現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

審計(jì)模式和審計(jì)目標(biāo)的演變風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想發(fā)展的歷史財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)總體目標(biāo)合法性公允性不是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證。

經(jīng)營(yíng)失敗

審計(jì)失敗

一般目標(biāo)

以管理層的認(rèn)定為基礎(chǔ)，明確適合于各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的一般審計(jì)目標(biāo)。管理層的認(rèn)定：存在或發(fā)生、權(quán)利與義務(wù)、完整性、估價(jià)或分?jǐn)偂⒈磉_(dá)與披露一般審計(jì)目標(biāo)交易：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類(lèi)

賬戶(hù)余額：存在、權(quán)利與義務(wù)、完整性、估價(jià)與分?jǐn)偭袌?bào)的審計(jì)目標(biāo)：發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)、完整性、分類(lèi)和可理解性、準(zhǔn)確性和估價(jià)具體目標(biāo)

將管理層的認(rèn)定運(yùn)用于各類(lèi)交易，形成各類(lèi)交易的具體審計(jì)目標(biāo)。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析總體審計(jì)策略確定審計(jì)范圍，明確報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排與所需的溝通，審計(jì)工作的方向具體審計(jì)計(jì)劃

擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍計(jì)劃審計(jì)工作了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：自上而下的評(píng)估外部因素的戰(zhàn)略分析內(nèi)部因素的經(jīng)營(yíng)流程分析剩余風(fēng)險(xiǎn)分析經(jīng)營(yíng)流程分析和內(nèi)部威脅分析確定剩余風(fēng)險(xiǎn)。剩余風(fēng)險(xiǎn)是指未被企業(yè)控制的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。剩余風(fēng)險(xiǎn)并不一定導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，分析并確定重大的剩余風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性并對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。內(nèi)部控制目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法、合規(guī)，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。為預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)提供合理保證而不是絕對(duì)保證。構(gòu)成要素：內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行控制測(cè)試。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果控制風(fēng)險(xiǎn)處于最高水平：需要大量證據(jù)來(lái)認(rèn)定報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)略低于最高水平：內(nèi)部控制對(duì)信息的可靠性提供了較低程度的保證。顯著低于最高水平：可以依賴(lài)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，大大降低實(shí)質(zhì)性程序工作量。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表的外部使用者數(shù)量；被審計(jì)單位在不久的將來(lái)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的可能性等等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（AR）=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（MR