【銀行會計論文】商業(yè)銀行會計風險成因及應對措施淺析內(nèi)容摘要：研究對商業(yè)銀行會計的具體風險點及成因進行了分析。商業(yè)銀行的會計風險點包括會計業(yè)務操作上的風險、會計運行監(jiān)督風險等，原因則表現(xiàn)在銀行會計工作人員的素質(zhì)普遍不高、會計制度不夠完善、會計工作管理不到位等方面。針對以上的可能存在的風險，提出相應的解決對策，期望能夠?qū)ι虡I(yè)銀行財務工作的開展和監(jiān)督提供參考。本文關鍵詞語：銀行會計；商業(yè)銀行；風險點；措施一、商業(yè)銀行會計風險概述商業(yè)銀行會計風險是指在商業(yè)銀行日常經(jīng)營的業(yè)務活動中存在的由于銀行的財會人員主觀性錯誤而導致的一系列風險，包括銀行會計人員的專業(yè)技能不達標、素質(zhì)不高、商業(yè)銀行的會計核算制度不夠完善、監(jiān)督體系不夠完整、銀行會計人員在實際的財務工作中存在的操作風險，以及商業(yè)銀行對于會計工作的管理不到位而造成的風險等等。商業(yè)銀行的很多經(jīng)營業(yè)務活動都牽涉會計工作，一旦銀行的財會人員在會計核算、控制監(jiān)督和會計信息披露的過程中出現(xiàn)了紕漏，商業(yè)銀行就可能會因此導致無法挽回的經(jīng)濟損失，而且還可能給群眾留下不好的印象而失去了群眾的信任。二、商業(yè)銀行會計風險表現(xiàn)〔一〕商業(yè)銀行會計業(yè)務操作過程中的風險銀行會計結算在商業(yè)銀行中介服務中占據(jù)著重要的地位。在票據(jù)結算的過程中可能存在詐騙風險，銀行的財務工作人員對于票據(jù)業(yè)務的辦理和檢查如果不到位，都存在著提高詐騙風險的可能性。再者由于造假票據(jù)手段不斷提高而銀行識別手段相對比較落后，如果真的發(fā)生了詐騙的情況，財務工作人員很難分辨得出票據(jù)的真假。還有匯票貼現(xiàn)業(yè)務中也存在一定的風險，在有些情況下，銀行對于貼現(xiàn)的金額是收不回來的。有票據(jù)貼現(xiàn)的風險，那么也必然少不了票據(jù)承兌的風險。出票人的賬戶資金在票據(jù)到期后，是沒有足夠的金額去支付的。還有就是賬號結算業(yè)務方面的風險。賬號結算風險主要包括對于開戶客戶的信息的掌握情況、牽涉的大額交易等的風險。如果銀行財務工作人員在賬號結算的時候操作不合規(guī)，那么可能導致違法行為的產(chǎn)生。在操作上出現(xiàn)這些風險的主要原因是：大多數(shù)的商業(yè)銀行都有自己的內(nèi)控制度，然而卻大都流于形式。因為即便是有內(nèi)部控制，銀行會計人員是缺少內(nèi)控意識的，內(nèi)部控制的落實自然是有一定的問題的，十分是一些不易注意到的細節(jié)，往往是風險發(fā)生的原因。例如銀行會計人員對于憑證、票據(jù)、印章的保管，主觀意識上沒有很在意。對于銀行會計工作的交接，沒有按照規(guī)定的程序進行認真仔細交接，有的時候，就是走個程序，實質(zhì)交接的很多細節(jié)都沒有格外注意。自然而然，風險由此產(chǎn)生了?！捕硶嬤\行過程中存在監(jiān)督風險商業(yè)銀行會計業(yè)務的監(jiān)督對于整個商業(yè)銀行的內(nèi)控是不可或缺的，只有在會計監(jiān)督這一步做好了，才能夠減少銀行業(yè)務工作中的錯誤和舞弊。由于商業(yè)銀行的發(fā)展還處于初級階段，其各方面的制度和機制還不夠完善，自然會計監(jiān)督這一個環(huán)節(jié)也是不完善的，這就增加了其他幾個風險發(fā)生的概率。事后的監(jiān)督工作起到一個查錯、查舞弊的作用，如果會計監(jiān)督到位，即使是業(yè)務能力不強的財務工作者所做的工作，也能夠在信息披露之前，查出其工作的問題。同時會計監(jiān)督還包括定期對銀行財務信息的一個披露的監(jiān)督。不定期披露商業(yè)銀行的財務信息可能會使得財務信息始終“不見光〞，久而久之，其中的真實性會受到影響。三、商業(yè)銀行會計風險的成因〔一〕商業(yè)銀行對其財務工作人員的培訓和考核不到位財務工作人員的素質(zhì)包括其專業(yè)技能水平、專業(yè)理論知識水平、職業(yè)道德水平和風險防范意識。在商業(yè)銀行里的財務工作中，財務工作人員的素質(zhì)高低對于整個銀行的生死存亡是至關重要的。近年來，因為財務工作人員的素質(zhì)問題而造成嚴重損失的案例屢見不鮮。盡管商業(yè)銀行在招聘財務工作人員時的條件苛刻，但是如果后期不定期對這些財務工作者進行培訓和考核，那么他們的會計風險的意識就會逐漸的減弱，甚至到最后沒有會計風險的意識，這對于會計工作的進行是非常不利的，因為在工作的過程中，財會人員根本就不太在意這些容易發(fā)生風險的點，自然而然就容易出問題，使商業(yè)銀行蒙受巨大的損失。會計核算是財務工作非常重要的一步，如果在這一步出了問題，可能不僅僅僅是造成損失，有時候甚至牽涉違法違規(guī)的行為。后期培訓的缺失，會使財會人員的專業(yè)技能水平和專業(yè)理論知識水平降低，加大了銀行會計核算錯誤的風險；再者財務工作人員自身如果沒有堅定的職業(yè)道德信念，在面臨領導打壓或者其他具有威脅性的情況時，很容易就會迫于壓力私自篡改會計數(shù)據(jù)，使得會計信息失真。另外，如果財務工作人員沒有風險防范的意識，忽略掉一些細節(jié)，也可能會把商業(yè)銀行的信息泄露出去。有些商業(yè)銀行自身的監(jiān)管制度也不夠完善，使得那些心存僥幸、個人主義、拜金主義的財務工作人員有了可以對財務數(shù)據(jù)造假的機會?！捕炽y行會計制度不夠完善會計制度對于一個銀行來說是至關重要的約束。有一個良好的會計制度，是做好會計工作最基本的前提。隨著銀行會計的普及與發(fā)展，社會對于銀行會計的要求越來越高，所以構建一個完善的會計制度也是大勢所趨。一個完善的會計制度一般要做到：銀行的會計組織要相對獨立、銀行的會計崗位職責要明確同時要互相牽制、銀行會計人員應當實行回避制度、實行定期輪崗，即要求銀行的會計人員定期輪崗，這樣既能使銀行的會計人員全面熟悉業(yè)務，也能知足實行銀行內(nèi)部控制制度的要求。但以現(xiàn)在的商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)在狀況來看，是不能做到定期輪崗和職責分離的。但如果在銀行會計分工這一塊沒有做到職責分離，那么可能會使最終的財務數(shù)據(jù)失真。對于商業(yè)銀行來說，會計制度很重要的一部分就是商業(yè)銀行會計信息披露。但大部分的商業(yè)銀行在會計信息披露上，都沒有做到真實性和及時性。商業(yè)銀行的會計信息披露的受眾可分為外部和內(nèi)部，對于外部來說，大部分是面向群眾，所以如果出現(xiàn)了信息披露不及時或者不真實的情況，會影響到群眾對于商業(yè)銀行的信任程度，進而對商業(yè)銀行的聲譽造成很大損失，這將制約商業(yè)銀行的發(fā)展。對于內(nèi)部來說，會計信息的披露是否及時，是否具備真實性在很大程度上影響著商業(yè)銀行高層的預測和決策，同時也可能成為出現(xiàn)財務風險的導火索?！踩成虡I(yè)銀行的會計工作管理不到位商業(yè)銀行會計工作的管理對于降低風險至關重要。管理機制的要求不明確，銀行會計工作的落實就很難實現(xiàn)，監(jiān)督自然也就缺少了一定的基礎，形成了一個惡性循環(huán)。商業(yè)銀行會計工作管理包括會計工作的行政管理和銀行內(nèi)部的會計工作管理。此處的會計工作管理指的是單位內(nèi)部的會計工作管理。首先要明晰商業(yè)銀行負責人對本銀行的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；其次就是銀行的工作人員管理意識不夠，可能會導致在銀行的內(nèi)部運營過程中，會計工作管理效率低下的現(xiàn)象，從而影響商業(yè)銀行的發(fā)展，會計工作管理不到位還具體表現(xiàn)出在銀行內(nèi)部缺少精細化的管理體制和管理人才，管理工作應落實到每一項具體的會計工作中。商業(yè)銀行的管理機制和會計監(jiān)督機制還是相輔相成的，一個良好的管理機制一定對于會計監(jiān)督有一套單獨詳細的程序。同時會計監(jiān)督對于管理機制能起到一個完善和補充的作用。如果二者缺少其中一個，就可能發(fā)現(xiàn)不了銀行會計工作的錯誤和不規(guī)范之處，久而久之，問題會越來越大，從而任由風險發(fā)生，制約商業(yè)銀行的發(fā)展。四、商業(yè)銀行會計風險的應對措施〔一〕加強會計人員的素質(zhì)教育培訓，從而提高會計人員的素質(zhì)商業(yè)銀行大部分崗位的發(fā)展和提升相對較慢，薪酬較低。進入到商業(yè)銀行工作的應屆畢業(yè)生，大都沒有相關的財務工作經(jīng)歷體驗。首先應當加強對他們的專業(yè)技能、專業(yè)理論知識和會計職業(yè)道德的學習和培訓，建立一套考核與績效結合的機制，充分調(diào)動財務工作人員的工作主動性和積極性，從而降低財務工作人員在會計工作中犯錯的可能性。在考核的過程當中，考核人員應當要對財務工作人員的專業(yè)技能和職業(yè)道德同時進行考察和評價。在培訓之后，對于那些專業(yè)技能不及格的財務工作人進行淘汰。同時要招聘新的財務工作人員，注入新的血液，使得進入商業(yè)銀行工作的財務人員都是具備一定的專業(yè)技能和職業(yè)道德的人，從而使得商業(yè)銀行的財務工作的風險大大降低。要營造良好的職業(yè)環(huán)境，讓會計職業(yè)道德準則成為整個銀行的一把尺子，來作為工作評價的一個重要依據(jù)。〔二〕完善會計制度首先，根據(jù)商業(yè)銀行的規(guī)模大小設置相應的機構或人員。相對較大、業(yè)務較多的商業(yè)銀行應當設置會計機構，相對較小、業(yè)務較少的商業(yè)銀行可以在有關機構中設置會計主管人員。無論是否設置會計機構，相關的機構和人員都應該保持互相獨立；其次，對于銀行內(nèi)的每一個會計崗位的分工要非常明確。這樣不但有利于工作業(yè)績的考核，而且在財務工作出現(xiàn)問題的時候能找到相應的責任人，還應該實行回避制度，這樣做的目的是避免銀行內(nèi)部人員合伙非法挪用資金等違法行為出現(xiàn)；最后，可以實行定期輪崗，對授權批準進行控制，權限進行統(tǒng)一，同時財務收支的審批人與經(jīng)辦人要職責分離。完善的會計制度也包含著會計核算體系。在商業(yè)銀行各項業(yè)務中，一個好的會計核算體系需要設置合理的會計科目，并且根據(jù)新的會計制度要求來進行會計業(yè)務的處理。確保會計核算工作更加準確，更加全面，除此之外還需要對銀行的各類會計檔案進行及時的歸檔，同時做好會計核算流程記錄，以便后續(xù)商業(yè)銀行的監(jiān)督管理工作能夠順利地展開?！踩臣訌娚虡I(yè)銀行會計操作過程中的內(nèi)控控制力度在商業(yè)銀行現(xiàn)有的會計組織的基礎上，進行商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建立和健全，從而降低銀行財務工作人員在操作上的風險。第一，應該提高內(nèi)控工作人員的整體素質(zhì)。即內(nèi)控工作人員要有相應的風險防范意識和發(fā)現(xiàn)風險、分析風險、預測風險、降低風險的能力，這需要具備一定的理論知識水平和經(jīng)歷體驗。有了一個素質(zhì)卓越的團隊，就有了內(nèi)控的基礎；第二，要有明確的職責分工，并要求做到職責分離。銀行的財務工作者因當各司其職，定期進行崗位的輪換，避免出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這也是對銀行的財務信息起到了一個保護的作用；第三，要結合計算機科學來加強銀行的內(nèi)部控制對監(jiān)督進行檢查，可以利用內(nèi)控軟件，來幫助銀行實現(xiàn)內(nèi)部控制的工作；第四，商業(yè)銀行可以通過建立受到銀行管理層的認同和保護的且具有獨立性和權威性并存的監(jiān)督檢查機構；第五，商業(yè)銀行可以建立一個內(nèi)控評價機制，不斷找出銀行內(nèi)部控制的缺點并完善，讓內(nèi)控的效率不斷地提高，這樣才能夠形成一個良性循環(huán)的內(nèi)控體系?！菜摹辰⒁粋€完善的會計監(jiān)督體系在做好商業(yè)銀行內(nèi)部控制的同時，一套完善的會計監(jiān)督體系也要與其齊頭并進，二者相互作用，相輔相成，其中的一個環(huán)節(jié)出了問題，都有可能導致會計工作出現(xiàn)紕漏。會計監(jiān)督是針對財務工作人員會計工作在事前、事中、事后的一個監(jiān)督。首先，要讓銀行的財務工作人員具備會計監(jiān)督的意識，也就是要明白會計工作的風險并具備防范的意識，對于一些敏感的業(yè)務，例如牽涉賬號開戶、大額交易等業(yè)務的時候，一定要做到細致工作，及時對其中的客戶信息和交易信息進行檢查和監(jiān)督；第二，會計監(jiān)督要有主次，對于那些容易出現(xiàn)風險的業(yè)務，要著重進行進一步的復查和監(jiān)督，如在票據(jù)的管理這方面，要重點對票據(jù)上面的信息進行審核，必要時，可以采取向當事人取證的方式來驗證票據(jù)的真實合法性；第三，要對現(xiàn)存的會計監(jiān)督體系的手段進行革新，在如今這個高科技主導的社會中，我們應該將這些高科技運用于我們的會計監(jiān)督工作中，這樣才能順應銀行不斷開發(fā)新業(yè)務，對會計核算和監(jiān)督提出了更高層次要求的趨勢，同時還應加強會計監(jiān)督的力度，讓商業(yè)銀行各級的經(jīng)營狀況都能得到實時的監(jiān)控。〔五〕建立健全會計工作的管理體制一個良好的會計工作管理體制是普通商業(yè)銀行提高自身相對于其他大型商業(yè)銀行的