增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅_、概念增值稅：指對(duì)從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。屬于價(jià)外稅。營(yíng)業(yè)稅：是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象而征收的一種貨物勞務(wù)稅。屬于價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅。消費(fèi)稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。二、稅率增值稅（1）基本稅率17%---納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍和銷售個(gè)別舊貨適用的征收率外，稅率一律為17%。（2）低稅率13%---納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物的A基本生活溫飽系列：糧食、食用油、鮮奶、食用鹽B水暖能源系列：自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（不是“煤炭制品”）C精神文明系列：圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物D初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品系列：飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不是“農(nóng)機(jī)配件”）、農(nóng)膜、二甲醚、農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品（3）征收率（不是“稅率”）3%---小規(guī)模納稅人，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）零稅率---納稅人出口貨物，稅務(wù)為零，但是國(guó)務(wù)院另有規(guī)定除外。例如出口天然麝香營(yíng)業(yè)稅（設(shè)置9個(gè)稅目）（1）郊游見聞3%---交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)（2）娛樂業(yè)5%-20%（3）其他5%---金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)注意（1）納稅人間有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算或不能準(zhǔn)確提供數(shù)額的，從高適用稅率。注意（2）居民個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居住用房減按3%的稅率征收。消費(fèi)稅（設(shè)置了14個(gè)稅目---與日常生活息息“不”相關(guān)）（1）比例稅率---大多數(shù)。對(duì)供求矛盾突出、價(jià)格差異較大、計(jì)量單位不規(guī)范的消費(fèi)品。例如：化妝品30%汽車輪胎3%（2）定額稅率---適用于黃酒、啤酒、成品油例如：甲類啤酒250元/噸乙類啤酒220元/噸（3）復(fù)合稅率---適用于卷煙和白酒例如：甲類卷煙56%、乙類卷煙36%，每支0.003元；白酒20%加0.5元/500g注意：（1）金銀首飾（包括金基、銀基，不包括渡金銀）和鉆石及鉆石飾品，到零售環(huán)節(jié)納稅稅率為5%。其他首飾仍按10%在原納稅環(huán)節(jié)計(jì)繳。（2）航空煤油、子午線輪胎免征消費(fèi)稅（3）護(hù)膚、護(hù)法產(chǎn)品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（4）卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價(jià)稅，稅率為5%（5）消費(fèi)稅稅目---煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球具，高檔手表（不含增值稅的銷售價(jià)格每只在10000元及以上的各類手表），游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板。三、應(yīng)納稅額增值稅（1）應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額或，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額X增值稅稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷售額：是指納稅人銷售貨物，向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用：不包括A符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)（承運(yùn)部門的篝火發(fā)票是開給購(gòu)貨方的，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交購(gòu)貨方）B符合條件的代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)（夠級(jí)別、有證據(jù)、全上交）（2）應(yīng)納稅額=銷售額x征收率3%---針對(duì)小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，且會(huì)計(jì)核算不健全。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：A從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人（即生產(chǎn)型納稅人），年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下的。B其他納稅人（非生產(chǎn)型納稅人），年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。C年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（個(gè)體工商戶）按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。（注意陷阱）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額x稅率營(yíng)業(yè)額：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。注意：（1）應(yīng)納稅額按人民幣計(jì)算。以人民幣以外的貨幣結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，其折合率可以選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。確認(rèn)后，1年內(nèi)不得變更。（2）繳稅后發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或從以后的應(yīng)繳稅額中減除。（3）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。（4）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營(yíng)業(yè)額的，按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額“---按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定---按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定---按下列公式核定：營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或工程成本x（1+成本利潤(rùn)率）：（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）消費(fèi)稅（1）從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額x適用稅率銷售額：納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。銷售額的確定，應(yīng)注意：其他價(jià)外費(fèi)用，無論是否屬于納稅人的收入，均應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)算征稅。價(jià)外費(fèi)用不包括：A承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方的，B納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額：（1+增值稅稅率或征收率）（2）從量定額：應(yīng)納稅額二應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量x單位稅額注意數(shù)量確認(rèn)：A銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的---其銷售數(shù)量B自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的---其移送使用數(shù)量C委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的---納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品---海關(guān)核定的數(shù)量注意委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品---直接用于出售---不再征收消費(fèi)稅---連續(xù)加工---加工非應(yīng)稅消費(fèi)品---不扣除已納稅額---連續(xù)加工---加工應(yīng)稅消費(fèi)品---加工一般應(yīng)稅消費(fèi)品---扣除已納稅款---連續(xù)加工---加工應(yīng)稅消費(fèi)品---加工特殊應(yīng)稅消費(fèi)品---不扣除已納稅款（3）從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額x比例稅率+銷售數(shù)量x定額稅率（注意單位換算）四、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間增值稅---確認(rèn)收入時(shí)間（1）直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出---收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（2）托收承付和委托銀行收款方式---辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（3）賒銷和分期付款方式---書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同或合同沒有約定收款日期的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。（4）預(yù)收貨款方式---貨物發(fā)出當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。（5）委托其他納稅人代銷貨物---收到代銷單位的代銷清單或收到全部或部分價(jià)款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)---提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（7）發(fā)生視同銷售行為的---貨物移送的當(dāng)天。營(yíng)業(yè)稅---納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。消費(fèi)稅（1）納稅人生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品---同增值稅（2）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品---移送使用的當(dāng)天（3）委托加工的---納稅人提貨的當(dāng)天（4）進(jìn)口的---消費(fèi)品進(jìn)口報(bào)關(guān)的當(dāng)天五、納稅期限納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅期限15日內(nèi)申報(bào)納稅。增值稅---1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月、1個(gè)季度營(yíng)業(yè)稅---5日、10日、15日、1個(gè)月、1個(gè)季度消費(fèi)稅---1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月、1個(gè)季度六、納稅地點(diǎn)增值稅（1）固定業(yè)戶---機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（2）非固定業(yè)戶---銷售地（3）進(jìn)口貨物---由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅營(yíng)業(yè)稅（1）提供應(yīng)稅勞務(wù)---機(jī)構(gòu)所在地或居住地（2）提供的建筑業(yè)勞務(wù)---應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地（3）轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)---土地或不動(dòng)產(chǎn)所在地消費(fèi)稅（1）銷售及自產(chǎn)自用（除國(guó)家另有規(guī)定外）---納稅人核算地（2）委托加工---由受