工程造價概論及相關(guān)知識制作：2008-5-253/20/20231第五章時間價值理論主要內(nèi)容資金時間價值概念現(xiàn)金流量圖資金時間價值計算有效利率與名義利率3/20/20232資金時間價值概念在生產(chǎn)和流通過程中隨著時間的推移而產(chǎn)生的增值資金的時間價值通常用利率來表示3/20/20233現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量----項目在整個計算期內(nèi)各個時點(diǎn)上的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和流入與流出的差額現(xiàn)金流量圖----包括三要素：大小、流向、時間點(diǎn)3/20/20234利息與利率資金的增值為利息，利息額占本金的比率為利率。利息的計算有單利和復(fù)利兩種。

3/20/20235單利法只對本金加以計算，而不計入在先前利息周期中所累積增加的利息；復(fù)利法是由本金加上先前計息周期所累積利息總額之和，也即通常所說的利生利例題：3/20/20236資金時間價值的計算

幾個概念：i----利率（折現(xiàn)率）n----計息次數(shù)F----終值A(chǔ)----年金等值3/20/20237資金等值計算的基本公式：公式名稱已知項欲求項系數(shù)符號公式一次支付終值PF(F/P,i,n)F=P(1+i)n一次支付現(xiàn)值FP(P/F,i,n)P=F(1+i)-n等額支付序列終值A(chǔ)F(F/A,i,n)償債基金FA(A/F,i,n)基金回收PA(A/P,i,n)年金現(xiàn)值A(chǔ)P(P/A,i,n)(1+i)n-1iAF=(1+i)n-1iFA=(1+i)n-1i(1+i)nPA=(1+i)n-1i(1+i)nAP=3/20/20238有效利率和名義利率(1)計息周期有效利率，即計息周期利率i3/20/20239[例1Z101022]

現(xiàn)設(shè)年名義利率r＝10％，則年、半年、季、月、日的年有效利率如表1Zl0l022所示。

表1Z1010223/20/202310第六章工程財財務(wù)主要內(nèi)容：財務(wù)概述資產(chǎn)的分類類與管理資產(chǎn)評估施工企業(yè)成成本費(fèi)用與與利潤與工程有關(guān)關(guān)的保險規(guī)規(guī)定與稅收收財務(wù)報表3/15/202311財務(wù)概述財務(wù)----資資金的籌集集、分配和和使用。工程財務(wù)----與與工程有關(guān)關(guān)的財務(wù)活活動財務(wù)管理----對對財務(wù)活動動所進(jìn)行的的計劃、孔孔子、核算算和分析。。3/15/202312一、企業(yè)財務(wù)制制度的重大改革革建立資本金制度度取消資金專戶存存儲辦法改革折舊制度改革成本管理制制度建立新的財務(wù)指指標(biāo)體系3/15/202313完全成本法.產(chǎn)品（存貨）成本期間成本直接材料直接人工制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用變動制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用3/15/202314產(chǎn)品（存貨）成成本期間成本直接材料直接人工制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用變動制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用變動成本計算法法3/15/202315二、會計核算算的一般原則則真實(shí)性原則相關(guān)性原則可比性原則一致性原則及時性原則明晰性原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原原則配比性原則謹(jǐn)慎性原則實(shí)際成本核算算原則劃分收益性支支出與資本性性支出原則重要性原則3/15/202316三、會計要素準(zhǔn)則則我國會計要素準(zhǔn)則則的六要素：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤3/15/202317資產(chǎn)的分類與管理理分類：流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)3/15/202318流動資產(chǎn)的管理理：貨幣資金（編織織現(xiàn)金收支計劃劃）短期投資（隨時時變現(xiàn)，不超過過一年）應(yīng)收及預(yù)付款項項（壞賬準(zhǔn)備金金）存貨（ABC管理法，經(jīng)濟(jì)濟(jì)訂購批量）3/15/202319存貨成本控制方方法——ABC法也叫帕雷托法。。意大利人帕雷雷托發(fā)現(xiàn)，少數(shù)數(shù)人集中了大部部分的社會財富富，而絕大多數(shù)數(shù)人卻只擁有少少部分的財富。。美國通用電氣公公司迪克發(fā)現(xiàn)，，品種不足10%的物資占有有70%的庫存存價值，而70%的物資價值值不足10%。。3/15/202320ABC法.數(shù)量100%10%70%3/15/202321ABC存貨分類類類別劃分標(biāo)準(zhǔn)占儲存成本實(shí)物量比重控制方法適用范圍A約70%<20%重點(diǎn)控制品種少價值高B約20%<30%一般控制介于二者之間C約10%>50%簡單控制品種多單位價值低3/15/202322訂貨成本本——與與訂貨次次數(shù)有關(guān)關(guān)假設(shè)全年年需求量量為A，，每批均均勻訂貨貨量為Q則全年訂訂貨n批批，n=A/Q每次的訂訂貨成本本設(shè)為P則全年訂訂貨成本本=n··P=A/Q··P3/15/202323存儲成本本——與與每批存存儲數(shù)量量有關(guān)假設(shè)每批批訂貨一一次性到到貨入庫庫每批最高高庫存量量Q，最最低為0，平均均庫存量量為Q/2假設(shè)庫存存量均勻勻降低。。單位存貨貨數(shù)量平平均存放放一年的的成本為為C3/15/202324存儲成本本——簡簡單存儲儲模型下下.時間存儲數(shù)量1/20Q3/15/202325相關(guān)總成本本3/15/202326求相關(guān)總成成本的極小小值3/15/202327經(jīng)濟(jì)訂貨量量的確定3/15/202328經(jīng)濟(jì)訂貨量量模型.訂貨數(shù)量Q訂貨成本儲存成本相關(guān)總成本本經(jīng)濟(jì)訂貨量量Q*3/15/202329固定資產(chǎn)的的管理如何正確界界定固定資資產(chǎn)？（期限和和單位價值值）固定資產(chǎn)的的分類：生產(chǎn)用固定定資產(chǎn)非生產(chǎn)用固固定資產(chǎn)租出固定資資產(chǎn)未使用固定定資產(chǎn)不需用固定定資產(chǎn)融資租入固固定資產(chǎn)3/15/202330固定資產(chǎn)的折折舊計提折舊的范范圍和時間折舊方法：平均年限法（（直線法）工作量法雙倍余額遞減減法年數(shù)總合法快速折舊法3/15/202331固定資產(chǎn)的修修理發(fā)生的費(fèi)用大大小與計入費(fèi)費(fèi)用的方式有有關(guān)保證資本計劃的穩(wěn)穩(wěn)定性，防止成本本和利潤的波動。。3/15/202332無形資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)是指企企業(yè)長期使用，，但無固定形態(tài)態(tài)的資產(chǎn)。包括：專利權(quán)、商標(biāo)標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、、土地使用權(quán)、、非專利技術(shù)、、商譽(yù)無形資產(chǎn)的計價價和攤銷：按取得時的實(shí)際際成本計價有效期限內(nèi)平均均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用（注意期限）3/15/202333遞延資產(chǎn)管理概念：不能全部計入入當(dāng)期損益，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在以后年度度內(nèi)分期攤銷的的費(fèi)用。內(nèi)容：以經(jīng)營開辦費(fèi)租賃的方式租入入的固定資產(chǎn)改改良支出超過一年的待攤攤費(fèi)用方法：采用直線法分分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)費(fèi)用3/15/202334資產(chǎn)評估程序：：（注意時效））申請立項委托評估公司資產(chǎn)清查評定估算驗(yàn)證確認(rèn)3/15/202335機(jī)器設(shè)備評估特點(diǎn)：方法：成本法（重置成成本法）資產(chǎn)評估價值=重置成本-實(shí)實(shí)體性貶值-功功能性貶值-經(jīng)經(jīng)濟(jì)性貶值市場法（現(xiàn)行市市價法）3/15/202336土地使用權(quán)評估估特點(diǎn)：以土地的的最有效使用為為前提及地區(qū)經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平方法：市場比較法（類比法）收益法（將被評估估地產(chǎn)的的未來收收益折算算成現(xiàn)值值）成本法（（重置成本本法）假設(shè)開發(fā)發(fā)法（按最佳利利用方式式進(jìn)行開開發(fā)設(shè)計計）路線價估估價法（（地價=路線價x深度指數(shù)數(shù)）3/15/202337建筑物評評估特點(diǎn)：所屬范范疇不同同，采取取房地分分估方法法方法：成本法（建筑物評評估值=重置成成本X成成新率-功能性性貶值）殘余估價價法單位造價價調(diào)整法法（計算各項項指標(biāo)增增減率，，以此調(diào)調(diào)整同類類型發(fā)自自的單位位造價）市場房價價對照法法（以市場同同類房產(chǎn)產(chǎn)的交易易價為參參考）3/15/202338.施工企業(yè)業(yè)成本費(fèi)費(fèi)用與利利潤3/15/202339施工企業(yè)業(yè)成本費(fèi)費(fèi)用概述述.完全成本本法產(chǎn)品（存存貨）成本期間成本本直接材料料直接人工工制造費(fèi)用用銷售費(fèi)用用管理費(fèi)用用財務(wù)費(fèi)用用變動制造造費(fèi)用固定制造造費(fèi)用直接費(fèi)用用3/15/202340制造成本法法產(chǎn)品（存貨貨）成本期間費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用變動制造費(fèi)費(fèi)用固定制造費(fèi)費(fèi)用計入當(dāng)期損損益3/15/202341施工企業(yè)成成本費(fèi)用的的管理程序：成本費(fèi)用的的預(yù)測成本費(fèi)用的的計劃成本費(fèi)用的的控制成本費(fèi)用核核算成本費(fèi)用分分析考核3/15/202342成本費(fèi)用的預(yù)測測定性預(yù)測法：座談會法函詢法3/15/202343特爾菲法專家意意見——第1次次判斷專家編號最高最可能最低12300200015002150014009003210017001300435002300200051200900700·························平均值1986155712143/15/202344特爾菲法專家意意見——第2次次判斷專家編號最高最可能最低1230020001700218001500110032100190015004350020001700515001300900·························平均值2100164312863/15/202345特爾菲法專家意意見——第3次次判斷專家編號最高最可能最低12300200016002180015001300321001900150043000170015005170015001100·························平均值2086168613433/15/202346特爾菲法最后預(yù)測測結(jié)果該產(chǎn)品未來銷售額額=（2086+1686+1343）/3=1705件3/15/202347成本費(fèi)用的預(yù)測定量預(yù)測法：高低點(diǎn)法加權(quán)平均法回歸分析法量本利分析法3/15/202348先做基礎(chǔ)性工作：：搜集歷史數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)量x1x2x3x4……xn成本額y1y2y3y4……yn3/15/202349高低點(diǎn)法.(x1,y1)(x2,y2)ΔxΔyxy3/15/202350高低點(diǎn)法計計算公式直線斜率b=Δy/Δx=(y2-y1)/(x2-x1)直線截距a=y1-bx1或者a=y2-bx2得到直線方方程：y=a+bx3/15/202351回歸分析法法假定：事物物的變化總總是相互聯(lián)聯(lián)系的，有有因必有果果，因果相相依。方法：如果果知道了事事物的內(nèi)部部因果聯(lián)系系，就能根根據(jù)原因推推出結(jié)果。。工具：回歸歸分析法3/15/202352回歸直線法法Yi-yiYi-yiY=a+bx3/15/202353.尋找一條條直線：Y=a+bx使之：直線線到離散的的各點(diǎn)的距距離之和最最小即：∑（（Yi－yi）→→min避免誤差相相抵消：∑∑|Yi－－yi|→→min為便于數(shù)學(xué)學(xué)處理，設(shè)設(shè)：3/15/202354.(1),(2)都是二元元一次方方程式，，連立求求解得3/15/202355一元線性性回歸.函數(shù)表達(dá)達(dá)式：y=a+bx3/15/202356回歸直線的計計算業(yè)務(wù)量成本額Xi·yixixix1y1X1·y1X1·x1x2y2X2·y2X2·x2x3y3X3·y3X3·x3x4y4X4·y4X4·x4……………………xnynXn·ynXn·xn∑x∑y∑xy∑xx3/15/202357成本費(fèi)用的計計劃編制方法：在成本計劃降降低指標(biāo)試算算平衡的基礎(chǔ)礎(chǔ)上編制彈性預(yù)算零基預(yù)算滾動預(yù)算3/15/202358成本費(fèi)用的的控制成本費(fèi)用控控制程序：制定成本費(fèi)費(fèi)用控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施成本費(fèi)費(fèi)用控制尋找成本費(fèi)費(fèi)用差異消除成本費(fèi)費(fèi)用差異3/15/202359標(biāo)準(zhǔn)成本的的制定標(biāo)準(zhǔn)成本：是指達(dá)到到生產(chǎn)技術(shù)術(shù)水平和有有效經(jīng)營管管理目標(biāo)，，所應(yīng)當(dāng)發(fā)發(fā)生的單位位產(chǎn)品成本本目標(biāo)。標(biāo)準(zhǔn)成本=價格標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)x數(shù)量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)3/15/202360標(biāo)準(zhǔn)的高低低水平理想標(biāo)準(zhǔn)成成本：完美標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本，以以生產(chǎn)處于于完美狀態(tài)態(tài)下所能達(dá)達(dá)到的成本本水平為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。正常標(biāo)準(zhǔn)成成本：平均標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本，以以過去的平平均水平作作為標(biāo)準(zhǔn)?！，F(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)成成本：期望可達(dá)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本，以以經(jīng)過努力力可達(dá)到的的水平為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)?！白尯镒幼犹饋碚易映浴薄?/15/202361直接材料標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料價價格標(biāo)準(zhǔn)———標(biāo)準(zhǔn)價價格直接材料用用量標(biāo)準(zhǔn)———標(biāo)準(zhǔn)數(shù)數(shù)量某單位產(chǎn)品品耗用a材材料的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本=價格標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)×用量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)某單位產(chǎn)品品直接材料料的標(biāo)準(zhǔn)成成本=∑該產(chǎn)品品所耗用各各種材料標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本3/15/202362直接人工標(biāo)準(zhǔn)直接人工價格標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：工資率標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)直接人工用量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：工時用量量標(biāo)準(zhǔn)3/15/202363制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成成本如果采用變動成成本法，將制造造費(fèi)用分解為變變動部分和固定定部分。變動部部分與直接材料料標(biāo)準(zhǔn)成本制定定相似，固定部部分按期間確定定預(yù)算。如果采用作業(yè)成成本法，將制造造費(fèi)用歸集到作作業(yè)庫，根據(jù)產(chǎn)產(chǎn)品耗用作業(yè)量量來確定標(biāo)準(zhǔn)成成本。3/15/202364成本差異的計算分分析成本差異的含義：實(shí)際發(fā)生的成本本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間間的差異成本差異=實(shí)際成成本-標(biāo)準(zhǔn)成本若成本差異>0,屬于于不利差異，unfavorablevariance,記記作U若成本差異<0，屬有利利差異，favoralevariance,記記作F3/15/202365成本差異分析成本差異=實(shí)際成本－標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本=實(shí)際價格AP××實(shí)際用量AQ－標(biāo)準(zhǔn)價格SP××標(biāo)準(zhǔn)用量SQ價格差異=實(shí)際價格×實(shí)際際用量－標(biāo)準(zhǔn)價格×實(shí)際際用量=（實(shí)際價格－標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)價格）×實(shí)際際用量數(shù)量差異=標(biāo)準(zhǔn)價格×實(shí)際際用量－標(biāo)準(zhǔn)價格×標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)用量=標(biāo)準(zhǔn)價格×（實(shí)實(shí)際用量－標(biāo)準(zhǔn)用用量）3/15/202366成本差異=價格差差異+數(shù)量差異.價格差異數(shù)量差異標(biāo)準(zhǔn)用量實(shí)際用量實(shí)際價格標(biāo)準(zhǔn)價格標(biāo)準(zhǔn)成本0實(shí)際成本價格數(shù)量3/15/202367成本差異異由誰負(fù)負(fù)責(zé)？直接材料料價格差差異：采購部部門，市市場變化化直接材料料數(shù)量差差異：生產(chǎn)部部門，直接人工工工資率率差異：員工組組合直接人工工效率差差異：員工有有效利用用時間3/15/202368成本差異異與管理理視點(diǎn)有利差異異與無利利差異兩者在成成本控制制過程中中同樣重重要。差異是偶偶爾發(fā)生生還是反反復(fù)出現(xiàn)現(xiàn)雖然差異不具具備重要性標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，但其一一貫發(fā)生，管管理者就應(yīng)引引起重視。差異表現(xiàn)出趨趨勢應(yīng)該引起重視視，并作出調(diào)調(diào)查3/15/202369利用統(tǒng)計規(guī)律律分析隨機(jī)差差異.0+σ-σ有利差異不利差異時間xxxxxxx3/15/202370成本費(fèi)用的的核算成本核算是是成本管理理的基礎(chǔ)工工作，為成成本管理提提供真實(shí)可可靠的資料料。在施工企業(yè)業(yè)一般以單單位工程作作為成本核核算對象3/15/202371成本費(fèi)用的的分析研究成本費(fèi)費(fèi)用升降的的各種因素素及形成原原因成本費(fèi)用的的分析方法法：比較分析法法相對數(shù)分析析法因素分析法法（也叫連環(huán)環(huán)代替法或或量算代替替法）基本過程：：按計劃數(shù)計計算總數(shù)逐項以實(shí)際際數(shù)替代計計劃數(shù)每次替換后后都應(yīng)求出出新的計算算結(jié)果比較各個差差額，確定定影響程度度3/15/202372例題：某施工企業(yè)業(yè)承包一工工程，計劃劃砌磚工程程量1200㎡，按按預(yù)算定定額規(guī)定每每立方米耗耗用紅磚510塊，，每塊紅磚磚計劃價格格0.12元，而實(shí)實(shí)際砌磚工工程量達(dá)1500㎡㎡，每立方方米實(shí)耗紅紅磚500塊，每塊塊紅磚實(shí)際際購入價0.18元元。使用連連環(huán)替代法法進(jìn)行成本本分析。計算順序砌磚工程量紅磚耗用量紅磚價格紅磚成本差異數(shù)差異原因計劃數(shù)12005100.1273440第一次替代15005100.129180018360工程量增加第二次替代15005000.1290000-1800紅磚節(jié)約第三次替代15005000格提高3/15/202373與工程財務(wù)有關(guān)關(guān)的稅收及保險險規(guī)定施工企業(yè)和房地地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳繳納的主要稅收收包括：營業(yè)稅稅、所得稅、城城市維護(hù)建設(shè)稅稅和教育附加稅稅，另外針對其其占有的財產(chǎn)和和行為，還涉及及房產(chǎn)稅、土地地使用稅和土地地增值稅、契稅稅3/15/202374一、與工程財務(wù)務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)規(guī)定㈠營業(yè)稅1.納稅人———在中華人民共共和國境內(nèi)提供供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或或者銷售不動產(chǎn)產(chǎn)的單位和個人人。3/15/2023752.納稅對象包括在我國境內(nèi)內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資資產(chǎn)或銷售不動動產(chǎn)三個方面：：（1）提供應(yīng)稅稅勞務(wù)。主要包包括交通運(yùn)輸業(yè)業(yè)、建筑業(yè)、金金融保險業(yè)、郵郵電通訊業(yè)、文文化體育業(yè)、娛娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)業(yè)等7項。（2）轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)。是指轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的的所有權(quán)或使用用權(quán)。具體包括括轉(zhuǎn)讓土地使用用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、、專利權(quán)、非專專利技術(shù)、著作作權(quán)和商譽(yù)等。。（3）銷售不動動產(chǎn)。是指有償償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所所有權(quán)。具體包包括銷售建筑物物或構(gòu)筑物、銷銷售其他土地附附著物；單位將將不動產(chǎn)無償贈贈與他人，視同同銷售不動產(chǎn)；；以不動產(chǎn)投資資入股，在轉(zhuǎn)讓讓該項股權(quán)時，，也視同銷售不不動產(chǎn)。3/15/2023763.計稅依據(jù)據(jù)和稅率（1）計稅依依據(jù)。我國營業(yè)稅計計稅依據(jù)為計計稅營業(yè)額。。營業(yè)稅屬于于價內(nèi)稅，建建筑業(yè)和銷售售不動產(chǎn)營業(yè)業(yè)稅計稅依據(jù)據(jù)的具體規(guī)定定如下：1）總承包企企業(yè)將工程分分包時，以全全部承包額減減去付給分包包單位價款后后的余額為營營業(yè)額；2）從事建筑筑、修繕、裝裝飾工程作業(yè)業(yè)的，無論是是“包工包料料”還是“包包工不包料””，營業(yè)額均均包括工程所所用原材料及及其他物資和和動力的價格格；從事安裝裝工程作業(yè)的的，凡安裝的的設(shè)備價值作作為安裝工程程產(chǎn)值的，營營業(yè)額包括設(shè)設(shè)備價款營業(yè)業(yè)額；3）自建自用用的房屋不納納營業(yè)稅；自自建房屋對外外銷售（不包包括個人自建建自用住房銷銷售）的，其其自建行為應(yīng)應(yīng)按建筑業(yè)繳繳納營業(yè)稅，，再按銷售不不動產(chǎn)繳納營營業(yè)稅；4）單位和個個人銷售或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓其購置的的不動產(chǎn)或受受讓的土地使使用權(quán)，以全全部收入減去去不動產(chǎn)或土土地使用權(quán)的的購置或受讓讓原價后的余余額為營業(yè)額額。單位和個個人銷售或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓抵債所得得的不動產(chǎn)、、土地使用權(quán)權(quán)的，以全部部收入減去抵抵債時該項不不動產(chǎn)或土地地使用權(quán)作價價后的余額為為營業(yè)額。3/15/202377稅率營業(yè)稅實(shí)行差別比比例稅率交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、、航空運(yùn)輸、管道道運(yùn)輸、裝卸運(yùn)輸輸3%建筑業(yè)建筑筑、安裝、、修繕、裝裝飾及其他他工程作業(yè)業(yè)3%郵電通訊業(yè)業(yè)3%文化體育業(yè)業(yè)3%金融保險業(yè)業(yè)8%娛樂業(yè)歌廳廳、舞廳、、卡拉OK歌舞廳、、音樂茶座座、臺球、、高爾夫球球、保齡球球、游藝5%~20%服務(wù)業(yè)代理理業(yè)、旅店店業(yè)、旅游游業(yè)、倉儲儲業(yè)、租賃賃業(yè)、廣告告業(yè)及其他他服務(wù)業(yè)5%轉(zhuǎn)讓無形資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土土地使用權(quán)權(quán)、專利權(quán)權(quán)、非專利利技術(shù)、商商標(biāo)權(quán)、著著作權(quán)、商商譽(yù)5%銷售不動產(chǎn)產(chǎn)銷售建筑筑物及其他他土地附帶帶物5%3/15/202378應(yīng)納稅額計計算基本計算公公式為：應(yīng)納稅額＝＝計稅營業(yè)業(yè)額×適用用稅率例題：某生產(chǎn)企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)讓十年年前的舊生生產(chǎn)車間，，取得收入入1200萬元，該該車間原值值1000萬元，已已提取折舊舊400萬萬元。還轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓一塊土土地使用權(quán)權(quán)，取得收收入560萬元，年年初取得土土地使用權(quán)權(quán)時支付金金額420萬元，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓時發(fā)生生的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用6萬元元，其確定定該企業(yè)應(yīng)應(yīng)繳納的營營業(yè)額。3/15/202379（二）企企業(yè)所得得稅（1）納納稅人。。企業(yè)所所得稅的的納稅人人是指實(shí)實(shí)行經(jīng)濟(jì)濟(jì)獨(dú)立核核算的企企業(yè)或者者組織。。（2）納納稅對象象。企業(yè)業(yè)所得稅稅以企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營所得和和其他所所得為課課稅對象象。（3）計計稅依據(jù)據(jù)和稅率率。企業(yè)業(yè)所得稅稅的計稅稅依據(jù)為為應(yīng)納稅稅所得額額。公式：應(yīng)應(yīng)納稅所所得額＝＝收入總總額－準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除項目金金額3/15/202380收入總額的內(nèi)容包括生生產(chǎn)、經(jīng)營收收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利利息收入、租租賃收入、特特許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)收入、股息息收入和其他他收入。準(zhǔn)予扣除的項項目主要有如如下具體規(guī)定定：1）向非金融融機(jī)構(gòu)借款利利息在不高于于按照金融機(jī)機(jī)構(gòu)同類、同同期貸款利率率計算的數(shù)額額以內(nèi)的部分分準(zhǔn)予扣2）納稅人支支付給職工的的工資，按照照計稅工資扣扣除。所謂計計稅工資，是是指在計算應(yīng)應(yīng)納稅所得額額時，允許扣扣除的工資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。3）納稅人的的職工福利費(fèi)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職工教育育經(jīng)費(fèi)，分別別按照計稅工工資總額的14%、2%、1.5%計算扣除；；4）納稅人用用于公益、救救濟(jì)性的捐贈贈，在年度應(yīng)應(yīng)納稅所的額額的3%以內(nèi)內(nèi)的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除；5）納稅人發(fā)發(fā)生的業(yè)務(wù)招招待費(fèi)、壞賬賬損失、財產(chǎn)產(chǎn)清查凈損失失、上級管理理費(fèi)等，經(jīng)主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核后準(zhǔn)予予扣除。3/15/202381企業(yè)所得稅實(shí)實(shí)行25%的比例稅率應(yīng)納稅額的計計算公式如下下：應(yīng)納稅額=應(yīng)應(yīng)納稅所得額額×所得稅稅稅率3/15/202382㈢城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅稅城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值值稅、消費(fèi)稅和營營業(yè)稅之和為計稅稅依據(jù)，與增值稅、消費(fèi)費(fèi)稅和營業(yè)稅同時時繳納。城鄉(xiāng)維護(hù)護(hù)建設(shè)稅根據(jù)納稅稅人所在地的不同同，分別規(guī)定不同同的比例稅率。納稅人所在地在市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在在地在縣城或鎮(zhèn)的的，稅率為5%；；納稅人所在地不不在市區(qū)、縣城或或鎮(zhèn)的，稅率為1%。3/15/202383㈣教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值值稅、營業(yè)稅、消消費(fèi)稅的稅額為計計征依據(jù)，與增值稅、消費(fèi)費(fèi)稅和營業(yè)稅同時時繳納。教育費(fèi)附加稅率為為3%。3/15/202384㈤房產(chǎn)稅1.納稅人包括國家所有和和集體、個人所所有房屋的產(chǎn)權(quán)權(quán)所有人、承典典人、代管人或或使用人三類。。計稅方法計稅依依據(jù)稅率稅額計計算公式從價計征房產(chǎn)計稅余值1.2%全年應(yīng)應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅稅房產(chǎn)原值×（（1－扣除比例例）×1.2%從租計征房屋租金12%（個人為4%）全年應(yīng)納稅稅額＝租金收入入×12%（個個人為4%）3/15/202385計稅依據(jù)和稅率率（1）從價計征。計稅依據(jù)是房房產(chǎn)原值一次減減除10%～30%的扣除比比例后的余值，，稅率為1.2%；1）房產(chǎn)原值。。①以房產(chǎn)聯(lián)營投資資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值為為計稅依據(jù)計征征房產(chǎn)稅；②以房產(chǎn)聯(lián)營投資資，不承擔(dān)經(jīng)營營風(fēng)險，只收取固定收收入的，實(shí)際是是以聯(lián)營名義取取得房產(chǎn)租金，，因此，應(yīng)由出出租方按租金收收入計征房產(chǎn)稅稅。（2）從租計征。計稅依據(jù)為房房產(chǎn)租金收入，，稅率為12%，對個人按市市場價格出租的的居民住房，暫暫按4%稅率征征收房產(chǎn)稅。3/15/202386例題：某企業(yè)有一房產(chǎn)