第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度——個人所得稅一.單項選擇題1.約翰是美國人，2019年3月10日來華工作，2020年3月15日回國，2020年11月6日返回中國，2020年11月15日至2020年11月30日期間，因工作需要去了韓國，2020年12月1日返回中國，后于2021年1月7日離華回國，則該納稅人()。年度為我國居民納稅人，2020年度為我國非居民納稅人年度為我國非居民納稅人，2020年度為我國居民納稅人年度和2020年度均為我國非居民納稅人年度和2020年度均為我國居民納稅人2.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”稅目繳納個人所得稅的是()。A.退休人員再任職取得的收入B.從非任職公司取得的董事費收入C.從任職公司取得的監(jiān)事費收入D.從任職公司關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的監(jiān)事費收入3.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項在計算應(yīng)納稅所稅額時，按照限額內(nèi)據(jù)實扣除費用的是()。A.綜合所得B.利息、股息、紅利所得C.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得D.財產(chǎn)租賃所得試題來源:【2019年初級會計師經(jīng)濟法基礎(chǔ)題庫下載】2019年初級會計職稱聞明師資定制通關(guān)課程初級考前重難點、臨考預(yù)測題、考點分析，助力通關(guān)取證！獲取直播密訓(xùn)體驗機會，可掃描二維碼，或直接咨詢4.羅某2019年全年取得工資收入80000元。當?shù)匾?guī)定的社會保險和住房公積金個人繳存比例為：基本養(yǎng)老保險8%，基本醫(yī)療保險2%，失業(yè)保險%，住房公積金12%，王某繳納社會保險費核定的繳費工資基數(shù)為6000元，無其他專項附加扣除項目。已知全年應(yīng)納稅所得額不超過36000元的，適用3%稅率。假設(shè)不考慮其他因素，則羅某2019年應(yīng)繳納個人所得稅是()元。A.(80000-60000)×3%=600元B.[80000-60000-6000×(8%+2%+%+12%)×12]×3%=114元C.[80000-60000-6000×(8%+2%)×12]×3%=384元D.[80000-60000-6000×(8%+2%+12%)×12]×3%=元5.某個體工商戶2018年的營業(yè)收入為600萬元，銷售成本200萬;實際支出廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為100萬元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在計算2018年的應(yīng)納稅所得額時允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是()萬元。6.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于每次收入確定的下列表述中，不正確的是()。A.偶然所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次B.勞務(wù)報酬所得只有一次性收入的，以取得該項收入為一次C.利息所得，以支付利息時取得的收入為一次D.特權(quán)使用費所得屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次7.賈某從2016年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元;7月份發(fā)生房屋的維修費1600元，不考慮其他稅費。賈某2016年出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。6008206406608.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個人所得稅納稅期限的表述中不正確的是()。A.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得不辦理匯算清繳B.納稅人取得利息、股息、紅利所得，有扣繳務(wù)義人的，由扣繳務(wù)義人按月或者按次代扣代繳稅款C.居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當在取得所得的次年3月31日至6月30日申報納稅D.納稅人取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人繳納稅款9.某企業(yè)雇員王某2014年10月29日與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟補償金87500元，當?shù)厣夏曷毠て骄べY為1萬元。王某應(yīng)繳納的個人所得稅約為()元。無需自行725800655二.多項選擇題10.根據(jù)我國個人所得稅法律制度規(guī)定，下列說法中，正確的有()。A.提供非專利技術(shù)的使用權(quán)取得的所得屬于特許權(quán)使用費所得B.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅C.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€人代扣代繳D.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅11.趙某持有的上市公司股票取得的下列股息中，減按50%計入應(yīng)納稅所得額的有()。A.趙某持有A上市公司的限售股，解禁前取得的股息紅利B.趙某持有B上市公司股票時間3年，取得的股息紅利C.趙某持有C上市公司股票時間1年，取得的股息紅利D.趙某持有D上市公司股票時間1個月，取得的股息紅利12.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項所得適用累進稅率形式的有A.工資薪金體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得()。所得B.個D.承包承租經(jīng)營所得13.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在計算個人所得稅應(yīng)稅所得額時，可以扣除的項目有()。A.投資者個人工資支出B.財產(chǎn)保險支出C.分配給投資者股利D.公益性捐贈14.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，計算個人所得稅時，允許稅前全額扣除的公益、救濟性捐贈有()。A.通過非營利性的社會團體B.通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向公益事業(yè)的捐贈C.通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈D.通過非營利性的社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈關(guān)于個人所得稅中“次”的規(guī)定，說法正確的有()。A.特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的以取得該項收入為一次向紅十字事業(yè)的捐贈15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列B.財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次C.稿酬所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次D.偶然所得，以每次取得該項收入為一次16.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有()。A.陳某獲得的保險賠款B.錢某出租房屋所得C.胡某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼D.李某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資17.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于個人所得稅免稅或暫免征稅項目的有()。A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費B.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金C.國債和國家發(fā)行的金融債券利息D.因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的18.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征或暫免征收個人所得稅的有()。A.個人取得的保險賠款B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費C.企業(yè)債券利息收入D.外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼和伙食補貼19.根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，下列情況納稅人應(yīng)當按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報的有()。A.趙某2019年取得工資薪金所得8萬元，稿酬所得3萬元，專項扣除2萬元B.周某每月從集團公司總部取得20000元工資外，從外派的子公司取得6000元工資，專項扣除全年合計10000元C.吳某所在公司于2008年在美國上市，給予其1萬股股票期權(quán)，2014年吳某行權(quán)，將其所持有的公司股票在美國紐交所出售D.石某取得中獎收入10000元，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款三.判斷題20.個體工商戶代其從業(yè)人員或其他人負擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。()21.個體工商戶向當?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、8%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。()22.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢，股權(quán)已作變更登記，所得已經(jīng)實現(xiàn)后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，退回股權(quán)的協(xié)議，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款應(yīng)與退還。()23.個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應(yīng)按照“偶然所得”項目計征個人所得稅。()四.不定項選擇題24.中國公民胡某2019年1月收入情況如下：(1)將其自有的4間面積為150平方米的住房出租給張某居住，租期1年。每月租金收入2500元;當月對房屋進行修繕，發(fā)生修理費用500元;(不考慮相關(guān)稅費)(2)取得保險賠款20000元;(3)取得購買企業(yè)債券利息5000元;(4)從A上市公司取得股息所得16000元(持股6個月)，從B非上市公司取得股息所得7000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。(1)胡某取得的財產(chǎn)租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅額是()元。(2)胡某收到的保險賠款與債券利息收入合計應(yīng)納個稅是()元。000000(3)下列關(guān)于各項收入應(yīng)繳納所得稅的說法不正確的是()。A.個人取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅B.保險賠償按偶然所得征收個人所得稅C.股票轉(zhuǎn)讓所得按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)征收個人所得稅D.個人取得國債利息收入免征個人所得稅(4)胡某取得股息收入應(yīng)當繳納的個人所得稅稅額是()元。00060060025.張某興辦甲個人獨資企業(yè)，2016年相關(guān)財務(wù)資料如下：(1)向非金融企業(yè)借款200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限1年，利率8%，利息支出16萬元均已計入財務(wù)費用。(2)實發(fā)合理工資中包括張某工資6萬元，雇員工資20萬元。(3)實際發(fā)生雇員職工教育經(jīng)費支出萬元。(4)營業(yè)外支出中包括行政罰款3萬元，合同違約金4萬元。(5)張某2016年3月以個人名義購入境內(nèi)上市公司股票，同年9月出售，持有期間取得股息萬元;從境內(nèi)非上市公司取得股息萬元。已知：甲個人獨資企業(yè)適用查賬征收法;銀行同期同類貸款利率為%;在計算個人所得稅應(yīng)納所得額時，職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額的%的部分，準予扣除;股息所得個人所得稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(1)甲個人獨資企業(yè)在計算2016年度個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息支出是()萬元。(2)甲個人獨資企業(yè)在計算2016年度個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的雇員職工教育經(jīng)費支出的是()萬元。(3)甲個人獨資企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算2016年度個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的是()。A.合同違約金4萬元B.張某工資6萬元C.行政罰款3萬元D.雇員工資20萬元(4)計算張某股息所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。萬元B.+×50%×20%=萬元C.+×20%=萬元萬元一.單項選擇題1.【正確答案】A【答案解析】居民納稅人的判定標準有兩個：(1)在中國境內(nèi)有住所;(2)或無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人，選項BCD錯誤。【該題針對“個人所得稅納稅人和所得來源的確定”知識點進行考核】2.【正確答案】B【答案解析】根據(jù)規(guī)定，個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅。個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。選項A按“工資、薪金所得”項目征稅?！驹擃}針對“勞務(wù)報酬所得”知識點進行考核】3.【正確答案】C【答案解析】選項A，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減去費用6萬元以及專項扣除，專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額;選項B，利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額;選項D，財產(chǎn)租賃所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！驹擃}針對“個人所得的形式、應(yīng)納稅所得額確定方式”知識點進行考核】4.【正確答案】B【答案解析】應(yīng)納稅額=(每一納稅年度的收入額-費用6萬-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)。【該題針對“綜合所得應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】試題來源:【2019年初級會計師經(jīng)濟法基礎(chǔ)題庫下載】2019年初級會計職稱聞明師資定制通關(guān)課程初級考前重難點、臨考預(yù)測題、考點分析，助力通關(guān)取證！獲取直播密訓(xùn)體驗機會，可掃描二維碼，或直接咨詢5.【正確答案】C【答案解析】個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該個體工商戶2018年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用的扣除限額=600×15%=90(萬元);實際支出100萬元;則在計算2018年的應(yīng)納稅所得額時允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為90萬元。【該題針對“經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】6.【正確答案】A【答案解析】本題考核“個人所得稅每次收入的確定”的知識點。偶然所得，以每次收入為一次?！驹擃}針對“其他費用扣除規(guī)定、每次收入的確定”知識點進行考核】7.【正確答案】B【答案解析】從2001年1月1日起，對個人出租住房取得的所得暫減按得稅。租賃期間發(fā)生的房屋修繕費，每月扣除額以800元為限。應(yīng)納個人所得稅費)-800]×10%×2+(3000-800)×10%×7=1820(元)。10%的稅率征收個人所=[3000-800(修繕【該題針對“財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】8.【正確答案】D【答案解析】納稅人取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當在取得所得的次年6月30日前，繳納稅款。【該題針對“個人所得稅納稅期限”知識點進行考核】9.【正確答案】D【答案解析】超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入=57500÷9=6(元)。解除勞動合同一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[(6500)×10%-105]×9=1(元)?！驹擃}針對“工資薪金所得”知識點進行考核】二.多項選擇題10.【正確答案】ABC【答案解析】編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是為否其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。【該題針對“稿酬所得和特許權(quán)使用費所得”知識點進行考核】11.【正確答案】AC【答案解析】選項A，對個人入應(yīng)納稅所得額;選項B，自2015年9月8日起，個人個人所得稅;選項C，持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額。持有的上市公司限售股，解禁前取得的持股期限超過1年的，50%計入應(yīng)納稅所得額;選項股息紅利繼續(xù)暫減按50%計股息紅利所得暫免征收D，【該題針對“利息、股息、紅利所得”知識點進行考核】正確答案】ABD【答案解析】對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【該題針對正確答案】BD12.【適用的是比例稅率，稅率為20%。“個人所得稅的稅率”知識點進行考核】13.【【答案解析】選項A，應(yīng)作為個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，而不是成本費用;選項C，30%的公益性捐贈可以扣除。為繳納個人所得稅后分配項目，選項D，不超過應(yīng)納稅所得額【該題針對“個人所得的形式、應(yīng)納稅所得額確定方式”知識點進行考核】14.【正確答案】AD【答案解析】選項B、選項C，屬于按照應(yīng)納稅所得額的30%限額扣除的項目?！驹擃}針對“其他費用扣除規(guī)定、每次收入的確定”知識點進行考核】15.【正確答案】ABD【答案解析】稿酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次?！驹擃}針對“其他費用扣除規(guī)定、每次收入的確定”知識點進行考核】16.【正確答案】ACD【答案解析】選項B，屬于財產(chǎn)租賃所得，應(yīng)當繳納個人所得稅?！驹擃}針對“個人所得稅稅收優(yōu)惠—免稅、減稅項目”知識點進行考核】17.【正確答案】ABC【答案解析】選項D，是屬于減免優(yōu)惠，而不是直接的免征?！驹擃}針對“個人所得稅稅收優(yōu)惠—免稅、減稅項目”知識點進行考核】18.【正確答案】ABD【答案解析】外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅?！驹擃}針對“個人所得稅稅收優(yōu)惠—暫免征稅項目”知識點進行考核】19.【正確答案】ABCD【答案解析】【該題針對“個人所得稅納稅申報”知識點進行考核】三.判斷題20.【正確答案】Y【答案解析】【該題針對“經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】21.【正確答案】N【答案解析】個體工商戶向當?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、%的標準內(nèi)據(jù)實扣除?！驹擃}針對“經(jīng)營所得”知識點進行考核】22.【正確答案】N【答案解析】本題考核財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，退回股權(quán)的款不予退還。協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅【該題針對“財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”知識點進行考核】23.【正確答案】Y【答案解析】本題表述正確?？己说氖莻€人所得稅中的偶然所得。【該題針對“偶然所得”知識點進行考核】四.不定項選擇題24.(1)【正確答案】C【答案解析】財產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，應(yīng)納稅額為：(2500-800-500)×10%=120(元)?！驹擃}針對“應(yīng)納稅額計算的其他規(guī)定”知識點進行考核】(2)【正確答案】D【答案解析】取得保險賠款20000元，可免征個人所得稅。取得購買企業(yè)債券利息應(yīng)納的個人所得稅=5000×20%=1000(元)，胡某收到的保險賠款與債券利息收入合計應(yīng)納個稅1000元。【該題針對“應(yīng)納稅額計算的其他規(guī)定”知識點進行考核】(3)【正確答案】BC【答案解析】選項B，保險賠償所得是免征個人所得稅的。選項C，股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個人所得稅。【該題針對“應(yīng)納稅額計算的其他規(guī)定”知識點進行考核】(4)【正確答案】A【答案解析】股息所得應(yīng)納個人所得稅=16000×20%×50%+7