2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試?yán)峡忌鷷?huì)計(jì)全真試題一、單選題本題型共5大題,20小題,每小題1分,共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入?！具B題】A公司是一家電腦銷售公司。2023年7月1日。

A公司向B公司銷售1000臺(tái)電腦，每臺(tái)銷售價(jià)格為4500元，單位成本為4000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為4500000元。

增值稅額為765000元。協(xié)議約定，B公司應(yīng)于8月1日之前支付貨款，在12月31日之前有權(quán)退還電腦。電腦已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定A公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批電腦的退貨率約為15%。

按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理。A公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更。

12月31日用消費(fèi)品51發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨量為120臺(tái)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答1~3題。

第1題2023年A公司因銷售電腦應(yīng)交納的所得稅是（）。

A．110000元

B．106250元

C．125000元

D．105000元第2題假定A公司無(wú)法根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批電腦的退貨率，12月31日退貨期滿時(shí)，發(fā)生銷售退回120臺(tái)，此時(shí)因銷售電腦對(duì)利潤(rùn)總額的影響是（）。

A．400000元

B．450000元

C．440000元

D．420000元第3題下列關(guān)于A公司2023年銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A．估計(jì)退貨部分在銷售當(dāng)月月末沖減收入和成本

B．實(shí)際退貨量高于原估計(jì)退貨量的，應(yīng)該在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入和成本

C．實(shí)際退貨量低于原估計(jì)退貨量的，應(yīng)該在退貨發(fā)生時(shí)將原沖減的收入、成本重新確認(rèn)

D．2023年7月1日，應(yīng)該按照考慮估計(jì)退貨率后的銷售數(shù)量確認(rèn)銷售收入和成本【連題】甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由A、B、C、D四個(gè)設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下：

（1）2023年1月10開始建造，建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本4000萬(wàn)元，職工薪酬720萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用1100萬(wàn)元，安裝費(fèi)用1200萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)100萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)400萬(wàn)元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊4萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)6萬(wàn)元。2007年9月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。

（2）該流水線整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為2016萬(wàn)元、1728萬(wàn)元、2880萬(wàn)元、1296萬(wàn)元，各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。

（3）甲公司預(yù)計(jì)該流水線每年停工維修時(shí)間為7天，維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。

（4）因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2023年3月對(duì)該流水線進(jìn)行更新改造，以新的部分零部件代替了C設(shè)備的部分舊零部件，C設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6萬(wàn)元，更新改造時(shí)發(fā)生的支出2000萬(wàn)元。2023年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答4~8題。

第4題甲公司建造該流水線的成本是（）。

A．7524萬(wàn)元

B．7520萬(wàn)元

C．7420萬(wàn)元

D．7020萬(wàn)元第5題下列關(guān)于甲公司該流水線折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A．按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

B．按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

C．按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限

D．按照A、B、C、D各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限第6題甲公司該流水線2007年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）。

A．121.8萬(wàn)元

B．188.1萬(wàn)元

C．147.37萬(wàn)元

D．135.09萬(wàn)元第7題對(duì)于甲公司就該流水線維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，不正確的是（）。

A．維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

B．維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在流水線的使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益

C．維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用允許當(dāng)期稅前扣除

D．維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊第8題甲公司就該C設(shè)備更新后的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A．2902.88

B．4736

C．2736

D．2257.2【連題】甲股份（以下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，20×7年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為2300萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款200萬(wàn)元、B專利權(quán)和所持有的丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，B專利權(quán)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，累計(jì)攤銷額為0，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元；持有的丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值（等于可收回金額）為1000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不考慮此項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。甲公司將所取得的專利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有所取得的丙公司股權(quán)（此前甲公司未持有丙公司股權(quán)，取得后，持有丙公司10%股權(quán)，采用成本法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資）。20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。

20×8年3月2日，甲公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購(gòu)本公司發(fā)行在外普通股100萬(wàn)股，實(shí)際支付價(jià)款800萬(wàn)元（含交易費(fèi)用）；3月20日將回購(gòu)的100萬(wàn)股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工，獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股6元確定獎(jiǎng)勵(lì)股份的實(shí)際金額，同時(shí)向職工收取每股1元的現(xiàn)金。

根據(jù)上述資料，回答9~12問(wèn)題：

第9題20×7年12月31日甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A．800

B．950

C．1000

D．1030]第10題20×7年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，增加的當(dāng)年度利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。

A．200

B．600

C．800

D．1000第11題20×7年1月1日，甲公司因與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。

A．400

B．600

C．700

D．900第12題20×8年3月20日，甲公司因給職工獎(jiǎng)勵(lì)股份，應(yīng)減少的資本公積（其他資本公積）為（）萬(wàn)元。

A．600

B．700

C．800

D．900【連題】海潤(rùn)公司和昌明公司是非同一控制下的兩個(gè)獨(dú)立公司，均按10%計(jì)提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤(rùn)公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1300萬(wàn)元（其中成本1200萬(wàn)-元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元），公允價(jià)值為1600萬(wàn)元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為30萬(wàn)元。購(gòu)買日昌明公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。

2007年2月3日昌明公司股東會(huì)宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。2007年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。2023年2月3日股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。2023年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2023年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元。

2023年1月3日海潤(rùn)公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價(jià)款2500萬(wàn)元，價(jià)款已收到。海潤(rùn)公司對(duì)昌明公司的持股比例降為35%，不能再對(duì)昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答13~17題。

第13題海潤(rùn)公司取得昌明公司股份時(shí)的初始投資成本是（）萬(wàn)元。

A．3630

B．3740

C．3770

D．3800第14題購(gòu)買日對(duì)海潤(rùn)公司損益的影響金額是（）萬(wàn)元。

A．300

B．400

C．200

D．100第15題下列關(guān)于企業(yè)合并當(dāng)時(shí)的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A．換出的庫(kù)存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B．將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C．將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

D．將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入第16題出售部分的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A．1690

B．3800

C．1620

D．1053第17題昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)海潤(rùn)公司的影響是（）。

A．變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積

B．變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的投資收益

C．減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的投資收益

D．減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積【連題】甲公司是上市公司，擁有一家子公司一乙公司。

2006～2023年發(fā)生的相關(guān)交易如下：（1）2006年甲公司將100件商品銷售給乙公司，每件售價(jià)3萬(wàn)元，每件銷售成本2萬(wàn)元，銷售時(shí)甲公司已為該批存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元（每件1萬(wàn)元）。2006年乙公司銷售了其中的20件，年末該批存貨可變現(xiàn)凈值為140萬(wàn)元。2007年乙公司對(duì)外售出40件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為9HD萬(wàn)元。2023年乙公司對(duì)外售出10件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為45萬(wàn)元。

（2）甲公司2023年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬(wàn)元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬(wàn)元。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%。

假定兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，稅率為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨應(yīng)按歷史成本計(jì)量；各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值損失只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。

根據(jù)上述資料，回答18~21問(wèn)題。

第18題2006年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對(duì)存貨項(xiàng)目的影響額為（）萬(wàn)元。

A．一80

B．80

C．O

D．－20第19題2007年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對(duì)遞延所得稅項(xiàng)目的影響額為（）萬(wàn)元。

A．－15

B．－2.5

C．－17.5

D．2.5第20題2023年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目的影響額為（）萬(wàn)元。

A．－7.5

B．7.5

C．0

D．2.5第21題2023年關(guān)于內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷，對(duì)當(dāng)期損益的影響為（）萬(wàn)元。

A．－5

B．5

C．6.25

D．3.75二、多選題本題型共3大題，10小題，每小題辭分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。每小題所有答案選擇正確的得分；不答，錯(cuò)答，漏答不得分?！具B題】甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2023年發(fā)生如下資產(chǎn)交換：（1）2月5日，甲公司用賬面價(jià)值為165萬(wàn)元。

公允價(jià)值為192萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資和原價(jià)為235萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊100萬(wàn)元，公允價(jià)值128萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一臺(tái)與乙公司交換其賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為300萬(wàn)兀的庫(kù)存商品一批，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31萬(wàn)元，同時(shí)為換人資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。

（2）5月10日，甲公司以一臺(tái)賬面原值100000元，已提折舊30000元，公允價(jià)值80000元的設(shè)備換人丙公司一批公允價(jià)值為50000元，增值稅8500元的原材料，收取補(bǔ)價(jià)21500元。

（3）8月15日，甲公司與丁公司經(jīng)協(xié)商，甲公司以其擁有的作為投資性房地產(chǎn)核算的一標(biāo)倉(cāng)庫(kù)與丁公司交換其持有的A公司股票200萬(wàn)股（丁公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算），甲公司換人后作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并按成本法核算。

甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。

在交換日，該倉(cāng)庫(kù)的賬面余額為11200萬(wàn)元（其中成本8000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)32007J-元）。

在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為120007/元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%：丁公司持有的股票投資賬面余額為10000萬(wàn)元（其中成本6000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)4000萬(wàn)兀），在交換日的公允價(jià)值為I1000萬(wàn)元，丁公司支付了1000萬(wàn)元給甲公司。

丁公司換入的倉(cāng)庫(kù)作為企業(yè)的固定資產(chǎn)，甲公司轉(zhuǎn)讓該倉(cāng)庫(kù)的營(yíng)業(yè)稅尚未支付，假定除營(yíng)業(yè)稅外，該項(xiàng)交易過(guò)程中不涉及其他相關(guān)稅費(fèi)。

（4）1O月12日，甲公司將一項(xiàng)應(yīng)收賬款100萬(wàn)兀與戊公司一項(xiàng)公允價(jià)值為95萬(wàn)元的專利技術(shù)相交換，該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

以上事項(xiàng)若屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，則具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

根據(jù)上述資料，回答22~24問(wèn)題：

第22題上述各項(xiàng)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A．事項(xiàng)（1）

B．事項(xiàng)（2）

C．事項(xiàng)（3）

D．事項(xiàng)（4）

E．都不是非貨幣性資產(chǎn)交換第23題事項(xiàng)（1）中，乙公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為（）萬(wàn)元。

A．192

B．198

C．150

D．128

E．132第24題下列關(guān)于事項(xiàng)（3）的說(shuō)法，正確的有（）。

A．甲公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為11000萬(wàn)元

B．甲公司換出投資性房地產(chǎn)的處置損益為3400萬(wàn)元

C．甲公司換出投資性房地產(chǎn)的處置損益為200萬(wàn)元

D．丁公司換入倉(cāng)庫(kù)的成本為11000萬(wàn)元

E．該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換中，丁公司計(jì)入損益的金額為5000萬(wàn)元【連題】仁達(dá)公司2007年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了300萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入300000萬(wàn)元，支付發(fā)行費(fèi)用5萬(wàn)元。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息于次年1月10日支付；每100份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股，每股面值1元。公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為9%。假定不考慮其他相關(guān)因素。2023年4月1日某債券持有者將面值為150000萬(wàn)元可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為普通股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。假定未支付的應(yīng)計(jì)利息不再支付。剩余債券沒有轉(zhuǎn)換為普通股。其中（P/F，9%，3）=0.77218；（P/A，9%，3）=2.53130.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答25~28題。

第25題下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說(shuō)法或做法中，正確的有（）。

A．可轉(zhuǎn)換公司債券具有股票和債券的雙重屬性

B．企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

C．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益

D．發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提利息，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用

E．可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益第26題下列關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A．該可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值是277217.4萬(wàn)元

B．該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值是22782.6萬(wàn)元

C．負(fù)債戒份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用是4.62萬(wàn)元

D．權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用是0.38萬(wàn)元

E．可轉(zhuǎn)換債券的初始入賬價(jià)值是277217.4萬(wàn)元第27題下列關(guān)于轉(zhuǎn)股時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A．股本的入賬價(jià)值是120萬(wàn)元

B．應(yīng)轉(zhuǎn)銷的資本公積11391.11萬(wàn)元

C．資本公積一股本溢價(jià)的入賬價(jià)值是156548.89萬(wàn)元

D．轉(zhuǎn)出應(yīng)付債券的賬面價(jià)值是134161.93萬(wàn)元

E．轉(zhuǎn)出應(yīng)付債券的賬面價(jià)值是145277.78萬(wàn)元第28題下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股后的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A．轉(zhuǎn)股后，剩余部分的會(huì)計(jì)處理與一般公司債券相同

B．對(duì)于利息調(diào)整應(yīng)在剩余存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷

C．剩余的權(quán)益成份公允價(jià)值，應(yīng)自資本公積轉(zhuǎn)入投資收益科目

D．2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是12787.29萬(wàn)元

E．2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是13131.74萬(wàn)元【連題】甲公司為上市公司，2023-2023年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）2023年1月1日，甲公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)人乙公司于2007年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2023年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2023年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬(wàn)元（不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。2023年1月2日，甲公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為925萬(wàn)元。2023年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬(wàn)元（屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。

（2）甲公司2023年10月10日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入丙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)。

丙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購(gòu)入的丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2023年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，回答29~31問(wèn)題（單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：

第29題下列關(guān)于甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的列示金額，正確的有（）。

A．持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為973.27萬(wàn)元

B．持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為930萬(wàn)元

C．持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示的金額為57.92萬(wàn)元

D．持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示的金額為一43.27萬(wàn)元

E．持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示的金額為14.65萬(wàn)元第30題下列關(guān)于甲公司對(duì)丙公司投資的說(shuō)法，正確的有（）。

A．發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資成本

B．實(shí)際支付的價(jià)款就是交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C．持有該項(xiàng)投資對(duì)當(dāng)期損益的影響為116萬(wàn)元

D．出售該項(xiàng)投資對(duì)當(dāng)期損益的影響為120萬(wàn)元

E．買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目第31題2023年度甲公司對(duì)乙公司債券投資的處理，下列說(shuō)法正確的有（）。

A．債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后仍應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B．債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C．持有該項(xiàng)投資對(duì)當(dāng)期資本公積的影響為一20萬(wàn)元

D．因?yàn)槭莻顿Y，2023年末應(yīng)對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值損失

E．可供出售債務(wù)工具計(jì)提的減值損失以后期間可以轉(zhuǎn)回，但可供出售權(quán)益工具不得轉(zhuǎn)回三、計(jì)算及帳務(wù)處理題本題共3題小題。其中，第1小題和第2小題各7分，第3小題10分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。第32題甲股份（本題下稱"甲公司"）為上市公司，2023年至2023年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2023年7月30日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款6000萬(wàn)元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后。雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。

2023年8月10日，乙公司將在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬(wàn)元；乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元；乙公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。

甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。

（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2023年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元。2023年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

對(duì)于該寫字樓，甲公司與丙公司于2023年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2023年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬(wàn)元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

2023年12月31日，甲公司收到租金240萬(wàn)元。

同日，該寫字樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。

（3）2023年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元，取得丁公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。

12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；丁公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

（4）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

要求：

（1）計(jì)算甲公司與乙公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算乙公司與甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算甲公司寫字樓在2023年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制甲公司2023年收取寫字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第33題甲上市公司由專利權(quán)x、設(shè)備Y以及設(shè)備2組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品w.該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年，甲公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品w存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品w，經(jīng)包裝機(jī)H進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。

（1）產(chǎn)品w生產(chǎn)線及包裝機(jī)H的有關(guān)資料如下：①專利權(quán)x于2001年1月以400萬(wàn)元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品w.甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0.該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品w外，無(wú)其他用途。

②專用設(shè)備Y和z是為生產(chǎn)產(chǎn)品w專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品w外，無(wú)其他用途。

專門設(shè)備Y系甲公司于2000年12月10日購(gòu)人，原價(jià)1400萬(wàn)元，購(gòu)人后即可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備Y的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

專用設(shè)備2系甲公司于2000年12月16日購(gòu)入，原價(jià)200萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，設(shè)備2的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

③包裝機(jī)H系甲公司于2000年12月18日購(gòu)入，原價(jià)180萬(wàn)元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)晶（包括產(chǎn)品w）進(jìn)行外包裝，該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按照市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)，除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，甲公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（2）2007年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品w的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品w市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。

2007年12月31日，甲公司對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

2007年12月31日，專利權(quán)x的公允價(jià)值為118萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元，無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備Y和設(shè)備z的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定；包裝機(jī)H的公允價(jià)值為62萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬(wàn)元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況計(jì)算，其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元。

②甲公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品w生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表如示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品w相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）：

單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2023年2023年2023年產(chǎn)品w銷售收入12001100720上年銷售產(chǎn)品w產(chǎn)生應(yīng)收賬款本年收回O20100本年銷售產(chǎn)品w產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于下年收回201000購(gòu)買生產(chǎn)產(chǎn)品w的材料支付現(xiàn)金600550460以現(xiàn)金支付職工薪酬180160140其他現(xiàn)金支出(包括支付的包裝費(fèi))100160120③甲公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品w生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：年份1年2年3年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.8638（3）其他有關(guān)資料：

①甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品w相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②甲公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品w生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。

要求：

（1）判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品w相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說(shuō)明理由。

（2）計(jì)算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品w相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）計(jì)算包裝機(jī)H在2007年12月31日的可收回金額。

（4）填列第34題中科股份（本題下稱"中科公司"）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。中科公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。

（1）中科公司有關(guān)外幣賬戶2023年3月31日的余額如下：項(xiàng)目外幣賬戶余額(萬(wàn)美元)匯率人民幣賬戶余額(萬(wàn)元人民幣)銀行存款8007.05600應(yīng)收賬款4007.O2800應(yīng)付賬款2007.01400長(zhǎng)期借款10007.O7000（2）中科公司2023年4月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

①4月3日，將100萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.9元人民幣。

②4月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬(wàn)元人民幣，增值稅537.2萬(wàn)元人民幣。

③4月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

④4月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。

⑤4月25日，以每股10美元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）購(gòu)入英國(guó)Host公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。

⑥4月30日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2023年1月1日從中國(guó)銀行借入的專門借款，用于購(gòu)買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的建造工程已于2007年10月開工。該外幣借款金額為1000萬(wàn)元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本，每年末支付利息。該專用設(shè)備于3月20日投入安裝。至2023年4月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過(guò)程中。

⑦4月30日，英國(guó)Host公司發(fā)行的股票市價(jià)為11美元。

⑧4月30日，市場(chǎng)匯率為1美元=67元|人民幣。

要求：（1）編制中科公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）填列中科公司2023年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額（請(qǐng)將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以"+"表示，匯兌損失以"一"表示），并編制匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。外幣賬戶4月30日匯兌差額

(單位：萬(wàn)元人民幣)銀行存款(美元戶)應(yīng)收賬款(美元戶)應(yīng)付賬款(美元戶)長(zhǎng)期借款(美元戶)（3）計(jì)算交易性金融資產(chǎn)4月30日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。四、綜合題本題型共2題，每小題18分。本題型共36分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“利潤(rùn)分配”科目的，要求寫出明細(xì)科目。第35題甲公司系一家上市公司，法定盈余公積的計(jì)算比例為10%.在2007年度完成了以下兩筆交易：

（1）2007年1月1日，甲公司以6400萬(wàn)元的貨幣資金購(gòu)買了A公司60%的股份，發(fā)生合并直接費(fèi)用30萬(wàn)元，已用銀行存款付訖。A公司與甲公司是非同控制下兩家獨(dú)立公司。

（2）2007年6月1日，甲公司以1600萬(wàn)普通股東為對(duì)價(jià)合并取得B公司80%股權(quán)。B公司與甲公司屬于同一集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司。甲公司普通股份每股面值為1元，合并日每股工允價(jià)為3元。為發(fā)行股票，甲公司支付股票發(fā)行費(fèi)用160萬(wàn)元。另外，還發(fā)生合并直接費(fèi)用20萬(wàn)元，已用銀行存款付訖。合并日A公司和B公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表：賬面價(jià)值公允價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金600600410410存貨240500620700應(yīng)收賬款2400240020002000A公司(2007年1月1日)B公司(2007年6月1日)賬面價(jià)值公允價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值固定資產(chǎn)6120900040007800無(wú)形資產(chǎn)600150012001500資產(chǎn)總計(jì)996014000823012410負(fù)債及股東權(quán)益交易性金融負(fù)債2640264020()o2000應(yīng)付賬款720720400400負(fù)債合計(jì)3360<糾錯(cuò)本題答案：ABCD標(biāo)記：[暫不確定答案]第36題甲股份（本題下稱甲公司）適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按年確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2023年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2023年度的所得稅匯算清繳工作于2023年2月28日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2023年2月15日對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理：（1）出于2007年度C產(chǎn)品實(shí)際未發(fā)生修理費(fèi)用的考慮，2023年初，公司董事會(huì)決定自2023年起降低C產(chǎn)品預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的比例，將可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題的保修費(fèi)用預(yù)計(jì)比例改為按銷售額的8%一9%；將可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題的保修費(fèi)用預(yù)計(jì)比例改為按銷售額的2%。

3%，同時(shí)追溯調(diào)整2007年度已預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。

C產(chǎn)品是2007年度甲公司新研制的產(chǎn)品，甲公司對(duì)售出的C產(chǎn)品提供一年的保修期，售出后的一年內(nèi)若存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理（含更換零部件）。2007年度甲公司銷售C產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。

2007年度甲公司根據(jù)C產(chǎn)品的質(zhì)量測(cè)定，預(yù)計(jì)已售出的產(chǎn)品中有85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，有10%將會(huì)發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，另有5%將會(huì)發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題。而如果發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題，其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的10%～12%；而如果發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的4%～5%。

（2）2007年年初，甲公司投資ABC公司，擁有ABC公司15%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。除另一家w公司也持有ABC公司15%的股份外，ABC公司其他的股份相對(duì)分散。投資取得后，甲公司與w公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理w公司行使其他股東權(quán)利，w公司每年從ABC公司取得相應(yīng)份額的股利。2007、2023年度，ABC公司均實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)680萬(wàn)元。2007、2023年度ABC公司分別從其實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元和180萬(wàn)元，并已實(shí)際發(fā)放。ABC公司適用的所得稅稅率為25%。對(duì)于此項(xiàng)投資，甲公司在ABC公司這兩年宣告股利時(shí)，均按15%的投資比例確認(rèn)了投資收益，未調(diào)整投資成本。

（3）2023年7月23日，甲公司接受x公司委托開發(fā)一套系統(tǒng)軟件，合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元。

在項(xiàng)目開發(fā)過(guò)程中，甲公司應(yīng)嚴(yán)格按照x公司所提出的技術(shù)要求進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)。如甲公司不能按照x公司的規(guī)定或要求開發(fā)軟件，由此造成的損失和責(zé)任均由甲公司承擔(dān)。同時(shí)合同約定，該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)于2023年3月1日前開發(fā)完成。

甲公司如不能按期完成開發(fā)任務(wù)，應(yīng)每日按合同總價(jià)款0.2%向x公司支付違約金。軟件開發(fā)完成后，由x公司派專人及時(shí)進(jìn)行測(cè)試和驗(yàn)收。

協(xié)議簽訂后至2023年12月31日，X公司向甲公司支付合同總價(jià)款的65%；余款于甲公司完成項(xiàng)目開發(fā)并由X公司驗(yàn)收合格后7個(gè)工作日內(nèi)付清。如果x公司不能按期付款，每日加付合同總價(jià)款0.4%的違約金。

2023年8月10日，甲公司為上述項(xiàng)目開發(fā)又與x公司簽訂了設(shè)備的購(gòu)買協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，甲公司向x公司購(gòu)買用于上述項(xiàng)目開發(fā)的設(shè)備，總價(jià)款為500萬(wàn)元。2023年9月10日，甲公司收到x公司運(yùn)來(lái)的上述設(shè)備，并于2023年12月25日向x公司支付上述設(shè)備款500萬(wàn)元。假定該設(shè)備只能用于上述項(xiàng)目開發(fā)，且無(wú)凈殘值。

至2023年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同總價(jià)款65%。