jié)能項目的分布范圍、對組成部

分注冊會計師工作的參與程度、內(nèi)部審計工作成果的可獲性及擬信賴

內(nèi)部審計工作的程度、被鑒證單位使用服務(wù)機構(gòu)的情況、信息技術(shù)對

鑒證工作的影響、與被鑒證單位人員的時間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得

性。

鑒證工作涉及下列事項：

①節(jié)能項目實施前的基準綜合能耗；

②節(jié)能項目實施后的綜合能耗；

③節(jié)能項目實施前的基準產(chǎn)量；

④節(jié)能項目實施后的實際產(chǎn)量；

⑤申報財政獎勵資金時被鑒證單位作出的預(yù)測節(jié)能量；

⑥能量泄露(節(jié)能量的調(diào)整因素)。

在被鑒證單位采用信息技術(shù)對能耗數(shù)據(jù)進行采集監(jiān)控時，注冊會

計師應(yīng)當(dāng)考慮信息技術(shù)對鑒證程序的影響，包括數(shù)據(jù)的可獲得性和對

使用計算機輔助鑒證技術(shù)的預(yù)期。

(2)明確節(jié)能鑒證業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃鑒證的時間安排和

所需溝通的性質(zhì)。例如，出具鑒證報告的時間；注冊會計師與被鑒證

單位管理層、治理層或委托方討論鑒證工作的性質(zhì)、時間安排和范圍,

擬出具鑒證報告的類型和時間安排以及溝通的其他事項；項目組內(nèi)部

溝通的性質(zhì)和時間安排，包括項目組會議的性質(zhì)和時間安排以及復(fù)核

已執(zhí)行工作的時間安排等。

(3)根據(jù)職業(yè)判斷考慮用以指導(dǎo)項目組工作方向的重要因素。

例如，了解被鑒證單位的工藝流程，初步識別重要能耗活動以及可能

存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域；確定節(jié)能報告的重要性和實際執(zhí)行的重要

性；了解信息技術(shù)和業(yè)務(wù)流程的變化以及相關(guān)內(nèi)部控制最近發(fā)生的變

化，評價是否需要針對相關(guān)內(nèi)部控制的有效性獲取鑒證證據(jù)等。

(二)具體鑒證計劃

注冊會計師應(yīng)當(dāng)在具體鑒證計劃中體現(xiàn)下列內(nèi)容：

(1)計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

(2)計劃實施的進一步鑒證程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

(3)計劃實施的其他鑒證程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

在鑒證業(yè)務(wù)過程中，如果出現(xiàn)意外事項、環(huán)境發(fā)生變化或者獲取

了新的鑒證證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要對總體鑒證策略和

具體鑒證計劃作出修改。

三、風(fēng)險評估

了解被鑒證單位及其節(jié)能項目(包括相關(guān)內(nèi)部控制)，識別和評

估重大錯報風(fēng)險，是注冊會計師設(shè)計和實施進一步鑒證程序的基礎(chǔ)。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)有針對性地實施詢問管理層以及內(nèi)部其他相關(guān)人員、

分析程序、觀察和檢查等風(fēng)險評估程序，為識別和評估節(jié)能報告層次

和認定層次的重大錯報風(fēng)險提供基礎(chǔ)。

節(jié)能報告層次的重大錯報風(fēng)險是指與節(jié)能報告整體存在廣泛聯(lián)

系的風(fēng)險，例如，被鑒證單位的內(nèi)部控制不健全，管理層凌駕于內(nèi)部

控制之上，管理層和員工缺乏測量與報告節(jié)能量的必要勝任能力，信

息記錄體系薄弱，項目邊界前后各期未保持一致等。

認定層次的重大錯報風(fēng)險與特定類型的能耗和產(chǎn)量的計量與披

露相關(guān)。注冊會計師通常運用下列認定，考慮不同類型的潛在錯報:

(1)完整性一一所有應(yīng)當(dāng)記錄的能耗和產(chǎn)量均已記錄；

(2)發(fā)生一一記錄的能耗和產(chǎn)量已經(jīng)發(fā)生并與節(jié)能項目相關(guān)；

(3)準確性一一能耗和產(chǎn)量已經(jīng)被恰當(dāng)計算；

(4)截止一一能耗和產(chǎn)量被記錄于正確的報告期間；

(5)分類對能耗恰當(dāng)分類記錄；

(6)一致性一一采用的計量政策前后各期保持一致。

在識別與評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：

(1)在了解被鑒證單位及其節(jié)能項目的整個過程中識別風(fēng)險；

(2)將識別的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生的錯報領(lǐng)域相聯(lián)系；

(3)考慮識別的風(fēng)險是否重大；

(4)考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致節(jié)能報告發(fā)生重大錯報的可能性。

如果注冊會計師已經(jīng)接受被鑒證單位委托實施其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考

慮已獲得的信息是否與識別和評估重大錯報風(fēng)險相關(guān)。

項目組及外部專家應(yīng)當(dāng)就可能導(dǎo)致節(jié)能報告錯報的敏感因素，以

及適用標(biāo)準如何運用于被鑒證單位的具體情況進行討論。

(-)了解被鑒證單位及節(jié)能項目

注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被鑒證單位及節(jié)能項目:

(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素，例如,

市場需求、生產(chǎn)能力，生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性，產(chǎn)品技術(shù)變化，

能源供應(yīng)與成本，行業(yè)節(jié)能趨勢及政策要求等。

(2)被鑒證單位的性質(zhì)，例如，考慮被鑒證單位的治理結(jié)構(gòu)能

否保證治理層在獨立于管理層的情況下對節(jié)能報告作出客觀判斷。

(3)經(jīng)營活動，例如，了解過去3年被鑒證單位的產(chǎn)品種類及

數(shù)量，銷售收入及利潤，年綜合能耗是否達到2萬噸標(biāo)準煤這一申報

財政獎勵資金的前提條件。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)著重了解與節(jié)能項目相關(guān)的下列情況：

①節(jié)能項目的內(nèi)容是否符合獎勵范圍；

②節(jié)能項目主體是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策；

③節(jié)能項目的性質(zhì)和類型，是否得到主管部門的批準、環(huán)評批復(fù);

④節(jié)能項目的立項過程；

⑤改造前節(jié)能項目主體的運行時間是否符合3年運行期要求；

⑥節(jié)能項目生產(chǎn)產(chǎn)品的種類；

⑦是否使用節(jié)能服務(wù)公司等外部服務(wù)機構(gòu)實施技術(shù)改造；

⑧所采用技術(shù)的市場成熟度。

(4)被鑒證單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險，以及管理層

是否存在潛在誠信和道德風(fēng)險。

(5)籌資活動。了解被鑒證單位的生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟效益狀況是

否允許開展節(jié)能技術(shù)改造，節(jié)能項目是否使用金融機構(gòu)貸款。

(6)被鑒證單位采用的測量和報告標(biāo)準，是否符合適用標(biāo)準的

要求，前后各期是否保持一致。

(二)了解和評價相關(guān)內(nèi)部控制

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評價與節(jié)能報告相關(guān)的內(nèi)部控制。

1.控制環(huán)境

控制環(huán)境設(shè)定了被鑒證單位內(nèi)部控制的基調(diào)，影響員工的內(nèi)部控

制意識。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。在評價控制環(huán)

境的設(shè)計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素：

(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；

(2)對勝任能力的重視；

(3)治理層的參與程度；

(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；

(5)組織結(jié)構(gòu)；

(6)職權(quán)與責(zé)任的分配；

(7)人力資源政策與實務(wù)。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)著重考慮上述要素如何納入被鑒證單位的能源

管理和生產(chǎn)、倉儲等相關(guān)業(yè)務(wù)流程，例如：

(1)被鑒證單位是否建立能源計量管理體系，形成文件，并保

持和持續(xù)改進其有效性；

(2)能源管理組織結(jié)構(gòu)是否考慮職權(quán)和責(zé)任的關(guān)鍵領(lǐng)域，以及

適當(dāng)?shù)膱蟾鎸蛹墸?/p>

(3)是否建立全員參與的能源管理和節(jié)能體制，是否對節(jié)能工

作建立相應(yīng)的獎懲制度；

(4)能源計量管理人員是否通過相關(guān)部門的培訓(xùn)考核，持證上

崗；是否建立和保持能源計量管理人員的技術(shù)檔案。

2.風(fēng)險評估過程

被鑒證單位開展與節(jié)能工作相關(guān)的風(fēng)險評估的作用是識別、評估

和管理影響實現(xiàn)節(jié)能目標(biāo)及編制節(jié)能報告的各種風(fēng)險。了解風(fēng)險評估

過程和結(jié)果有助于注冊會計師識別節(jié)能報告存在的重大錯報風(fēng)險。在

評價風(fēng)險評估過程的設(shè)計和執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定管理層如何

識別與節(jié)能報告相關(guān)的風(fēng)險，如何評估風(fēng)險的重要性，以及如何采取

措施管理這些風(fēng)險。

3.信息系統(tǒng)與溝通

信息系統(tǒng)與溝通的質(zhì)量直接影響到管理層對經(jīng)營活動作出正確

決策和編制可靠的節(jié)能報告的能力。注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解

與節(jié)能項目相關(guān)的信息系統(tǒng)：

(1)節(jié)能項目的所有耗能設(shè)備和外購能源分類系統(tǒng)；

(2)在信息技術(shù)和人工系統(tǒng)中，產(chǎn)品產(chǎn)量和能耗數(shù)據(jù)的生成、

記錄、處理、復(fù)核和報告的程序;

(3)相關(guān)的數(shù)據(jù)、支持性信息及特殊內(nèi)容的相關(guān)記錄，包括開

始階段、記錄階段、程序處理階段以及報告階段的電子記錄和手工記

錄；

(4)被鑒證單位編制節(jié)能報告的程序。

4.控制活動

控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，

涉及產(chǎn)品產(chǎn)量統(tǒng)計、能源管理與計量、信息記錄與處理等相關(guān)流程。

例如：

(1)對儀表抄表與系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入的數(shù)據(jù)復(fù)核；

(2)專人負責(zé)主要次級用能單位和主要用能設(shè)備能源計量器具

的管理檢測；

(3)信息技術(shù)部門對信息系統(tǒng)定期進行維護并確保分表與總表

之間的數(shù)據(jù)交換正常；

(4)專人對耗能設(shè)備進行定期檢驗和維護；

(5)倉儲部門對管理的能源在入庫時進行數(shù)量及類別的核對；

(6)倉儲部門對其管理的能源在錄入數(shù)據(jù)系統(tǒng)時進行復(fù)核；

(7)管理層對每月、每季度或每年的能耗報告進行審批。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被鑒證單位整體上是否設(shè)立專門的能源管

理機構(gòu)，建立完善的能源管理制度，統(tǒng)計報告被鑒證單位整體能源使

用情況及其對評估節(jié)能報告風(fēng)險的影響。

5.對控制的監(jiān)督

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被鑒證單位對能耗計量控制的持續(xù)監(jiān)督活

動和專門的評價活動。例如，組織有關(guān)部門，按規(guī)定的期限對能源管

理系統(tǒng)進行全面檢查，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題提出改進措施，必要時調(diào)整

能源管理體系。

如果被鑒證單位的內(nèi)部審計具有能源審計職能，注冊會計師應(yīng)當(dāng)

考慮是否利用內(nèi)部審計工作以及利用的范圍。如果利用內(nèi)部審計工

作，確定其對于實現(xiàn)鑒證目的是否足夠。

(三)識別和評估風(fēng)險的程序

了解被鑒證單位及其節(jié)能項目以識別和評估風(fēng)險的程序通常包

括：

1.根據(jù)職業(yè)判斷，詢問被鑒證單位中可能掌握相關(guān)信息的人員，

獲得有助于識別和評估重大錯報風(fēng)險的信息。例如：

(1)詢問管理層以了解其在制定節(jié)能改造計劃時關(guān)注的重大問

題及內(nèi)部控制方案，尤其是節(jié)能量監(jiān)測計劃；

(2)詢問節(jié)能項目可行性方案撰寫人，了解節(jié)能原理、測量方

法及采用的技術(shù)參數(shù)；

(3)詢問相關(guān)內(nèi)部控制直接負責(zé)人，了解能耗數(shù)據(jù)從記錄、計

算、整理到報告的全部流程及相關(guān)內(nèi)部控制。

2.分析程序。例如：

(1)分析節(jié)能項目改造前3年被鑒證單位和項目邊界內(nèi)的能耗

變化趨勢以及能耗與成本之間的關(guān)系，有助于識別節(jié)能項目基準綜合

能耗的潛在重大錯報風(fēng)險；

(2)分析節(jié)能項目改造前3年被鑒證單位和項目邊界內(nèi)的產(chǎn)品

產(chǎn)量與銷售收入的關(guān)系、產(chǎn)量變動趨勢，有助于識別基準產(chǎn)量的重大

錯報風(fēng)險；

(3)分析行業(yè)內(nèi)的單位產(chǎn)品能耗特點，有助于識別基準單位產(chǎn)

品能耗的錯報風(fēng)險。

3.觀察和檢查。例如：

(1)查閱節(jié)能項目工藝流程圖；

(2)查閱節(jié)能項目能源消耗平衡表和流程圖；

(3)查閱生產(chǎn)經(jīng)營臺賬；

(4)對項目設(shè)施和監(jiān)測儀表進行實地觀察。

(四)確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)

注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合上述了解結(jié)果，確定被鑒證單位需要在哪些

環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正節(jié)能量測量和報告的錯報，即確

定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)。表1舉例說明了節(jié)能量測量和報告中錯報可

能發(fā)生的環(huán)節(jié)及其影響的認定。

表1錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)及其影響的認定

“錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例認定

1.采用儀器監(jiān)測記錄能耗

怎樣確保監(jiān)測儀表所監(jiān)測的范圍包括項目邊界內(nèi)的所有活完整性

動，并且只包括項目邊界內(nèi)的活動？/發(fā)生

怎樣確保監(jiān)測儀器能夠正常運行？準確性

怎樣確保監(jiān)測數(shù)據(jù)得到恰當(dāng)記錄、保存、整理和報告？準確性

2.倉儲部門統(tǒng)一采購、分配、管理能源消耗

怎樣確保倉儲部門統(tǒng)一采購的能源在入庫時能夠按照種類、

分類/

數(shù)量等進行分類統(tǒng)計？(如考慮不同的熱值參數(shù)對煤的使用

準確性

效率的影響)

怎樣確保入庫后的能源進行分配時能夠得到記錄？完整性

怎樣確保所有能耗在進行匯總計算時采用正確的換算系數(shù)

準確性

和計算方法？

3.統(tǒng)計產(chǎn)品產(chǎn)量

完整性

怎樣確保產(chǎn)品產(chǎn)量包括且僅包括節(jié)能項目的產(chǎn)品？

/發(fā)生

怎樣確保節(jié)能項目生產(chǎn)的產(chǎn)品恰當(dāng)記錄、保存、整理、報告？準確性

(五)穿行測試

注冊會計師實施穿行測試，對與節(jié)能報告相關(guān)的控制進行了解,

以確認：

(1)注冊會計師對測量和報告節(jié)能量業(yè)務(wù)流程的了解；

(2)注冊會計師識別出所有相關(guān)的可能存在的錯報領(lǐng)域；

(3)控制設(shè)計是否適當(dāng)；

(4)控制是否得到執(zhí)行。

在執(zhí)行穿行測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察控制的執(zhí)行，詢問執(zhí)行

控制的相關(guān)人員，并根據(jù)需要檢查有關(guān)文件和記錄，詢問其對已發(fā)現(xiàn)

錯報的處理。

例如，對耗電量的穿行測試，包括從每日耗電量的讀表記錄、電

子文檔記錄、數(shù)據(jù)的整理，到每月的數(shù)據(jù)整理和報告、負責(zé)人審批及

上報，再到全年的數(shù)據(jù)整理、報告和負責(zé)人審批等一系列過程。具體

如下:

(1)每次數(shù)據(jù)的生成與記錄：了解每日記錄耗電量的次數(shù)；記

錄方式是人工記錄電表讀數(shù)并輸入電腦系統(tǒng)，還是由監(jiān)測系統(tǒng)自動生

成實時數(shù)據(jù)。對于前者，詢問如何復(fù)核輸入數(shù)據(jù)，查閱記錄，選取若

干日數(shù)據(jù)將其與電腦系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)逐一核對。對于后者，詢問系統(tǒng)監(jiān)

控原理、系統(tǒng)維護計劃、是否有重大故障記錄、如何應(yīng)對故障等。

(2)每日數(shù)據(jù)的匯總：詢問相關(guān)人員，了解每日如何進行數(shù)據(jù)

匯總，選取若干日數(shù)據(jù)重新計算。

(3)每月數(shù)據(jù)的匯總上報：了解如何進行月度耗電量匯總，報

告途徑，負責(zé)人是否對數(shù)據(jù)進行審批，查閱相關(guān)記錄。

(4)全年耗電量的匯總上報：了解全年耗電量如何計算，并進

行重新計算。了解全年數(shù)據(jù)上報給上一級部門之前如何進行內(nèi)部復(fù)

核，是否經(jīng)過負責(zé)人審批，查閱審批記錄。

四、進一步鑒證程序

(—)控制測試

在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，如果預(yù)期控制運行有效并擬信

賴該控制，或僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)蔫b

證證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取相關(guān)控制運行有效性

的鑒證證據(jù)。

1.控制測試的性質(zhì)

控制測試的性質(zhì)是指控制測試程序的類型，通常包括詢問、觀察、

檢查和重新執(zhí)行。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制的性質(zhì)選擇所需實施程序

的類型。表2列示了常用控制測試程序的示例。

表2常用控制測試程序示例

常用的

控制目標(biāo)認定常用的控制活動

控制測試程序

年節(jié)能量（實際發(fā)生）

綜合能耗數(shù)據(jù)發(fā)生能源管理人員對每一檢查能源管理

未被重復(fù)記錄項綜合能耗數(shù)據(jù)進行人員每月對綜

復(fù)核。合能耗數(shù)據(jù)進

行復(fù)核的記錄。

綜合能耗數(shù)據(jù)準確性/能源管理人員根據(jù)各檢查倉儲部門

正確記錄和匯分類類能源的計量特點和領(lǐng)料單及項目

耗能設(shè)備的能源監(jiān)測能源消耗統(tǒng)計

特點對能耗進行分類表是否進行分

統(tǒng)計。類統(tǒng)計。

采用儀器監(jiān)測準確性能源管理人員對儀表檢查儀器儀表

記錄的能耗準進行定期維護，并制定的合格證以及

確應(yīng)急方案以應(yīng)對儀表維護記錄?，F(xiàn)場

故障。觀察儀表運行

情況，并將儀表

數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)庫

中的相應(yīng)數(shù)據(jù)

進行對比。

產(chǎn)品產(chǎn)量（實際發(fā)生）

產(chǎn)品產(chǎn)量記錄截止每月的產(chǎn)品產(chǎn)量經(jīng)生檢查生產(chǎn)負責(zé)

于正確的期間產(chǎn)負責(zé)人在生產(chǎn)報表人是否按時簽

上簽字確認，以確認后署生產(chǎn)報表，上

的數(shù)據(jù)上報。報的生產(chǎn)產(chǎn)量

是否與生產(chǎn)報

表的數(shù)量一致。

節(jié)能項目的產(chǎn)分類節(jié)能項目的產(chǎn)品產(chǎn)量檢查節(jié)能項目

品產(chǎn)量單獨記單獨列表，在倉庫中存的產(chǎn)品列表，是

錄儲時與其他產(chǎn)品相區(qū)否與其他產(chǎn)品

分，分別清點庫存。分類報告；產(chǎn)品

庫存是否分開

存放。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列可能導(dǎo)致控制無效的因素:

（1）節(jié)能項目規(guī)模及性質(zhì)發(fā)生改變;

(2)節(jié)能項目的能耗監(jiān)測系統(tǒng)未能與被鑒證單位的信息系統(tǒng)有

效整合；

(3)控制具有一定的復(fù)雜性。例如，多個不同地點節(jié)能項目數(shù)

據(jù)收集和匯總時，可能造成數(shù)據(jù)重復(fù)錄入或遺漏。

(4)控制設(shè)計發(fā)生改變；

(5)主要控制人員發(fā)生變化。

2.控制測試的時間安排

對特定時點的控制進行測試，注冊會計師僅得到該時點控制運行

有效性的鑒證證據(jù)；對某一期間的控制進行測試，注冊會計師可以獲

取控制在該期間有效運行的鑒證證據(jù)。

(二)細節(jié)測試

注冊會計師在獲取鑒證證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)遵守以下原則以提高鑒證結(jié)

論的可靠性：

(1)多角度取證，對數(shù)據(jù)追溯或計算檢驗；

(2)存在多種確定節(jié)能量的方法時，進行交叉檢查；

(3)在無法進行實際觀測或判斷的情況下，借助第三方的客觀

評價，如相關(guān)檢測機構(gòu)出具的檢測報告。

1.重點用能工藝設(shè)備

(1)獲取節(jié)能項目用能設(shè)備臺賬，現(xiàn)場查看核對重點用能設(shè)備

的名稱、型號或規(guī)格、數(shù)量和入廠日期；

(2)檢查重點用能設(shè)備的采購合同、發(fā)票、會計記錄、運輸安

裝合同、設(shè)備調(diào)試合格檢測書。

2.能源計量器具

(1)檢查節(jié)能項目的能源計量器具實際配備率；

(2)獲取能源計量器具一覽表(包括電能、煤炭、蒸汽、油量

等能源的計量器具等)，檢查能源計量器具檔案，核對項目邊界內(nèi)對

能耗進行測量的計量器具的名稱、型號規(guī)格、準確度等級、測量范圍、

生產(chǎn)廠家、出廠編號、安裝使用地點及狀態(tài)；

(3)檢查能源計量器具的購置、安裝、維護和定期校準記錄，

完好率和周檢率。

3.能源計量數(shù)據(jù)

如果可以對能耗數(shù)據(jù)進行多角度取證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對證據(jù)進

行交叉比對。例如：

(1)電費或燃料公司的發(fā)票；

(2)對節(jié)能項目能耗進行隔離計量的專用儀表讀數(shù)；

(3)單獨測量計算能耗所需的參數(shù)，如設(shè)備電力負荷與運行時

間單獨測量相乘得出能耗量；

(4)測量可確定能耗的間接參數(shù)，如在電機能耗與電機變頻器

輸出信號關(guān)聯(lián)時，將變頻器輸出信號作為確定電機能耗的間接參數(shù)；

(5)對耗能系統(tǒng)和設(shè)施進行計算機模擬，并利用改造前設(shè)備運

行的實際參數(shù)對模型進行校準。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)對能耗數(shù)據(jù)進行下列細節(jié)測試:

(1)獲取被鑒證單位能源統(tǒng)計報表，分析節(jié)能項目使用能源的

種類、能耗的變化趨勢；

(2)抽查重點用能設(shè)備的運行記錄，如動力車間抄表卡、記錄

簿、各車間用電及各種能源記錄；

(3)抽查項目邊界內(nèi)的設(shè)備能耗記錄、計量設(shè)備抄表記錄及相

應(yīng)的復(fù)核記錄等。

(4)確定耗能工質(zhì)(通常指壓縮空氣、工業(yè)水、氮氣等工作物

質(zhì)，不作原料使用，也不進入產(chǎn)品，制取時需要消耗能源)消耗情況;

(5)檢查能源輸入輸出和消耗臺賬、能源統(tǒng)計報表，抽查購入

能源會計記錄以及發(fā)票等原始憑證；

(6)根據(jù)核實的能耗數(shù)據(jù)重新計算填制能量平衡表。

4.項目生產(chǎn)情況

注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列程序，檢查節(jié)能項目改造前的年產(chǎn)量及

完工后的年產(chǎn)量：

(1)獲取被鑒證單位收入明細賬，對大額銷售進行抽查，檢查

產(chǎn)品銷售的真實性；

(2)核對發(fā)票記錄的銷售量是否與發(fā)貨量、訂貨量、主營業(yè)務(wù)

成本記錄的銷售量一致；

(3)檢查節(jié)能項目改造前后設(shè)計產(chǎn)能的證明文件；

(4)檢查生產(chǎn)記錄明細表和設(shè)備運行記錄；

(5)核對倉庫記錄的產(chǎn)品入庫量與生產(chǎn)部門記錄的產(chǎn)品生產(chǎn)量

是否一致，并對差異作出解釋；

(6)比較產(chǎn)品銷售量與生產(chǎn)量的差異，并分析其合理性；

(7)檢查項目邊界內(nèi)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品產(chǎn)量是否按照國家統(tǒng)計

局、行業(yè)的相關(guān)規(guī)定進行統(tǒng)計。

如果節(jié)能項目實施前1年的產(chǎn)量不能準確反映產(chǎn)品(工序)的正

常產(chǎn)量，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用前3年產(chǎn)量的算術(shù)平均值。

5.能耗泄露

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮節(jié)能措施對項目范圍以外能耗產(chǎn)生的正面

或負面影響，必要時還應(yīng)當(dāng)考慮除技術(shù)外影響能耗的其他因素。

節(jié)能量=(項目實施前的基準綜合能耗-項目實施后的綜合能

耗)+/-調(diào)整量

調(diào)整量用于將改造前后的運行工況修正為相同條件，通常包括氣

候條件、產(chǎn)品規(guī)格、負荷、人員操作和設(shè)備維護等。

五、關(guān)于節(jié)能量預(yù)測信息的審核

由于節(jié)能量預(yù)測信息是基于假設(shè)前提的判斷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對

節(jié)能量預(yù)測信息所依據(jù)的假設(shè)的合理性進行審核，對節(jié)能量預(yù)測信息

是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制、按照適用標(biāo)準列報發(fā)表意見，以專項審核報

告方式提出結(jié)論。注冊會計師不對節(jié)能量的預(yù)測結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意

見。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)對節(jié)能項目實施后的預(yù)測能耗進行審核。在確定

審核程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:

(1)發(fā)生重大錯報的可能性；

(2)在執(zhí)行其他業(yè)務(wù)時所了解的情況；

(3)管理層編制節(jié)能量預(yù)測信息的專業(yè)勝任能力；

(4)節(jié)能量預(yù)測信息受管理層影響的程度；

(5)基準綜合能耗數(shù)據(jù)的恰當(dāng)性和可靠性；

(6)編制節(jié)能量預(yù)測信息時所運用假設(shè)的恰當(dāng)性。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估支持管理層作出最佳估計假設(shè)的證據(jù)的來

源和可靠性，例如，項目可行性研究報告、擬采取的節(jié)能技術(shù)措施及

節(jié)能設(shè)備參數(shù)等，檢查數(shù)據(jù)計算的準確性和內(nèi)在一致性，確定節(jié)能量

預(yù)測信息是否依據(jù)管理層確定的假設(shè)恰當(dāng)編制。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列事項向管理層獲取書面聲明：

(1)節(jié)能量預(yù)測信息的預(yù)定用途；

(2)管理層作出的重大假設(shè)的完整性；

(3)管理層認可對節(jié)能量預(yù)測信息的責(zé)任。

六、對累積錯報的考慮

注冊會計師應(yīng)當(dāng)累積鑒證過程中識別出的錯報，除非錯報明顯微

小。

如果出現(xiàn)下列情況之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修訂總體

鑒證策略和具體鑒證計劃:

(1)識別出的錯報的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境表明可能存在其他錯

報，并且可能存在的其他錯報與鑒證過程中累積的錯報合計起來可能

是重大的；

(2)累積的錯報的合計數(shù)接近重要性。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時與被鑒證單位適當(dāng)級別人員溝通累積的所

有錯報，并要求更正。如果被鑒證單位拒絕對部分或者所有錯報進行

更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解不作更正的理由，并在形成鑒證結(jié)論時予

以考慮。

如果被鑒證單位應(yīng)注冊會計師的要求，檢查了某類能耗并對識別

出的錯報進行了更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被鑒證單位的相關(guān)工作實施

額外程序，以確定重大錯報是否仍然存在。

在評估未更正錯報的影響前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估以前確定

的重要性是否仍然適當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定未更正錯報單獨或匯總

起來是否重大，在確定時應(yīng)當(dāng)考慮錯報的金額和性質(zhì)以及發(fā)生的特定

環(huán)境。

七、項目質(zhì)量控制復(fù)核

如果法律法規(guī)或會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制政策要求對節(jié)能鑒

證業(yè)務(wù)進行質(zhì)量控制復(fù)核，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)開展下列工

作：

(1)與項目組成員討論重大事項；

(2)檢查節(jié)能報告以及提出鑒證報告的業(yè)務(wù)過程；

(3)檢查項目組對重大事項得出的結(jié)論，并復(fù)核相關(guān)工作底稿;

（4）評估鑒證報告的結(jié)論，考慮鑒證報告的恰當(dāng)性。

八、鑒證報告

注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)蔫b證證據(jù)，復(fù)核和評價鑒證證

據(jù)及由此得出的結(jié)論，作為發(fā)表鑒證意見、出具鑒證報告的基礎(chǔ)。注

冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面報告的形式清晰地表達鑒證意見。

（一）完成鑒證工作

在形成鑒證結(jié)論時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮所有相關(guān)的證據(jù)。注冊

會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對于相互矛盾的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)獲取額外

的證據(jù)予以解決，并考慮其對鑒證結(jié)論的影響。在復(fù)核、評價鑒證證

據(jù)是否充分、適當(dāng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮已確定的鑒證程序是否按

照計劃全部得以實施。

在完成鑒證工作前，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取管理層就對節(jié)能報告

有重大影響的事項作出的書面聲明。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)對節(jié)能報告中的節(jié)能量歷史信息出具專項審計

報告，對節(jié)能報告中的節(jié)能量預(yù)測信息出具專項審核報告。

（二）出具專項審計報告

1.標(biāo)題

審計報告的標(biāo)題統(tǒng)一為“專項審計報告”。

2.收件人

審計報告的收件人為審計業(yè)務(wù)的委托人。

3.引言段

引言段應(yīng)當(dāng)說明申請進行節(jié)能項目的企業(yè)名稱，以及項目節(jié)能報

告中的節(jié)能量歷史信息已經(jīng)審計。

4.管理層的責(zé)任段

管理層的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明，編制節(jié)能報告是管理層的責(zé)任，這種

責(zé)任包括：(1)按照適用標(biāo)準編制節(jié)能報告；(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護

必要的內(nèi)部控制，以使編制的節(jié)能報告不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的

重大錯報。

5.注冊會計師的責(zé)任段

注冊會計師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明注冊會計師的責(zé)任包括：

(1)注冊會計師的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對節(jié)能報告

中的節(jié)能量歷史信息發(fā)表意見。

(2)注冊會計師按照《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101

號一一歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》和《節(jié)能項目鑒證

指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作，這些規(guī)定要求注冊會計師遵守中國注

冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對節(jié)能報告中的節(jié)能

量歷史信息是否不存在重大錯報獲取合理保證。

(3)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)節(jié)能報告中的節(jié)

能量歷史信息的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判

斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的節(jié)能報告重大錯報風(fēng)險的評估。在

進行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與節(jié)能報告編制和公允列報相關(guān)的

內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性

發(fā)表意見。

(4)注冊會計師獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計

意見提供了基礎(chǔ)。

6.說明段

當(dāng)出具非無保留意見的專項審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在注冊

會計師的責(zé)任段之后、審計意見段之前增加說明段，清楚地說明導(dǎo)致

發(fā)表保留意見、否定意見或無法發(fā)表意見的所有原因，并在可能的情

況下，指出其影響程度。

7.審計意見段

審計意見段應(yīng)當(dāng)說明，節(jié)能報告中的節(jié)能量歷史信息是否按照適

用標(biāo)準的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了所審計期間的節(jié)

能情況。

8.其他事項段

由于專項審計報告僅供委托人用于審核被審計單位的財政節(jié)能

獎勵資金申請報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加其他事項段，

說明對審計報告的分發(fā)和使用的限制。

9.注冊會計師的簽名和蓋章

專項審計報告應(yīng)當(dāng)由兩名注冊會計師簽名并蓋章。

10.會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章

專項審計報告應(yīng)當(dāng)載明會計師事務(wù)所的名稱和地址，并加蓋會計

師事務(wù)所公章。

11.報告日期

專項審計報告應(yīng)當(dāng)注明報告日期。專項審計報告的日期不應(yīng)早于

注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上形成審計意見的日

期。

本指引附錄2提供了對節(jié)能量歷史信息出具的專項審計報告的

參考格式。

(三)出具專項審核報告

專項審核報告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(1)標(biāo)題；

(2)收件人；

(3)指出所審核的節(jié)能量預(yù)測信息；

(4)提及審核節(jié)能量預(yù)測信息時依據(jù)的準則；

(5)說明管理層對節(jié)能量預(yù)測信息(包括編制該信息所依據(jù)的

假設(shè))負責(zé)；

(6)適當(dāng)時，提及節(jié)能量預(yù)測信息的使用目的和分發(fā)限制；

(7)以消極方式說明假設(shè)是否為節(jié)能量預(yù)測信息提供合理基礎(chǔ);

(8)對節(jié)能量預(yù)測信息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照適用標(biāo)

準進行列報發(fā)表意見；

(9)對節(jié)能量預(yù)測信息的可實現(xiàn)程度作出適當(dāng)警示；

(10)注冊會計師的簽名及蓋章；

(11)會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章;

(12)報告日期。

本指引附錄3提供了對節(jié)能量預(yù)測信息出具的專項審核報告的

參考格式。

附錄1:

節(jié)能鑒證業(yè)務(wù)約定書參考格式

甲方：委托方

乙方：XX會計師事務(wù)所

丙方：ABC公司

茲由甲方委托乙方對丙方20xx年x月x日的XYZ節(jié)能項目節(jié)

能報告進行鑒證，經(jīng)協(xié)商，達成以下約定：

一、業(yè)務(wù)范圍與鑒證目標(biāo)

1.乙方接受甲方委托，對丙方按照財政部、國家發(fā)展與改革委

員會《節(jié)能技術(shù)改造財政獎勵資金管理辦法》的規(guī)定編制的20xx

年X月X日節(jié)能報告（即企業(yè)財政節(jié)能獎勵資金申請報告中的節(jié)能信

息）進行鑒證。

2.乙方通過執(zhí)行鑒證工作，對節(jié)能報告的下列方面發(fā)表鑒證意

見：（1）對丙方節(jié)能技術(shù)改造項目節(jié)能量歷史信息是否在所有重大方

面按照節(jié)能報告中所描述的適用標(biāo)準編制，并公允反映了該項目在所

審計期間的節(jié)能情況發(fā)表審計意見；（2）通過對丙方支持節(jié)能量預(yù)測

信息的假設(shè)進行審核，是否注意到任何事項使乙方認為這些假設(shè)沒有

為預(yù)測提供合理基礎(chǔ)，對節(jié)能量預(yù)測信息是否依據(jù)這些假設(shè)恰當(dāng)編

制，并按照節(jié)能報告中描述的適用標(biāo)準進行了列報發(fā)表審核意見。

二、丙方的責(zé)任與義務(wù)

（一）丙方的責(zé)任

編制節(jié)能報告是丙方管理層的責(zé)任，這種負責(zé)包括：（1）按照適

用的標(biāo)準編制節(jié)能報告；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以

使編制的節(jié)能報告不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

（二）丙方的義務(wù)

1.及時為乙方的鑒證工作提供其所要求的節(jié)能技術(shù)改造項目全

部資料和其他有關(guān)資料（在20XX年X月X日之前提供鑒證所需的

全部資料）,并保證所提供資料的真實性和完整性。

2.確保乙方不受限制地接觸任何與本次鑒證有關(guān)的記錄、文件

和所需的其他信息。

3.丙方管理層對其作出的與本次鑒證有關(guān)的聲明予以書面確認。

4.為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主

要事項將由乙方于外勤工作開始前提供清單。

三、乙方的責(zé)任和義務(wù)

（-）乙方的責(zé)任

1.乙方的責(zé)任是在實施鑒證工作的基礎(chǔ)上對甲方的節(jié)能報告發(fā)

表鑒證意見。乙方按照《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101

號一一歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》和《節(jié)能項目鑒證

指引》的規(guī)定進行鑒證，遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和

實施鑒證工作，以對節(jié)能報告提供適當(dāng)程度的保證。

2.乙方應(yīng)當(dāng)合理計劃和實施鑒證工作，以獲取充分、適當(dāng)?shù)蔫b

證證據(jù)。

3.由于鑒證的性質(zhì)和其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限

性，不可避免地存在著某些重大錯報在鑒證后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)

的風(fēng)險。

4.在鑒證過程中，乙方若發(fā)現(xiàn)丙方內(nèi)部控制存在乙方認為的重

要缺陷，應(yīng)與丙方治理層或管理層溝通。但乙方溝通的各種事項，并

不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建

議。丙方在實施乙方提出的改善建議前應(yīng)全面評估其影響。未經(jīng)乙方

書面許可，丙方不得向任何第三方提供乙方出具的溝通文件。

5.乙方的鑒證工作不能減輕丙方及丙方管理層的責(zé)任。

（-）乙方的義務(wù)

1.按照約定時間完成鑒證工作，出具鑒證報告。乙方應(yīng)于20x

X年X月X日前出具鑒證報告。

2.除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的丙方信息

予以保密：（1）取得丙方的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律

訴訟準備文件或提供證據(jù)；（3）接受行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查；（4）監(jiān)管機構(gòu)對乙方進行行政處罰（包括監(jiān)管機構(gòu)處

罰前的調(diào)查、聽證）以及乙方對此提起行政復(fù)議。

四、鑒證收費

1.本次鑒證服務(wù)的收費是以乙方各級別工作人員在本次工作中

所耗費的時間為基礎(chǔ)計算的。乙方預(yù)計本次鑒證服務(wù)的費用總額為人

民幣X萬元。

2.甲方應(yīng)于本約定書簽署之日起X日內(nèi)支付X%的鑒證費用，

其余款項于［鑒證報告草稿完成日］結(jié)清。

3.如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的

鑒證服務(wù)實際時間較本約定書簽訂時預(yù)計的時間有明顯增加或減少

時，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書第四條第1項下所述的

鑒證費用。

4.如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方人員抵達丙方的工作現(xiàn)

場后，本約定書所涉及的鑒證服務(wù)不再進行，甲方不得要求退還預(yù)付

的鑒證費用。

5.與本次鑒證有關(guān)的其他費用（包括交通費、食宿費等）由甲

方承擔(dān)。

五、鑒證報告的出具及使用

1.乙方按照《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號一一

歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》和《節(jié)能項目鑒證指引》

規(guī)定的格式，針對節(jié)能報告中的節(jié)能量歷史信息和節(jié)能量預(yù)測信息分

別出具專項審計報告和專項審核報告。

2.乙方向甲方致送針對節(jié)能報告出具的專項審計報告和專項審

核報告各一式XX份，僅供甲方審核丙方的財政節(jié)能獎勵資金申請報

告，不得用于其他目的。

六、本約定書的有效期間

本約定書自簽署之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的

所有義務(wù)后終止。但其中第三（二）2、四、五、六、八、九、十項

并不因本約定書終止而失效。

七、約定事項的變更

如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響鑒證工作如期完成，或需要提前

出具鑒證報告，甲、乙雙方均可要求變更約定事項，但應(yīng)及時通知對

方，并由雙方協(xié)商解決。

八、終止條款

1.如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關(guān)專業(yè)職責(zé)、適用的法律

法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約

定書約定的鑒證服務(wù)時，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終

止履行本約定書。

2.在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就其于本約定書終止之

日前對約定的鑒證服務(wù)項目所做的工作收取合理的鑒證費用。

九、違約責(zé)任

甲、乙、丙方按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)

任。

十、適用法律和爭議解決

本約定書的所有方面均適用中華人民共和國法律進行解釋并受

其約束。本約定書履行地為乙方出具鑒證報告所在地，因本約定書所

引起的或與本約定書有關(guān)的任何糾紛或爭議（包括關(guān)于本約定書條款

的存在、效力或終止，或無效之后果），雙方選擇以下第種解決

方式:

（1）向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟;

（2）提交XX仲裁委員會仲裁。

、雙方約定的其他有關(guān)事項

本約定書一式三份，甲、乙、丙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

甲方：委托方（蓋章）

授權(quán)代表：（簽名并蓋章）

二C）XX年X月X日