PAGEPAGE3在被審計單位業(yè)務(wù)流程層面了解和評價內(nèi)部控制采購與付款循環(huán)：了解內(nèi)部控制被審計單位索引號CGL項目財務(wù)報表截止日/期間編制人復(fù)核人日期日期了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：1.了解被審計單位采購與付款循環(huán)與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄獲得的了解。2.針對采購與付款循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。3.執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。4.記錄在了解和評價采購與付款循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風(fēng)險，以及擬采取的應(yīng)對措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計工作底稿：1.CGL-1：了解內(nèi)部控制匯總表2.CGL-2：了解內(nèi)部控制設(shè)計——控制流程3.CGL-3：評價內(nèi)部控制設(shè)計——控制目標(biāo)及控制活動4.CGL-4：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)編制說明：1.在了解控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。2.如果擬利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。3.審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1)CGL-1：匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2)CGL-2：記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程；(3)CGL-3：記錄與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動；(4)CGL-4：記錄穿行測試的過程和結(jié)論。

采購與付款循環(huán)：了解內(nèi)部控制匯總表被審計單位索引號CGL-1項目財務(wù)報表截止日/期間編制人復(fù)核人日期日期1.受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額應(yīng)付賬款、管理費用、銷售費用(注：1.此處僅列示主要交易和賬戶余額，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的實際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。例如，受本循環(huán)影響的賬戶余額可能還包括預(yù)付賬款。2.現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對其實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制，注冊會計師可以在貨幣資金具體計劃中記錄對其進(jìn)行的了解和測試工作。）2．主要業(yè)務(wù)活動主要業(yè)務(wù)活動是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解采購記錄應(yīng)付賬款付款維護供應(yīng)商檔案（注：注冊會計師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務(wù)活動的控制進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說明原因。）3.了解交易流程根據(jù)對交易流程的了解，記錄如下：(1)被審計單位是否委托其他服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動？如果被審計單位使用其他服務(wù)機構(gòu)，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(2)是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？(3)自前次審計后，被審計單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(4)是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(5)是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(6)是否進(jìn)一步識別出其他風(fēng)險？如果已識別出其他風(fēng)險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？4.信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計算機運作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開發(fā)與維護信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護更新日期擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護計劃本年度對信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開發(fā)與維護及其影響5.初步結(jié)論[注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：(1)控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。]6.溝通事項是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？

采購與付款循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計——控制流程被審計單位索引號CGL-2項目財務(wù)報表截止日/期間編制人復(fù)核人日期日期編制說明：1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹?、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對控制流程的了解。對重要業(yè)務(wù)活動控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于：(1)交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度；(2)內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存；(3)控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；(4)處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和計劃實施的重大修改、開發(fā)與維護；(5)與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工操作的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程（如編制調(diào)節(jié)表）；(6)與處理財務(wù)信息相關(guān)的政策和程序；(7)會計記錄及其他支持性信息；(8)使用的重要檔案和表格；(9)主要輸出信息(包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途；(10)輸入交易信息并過至明細(xì)賬和總賬的程序；(11)會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄過至明細(xì)賬和總賬的程序。2.在本審計工作底稿對采購與付款循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動的內(nèi)容應(yīng)索引至采購與付款循環(huán)控制測試（CGC）的審計工作底稿。3.如果被審計單位針對不同類型的采購與付款業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動，例如，被審計單位對大宗原材料采購和日常費用支出實施不同的控制活動，應(yīng)分別予以記錄。采購與付款業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了采購與付款循環(huán)的主要控制流程，并已與等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序（此處應(yīng)記錄被審計單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。）2.主要業(yè)務(wù)活動介紹（此處應(yīng)記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的了解。例如：被審計單位主要采購內(nèi)容和采購方式、相關(guān)文件記錄、對采購與付款政策的制定和修改程序、對職責(zé)分工政策的制定和修改程序等。）(1)采購（1.此處應(yīng)記錄對被審計單位請購、審批、采購流程的了解。例如，請購與審批、詢價、采購合同的訂立和審批、采購合同管理等。2.驗收環(huán)節(jié)控制活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿(SCL)。）(2)記錄應(yīng)付賬款(此處應(yīng)記錄對存貨驗收后至應(yīng)付賬款確認(rèn)流程的了解。例如，取得供應(yīng)商發(fā)票、退貨及折扣、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對、處理及審批程序、與供應(yīng)商對賬及對不符事項的調(diào)查和處理等。)(3)付款（此處應(yīng)記錄對付款業(yè)務(wù)流程的了解。例如，付款申請及審批、辦理支付、付款方式以及期末對付款情況的監(jiān)控等。）(4)維護供應(yīng)商檔案（1.此處應(yīng)記錄對供應(yīng)商檔案維護流程的了解。例如，維護申請、審批、處理以及期末審核等。2.供應(yīng)商檔案是指記錄經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商詳細(xì)信息的文件，包括供應(yīng)商名稱、銀行賬戶、發(fā)貨地址、郵寄地址、聯(lián)系方式、賒銷信用額度、付款折扣條件，過去期間的交易情況等。）采購與付款循環(huán)：評價內(nèi)部控制設(shè)計——控制目標(biāo)及控制活動被審計單位索引號CGL-3項目財務(wù)報表截止日/期間編制人復(fù)核人日期日期編制說明：1.在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況選擇能夠確保實現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動。2.本審計工作底稿用以記錄采購與付款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實務(wù)中為實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動，在實際編寫審計工作底稿時應(yīng)予以刪除；對“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況分析填寫。3.如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該項控制目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動。本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動達(dá)到有關(guān)控制目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況進(jìn)行填寫。4.注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全達(dá)到控制目標(biāo)，這時注冊會計師需要識別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的控制活動，并對其進(jìn)行測試，以獲取達(dá)到控制目標(biāo)的足夠的保證程度。5.一項控制活動可能可以達(dá)到多個控制目標(biāo)。為提高審計效率，如存在可以同時達(dá)到多個控制目標(biāo)的控制活動，注冊會計師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。6.如果某一項控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動或控制活動設(shè)計不合理，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位控制的有效性以及其對擬采取的審計策略的影響。7.如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過實施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否已發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）采購只有經(jīng)過核準(zhǔn)的采購訂單才能發(fā)給供應(yīng)商應(yīng)付賬款：存在管理費用：發(fā)生銷售費用：發(fā)生管理層必須核準(zhǔn)所有采購訂單，對非經(jīng)常性和超過特定金額的采購，以及其他特殊的采購事項，應(yīng)取得較高層次管理層的核準(zhǔn)，并適當(dāng)記錄。已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)付賬款：計價和分?jǐn)偣芾碣M用：準(zhǔn)確性、分類銷售費用：準(zhǔn)確性、分類由不負(fù)責(zé)輸入采購訂單的人員比較采購訂單數(shù)據(jù)與支持性文件(如請購單)是否相符。采購訂單均已得到處理應(yīng)付賬款：完整性銷售費用：完整性管理費用：完整性采購訂單連續(xù)編號，采購訂單的順序已被記錄。記錄應(yīng)付賬款已記錄的采購均確已收到物品應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)對采購發(fā)票與驗收單不符的事項進(jìn)行調(diào)查；如果付款金額與采購發(fā)票金額不符，應(yīng)經(jīng)適當(dāng)層次管理層核準(zhǔn)。已記錄的采購均確已接受勞務(wù)應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)管理費用：發(fā)生銷售費用：發(fā)生對已接受勞務(wù)的發(fā)票進(jìn)行授權(quán)并附有適當(dāng)?shù)闹С中晕募Ｒ延涗浀牟少徑灰子媰r正確應(yīng)付賬款：計價和分?jǐn)偣芾碣M用：準(zhǔn)確性、分類銷售費用：準(zhǔn)確性、分類定期與供應(yīng)商對賬，如有差異應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)查和處理。與采購物品相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完整性管理費用：完整性銷售費用：完整性定期與供應(yīng)商對賬，如有差異應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)查和處理。與接受勞相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完整性管理費用：完整性銷售費用：完整性定期與供應(yīng)商對賬，如有差異及時進(jìn)行調(diào)查和處理。采購物品交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性定期與供應(yīng)商對賬，如有差異及時進(jìn)行調(diào)查和處理。接受勞務(wù)交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性管理費用：截止銷售費用：截止檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前、后已接受的勞務(wù)以確保其完整并記錄于適當(dāng)期間。付款僅對已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付應(yīng)付賬款：完整性管理層在核準(zhǔn)付款前復(fù)核支持性文件。在簽發(fā)支票后注銷相關(guān)文件。準(zhǔn)確記錄付款應(yīng)付賬款：計價和分?jǐn)偣芾韺釉诤藴?zhǔn)付款前復(fù)核支持性文件。在簽發(fā)支票后注銷相關(guān)文件。付款均已記錄應(yīng)付賬款：存在定期將日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進(jìn)行核對。付款均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性定期將日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進(jìn)行核對。

維護供應(yīng)商檔案對供應(yīng)商檔案的變更均為真實和有效的應(yīng)付賬款：存在、完整性管理費用：發(fā)生、完整性銷售費用：發(fā)生、完整性核對供應(yīng)商檔案變更記錄和原始授權(quán)文件，確定已正確處理。供應(yīng)商檔案變更均已進(jìn)行處理應(yīng)付賬款：完整性管理費用：完整性銷售費用：完整性對供應(yīng)商檔案變更應(yīng)連續(xù)編號，編號順序已被記錄。對供應(yīng)商檔案變更均為準(zhǔn)確的應(yīng)付賬款：計價和分?jǐn)偣芾碣M用：準(zhǔn)確性、分類銷售費用：準(zhǔn)確性、分類核對供應(yīng)商檔案變更記錄和原始授權(quán)文件，確定已正確處理。對供應(yīng)商檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性管理費用：完整性、發(fā)生銷售費用：完整性、發(fā)生對供應(yīng)商檔案變更應(yīng)連續(xù)編號，編號順序已被記錄。確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時更新應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性管理費用：完整性、發(fā)生銷售費用：完整性、發(fā)生管理層定期復(fù)核供應(yīng)商檔案的正確性并確保其及時更新。

采購與付款循環(huán)：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)被審計單位索引號CGL-4項目財務(wù)報表截止日/期間編制人復(fù)核人日期日期編制說明：1.在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行穿行測試。2.注冊會計師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)，并記錄測試過程和結(jié)論，注冊會計師可以保留與所測試的控制活動相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計工作底稿進(jìn)行索引。3.注冊會計師應(yīng)對整個流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個過程。4.如擬實施控制測試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項目也可以作為控制測試的測試項目之一。采購與付款循環(huán)穿行測試——與采購材料有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果采購請購單編號#(日期)請購內(nèi)容請購單是否得到適當(dāng)審批(是/否)記錄應(yīng)付賬款采購訂單編號#(日期)供應(yīng)商發(fā)票編號#(日期)驗收單編號#付款供應(yīng)商發(fā)票所載內(nèi)容與采購訂單、驗收單的內(nèi)容是否相符(是/否)發(fā)票上是否加蓋“相符”章(是/否)轉(zhuǎn)賬憑證編號#(日期)是否記入應(yīng)付賬款貸方(是/否)付款憑證編號#(日期)付款憑證是否得到會計主管的適當(dāng)審批(是/否)有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷”章(是/否)支票編號#/信用證編號#(日期)收款人名稱支票/信用證是否已支付給恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商(是/否)采購與付款循環(huán)穿行測試——與費用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果申請費用申請單編號#(日期)申請內(nèi)容費用申請單是否得到適當(dāng)審批(是/否)記錄應(yīng)付賬款供應(yīng)商名稱發(fā)票編號#(日期)發(fā)票是否得到適當(dāng)審批(是/否)付款費用申請單、發(fā)票與其他支持性文件所載內(nèi)容是否相符(是/否)發(fā)票上是否加蓋“相符”章(是/否)轉(zhuǎn)賬憑證編號#(日期)是否記入應(yīng)付賬款貸方(是/否)付款憑證編號#(日期)付款憑證是否得到會計主管的適當(dāng)審批(是/否)有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷”章(是/否)支票編號#/信用證編號#(日期)收款人名稱支票/信用證是否已支付給恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商(是/否)采購與付款循環(huán)穿行測試——比較采購信息報告與相關(guān)文件（請購單）是否相符的業(yè)務(wù)活動的控制序號選擇的采購信息報告期間應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購信息報告

(是/否)采購訂單是否連續(xù)編號

(是/否)如有不符，是否已進(jìn)行調(diào)查(是/否)對不符事項是否已進(jìn)行處理(是/否)采購與付款循環(huán)穿行測試——與應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號供應(yīng)商名稱應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表編號#(日期)是否與支持文件相符(是/否)是否經(jīng)過適當(dāng)審批(是/否)是否已調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款(是/否)采購與付款循環(huán)穿行測試——與銀行存款余額調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號月份銀行對賬單金額人民幣銀行存款日記賬金額人民幣編制人是否簽名(是/否)復(fù)核人是否簽名(是/否)調(diào)節(jié)項目是否真實(是/否)采購與付款循環(huán)穿行測試——與供應(yīng)商檔案更改記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號更改申請表號碼更改申請表是否經(jīng)過適當(dāng)審批(是/否)是否包含在月度供應(yīng)商信息更改報告中(是/否)月度供應(yīng)商信息更改報告是否經(jīng)適當(dāng)復(fù)核(是/否)更改申請表號碼是否包含在編號記錄表中(是/否)編號記錄表是否經(jīng)復(fù)核(是/否)采購與付款循環(huán)穿行測試——與供應(yīng)商檔案的及時更新有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號供應(yīng)商名稱檔案編號最近一次與公司發(fā)生交易的時間是否已按照規(guī)定對供應(yīng)商檔案進(jìn)行維護(是/否)

采購與付款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結(jié)果:編制說明：1.本審計工作底稿中的“主要業(yè)務(wù)活動”、“控制目標(biāo)”、“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”、“被審計單位的控制活動”以及“控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效”欄目的內(nèi)容為CGL-3中的記錄，注冊會計師只需根據(jù)穿行測試的結(jié)果，在本表中填寫對有關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行的評價。2.對“是否測試該控制活動運行有效性”一欄，應(yīng)根據(jù)具體審計計劃予以填寫，如果某項控制設(shè)計不合理或雖然設(shè)計合理，但未得到執(zhí)行，注冊會計師不擬測試該控制活動運行的有效性，則應(yīng)在“是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。3.如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的某些控制活動運行有效性的審計證據(jù)，本期不再對該項控制活動實施控制測試，則應(yīng)在“是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。主要業(yè)務(wù)活動(CGL-3)控制目標(biāo)(CGL-3)受影響的相關(guān)交易