PAGEPAGE12023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》名師預(yù)測五套卷之（三）附詳解一、單選題1.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作底稿和檔案管理的規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。A、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿B、稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交之日起至少保存10年C、項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案D、業(yè)務(wù)工作底稿編制應(yīng)當(dāng)真實(shí)、全面，簽字手續(xù)應(yīng)當(dāng)完備答案：C解析：選項(xiàng)C，項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。2.被投資單位發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在（）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明。A、10日內(nèi)B、15日內(nèi)C、次月10日內(nèi)D、次月15日內(nèi)答案：D3.根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法是（）。A、核對法B、比較分析法C、控制計(jì)算法D、查詢法答案：C解析：控制計(jì)算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。如以產(chǎn)核銷、以耗定產(chǎn)等都屬于這種方法。4.（2018年）2020年6月20日某食品廠支付10300元，從某小規(guī)模納稅人收購一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得專票，則該批農(nóng)產(chǎn)品共計(jì)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A、300B、900C、1000D、1030答案：C解析：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10300÷（1＋3%）×10%＝1000（元）5.（2019年）實(shí)行定期定額征收的個(gè)體戶在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，停業(yè)時(shí)間不得超過（）。A、3個(gè)月B、9個(gè)月C、1年D、半年答案：C解析：2015年也曾經(jīng)考過類似的單選題。6.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)收集評價(jià)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A、涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)范圍主要包括:時(shí)間范圍、職權(quán)范圍、業(yè)務(wù)范圍B、涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)種類包括：書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定意見、勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場筆錄C、鑒證人對鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任，可以減輕委托人的納稅申報(bào)責(zé)任D、以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)答案：C解析：鑒證人對鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任。7.下列各項(xiàng)中，不屬于稅款征收方式的是（）。A、查賬征收B、查驗(yàn)征收C、代收代繳D、郵寄申報(bào)答案：D解析：選項(xiàng)D：郵寄申報(bào)屬于納稅申報(bào)的方式，不屬于稅款征收的方式。8.2020年2月，某商場（系增值稅一般納稅人）6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金1000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時(shí)的約定，這部分押金應(yīng)該歸商場所有，商場的賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000B.借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：其他業(yè)務(wù)收入862.07應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）137.93C.借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：其他業(yè)務(wù)收入884.96A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115.04B、借：其他應(yīng)付款——押金1000C、貸：營業(yè)外收入884.96D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115.04答案：C解析：根據(jù)題意，賬務(wù)處理正確的是：借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：其他業(yè)務(wù)收入884.96應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115.049.某餐廳2019年12月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，由于管理不善霉?fàn)€變質(zhì)的原料轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元。該餐廳當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額為（）萬元。A、2.7B、2.82C、4.05D、3.17答案：C解析：納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15％計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。10.甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月在乙縣購進(jìn)一商鋪并將其出租，其取得的商鋪?zhàn)饨鹗杖耄瑧?yīng)在乙縣（）。A、按2%預(yù)征率預(yù)繳增值稅B、按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅C、按5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅D、按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅答案：D解析：一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。11.2019年4月，某汽車制造廠銷售小轎車30輛，汽缸容量為2200毫升，出廠每輛不含稅售價(jià)120000元，款項(xiàng)已到，存入銀行。則下列表述不正確的是（）。A、企業(yè)銷售小轎車應(yīng)確認(rèn)的收入金額為3600000元，銷項(xiàng)稅額為468000元B、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品需要繳納消費(fèi)稅，應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算C、如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資，也需要視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，但會(huì)計(jì)上無需確認(rèn)收入D、如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算消費(fèi)稅答案：C解析：如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資時(shí)，也需要視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入，按照銷售處理。12.2019年12月1日，稅務(wù)師受托對某企業(yè)2019年進(jìn)行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年11月將在建工程領(lǐng)用的原材料50000元計(jì)入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實(shí)11月末材料結(jié)存成本為20000元，在產(chǎn)品結(jié)存成本為330000元，產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā边M(jìn)行分?jǐn)偅鄳?yīng)的調(diào)整分錄是（）。A.借：在建工程58000貸：庫存商品6522主營業(yè)務(wù)成本43478應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8000B.借：在建工程58000貸：原材料1250生產(chǎn)成本12870庫存商品4680主營業(yè)務(wù)成本31200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8000C.借：在建工程58000貸：主營業(yè)務(wù)成本50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8000A、借：在建工程50000B、貸：生產(chǎn)成本13200C、庫存商品4800D、主營業(yè)務(wù)成本32000答案：D解析：原領(lǐng)用原材料時(shí)的錯(cuò)誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，此錯(cuò)誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮剩?0000÷（330000＋120000＋800000）＝4%。期末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?30000×4%＝13200（元），期末產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)?20000×4%＝4800（元），本期銷售成本應(yīng)分?jǐn)?00000×4%＝32000（元）會(huì)計(jì)處理為：借：在建工程50000貸：生產(chǎn)成本13200庫存商品4800主營業(yè)務(wù)成本3200013.某增值稅一般納稅人購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，但尚未認(rèn)證，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過（）核算。A、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額B、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）D、原材料答案：A解析：采購中進(jìn)項(xiàng)稅額的核算14.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由（）確定的企業(yè)印制。A、省人民政府B、省稅務(wù)機(jī)關(guān)C、財(cái)政部門D、工商部門答案：B解析：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。15.下列各項(xiàng)不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品，不需繳納消費(fèi)稅的是（）。A、將應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品用于職工福利的B、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C、自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的D、生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的殘次品卷煙答案：B解析：選項(xiàng)A，屬于視同銷售行為，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)同類應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征消費(fèi)稅，待生產(chǎn)完工的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅，并且對于委托加工過程中已經(jīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅可以按規(guī)定抵扣；選項(xiàng)C，用于非應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)生產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。16.對各種賬簿、憑證、表格必須保存（）年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。A、5B、10C、15D、20答案：B17.下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述錯(cuò)誤的是（）。A、采取查驗(yàn)征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記B、定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過1年C、納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延長停業(yè)D、納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，稅務(wù)機(jī)關(guān)將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款答案：A18.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50％。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元A、216000B、224000C、264000D、328000答案：C解析：應(yīng)納稅額＝（6000＋30000－5000－3000＋10000×50%）×8＝264000（元）19.（2018年）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，在稅務(wù)行政復(fù)議過程中不適用和解和調(diào)解的是（）。A、核定稅額B、處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C、補(bǔ)繳稅款和滯納金的處理決定D、不予行政賠償?shù)臎Q定答案：C解析：可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。20.稅務(wù)師何某代理澳門某公司駐京代表機(jī)構(gòu)個(gè)稅的納稅申報(bào)，由于未檢查外籍個(gè)人K先生所得的情況，2019年少申報(bào)繳納個(gè)人所得稅13500元，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收滯納金8477元。下列關(guān)于稅務(wù)師何某的行為，可能發(fā)生的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是（）。A、未履行職責(zé)由何某向K先生賠償全部損失B、因代理失誤而由何某承擔(dān)滯納金C、因代理失誤而由何某及其稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任D、未履行代理職責(zé)而由其稅務(wù)師事務(wù)所繳納稅款和滯納金答案：C解析：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員如因工作失誤或未按期完成涉稅專業(yè)服務(wù)事務(wù)等未履行涉稅專業(yè)服務(wù)職責(zé)，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由受托方負(fù)責(zé)。稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。多選題1.以下選項(xiàng)屬于利潤表的納稅審查項(xiàng)目的有（）。A、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的審查B、銷售成本的審查C、營業(yè)利潤的審查與分析D、投資收益的審查與分析E、對固定資產(chǎn)的審查和分析答案：BCD解析：選項(xiàng)A，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的審查屬于現(xiàn)金量表的審查項(xiàng)目；選項(xiàng)E，對固定資產(chǎn)的審查和分析屬于資產(chǎn)負(fù)債表的審查項(xiàng)目。2.“多證合一”納稅人，（）登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。A、生產(chǎn)經(jīng)營地址B、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人C、核算方式D、從業(yè)人數(shù)E、注冊資金答案：ABCD解析：“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。除上述信息以外的其他登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機(jī)關(guān)（如市場監(jiān)督部門）辦理變更登記。3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述，正確的有（）。A、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照特許權(quán)使用人實(shí)際支付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、分期收款方式銷售商品按合同約定的收款日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)E、租金收入一般應(yīng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案：BCDE解析：選項(xiàng)A，特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4.下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控制度內(nèi)容的有（）。A、業(yè)務(wù)計(jì)劃是否得到執(zhí)行B、啟動(dòng)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)等級C、業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控過程記錄要求D、獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)E、與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通情況是否得到記錄答案：BC解析：選項(xiàng)ADE屬于業(yè)務(wù)復(fù)核內(nèi)容。5.復(fù)議申請人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的有（）。A、維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的上級行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行B、維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行C、變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的上級行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行D、變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機(jī)關(guān)申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行E、維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行答案：BD6.2020年1月，某旅游公司為增值稅一般納稅人，本月組織旅游團(tuán)赴云南旅游，收取含稅旅游費(fèi)318000元，代旅游者支付的住宿費(fèi)、門票費(fèi)、餐費(fèi)等共計(jì)212000元，取得普通發(fā)票。上述款項(xiàng)均已支付。則該旅游公司正確的賬務(wù)處理有（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12000貸：銀行存款212000B.借：銀行存款318000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18000C.借：主營業(yè)務(wù)成本212000貸：銀行存款212000D.借：主營業(yè)務(wù)成本200000A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）12000B、貸：銀行存款212000C、借：主營業(yè)務(wù)收入200000D、貸：銀行存款212000E、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－12000答案：BD解析：該題可以選擇差額納稅，正確分錄為：借：銀行存款318000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18000借：主營業(yè)務(wù)成本200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）12000貸：銀行存款2120007.下列關(guān)于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的說法，錯(cuò)誤的有（）。A、行業(yè)專業(yè)發(fā)票不屬于國家稅務(wù)總局監(jiān)管范圍B、行業(yè)專業(yè)發(fā)票是由國家稅務(wù)總局會(huì)同行業(yè)主管部門依據(jù)相應(yīng)行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)需求制定適合行業(yè)特點(diǎn)的發(fā)票C、行業(yè)專業(yè)發(fā)票不套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章D、行業(yè)專業(yè)發(fā)票僅適用于特殊行業(yè)的特殊經(jīng)營業(yè)務(wù)，對于特殊行業(yè)的常規(guī)經(jīng)營業(yè)務(wù)，仍應(yīng)使用常規(guī)發(fā)票E、火車票屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票答案：AC解析：選項(xiàng)C，行業(yè)專業(yè)發(fā)票有的套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，有的不套全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章。8.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A、個(gè)體工商戶營業(yè)用房，免征房產(chǎn)稅B、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅C、納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅D、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅E、納稅人因房屋大修連續(xù)停用三個(gè)月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅答案：BCD解析：選項(xiàng)A，個(gè)人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，營業(yè)性質(zhì)的用房不免稅。選項(xiàng)E，納稅人因房屋大修連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。9.下列有關(guān)稅務(wù)師涉稅服務(wù)范圍和稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，正確的有（）。A、除稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托其代理外，稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)B、稅務(wù)師可以代為制作涉稅文書C、稅務(wù)師不得接受納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)事項(xiàng)的委托，但沒有義務(wù)制止其行為或報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)D、稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所或其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一受理，不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)E、稅務(wù)師違反稅收法律法規(guī)，造成國家稅款損失的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任答案：ABDE解析：選項(xiàng)C，對于納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)事項(xiàng)，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)制止其行為或報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。10.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入科目的有（）。A、罰沒收入B、出租包裝物收入C、確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)D、企業(yè)直接減免的增值稅E、企業(yè)收到的即征即退增值稅答案：ACDE解析：選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。簡答題（總共7題）1.稅務(wù)師受理某賓館2020年5月增值稅納稅申報(bào)代理。該賓館系增值稅一般納稅人。2020年5月，將營改增前以2000000元購置的一間省外商鋪出售，取得價(jià)稅合計(jì)收入2525000元，賓館選擇簡易計(jì)稅方法，并以“差額征稅開票功能”開具增值稅專用發(fā)票。要求：請計(jì)算當(dāng)月應(yīng)在省外預(yù)繳的增值稅和出售商鋪應(yīng)繳納的增值稅并編制會(huì)計(jì)分錄。答案：預(yù)繳增值稅額=（2525000-2000000）÷（1+5%）×5%=25000（元）購置的商鋪出售應(yīng)繳納的增值稅=（2525000-2000000）÷（1+5%）×5%=25000（元）企業(yè)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際申報(bào)的增值稅=25000-25000=0（元）。、預(yù)繳增值稅賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅25000貸：銀行存款25000銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款2525000貸：固定資產(chǎn)清理2500000應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅250002.某零售商店采用售價(jià)金額核算，2020年3月5日購進(jìn)B商品一批，進(jìn)價(jià)10000元，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為1300元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)109元，取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬，該批商品的含稅售價(jià)為14000元；6月20日，該批商品全部售出并收到貨款，增值稅稅率為13%，假設(shè)6月份無期初同類商品的存貨。該零售店應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？答案：（1）購進(jìn)商品支付款項(xiàng)時(shí)借：在途物資10000銷售費(fèi)用100（應(yīng)并入采購成本，數(shù)額小的時(shí)候可以計(jì)入當(dāng)期損益）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1309貸：銀行存款11409（2）商品驗(yàn)收入庫時(shí)借：庫存商品14000貸：在途物資10000商品進(jìn)銷差價(jià)4000（3）商品售出收到銷貨款借：銀行存款14000貸：主營業(yè)務(wù)收入14000結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本14000貸：庫存商品14000（4）月末，計(jì)算不含稅銷售額和銷項(xiàng)稅額不含稅銷售額＝14000÷（1＋13%）＝12389.38（元）銷項(xiàng)稅額＝12389.38×13%＝1610.62（元）借：主營業(yè)務(wù)收入1610.62貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1610.62（5）月末結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)4000貸：主營業(yè)務(wù)成本40003.A公司是增值稅一般納稅人，2020年6月進(jìn)口一批高檔化妝品，價(jià)款為150萬元，承擔(dān)并支付運(yùn)抵我國口岸前的運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)用20萬元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。要求：計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額。答案：組成計(jì)稅價(jià)格＝（150＋20）×（1＋50%）÷（1－15%）＝300（萬元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝300×13%＝39（萬元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝300×15%＝45（萬元）。4.某建筑公司為增值稅一般納稅人，2020年5月承接了兩個(gè)工程項(xiàng)目，這兩個(gè)項(xiàng)目均為跨省項(xiàng)目。A項(xiàng)目為包工包料提供建筑服務(wù)，含增值稅總包款為3000萬元，含稅分包款1000萬元；B項(xiàng)目是為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇了簡易計(jì)稅，含稅總包款為1000萬元，含稅分包款100萬元。請回答以下問題。（以萬元為單位）問題（1）：A項(xiàng)目在收到500萬元預(yù)付工程款時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（2）：B項(xiàng)目在收到300萬元預(yù)付工程款時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（3）：A項(xiàng)目應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳多少增值稅？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（4）：請為A項(xiàng)目填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》問題（5）：B項(xiàng)目應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳多少增值稅？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（6）：請為B項(xiàng)目填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》問題（7）：A項(xiàng)目在支付1000萬元含稅分包工程款時(shí)，取得稅率9%的專票，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（8）：B項(xiàng)目在支付100萬元分包工程款時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（9）：假設(shè)A項(xiàng)目完工時(shí)，甲方扣留了100萬的質(zhì)保金，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？答案：1.建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)，增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，但需要預(yù)繳增值稅。賬務(wù)處理：借：銀行存款500貸：預(yù)收賬款5002.建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)，增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，但需要預(yù)繳增值稅。賬務(wù)處理：借：銀行存款300貸：預(yù)收賬款3003.應(yīng)預(yù)繳增值稅＝（3000－1000）/1.09×2%＝36.70（萬元）賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅36.70貸：銀行存款36.704.5.預(yù)繳增值稅＝（1000－100）/1.03×3%＝26.21（萬元）賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅26.21貸：銀行存款26.216.7.借：工程施工917.43應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）82.57貸：銀行存款10008.借：工程施工97.09應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅2.91貸：銀行存款1009.借：應(yīng)收賬款100貸：主營業(yè)務(wù)收入（工程結(jié)算）91.74應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額8.265.基本情況：某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68000萬元，產(chǎn)品銷售成本45800萬元，稅金及附加9250萬元，銷售費(fèi)用3600萬元，管理費(fèi)用3400萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用870萬元。另外取得營業(yè)外收入820萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出1050萬元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤5400萬元，已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅1342.5萬元，該企業(yè)2018年有尚未彌補(bǔ)的虧損30萬元。該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費(fèi)稅稅率為9％、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5％、教育費(fèi)附加征收率為3％，地方教育附加2％；12月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶借方無余額。2020年4月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所對2019年度的經(jīng)營情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：（1）12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款158.2萬元（小汽車每輛成本價(jià)20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價(jià)28萬元）。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款——代銷汽車款1582000貸：預(yù)收賬款——代銷汽車款1582000（2）管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用120萬元；（3）營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款800萬元；（4）營業(yè)外收入中含有企業(yè)專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓所得760萬元，其中不含增值稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為1500萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本為735萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用5萬元；（5）成本費(fèi)用中含2019年度實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用3000萬元、職工福利費(fèi)480萬元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)90萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)70萬元；（6）9月8日購入專門用于研發(fā)的新儀器一臺(tái)，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款81萬元，增值稅款10.53萬元。當(dāng)月投入使用，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣。該企業(yè)當(dāng)年計(jì)提折舊1萬元，稅法上選擇適用一次性加速折舊稅前扣除政策。（7）7月10日購入一臺(tái)符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付金額2000萬元、增值稅額260萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。該設(shè)備當(dāng)月投入使用，當(dāng)年已經(jīng)計(jì)提了折舊費(fèi)用95萬元。假定購入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為10年，殘值率為5％。要求：（1）逐一指出企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)存在的錯(cuò)誤之處及對稅收的影響。（2）計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退的企業(yè)所得稅。答案：（1）業(yè)務(wù)1：收到代銷款及清單時(shí)應(yīng)該確認(rèn)收入，由于沒有確認(rèn)收入：①少計(jì)收入140萬元；②少結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬元；③少計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額18.2萬元；④少計(jì)消費(fèi)稅＝140×9％＝12.6（萬元）；⑤少計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加＝（18.2+12.6）×10％＝3.08（萬元）。業(yè)務(wù)2：①業(yè)務(wù)招待費(fèi)：銷售營業(yè)收入＝68000+140＝68140（萬元）銷售營業(yè)收入的5‰＝68140×5‰＝340.7（萬元）發(fā)生額的60％＝280×60％＝168（萬元）稅前扣除168萬元納稅調(diào)增金額＝280－168＝112（萬元）②研發(fā)費(fèi)用應(yīng)加計(jì)扣除75％，納稅調(diào)減90萬元業(yè)務(wù)3：會(huì)計(jì)利潤＝54000000+1400000－1000000－126000－30800+158333.33＝54401533.33（元）扣除限額＝54401533.33×12％＝6528184（元）納稅調(diào)增金額＝8000000－6528184＝1471816（元）業(yè)務(wù)4：企業(yè)所得稅：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。