審計(jì)常見問題定性及處理處罰依據(jù)1.應(yīng)繳未繳預(yù)算收入

表現(xiàn)形式：應(yīng)納入預(yù)算的所有基金、行政事業(yè)性收費(fèi)等（不含罰沒收入）未按規(guī)定上繳國庫或財(cái)政，或者截留、動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必需依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國家金庫（以下簡(jiǎn)稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。”

處理處罰：依［xx］國務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(一)款“隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”；(二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”；(三)款“坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整關(guān)于會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位賜予警告或者通報(bào)批判。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員賜予記大過處分；情節(jié)較重的，賜予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)峻的，賜予開除處。

2.部門預(yù)算編制不完整

表現(xiàn)形式：部分單位應(yīng)納入部門預(yù)算編制范圍實(shí)際未納入；單位收入、支出未全部納入部門預(yù)算編制。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第六條“各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組建。”和第七條“單位預(yù)算是指列入部門預(yù)算的國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算?！保?5）國務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第十七條“各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級(jí)政府的指示和要求以及本級(jí)政府財(cái)政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)進(jìn)展方案；(四)本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；(五)本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行狀況和本年度預(yù)算收支變化因素?！保踴x］財(cái)政部令第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十條“行政單位的所有收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌支配使用?！保踴x］財(cái)政部令第8號(hào)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十三條“事業(yè)單位的所有收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理?！?/p>

處理處罰：依［xx］國務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(二)款“違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回關(guān)于費(fèi)用，限期調(diào)整關(guān)于預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位賜予警告或者通報(bào)批判。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員賜予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，賜予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)峻的，賜予撤職處分。

3.違規(guī)調(diào)整預(yù)算

表現(xiàn)形式：自行將財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算調(diào)整，改變支出科目、數(shù)額。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第五十七條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)依照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必需依照國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。”（95）國務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必需依照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必需經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意”。

處理處罰：依［xx］國務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(三)款“違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回關(guān)于費(fèi)用，限期調(diào)整關(guān)于預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位賜予警告或者通報(bào)批判。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員賜予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，賜予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)峻的，賜予撤職處分。

4.白條進(jìn)賬

表現(xiàn)形式：原始憑證未使用財(cái)政部門和稅務(wù)部門監(jiān)制章的規(guī)定發(fā)票的。

定性依據(jù)：違反了〔xx〕財(cái)政部令第6號(hào)《中華人民共和國發(fā)票管理方法》第二十一條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票,取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額”。第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”。

處理處罰：依[xx]財(cái)政部令第6號(hào)《中華人民共和國發(fā)票管理方法》第三十六條（四）款“未依照規(guī)定取得發(fā)票的”之規(guī)定：責(zé)令限期改正，沒收非法所得（指查證少繳、漏繳的稅款），可以并處一萬元以下的罰款。

5.擠占、挪用撥入的預(yù)算資金、專項(xiàng)撥款

表現(xiàn)形式：將財(cái)政撥入的事業(yè)費(fèi)、專項(xiàng)撥款等改變用途，用于行政性支出、基本xx、濫發(fā)錢物、經(jīng)商辦企業(yè)、轉(zhuǎn)為有償使用以及其他擠占挪用等。

定性依據(jù)：違反了（95）國務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格依照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，依照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國預(yù)算法》第五十七條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)依照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必需依照國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)?！保?5）國務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必需依照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必需經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意”。國發(fā)〔xx〕29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的確定》第八條第六部分“對(duì)擅自將財(cái)政預(yù)算撥款挪作他用或轉(zhuǎn)為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級(jí)財(cái)政，并相應(yīng)核減以后年度的財(cái)政預(yù)算撥款，同時(shí)賜予關(guān)于責(zé)任人相應(yīng)的處分?！焙停踴x］國務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整關(guān)于會(huì)計(jì)賬目，追回關(guān)于財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位賜予警告或者通報(bào)批判。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員賜予記大過處分；情節(jié)較重的，賜予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)峻的，賜予開除處分。

6.擠占預(yù)算內(nèi)支出

表現(xiàn)形式：部門、單位違反規(guī)定將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的費(fèi)用轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第五十條“各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的費(fèi)用轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。

處理處罰：《中華人民共和國預(yù)算法》第七十五條“隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的費(fèi)用轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)賜予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分”及《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(五)款“其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為”之規(guī)定：（同上）

7.應(yīng)撥未撥所屬單位預(yù)算內(nèi)外資金

表現(xiàn)形式：主管部門將財(cái)政撥入應(yīng)撥付所屬單位的事業(yè)費(fèi)、專項(xiàng)撥款等預(yù)算資金及財(cái)政專戶返還的預(yù)算外資金等滯留掛賬或少下?lián)?、不下?lián)堋?/p>

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條“各級(jí)政府、各部門、各單位的支出必需依照預(yù)算執(zhí)行?！必?cái)預(yù)字［xx］49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十九條“主管單位收到財(cái)政專戶核算的預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得在‘暫存款’掛賬?！?/p>

處理處罰：［xx］國務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條（三）款“滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整關(guān)于會(huì)計(jì)賬目，追回關(guān)于財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位賜予警告或者通報(bào)批判。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員賜予記大過處分；情節(jié)較重的，賜予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)峻的，賜予開除處分。

8.虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政撥款

表現(xiàn)形式：虛報(bào)預(yù)算支出項(xiàng)目，重復(fù)編制預(yù)算項(xiàng)目，騙取財(cái)政撥款；虛報(bào)人員編制，騙取行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)以及其他虛報(bào)冒領(lǐng)等。

定性依據(jù)：違反了（95）國務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第十七條“各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級(jí)政府的指示和要求以及本級(jí)政府財(cái)政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)進(jìn)展方案；(四)本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；(五)本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行狀況和本年度預(yù)算收支變化因素。

處理處罰：［xx］國務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條（一）款“以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整關(guān)于會(huì)計(jì)賬目，追回關(guān)于財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位賜予警告或者通報(bào)批判。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員賜予記大過處分；情節(jié)較重的，賜予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)峻的，賜予開除處分。

9.虛列預(yù)算支出（未按規(guī)定列當(dāng)年支出）

表現(xiàn)形式：虛列支出，將當(dāng)年未實(shí)際支出的費(fèi)用列當(dāng)年支出，或者應(yīng)屬于當(dāng)年的支出未按規(guī)定在當(dāng)年列支出等（未支列支、少支多報(bào)、以撥坐支、隨便擴(kuò)大結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目、虛列結(jié)轉(zhuǎn)支出、削減結(jié)余或擴(kuò)大赤字的數(shù)額）。

定性依據(jù)：違反了（95）國務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條“政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來費(fèi)用，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨便把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)?！必?cái)預(yù)字［xx］49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十一條“行政單位的所有支出按實(shí)際支出數(shù)額記賬”、第四十八條（一）款“凡屬本年的所有收入，都要及時(shí)入賬。本年的所有應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的所有支出，要按規(guī)定的支出渠道照實(shí)列報(bào)”。（二）款“年度單位支出決算，一律以基層用款單位截止1xx月31日止的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下級(jí)單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)”;財(cái)預(yù)字［xx］286號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第十六條“會(huì)計(jì)核算一般采納收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)核算可采納權(quán)利義務(wù)發(fā)生制”。

處理處罰：依［xx］國務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回關(guān)于費(fèi)用，限期調(diào)整關(guān)于預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位賜予警告或者通報(bào)批判。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員賜予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，賜予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)峻的，賜予撤職處分。

10.預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)預(yù)算外

表現(xiàn)形式：部門、單位將收取應(yīng)上繳的預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)作預(yù)算外收入。

定性依據(jù)：國發(fā)〔xx〕29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的確定》第一條“各級(jí)人民政府要嚴(yán)格依照《中華人民共和國預(yù)算法》和財(cái)政法規(guī)的要求，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的管理，完善對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督檢查制度。任何地區(qū)、部門和單位都不得隱瞞財(cái)政收入，將財(cái)政預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金……”。財(cái)綜字（xx）104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施方法》第四十三條第（一）項(xiàng)“隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金，按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或違法行為進(jìn)行處罰”。

處理處罰：〔xx〕29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的確定》第八條第三款：“對(duì)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，要追究關(guān)于部門和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重賜予處分直至撤銷其職位?！必?cái)綜字〔xx〕104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施方法》第四十四條第（一）項(xiàng)“要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，追究關(guān)于人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重賜予行政處分直至撤銷其職位”。

隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位賬戶上或者另設(shè)賬戶單獨(dú)核算私設(shè)“小金庫”、公款私存。

11.行政事業(yè)單位隱瞞收入、在往來中列收列支

表現(xiàn)形式：應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的費(fèi)用在往來中列收列支，致使這部分收入和支出在年終決算無法反映。

定性依據(jù)：財(cái)預(yù)字［xx］49好《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十九條“行政單位的往來費(fèi)用，年終前應(yīng)盡量清理完畢。依照關(guān)于規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作所有收入和所有支出的往來費(fèi)用要及時(shí)轉(zhuǎn)入各關(guān)于帳戶，編入本年決算”。［xx］財(cái)政部令第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十條“行政單位的所有收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌支配使用”。財(cái)預(yù)字[xx]288號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第三部分“事業(yè)單位的往來費(fèi)用，年終前應(yīng)盡量清理完畢。依照關(guān)于規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作所有收入或所有支出的往來費(fèi)用要及時(shí)轉(zhuǎn)入各關(guān)于賬戶，編入本年決算。”［xx］財(cái)政部令第8號(hào)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十三條“事業(yè)單位的所有收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”。

處理處罰：依［xx］國務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回關(guān)于費(fèi)用，限期調(diào)整關(guān)于預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位賜予警告或者通報(bào)批判。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員賜予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，賜予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)峻的，賜予撤職處分。

此外，隱瞞的收入屬事業(yè)單位的經(jīng)營收入的，換應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行納稅處理（行政事業(yè)單位分別引用）

12.截留、挪用水資源費(fèi)

表現(xiàn)形式：?jiǎn)挝粚⑹杖〉乃Y源費(fèi)未按規(guī)定上繳。

定性依據(jù)：違反了省政府令［xx］第4號(hào)《xx省水資源費(fèi)征收管理方法》第十五條“水資源費(fèi)作為水利專項(xiàng)資金，實(shí)行收支兩條線、?？顚Ｓ玫姆椒ǎ坏米?、截留、挪用?！?/p>

處理處罰：依《xx省水資源費(fèi)征收管理方法》第十五條“坐支、截留、挪用水資源費(fèi)的，或不按本方法的規(guī)定上繳水資源費(fèi)的，上級(jí)水行政主管部門應(yīng)會(huì)同同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門進(jìn)行清查，收繳違紀(jì)資金，并按國家關(guān)于規(guī)定進(jìn)行處理”及［xx］國務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整關(guān)于會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位賜予警告或者通報(bào)批判。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員賜予記大過處分；情節(jié)較重的，賜予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)峻的，賜予開除處。

13.隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入

表現(xiàn)形式：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位帳戶或者另設(shè)帳戶單獨(dú)核算私設(shè)“小金庫”、公款私存。

定性依據(jù)：違反了國發(fā)［xx］29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的確定》第一條“各部門、各單位未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，不得擅自將財(cái)政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè)置帳外帳和“小金庫”。”第七條“……嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理、帳外設(shè)帳、私設(shè)“小金庫”和公款私存”和財(cái)綜字［xx］104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施方法》第四十三條第（五）項(xiàng)及《xx省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十三條“各部門、各單位的預(yù)算外資金，必需由本單位的財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，收入上繳同級(jí)財(cái)政專戶。嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理，帳外設(shè)帳，私設(shè)“小金庫”和公款私存?！?/p>

處理處罰：依國發(fā)［xx］29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的確定》第八條第六款“對(duì)用預(yù)算外資金私設(shè)“小金庫”、搞房地產(chǎn)等方案外投資、從事股票、期貨交易和不按規(guī)定要求開設(shè)預(yù)算外資金帳戶等違反規(guī)定的活動(dòng)，以及濫發(fā)獎(jiǎng)金和實(shí)物的，除責(zé)令追回資金上繳同級(jí)財(cái)政外，還要依照關(guān)于規(guī)定予以處罰，并依據(jù)情節(jié)輕重賜予當(dāng)事人和關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)處分?！必?cái)綜字［xx］104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施方法》第四十四條第（二）項(xiàng)；《xx省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條（四）款之規(guī)定：沒收其全部費(fèi)用，處違法費(fèi)用1倍至2倍的罰款。

14.違規(guī)使用預(yù)算外資金

表現(xiàn)形式：（1）用預(yù)算外資金炒股票、炒房地產(chǎn)、進(jìn)行期貨交易、拆借資金等；（2）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，用預(yù)算外資金發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、實(shí)物；（3）未經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，用預(yù)算外資金購置?？厣唐罚唬?）未經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)搞方案外固定資產(chǎn)投資的。

定性依據(jù)：違反了《xx省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十六條各部門、各單位要嚴(yán)格按國家規(guī)定和經(jīng)財(cái)政部門核定的預(yù)算外資金收支方案和單位財(cái)務(wù)收支方案使用預(yù)算外資金。專項(xiàng)用于公共工程、公共事業(yè)的基金和收費(fèi)，以及其他專項(xiàng)資金，要按方案和規(guī)定用途?？顚Ｓ茫韶?cái)政部門審核后分期撥付資金。用于基本xx的，須經(jīng)財(cái)政部門嚴(yán)格審查資金來源后，將資金存入同級(jí)財(cái)政部門在xx銀行開設(shè)的預(yù)算外資金專戶，納入基本xx方案。用于購買商品房和?？厣唐返模毥?jīng)財(cái)政部門審查資金來源符合規(guī)定后，方可辦理審批手續(xù)。用于發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼和用作福利的，要提出用款方案，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審查同意后按國家和省的關(guān)于規(guī)定執(zhí)行。

處理處罰：依《xx省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條（六）款之規(guī)定：責(zé)令限期糾正，處違法費(fèi)用15％至30％的罰款。

15.違規(guī)使用收費(fèi)票據(jù)

表現(xiàn)形式：擅自印制和使用收費(fèi)票據(jù)；擅自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（印）制章；偽造、制販假收費(fèi)票據(jù)；未按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)、票據(jù)內(nèi)容填寫不全；擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、**、買賣、銷毀、涂改收費(fèi)票據(jù)；利用收費(fèi)票據(jù)亂收費(fèi)或收取超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)或政府性基金；互相串用各種票據(jù)；丟失毀損收費(fèi)票據(jù)。

定性依據(jù)：：違反了財(cái)綜字〔xx〕104號(hào)《行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》第二十條“下列行為屬于違反收費(fèi)票據(jù)管理規(guī)定的行為：（一）未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自印制和使用收費(fèi)票據(jù)的；（二）擅自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（?。┲普碌?；（三）偽造、制販假收費(fèi)票據(jù)的；（四）未按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)的；（五）擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、**開、買賣、銷毀、涂改收費(fèi)票據(jù)的；（六）利用收費(fèi)票據(jù)亂收費(fèi)或收取超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)或政府性基金的；（七）互相串用各種票據(jù)的；（八）不按規(guī)定接受財(cái)政部門及其委托票據(jù)管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理或不按規(guī)定提供關(guān)于資料文件資料的；（九）管理不善，丟失毀損收費(fèi)票據(jù)的?！钡谑藯l“收費(fèi)單位應(yīng)建立收費(fèi)票據(jù)使用登記制度，設(shè)置收費(fèi)票據(jù)登記簿，定時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告收費(fèi)票據(jù)的購領(lǐng)、使用、結(jié)存狀況。收費(fèi)票據(jù)在啟用前，應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號(hào)等狀況，一經(jīng)發(fā)覺，應(yīng)及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告。使用時(shí)，票據(jù)填寫必需內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯(cuò)誤，應(yīng)另行填開。填錯(cuò)的票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時(shí)聲明作廢，查明原因，寫出書面報(bào)告，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門處理?！?/p>

處理處罰：行政性收費(fèi)依財(cái)綜字〔xx〕104號(hào)《行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》第二十一條之規(guī)定:對(duì)具有上述行為的單位和個(gè)人，有違法所得的，由財(cái)政部門或其委托的票據(jù)管理機(jī)構(gòu)依法予以沒收，并可處以警告或罰款。對(duì)非法經(jīng)營活動(dòng)中的違法行，處以1000元以下罰款；對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中的違法行，有違法所得的，處以違法金額3倍以下不超過30000元的罰款，沒有違法所得的，處以10000元下罰款。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究關(guān)于責(zé)任人的刑事責(zé)任。

事業(yè)性收費(fèi)及其他依［xx］國務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》單位和個(gè)人有下列違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。對(duì)單位處５０００元以上１０萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處３０００元以上５萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)賜予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)峻的，賜予開除處分：（一）違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù)；（二）轉(zhuǎn)借、串用、**開財(cái)政收入票據(jù)；（三）偽造、變?cè)臁①I賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù)；（四）偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)（?。┲普?；（五）其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。16.違規(guī)使用發(fā)票

表現(xiàn)形式：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、*開發(fā)票或者擅自拆本使用發(fā)票、自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍以及未按規(guī)定印制、生產(chǎn)、領(lǐng)購、取得、保管、開具發(fā)票。定性依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理方法》（〔xx〕財(cái)政部令第6號(hào)）第二十五條“任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、*開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍?！钡谌鶙l第一款“違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（一）未依照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；（二）未依照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；（三）未依照規(guī)定開具發(fā)票的；（四）未依照規(guī)定取得發(fā)票的；（五）未依照規(guī)定保管發(fā)票的；（六）未依照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的?！?/p>

處理處罰：《中華人民共和國發(fā)票管理方法》（〔xx〕財(cái)政部令第6號(hào)）第三十六條第二款“對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰?！?/p>

17.違規(guī)收費(fèi)

表現(xiàn)形式：擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、

無收費(fèi)許可證收費(fèi)等。定性依據(jù)：違反了《xx省價(jià)格管理?xiàng)l例》第十八條（二）款“事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由省人民政府價(jià)格主管部門會(huì)同關(guān)于部門依據(jù)提供的服務(wù)內(nèi)容、合理耗費(fèi)以及服務(wù)質(zhì)量和數(shù)量，依照以收抵支的原則確定?！钡谑艞l“行政性收費(fèi)實(shí)行中心和省兩級(jí)審批。規(guī)定由省級(jí)審批的行政性收費(fèi)，立項(xiàng)由省人民政府財(cái)政部門會(huì)同價(jià)格主管部門審定；標(biāo)準(zhǔn)由省人民政府價(jià)格主管部門會(huì)同財(cái)政部門審定。重要的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)國家關(guān)于部門備案。其他任何單位和個(gè)人不得擅自制定行政性、事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)?！眹l(fā)［xx］29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的確定》第四條“收取或提取預(yù)算外資金必需依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序執(zhí)行。行政事業(yè)性收費(fèi)要嚴(yán)格執(zhí)行中心、省兩級(jí)審批的管理制度?！薄秞x省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第七條“各部門、各單位的預(yù)算外資金必需依照法律、法規(guī)和省人民政府的規(guī)章規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法征收和提取。未經(jīng)國家和省批準(zhǔn)，不得擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)。”

處理處罰：依《xx省價(jià)格管理?xiàng)l例》第三十七條“行政性、事業(yè)性收費(fèi)單位違反本條例第十九條、第二十條規(guī)定，自立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍收費(fèi)的，沒收違法所得，并可處違法所得1倍以上3倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)峻的，可處違法所得3倍以上5倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費(fèi)許可證?！眹l(fā)［xx］29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的確定》第八條五款“對(duì)違反國家規(guī)定擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)、基金項(xiàng)目或擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)的，違法金額一律沒收上繳財(cái)政。同時(shí)追究關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重賜予處分直至撤銷其職位?！薄秞x省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條（一）“違反本條例第七條第一款規(guī)定的，責(zé)令取消擅自增加的收費(fèi)項(xiàng)目，糾正擅自擴(kuò)大的范圍和提高的標(biāo)準(zhǔn)，沒收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款”。

18.違規(guī)向企業(yè)攤派

表現(xiàn)形式：在法律、法規(guī)規(guī)定之外向企業(yè)攤派費(fèi)用；強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物；強(qiáng)制企業(yè)參加法定項(xiàng)目以外的保險(xiǎn)等。定性依據(jù)：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第五條“法律、法規(guī)規(guī)定的征收費(fèi)用項(xiàng)目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標(biāo)準(zhǔn)，變更征收的方法。”第六條“不得強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物?！钡谄邨l“除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得強(qiáng)制企業(yè)購買有價(jià)證券或以其他形式向企業(yè)集資。”第八條“除法律、法規(guī)規(guī)定的強(qiáng)制保險(xiǎn)項(xiàng)目外，不得強(qiáng)制企業(yè)參加保險(xiǎn)。”第九條“除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得將公益性義務(wù)勞動(dòng)改變?yōu)橄蚱髽I(yè)攤派財(cái)物。”第十條“不得違反本條例規(guī)定向企業(yè)進(jìn)行其他形式的攤派。”處理處罰：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第十八條“經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)為攤派行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回?cái)偱傻呢?cái)物；期滿不退回的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以書面通知攤派單位的開戶銀行從其關(guān)于存款中扣還。攤派財(cái)物已不存在而無法追回時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通知關(guān)于部門扣繳相當(dāng)于所攤派財(cái)物價(jià)值的款額，或?qū)嵭衅渌?jīng)濟(jì)補(bǔ)償措施?！钡谑艞l“對(duì)攤派單位的負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員，監(jiān)察機(jī)關(guān)或關(guān)于主管部門可依據(jù)情節(jié)輕重賜予相應(yīng)的行政處分。”

19．往來款長(zhǎng)期掛賬

表現(xiàn)形式：部門、單位往來款未予及時(shí)清理，長(zhǎng)期掛賬。

定性和處理處罰依據(jù)：財(cái)預(yù)字［xx］286號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二十三條第四款“各種應(yīng)收及預(yù)付費(fèi)用應(yīng)當(dāng)定時(shí)與債務(wù)人對(duì)賬核實(shí)，及時(shí)清算、催收。”第三十條“各種應(yīng)付費(fèi)用及應(yīng)繳費(fèi)用應(yīng)及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬?！保踴x］財(cái)政部令第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十九條“行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格監(jiān)控暫付款的規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬?！钡谌鶙l“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存費(fèi)用的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的費(fèi)用列入暫存費(fèi)用；對(duì)各種暫存費(fèi)用應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。”

20．行政單位專項(xiàng)資金結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營收支結(jié)余未單獨(dú)核算

表現(xiàn)形式：行政單位使用專項(xiàng)資金的結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營收支結(jié)余部分未單獨(dú)核算。

處理處罰依據(jù)：財(cái)預(yù)字［xx］49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第三十三條……“行政單位的正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余與專項(xiàng)資金結(jié)余應(yīng)分別核算?！盵xx]財(cái)政部令第8號(hào)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十條（二）款“經(jīng)營收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映?！?/p>

21．行政事業(yè)單位招待費(fèi)超支

表現(xiàn)形式：全年列支的招待費(fèi)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。定性依據(jù)：違反了財(cái)預(yù)字〔xx〕159號(hào)《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定》第三條“業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)（一）地方各級(jí)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，由各地人民政府依據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際狀況確定，但不得超過當(dāng)年單位預(yù)算中‘公務(wù)費(fèi)’的2%?！?/p>

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(四)款“違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整關(guān)于會(huì)計(jì)賬目，追回關(guān)于財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位賜予警告或者通報(bào)批判。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員賜予記大過處分；情節(jié)較重的，賜予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)峻的，賜予開除處分。

22．私設(shè)“小金庫”

表現(xiàn)形式：在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金（屬預(yù)算外資金的按第13條“隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入”辦理）。定性依據(jù)：違反了財(cái)監(jiān)字〔xx〕29號(hào)《關(guān)于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定》第二條“凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他關(guān)于規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的所有資金，均屬‘小金庫’，都要清理檢查?！?/p>

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條“單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整關(guān)于會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處xx元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)賜予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)峻的，賜予降級(jí)或者撤職處分”。

“小金庫”事實(shí)與《財(cái)政違法行為處罰處分條例》對(duì)應(yīng)不上的，可依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條“對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別狀況對(duì)違法取得的資產(chǎn)依照以下規(guī)定處理：（一）責(zé)令限制支付、上繳應(yīng)當(dāng)支付或者上繳的財(cái)政收入；（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（三）責(zé)令限期退還違法所得；（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整關(guān)于會(huì)計(jì)賬目；（五）實(shí)行其他糾正措施?！钡谖迨龡l“對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，賜予警告，通報(bào)批判，依照本條例第五十二條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得１倍以上５倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以５萬元以下的罰款。對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)賜予行政處分或者紀(jì)律處分的，向關(guān)于部門、單位提出賜予行政處分或者紀(jì)律處分的建議。”對(duì)“小金庫”納稅處理，依據(jù)關(guān)于稅收法律法規(guī)處理。

私設(shè)“賬外賬”

表現(xiàn)形式：違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿外另設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算單位關(guān)于賬務(wù)。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十六條“各單位發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核。”

處理處罰：依《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條（二）款“私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的”：由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者關(guān)于單位依法賜予行政處分。

24．原始憑證不符合規(guī)定

表現(xiàn)形式：未依照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十四條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必需依照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求依照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的所有內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條（三）款“未依照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的”：（同上）

25．登記賬簿不符合規(guī)定

表現(xiàn)形式：登記會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)憑證未經(jīng)審核或不符合關(guān)于規(guī)定。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十五條“會(huì)計(jì)賬簿登記，必需以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合關(guān)于法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條（四）款“以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的”：（同上）

26．隨便變更會(huì)計(jì)處理方法

表現(xiàn)形式：采納的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期不全都。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十八條“各單位采納的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)全都，不得隨便變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)依照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、狀況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說明。”

處理處罰：依《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條（五）款“隨便變更會(huì)計(jì)處理方法的”：（同上）

27．會(huì)計(jì)資料文件資料毀損、滅失

表現(xiàn)形式：未按規(guī)定妥善保管會(huì)計(jì)資料文件資料，造成會(huì)計(jì)資料文件資料毀損、滅失。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二十三條“各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料文件資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀方法，由國務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同關(guān)于部門制定。

處理處罰：依《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條（八）款“未依照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料文件資料，致使會(huì)計(jì)資料文件資料毀損、滅失的”：（同上）

28．財(cái)務(wù)報(bào)告編制依據(jù)不全都，財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)

表現(xiàn)形式：賬簿報(bào)表不全都，或者向不同的會(huì)計(jì)資料文件資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不全都，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二十條“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和關(guān)于資料文件資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說明書組建。向不同的會(huì)計(jì)資料文件資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)全都?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條（六）款“向不同的會(huì)計(jì)資料文件資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不全都的”：（同上）

29．編造虛假賬冊(cè)等會(huì)計(jì)資料文件資料

表現(xiàn)形式：偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第九條“各單位必需依據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料文件資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。”第十三條“會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料文件資料，必需符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。”

處理處罰：依《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十三條“偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者關(guān)于單位依法賜予撤職直至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格/資質(zhì)證書?！?/p>

30．隱匿銷毀會(huì)計(jì)資料文件資料

表現(xiàn)形式：隱匿或者有意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二十三條“各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料文件資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀方法，由國務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同關(guān)于部門制定?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十四條“隱匿或者有意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者關(guān)于單位依法賜予撤職直至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格/資質(zhì)證書?！?/p>

31．庫存現(xiàn)金超限額

表現(xiàn)形式：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)日常庫存現(xiàn)金量過大，超過規(guī)定范圍。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)〔1988〕288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條“各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額?！?/p>

處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（二）項(xiàng)“超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出額的１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。

32．坐收坐支現(xiàn)金

表現(xiàn)形式：從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)〔1988〕288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條“……（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）”。處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（四）項(xiàng)“未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。

33．白條抵庫

表現(xiàn)形式：用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)〔1988〕288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條……“不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金”。

處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（三）項(xiàng)“用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。

34．公款私存

表現(xiàn)形式：將公款轉(zhuǎn)為個(gè)人名義的儲(chǔ)蓄存款。

定性依據(jù)：違反了《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》第三條第二款“任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款?！便y發(fā)〔xx〕485號(hào)《人民幣單位存款管理方法》第八條“任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。任何個(gè)人不得將私款以單位名義存入銀行等金融機(jī)構(gòu)；任何單位不得將個(gè)人或其他單位的費(fèi)用以本單位名義存入銀行等金融機(jī)構(gòu)”。

處理處罰：依《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第七十七條（三）款“將單位的資金以個(gè)人名義開立帳戶存儲(chǔ)的”由中國人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒有違法所得的，可以處以五萬元以上三十萬元以下罰款。銀發(fā)〔1988〕288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（十三）項(xiàng)“將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額３０—５０％處罰”。

公款私存構(gòu)成“小金庫”的，按“小金庫”的關(guān)于規(guī)定處理。

35．多頭開戶

表現(xiàn)形式：違反規(guī)定開設(shè)多個(gè)銀行賬戶

定性依據(jù)：違反了財(cái)預(yù)字［xx］49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第二十二條（三）款“行政單位必需嚴(yán)格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶?！必?cái)政部令［xx］第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十八條“行政單位應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理銀行存款賬戶。行政單位開設(shè)銀行存款賬戶，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管預(yù)算單位或者同級(jí)財(cái)政部門審批?！必?cái)預(yù)字［xx］288號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第二部分（一）“銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開戶，避開多頭開戶?！便y發(fā)〔xx〕255號(hào)《銀行賬戶管理方法》第八條“存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。本方法另有規(guī)定的除外?！钡谌l“存款人不得違反本方法的規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶”。

處理處罰：依銀發(fā)〔xx〕255號(hào)《銀行賬戶管理方法》第三十五條“開戶銀行、存款人違反本方法第三十條、第三十一條、第三十二條和第三十三條第一款規(guī)定開設(shè)賬戶的，要限期撤銷多余賬戶，并依據(jù)其性質(zhì)和情節(jié)按規(guī)定處以罰款。”《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十一條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國家關(guān)于賬戶管理規(guī)定，擅自在銀行等金融機(jī)構(gòu)開立、使用賬戶的，責(zé)令改正，調(diào)整關(guān)于會(huì)計(jì)賬目，追回關(guān)于財(cái)政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對(duì)單位賜予警告或者通報(bào)批判。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員賜予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)峻的，賜予撤職或者開除處分”。

36．行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)重大流失

表現(xiàn)形式：行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理不善，造成重大流失。

定性依據(jù)：違反了國資事發(fā)〔xx〕17號(hào)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理方法》第三條“行政事業(yè)資產(chǎn)管理的主要任條是：建立和健全所有規(guī)章制度；明晰所有權(quán)關(guān)系，實(shí)施所有權(quán)管理；保障資產(chǎn)的平安和完整；推動(dòng)資產(chǎn)的合理配置和節(jié)省、有效使用；對(duì)經(jīng)營性資產(chǎn)實(shí)行有償使用并監(jiān)督其實(shí)現(xiàn)保值增值?！?/p>

處理處罰：依國資事發(fā)〔xx〕17號(hào)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理方法》第三十九條“行政事業(yè)資產(chǎn)的占有、使用單位，有下列行為之一的，國有資產(chǎn)管理部門和主管部門有權(quán)利義務(wù)令其改正，并按管理權(quán)限，由上級(jí)機(jī)關(guān)或所在單位追究主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的責(zé)任：（一）未按其職責(zé)要求，資產(chǎn)管理不善，造成重大流失的”?！敦?cái)政違法行為處罰處分條例》第八條國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整關(guān)于會(huì)計(jì)賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。對(duì)單位賜予警告或者通報(bào)批判。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員賜予記大過處分；情節(jié)較重的，賜予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)峻的，賜予開除處分。

37．違規(guī)xx樓堂館所

表現(xiàn)形式：樓堂館所的xx未經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)xx的樓堂館所未列入部門、地方基建投資方案，或擅自擴(kuò)大xx規(guī)模，提高xx標(biāo)準(zhǔn)，增加投資概算，xx經(jīng)營性的樓堂館所。

定性依據(jù)：違反了《樓堂管所xx管理暫行條例》第六條“樓堂館所的xx必需經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)xx的樓堂館所必需列入部門、地方基建投資方案。任何單位未經(jīng)報(bào)批程序不得擅自xx，不得搞方案外工程。”第十一條“樓堂館所項(xiàng)目實(shí)行‘先審計(jì)，后xx’的原則?！钡谑邨l“經(jīng)過批準(zhǔn)的樓堂館所項(xiàng)目，xx時(shí)必需列入部門、地方的基本xx方案?！钡谑艞l“機(jī)關(guān)、團(tuán)體不得xx經(jīng)營性的樓堂館所，也不得以其直屬單位的名義或者其他名義xx經(jīng)營性的樓堂館所?！钡诙畻l“樓堂館所項(xiàng)目必需依據(jù)國家批準(zhǔn)的資料文件進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、撥款，任何單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大xx規(guī)模，提高xx標(biāo)準(zhǔn)，增加投資概算。第二十二條“需要由國家預(yù)算內(nèi)投資支配樓堂館所xx的，中心單位項(xiàng)目必需經(jīng)國家計(jì)委批準(zhǔn)，地方項(xiàng)目必需經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市計(jì)委批準(zhǔn)。銀行貸款按方案可以用于支配涉外的旅游旅館、寫字樓等經(jīng)營性項(xiàng)目，非經(jīng)營性的項(xiàng)目不得支配使用。”

處理處罰：依《樓堂管所xx管理暫行條例》第三十一條“違反本條例，有下列行為之一的，賜予主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任者以經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分：（一）樓堂館所項(xiàng)目未列入部門、地方基本xx方案或者開工報(bào)告尚未批準(zhǔn)，擅自進(jìn)行xx的；（二）擅自提高xx標(biāo)準(zhǔn)的；（三）挪用企業(yè)流淌資金、生產(chǎn)進(jìn)展資金、各類救濟(jì)資金、扶貧資金、教育經(jīng)費(fèi)和其他專項(xiàng)資金進(jìn)行樓堂館所xx的；（四）其他違反本條例的行為，造成經(jīng)濟(jì)損失的?！钡谌l“違反本條例，有下列行為之一的，全部或者部分沒收xx項(xiàng)目，并賜予主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任者以經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分：（一）項(xiàng)目建議書未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自進(jìn)行xx的；（二）將全民所有制單位的資金轉(zhuǎn)移到集體所有制單位，以集體所有制單位名義修建樓堂館所的，以資金購買或者以物資等換取集體所有制單位樓堂館所的；（三）未經(jīng)關(guān)于部門批準(zhǔn)，用國家預(yù)算內(nèi)投資和銀行貸款進(jìn)行樓堂館所xx的；（四）機(jī)關(guān)、團(tuán)體以各種名義xx經(jīng)營性樓堂館所的；（五）擅自擴(kuò)大xx規(guī)模的?！?/p>

38．偷稅

表現(xiàn)形式：偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證；在帳簿上多列支出、少列收入；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)；進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，被審單位通過以上任何一種方式造成不繳、少繳稅款的均定性為偷稅。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一、二條；《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第三、四條和第七條；《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第三、四條；《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二、七條；《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國城市維護(hù)xx稅暫行條例》第三條；《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第三條；《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第一條}之規(guī)定。

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、延遲履行金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

39.不進(jìn)行納稅申報(bào)不繳或少繳應(yīng)納稅款

表現(xiàn)形式：被審計(jì)單位未按法律規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的日期辦理納稅申報(bào)均定性為不繳或少繳稅金。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條；《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十三條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十六條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條；《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第七條和《xx省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》第七條。

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條(二)之規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、延遲履行金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

40.欠稅

未按規(guī)定時(shí)限支付或解繳稅款的行為均定性為欠稅。一般表現(xiàn)為帳務(wù)處理已提取稅款，已作納稅申報(bào)但實(shí)際尚未支付稅款。如已過納稅期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而沒有申報(bào)，即是作了帳務(wù)處理，也不應(yīng)認(rèn)定為欠稅，而應(yīng)以偷稅定性處理處罰。

定性依據(jù)：違反《中華人民共和國**稅暫行條例》第**條之規(guī)定。（具體同上）

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定責(zé)令限期支付，逾期仍未支付的，除依照本法第四十條的規(guī)定實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

41.漏稅

漏稅是由于因失誤造成或產(chǎn)生，失誤造成的不繳、少繳稅款則應(yīng)按漏稅定性處理。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定（具體條例條款同偷稅）。

處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條之規(guī)定因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收延遲履行金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，在三年內(nèi)可以追征稅款、延遲履行金；有特殊狀況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年（僅對(duì)漏稅有此期限限制）。

對(duì)于違反企業(yè)所得稅條例的行為還應(yīng)遵循《企業(yè)所得稅稅前扣除方法》（xx年第九期財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)）定性處理。

42.房租收入應(yīng)交未繳稅金

定性依據(jù)：依照38—41區(qū)別狀況具體定性。

處理處罰：支付收入5％的營業(yè)稅；12％的房產(chǎn)稅（縣城、鎮(zhèn)所在地）；3％的所得稅；1‰的印花稅；按營業(yè)稅額的5％（鄉(xiāng)所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費(fèi)附加。并依照38—41區(qū)別狀況具體處理。

43．無預(yù)算采購

表現(xiàn)形式：無政府采購預(yù)算而實(shí)施了政府采購項(xiàng)目，擠占其他財(cái)政性資金。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國政府采購法》第六條”政府采購應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行?！钡谌龡l“負(fù)有編制部門預(yù)算職責(zé)的部門在編制下一財(cái)政年度部門預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該財(cái)政年度政府采購的項(xiàng)目及資金預(yù)算列出，報(bào)本級(jí)財(cái)政部門匯總。部門預(yù)算的審批，按預(yù)算管理權(quán)限和程序進(jìn)行。”（95）國務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格依照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，依照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！?/p>

處理處罰：依（95）國務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必需依照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必需經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意。”《中華人民共和國預(yù)算法》第五十七條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)依照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必需依照國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。"

44．應(yīng)當(dāng)集中采購項(xiàng)目而自行采購

表現(xiàn)形式：依法應(yīng)納入政府采購的項(xiàng)目未進(jìn)行集中采購，而自行進(jìn)行采購。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國政府采購法》第七條（三）款“納入集中采購名目的政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購?！钡谑藯l“采購人采購納入集中采購名目的政府采購項(xiàng)目，必需委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購?！碧幚硖幜P：依《中華人民共和國政府采購法》第七十四條“采購人對(duì)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購的政府采購項(xiàng)目，不委托集中采購機(jī)構(gòu)實(shí)行集中采購的，由政府采購監(jiān)督管理部門責(zé)令改正；拒不改正的，停止按預(yù)算向其支付資金，由其上級(jí)行政主管部門或者關(guān)于機(jī)關(guān)依法賜予其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處分?！?/p>

45．擅自提高政府采購

標(biāo)準(zhǔn)表現(xiàn)形式：不按規(guī)定提高政府采購標(biāo)準(zhǔn)。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國政府采購法》第八條“政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)，屬于中心預(yù)算的政府采購項(xiàng)目，由國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項(xiàng)目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，賜予警告，可以并處罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其行政主管部門或者關(guān)于機(jī)關(guān)賜予處分，并予通報(bào)：……（二）擅自提高采購標(biāo)準(zhǔn)的；”。

46．轉(zhuǎn)移、隱匿會(huì)計(jì)資料文件資料、資產(chǎn)

表現(xiàn)形式：被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支關(guān)于的資料文件資料；轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國審計(jì)法》第三十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支關(guān)于的資料文件資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)?！?/p>

處理處罰：依[xx]國務(wù)院令第231號(hào)《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第三十二條“審計(jì)機(jī)關(guān)有依據(jù)認(rèn)為被審計(jì)單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支關(guān)于的資料文件資料的，有權(quán)實(shí)行取證措施；必要時(shí)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫且封存被審計(jì)單位與違反國家規(guī)定的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支關(guān)于的賬冊(cè)資料文件資料。”第三十三條“審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的下列違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)：（一）弄虛作假騙取的財(cái)政撥款、銀行貸款以及物資；（二）違反國家規(guī)定享受國家補(bǔ)貼、補(bǔ)助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優(yōu)惠政策取得的資產(chǎn)；（三）違反國家規(guī)定向他人收取的費(fèi)用、實(shí)物；（四）違反國家規(guī)定處分國有資產(chǎn)取得的收益；（五）違反國家規(guī)定取得的其他資產(chǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)依照法定程序，可以通知對(duì)被審計(jì)單位資金撥付負(fù)有管理職責(zé)或者對(duì)其資金使用負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的部門，暫停撥付與違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接關(guān)于的費(fèi)用；已經(jīng)撥付的，暫停使用?！钡谖迨畻l“審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)覺被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支關(guān)于的資料文件資料的，有權(quán)予以制止，責(zé)令交出、改正或者實(shí)行措施予以補(bǔ)救，并實(shí)行本條例第三十二條規(guī)定的措施?！钡谖迨粭l“審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)覺被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的，有權(quán)予以制止，或者提請(qǐng)人民政府或者關(guān)于主管部門予以制止，或者依法申請(qǐng)人民法院實(shí)行財(cái)產(chǎn)保全措施。”

47．拒絕、阻礙審計(jì)

表現(xiàn)形式：被審計(jì)單位拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)關(guān)于的資料文件資料的，或者拒絕、阻礙檢查。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國審計(jì)法》第三十一條“審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位依照規(guī)定報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支方案、預(yù)算執(zhí)行狀況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支關(guān)于的資料文件資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)?！钡谌l“審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支關(guān)于的資料文件資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。"

處理處罰：依《中華人民共和國審計(jì)法》第四十九條“被審計(jì)單位違反審計(jì)法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)關(guān)于的資料文件資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批判，賜予警告；拒不改正的，依照下列規(guī)定追究責(zé)任：（一）對(duì)被審計(jì)單位處以5萬元以下的罰款；（二）對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)賜予行政處分或者紀(jì)律處分的，向關(guān)于部門、單位提出賜予行政處分或者紀(jì)律處分的建議；（三）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。”

48．違規(guī)擔(dān)保

表現(xiàn)形式：行政機(jī)關(guān)，學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園等以公益為目的的事業(yè)單位違反規(guī)定給借貸活動(dòng)提供擔(dān)保。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國民法典》第八條“國家機(jī)關(guān)不得為保證人，但經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國政府或者國際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸的除?！钡诰艞l“學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、杜會(huì)團(tuán)體不得為保證人。”國辦發(fā)〔xx〕11號(hào)《關(guān)于嚴(yán)禁行政機(jī)關(guān)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的通知》第二條“今后各級(jí)行政機(jī)關(guān)一律不得為國內(nèi)企事業(yè)單位間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保，已經(jīng)提供擔(dān)保的，要馬上實(shí)行有效措施加以糾正。”

處理處罰：依國辦發(fā)〔xx〕11號(hào)《關(guān)于嚴(yán)禁行政機(jī)關(guān)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的通知》第三條“對(duì)違反規(guī)定自行為企事業(yè)單位間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的行政機(jī)關(guān)，要追究批準(zhǔn)人的責(zé)任。對(duì)因提供擔(dān)保而引起協(xié)議糾紛，造成經(jīng)濟(jì)損失的，要對(duì)提供擔(dān)保的行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人員賜予處罰，情節(jié)嚴(yán)峻的，要依法追究其刑事責(zé)任”。并依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反《中華人民共和國民法典》及國家關(guān)于規(guī)定，擅自提供擔(dān)保的，責(zé)令改正，沒收違法所得。對(duì)單位賜予警告或者通報(bào)批判。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員賜予警告、記過或者記大過處分；造成損失的，賜予降級(jí)或者撤職處分；造成重大損失的，賜予開除處分。”

49.截留挪用罰沒收入

表現(xiàn)形式：罰沒收入未按規(guī)定上繳國庫或財(cái)政，或者截留、動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的罰沒收入

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必需依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國家金庫（以下簡(jiǎn)稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠?！保踴x］省政府令第十六號(hào)《xx省罰款沒收財(cái)物管理方法》第三條（一）款“本方法所稱“罰沒財(cái)物”是指：(一)執(zhí)法機(jī)關(guān)依法實(shí)施刑罰、行政處罰，對(duì)自然人、法人或者其他組織處以的罰金、罰款，沒收的財(cái)產(chǎn)、違法所得及非法財(cái)物；”第十六條：“罰款、沒收違法所得或沒收非法財(cái)物變價(jià)款，必需全部上繳國庫，任何執(zhí)法機(jī)關(guān)或者個(gè)人不得以任何形式截留、私分和挪用?！?/p>

處理處罰：依［xx］國務(wù)院令第427號(hào)（下同）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整關(guān)于會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位賜予警告或者通報(bào)批判。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員賜予記大過處分；情節(jié)較重的，賜予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)峻的，賜予開除處分。并依［xx］省政府令第十六號(hào)《xx省罰款沒收財(cái)物管理方法》第三十四條“有下列情形之一的，由關(guān)于監(jiān)督機(jī)關(guān)沒收非法所得，并對(duì)關(guān)于單位處以1000元以下罰款，對(duì)直接責(zé)任人員處以200元以下的罰款：(六)擅自處理罰款沒收財(cái)物的”。

50.擠占挪用或虛列小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi)

表現(xiàn)形式：小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi)不按規(guī)定使用或弄虛作假、亂拉亂用、以撥作支、以領(lǐng)代報(bào)的。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格依照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……。”第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必需依照本級(jí)政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必需經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意?！必?cái)政部(87)財(cái)農(nóng)402《小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi)管理的規(guī)定》第二條“小農(nóng)水補(bǔ)助費(fèi)是國家預(yù)算支配用于扶持農(nóng)村進(jìn)展小型農(nóng)田水利、防治水土流失、xx小水電站和抗旱的專項(xiàng)資金，任何部門或單位都不得挪用或變相挪用?！钡谑艞l“各級(jí)水利部門，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。配備專職財(cái)會(huì)人員，遵守財(cái)會(huì)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律，財(cái)務(wù)收支、物料領(lǐng)發(fā)必需按規(guī)定辦理，不得以撥代支，以領(lǐng)代報(bào)，更不得弄虛作假、亂拉亂用?！?/p>

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整關(guān)于會(huì)計(jì)賬目，追回關(guān)于財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位賜予警告或者通報(bào)批判。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員賜予記大過處分；情節(jié)較重的，賜予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)峻的，賜予開除處分。

51.經(jīng)營者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)亂漲價(jià)的行為

表現(xiàn)形式：經(jīng)營單位不按規(guī)定執(zhí)行國家規(guī)定的差率、亂收回扣、變相抬高商品價(jià)格等。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國價(jià)格法》第十二條“經(jīng)營者進(jìn)行價(jià)格活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵守法律法律、法規(guī)，執(zhí)行依法制定的政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)和法定的價(jià)格干預(yù)措施、緊急措施。”

處理處罰：依［xx］國家計(jì)委令第1號(hào)《價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定》第七條（一）款“超出政府指導(dǎo)價(jià)浮動(dòng)幅度指導(dǎo)價(jià)格的；”（二）款“高于或者低于政府定價(jià)制定價(jià)格的；”（三）“擅自制定屬于政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)范圍內(nèi)的商品或者服務(wù)價(jià)格的；”（四）款“提前或者推遲執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)的；”（十一）款“不執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)的其他行為?！必?zé)令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可處以2萬元以上20萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)峻的，責(zé)令停業(yè)整頓。

52.滯留、擠占、挪用xx綜合開發(fā)資金

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格依照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……?！钡诹l“各部門、各單位的預(yù)算支出，必需依照本級(jí)政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必需經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意?！必?cái)發(fā)［xx］25號(hào)關(guān)于印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)xx綜合開發(fā)資金管理的若干建議或意見》的通知第四項(xiàng)xx綜合開發(fā)資金的使用和管理：（二）“xx綜合開發(fā)資金要嚴(yán)格按規(guī)定范圍使用，主要用于新建、改建和加固小型水庫、攔河壩、排灌站、機(jī)電井、灌排渠系、科技推廣、改良土壤、機(jī)耕路、農(nóng)牧機(jī)械、草場(chǎng)圍欄、畜禽棚舍、水產(chǎn)養(yǎng)殖池與設(shè)備、農(nóng)田防護(hù)林、完善xx支持服務(wù)體系、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)廠房與設(shè)備、農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地批發(fā)市場(chǎng)等?！保ㄈ皒x綜合開發(fā)資金的使用要堅(jiān)持“專賬核算、專人管理、專款專用”的原則，嚴(yán)禁擠占挪用。各級(jí)財(cái)政部門必需及時(shí)足額下?lián)茇?cái)政資金。xx綜合開發(fā)資金核算必需嚴(yán)格執(zhí)行國家xx綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度?！保ㄋ模柏?cái)政部門應(yīng)依據(jù)工程進(jìn)度及時(shí)撥借財(cái)政資金，無正當(dāng)理由，不得任意緩撥或停撥?！必?cái)農(nóng)綜字（xx）32號(hào)《關(guān)于糾正xx綜合開發(fā)資金違紀(jì)違規(guī)問題的通知》第二項(xiàng)“各地區(qū)、各部門要按xx綜合開發(fā)資金支出內(nèi)容和使用范圍，堅(jiān)持?？顚Ｓ茫魏螁挝缓蛡€(gè)人都不得滯留、擠占、挪用xx綜合開發(fā)資金”。

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金；”（三）“滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整關(guān)于會(huì)計(jì)賬目，追回關(guān)于財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位賜予警告或者通報(bào)批判。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員賜予記大過處分；情節(jié)較重的，賜予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)峻的，賜予開除處分。

53.滯留、擠占、挪用支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)進(jìn)展資金

表現(xiàn)形式：支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)進(jìn)展資金不按規(guī)定用途使用。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格依照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……?！钡诹l“各部門、各單位的預(yù)算支出，必需依照本級(jí)政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必需經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意?！必?cái)農(nóng)字［xx］83號(hào)《支援不發(fā)達(dá)地區(qū)進(jìn)展資金管理方法》第五條“進(jìn)展資金的使用范圍是：改善老、少、邊、窮地區(qū)農(nóng)牧業(yè)基礎(chǔ)設(shè)備xx；進(jìn)展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)；利用當(dāng)?shù)刭Y源帶動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展，有利于老、少、邊、窮地區(qū)群眾脫貧致富的項(xiàng)目；修建鄉(xiāng)村道路、橋梁；進(jìn)展農(nóng)村文化教育衛(wèi)生事業(yè)；開展農(nóng)夫有用技術(shù)培訓(xùn)；防治地方病等?！钡诹鶙l“進(jìn)展資金不得用于下列所有支出：（１）行政事業(yè)單位開支和人員經(jīng)費(fèi)；（２）各種獎(jiǎng)金、津貼和福利補(bǔ)助；（３）彌補(bǔ)企業(yè)虧損；（４）修建樓、堂、館、所及住宅；（５）各部門經(jīng)濟(jì)實(shí)體的開支或經(jīng)費(fèi)；（６）彌補(bǔ)預(yù)算支出缺口；（７）修建大中型基建項(xiàng)目；（８）購置xx工具及通訊設(shè)備；（９）小額信貸；（１０）其他與進(jìn)展資金使用宗旨相違反的支出?！碧幚硖幜P：（同上）

54.滯留、擠占、挪用扶貧資金

表現(xiàn)形式：“三西”xxxx專項(xiàng)補(bǔ)助資金、新增財(cái)政扶貧資金、以工代賑資金和扶貧專項(xiàng)貸款不按規(guī)定用途使用。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格依照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……?！钡诹l“各部門、各單位的預(yù)算支出，必需依照本級(jí)政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必需經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意?！眹k發(fā)［xx］24號(hào)《國家扶貧資金管理方法》第五條“支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)進(jìn)展資金和新增財(cái)政扶貧資金，重點(diǎn)用于改善貧困地區(qū)的農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)條件，進(jìn)展多種經(jīng)營，修建鄉(xiāng)村道路，普及義務(wù)教育和掃除文盲，開展農(nóng)夫有用技術(shù)培訓(xùn)，防治地方病等?！鳌痻xxx專項(xiàng)補(bǔ)助資金的管理使用，依照財(cái)政部制定的《“三西”xxxx專項(xiàng)補(bǔ)助資金使用管理方法》（財(cái)農(nóng)字〔xx〕１０號(hào)）執(zhí)行。以工代賑資金，重點(diǎn)用于修建縣、鄉(xiāng)公路（不含省道、國道）和為扶貧開發(fā)項(xiàng)目配套的道路，xx基本農(nóng)田（含畜牧草場(chǎng)、果林地），興修農(nóng)田水利，解決人畜飲水問題等。扶貧專項(xiàng)貸款，重點(diǎn)支持有助于直接解決農(nóng)村貧困人口溫飽的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和以當(dāng)?shù)剞r(nóng)副產(chǎn)品為原料的加工業(yè)中效益好、有還貸能力的項(xiàng)目?！必?cái)農(nóng)字(xx)18號(hào)《財(cái)政扶貧資金管理方法》第十一條“中心財(cái)政扶貧資金不得用于下列所有支出：（一）行政事業(yè)機(jī)構(gòu)開支和人員經(jīng)費(fèi)；（二）各種獎(jiǎng)金、津貼和福利補(bǔ)助；（三）彌補(bǔ)企業(yè)虧損；（四）修建樓、堂、館、所及住宅（五）各部門的經(jīng)濟(jì)實(shí)體；（六）彌補(bǔ)預(yù)算支出缺口和償還債務(wù)；（七）大中型基建項(xiàng)目；（八）xx工具及通訊設(shè)備（汽車、手機(jī)、傳呼機(jī)等）；（九）小額信貸及其他形式的有償使用；（十）城市基礎(chǔ)設(shè)備xx和城市扶貧；（十一）其他與財(cái)政扶貧資金使用范圍不相符的支出。”

處理處罰：（同上）

55.衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療收費(fèi)未納入財(cái)政專戶

表現(xiàn)形式：衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)的掛號(hào)收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、放射收入、手術(shù)收入、化驗(yàn)收入、護(hù)理收入、制劑收入、培訓(xùn)收入、搶救車收入、廢品變價(jià)收入、利息收入、其他收入等未納入財(cái)政專戶。

定性依據(jù)：違反了省財(cái)政廳、監(jiān)察廳甘財(cái)綜發(fā)［xx］第73號(hào)《關(guān)于衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療收費(fèi)收入納入財(cái)政專戶管理的通知》第二項(xiàng)：“衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療收費(fèi)收入在未納入財(cái)政預(yù)算管理之前，依照預(yù)算外資金的關(guān)于規(guī)定，實(shí)行財(cái)政專戶，收支兩條線管理，使用省財(cái)政廳統(tǒng)一印制的事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)?！秞x省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十五條（一）款“各部門各單位當(dāng)月的預(yù)算外資金，必需在下月的十五日之前存入同級(jí)財(cái)政預(yù)算外資金專戶”。

處理處罰：依《xx省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條（五）款：賜予警告，并處違法費(fèi)用5％至10％的罰款。

56.預(yù)算外資金未按規(guī)定專戶儲(chǔ)存的

定性依據(jù)：違反了《xx省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十五條（一）款“各部門各單位當(dāng)月的預(yù)算外資金，必需在下月的十五日之前存入同級(jí)財(cái)政預(yù)算外資金專戶”。

處理處罰：依《xx省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條（五）款：賜予警告，并處違法費(fèi)用5％至10％的罰款。

57.滯留、截留、挪用xx稅災(zāi)情減免款

表現(xiàn)形式：xx稅災(zāi)情減免款未及時(shí)、足額減免到農(nóng)戶。

定性依據(jù)：違反了《xx省農(nóng)夫承擔(dān)費(fèi)用和勞務(wù)監(jiān)督管理方法》第八條“……不得截留給農(nóng)夫的各種補(bǔ)款、救濟(jì)款、預(yù)購定金，優(yōu)惠物資和返還的減免稅費(fèi)挪作他用或頂替村提留和鄉(xiāng)統(tǒng)籌”。

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金；”（三）“滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整關(guān)于會(huì)計(jì)賬目，追回關(guān)于財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位賜予警告或者通報(bào)批判。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員賜予記大過處分；情節(jié)較重的，賜予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)峻的，賜予開除處分。

58.擠占、挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金

表現(xiàn)形式：擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)使用社會(huì)保險(xiǎn)基金。

定性依據(jù)：違反了財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部財(cái)社字〔xx〕60號(hào)《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》第六條“基金納入單獨(dú)的社會(huì)保障基金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理，?？顚Ｓ?，任何地區(qū)、部門、單位和個(gè)人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。”第七條“基金依據(jù)國家要求實(shí)行統(tǒng)一管理，按險(xiǎn)種分別建帳，分帳核算，?？顚Ｓ?，自求平衡，不得相互擠占和調(diào)劑?！钡谑藯l“基金要依據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)的統(tǒng)籌范圍，依照國家規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)支出，任何地區(qū)、部門、單位和個(gè)人不得以任何借口增加支出項(xiàng)目和提高開支標(biāo)準(zhǔn)?！?/p>

處理處罰：依《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》第四十六條“下列行為屬于違紀(jì)或違法行為：（一）截留、擠占、挪用、貪污基金；（二）擅自增提、減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（三）不及時(shí)、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付社會(huì)保險(xiǎn)待遇的關(guān)于費(fèi)用；（四）未及時(shí)將基金收入存入財(cái)政專戶；（五）未及時(shí)、足額將財(cái)政專戶基金撥付到支出戶；（六）其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。”第四十七條“有第四十六條所列行為的