2021-2022年江西省吉安市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

8

題

下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表中“支付，給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)反映內(nèi)容的是（）。

A.企業(yè)為銷售人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)金

B.企業(yè)為經(jīng)營管理人員支付的困難補(bǔ)助

C.企業(yè)為在建工程人員支付的社會(huì)保險(xiǎn)金

D.企業(yè)付給生產(chǎn)部門人員的住房公積金

2.2015年12月31日，甲公司以專利技術(shù)自非關(guān)聯(lián)方乙公司換入70％股權(quán)，取得控制權(quán)，專利技術(shù)原值為1200萬元，已攤銷額為200萬元，公允價(jià)值為1500萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值800萬元，公允價(jià)值900萬元，不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對甲公司個(gè)別利潤表中當(dāng)期利潤總額的影響金額（）萬元。

A.減少90B.增加500C.增加100D.增加300

3.M公司以A材料換入N公司持有甲公司20%股份的長期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價(jià)是500萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為150萬元，公允價(jià)值為360萬元，增值稅稅率為17%；長期股權(quán)投資的賬面余額為480萬元，計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為60萬元，公允價(jià)值為410萬元，同時(shí)N公司向M公司支付補(bǔ)價(jià)11.2萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則N公司換入原材料的入賬價(jià)值為()萬元。A.A.421.2B.370C.420D.360

4.信達(dá)公司為一上市公司，為了激勵(lì)員工，制定了一份股份激勵(lì)計(jì)劃。協(xié)議中規(guī)定信達(dá)公司將從市場上回購本公司股票，用于激勵(lì)符合條件的高層管理人員。信達(dá)公司這一舉動(dòng)屬于（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付C.以負(fù)債結(jié)算的股份支付D.以凈資產(chǎn)結(jié)算的股份支付

5.

第

2

題

甲公司2003年7月1日將其于2001年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬元，該債券系2001年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時(shí)，尚有未攤銷的折價(jià)12萬元，2003年7月1日，該債券的減值準(zhǔn)備金額為25萬，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬元

A.–13B.–37C.-63D.-87

6.甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；(2)向股東分配股票股利4500萬元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬元；(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬元；(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1200萬元；(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬元：(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。上述交易或事項(xiàng)對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響是()萬元。

A．110

B．145

C．195

D．545

7.下列關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的說法中正確的是（）。

A.資產(chǎn)預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生改良的，在預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)包括改良所發(fā)生的支出

B.對于在建工程在預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)包括預(yù)期為使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)

C.對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格不應(yīng)予以考慮

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量，包括處置時(shí)收到的增值稅款

8.甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無法償還到期債務(wù)，遂與債權(quán)人乙企業(yè)協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組，將所欠貨款650萬元用一臺(tái)設(shè)備予以償還（假設(shè)不考慮增值稅），該設(shè)備賬面原價(jià)600萬元，已提折舊100萬元，甲公司對該設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備80萬元，公允價(jià)值為400萬元，乙企業(yè)對該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備39萬元。根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）

萬元。

A.230B.191C.150D.250

9.A公司于2012年2月28日，以每股9元的價(jià)格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)2萬元。5月2日，被投資方宣告按每股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股18元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.1898B.1798C.98D.1900

10.

第

11

題

鼎盛公司2006年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2300萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元

A.105B.555C.575D.675

11.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2011年10月10日，甲公司以每股8美元的價(jià)格購入乙公司1000股股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日的即期匯率為l美元=7．2元人民幣。2011年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為l美元=7．1元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2011年l2月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益16000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）800元

B.投資收益13400元，財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）800元

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌收益）13400元

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益13400元

12.

第

25

題

下列各項(xiàng)合同中，屬于《合同法》調(diào)整的合同是（）。

13.

第

8

題

下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。

A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

B.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

C.一般納稅企業(yè)進(jìn)口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅

D.商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

14.下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）

A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法調(diào)整為年數(shù)總和法

B.將固定資產(chǎn)折舊年限由12年改為10年

C.將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

D.公允價(jià)值計(jì)量使用的估值技術(shù)由市場法變更為收益法

15.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)合并報(bào)表的表述中不正確的是()。

A．以控制為基礎(chǔ)確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍

B．小規(guī)模的子公司可以不納入合并范圍

C．少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益中單獨(dú)列示，少數(shù)股東損益在合并利潤表的凈利潤中單獨(dú)列示

D．子公司發(fā)生的超額虧損根據(jù)公司章程或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益

16.母公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價(jià)8000元。截至當(dāng)期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60％，取得收入5000元。不考慮其他因素，子公司期末存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為（）元

A.4800B.800C.1200D.3200

17.

第

14

題

企業(yè)如果在銀行承兌匯票到期時(shí)，不能足額付款的，在會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)付票據(jù)”轉(zhuǎn)作（）。

A.應(yīng)付賬款B.其他應(yīng)付款C.短期借款D.預(yù)收賬款

18.

第

6

題

企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，不需要折算的是（）。

A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤D.營業(yè)收入

19.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對基本生產(chǎn)車間水費(fèi)為（）元。

A.63000B.75600C.84000D.10800

20.第

1

題

AS公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2003年末購入，賬面原價(jià)為260萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，折舊年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，2005年已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變。由于市場競爭加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，乙公司管理層被迫作出決定，在2008年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2007年末該機(jī)器公允價(jià)值為30萬元，現(xiàn)在進(jìn)行處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬元。則2007年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（）。

A.26.67B.60C.40.67D.0

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中正確的有()。

A．企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B．企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)是0

C．企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)100萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

D．企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬元，按照稅法規(guī)定以后實(shí)際發(fā)生可以稅前扣除。則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是100萬元

22.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，下列說法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格(即市場銷售價(jià)格)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

D.用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以其預(yù)計(jì)售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

23.

第

25

題

在非企業(yè)合并情況下，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得的初始成本人賬的有（）。

A.為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)

B.投資時(shí)支付的不含應(yīng)收股利的價(jià)款

C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)支付的稅金、手續(xù)費(fèi)

24.

第

24

題

關(guān)于同一控制下母公司在報(bào)告期增減子公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映，下列說法中正確的有（）。

25.2016年DUIA公司下列處理中，不影響貨幣性短期薪酬的有（）A.5月20日，DUIA公司以自產(chǎn)品向職工發(fā)放的福利

B.6月30日，DUIA公司對本公司全體職工增加商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)

C.7月1日，DUIA公司向職工提供的免費(fèi)租賃住房

D.10月1日，DUIA公司對本公司的銷售人員增加50％的話費(fèi)補(bǔ)貼

26.在對產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，下列處理正確的有（）。

A.已對其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

B.已對其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額可用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

C.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

D.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，可將該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

27.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

28.下列關(guān)于公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測試

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不需對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

C.企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值高于賬面余額的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，取得的租金收入一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

29.下列事項(xiàng)中?？赡苡绊懏?dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.新技術(shù)項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的人工費(fèi)用C.接受其他單位捐贈(zèng)的專利權(quán)D.報(bào)廢無形資產(chǎn)

30.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）

A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

31.下列項(xiàng)目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標(biāo)的廣告費(fèi)

B.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.發(fā)生的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)

D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)

32.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法中，不正確的有（）。

A.將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，其在轉(zhuǎn)換目的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入投資收益

B.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)作為利得反映在利潤表

C.成本模式計(jì)量時(shí)，投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊和攤銷金額需要記入“管理費(fèi)用”科目

D.無論采用公允價(jià)值模式，還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

33.

第22題關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)’

34.下列關(guān)于可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，說法正確的有（）。

A.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性

B.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后

35.在債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，以下說法中正確的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益

B.無論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

36.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.若使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊

C.若預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

37.關(guān)于固定資產(chǎn)的處置，下列說法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

B.固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

C.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備之后的金額

D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益

38.

39.下列各項(xiàng)中影響利潤總額的有（）

A.主營業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)外收入C.投資收益D.未分配利潤

40.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起該項(xiàng)金融資產(chǎn)賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

B.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降

C.若票面利率與實(shí)際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息

D.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

三、判斷題(20題)41.企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。（）

A.是B.否

42.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具在等待期資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)和職工培訓(xùn)費(fèi)等。（）

A.是B.否

45.外幣可供出售金融資產(chǎn)（債券類），期末按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額比較，差額計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

46.企業(yè)為應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收益。（）

A.是B.否

47.

第

31

題

對長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)，只要采用權(quán)益法核算，就應(yīng)該納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。（）

A.是B.否

48.企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，均屬于長期股權(quán)投資，采用成本法核算。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.對于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)，如果不存在減值跡象，則不用在每年年度終了進(jìn)行減值測試。()

A.是B.否

51.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始自用，之后改為對外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

52.

第

26

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)制訂的利潤分配方案中與財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間有關(guān)的所有利潤分配均屬于調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

53.代理記賬就是企業(yè)委托有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員進(jìn)行的記賬行為()

A.是B.否

54.

第

35

題

采用修改債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

55.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值，應(yīng)按照謹(jǐn)慎性要求采用公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)人賬價(jià)值的基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

56.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會(huì)導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

A.是B.否

57.年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政直接支付”科目。貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目;下年年初，作相反會(huì)計(jì)分錄。()

A.是B.否

58.企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將除所有者權(quán)益以外的所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。（）

A.是B.否

59.預(yù)期棄置費(fèi)用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)的原值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。()

A.是B.否

60.

第

27

題

利潤是企業(yè)在日?；顒?dòng)中取得的經(jīng)營成果，不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

38

題

大地股份有限公司(本題下稱大地公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%，產(chǎn)品價(jià)格為不含增值稅額。大地公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。大地公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。大地公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月30日完成，直至2009年3月30日，大地公司2008年度的所得稅費(fèi)用尚未計(jì)算，利潤尚未進(jìn)行分配。大地公司2008年12月3113編制的2008年度“利潤表”有關(guān)項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

利潤表

與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

④大地公司自2008年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為

15年，對此項(xiàng)變更采用未來適用法，對上述變更，大地公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為5400萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊1350萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。用當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售，20%形成期末庫存商品。

(2)2008年11月1日，大地公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購人大地公司

100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為45萬元。大地公司已于當(dāng)日收到M公司貨款并交付銀行辦理收

款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為36元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定大地公司于2009年3月31日按每件27萬元的價(jià)格購回全部該產(chǎn)品。大地公司將此項(xiàng)交易額4500萬元確認(rèn)為2008年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，并計(jì)人利潤表有關(guān)項(xiàng)目。

假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購業(yè)務(wù)而計(jì)提的利息費(fèi)用，不允許稅前扣除。

③2008年，大地公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)600萬元，其中費(fèi)用化支出405萬元。至2008年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。大地公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出600萬元，2008年末在“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目余額405萬元、“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額195萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計(jì)扣除，即一般可按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。

④大地公司2008年1月1日開始對公司辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)

用共計(jì)810萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2015

年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為

900萬元。大地公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。大地公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目，并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。假定辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

(要)2008年12月19日，大地公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為4500萬元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由大地公司負(fù)責(zé)；合同簽訂Et，丙公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。大地公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。

2008年12月31日，大地公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1800萬元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，大地公司在2008年確認(rèn)了銷售收入4500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本3600萬元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)大地公司2008年應(yīng)確認(rèn)銷售收入4500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3600萬元。

@2008年1o月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同收入1500萬元，2個(gè)月交貨。2008年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格，K公司支付了2400萬元款項(xiàng)。大地公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對K公司銷售收入共計(jì)3000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為2400萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于大地公司，大地公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

假定：

①除上述6個(gè)交易或事項(xiàng)外，大地公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

②不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

③各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

(1)判斷大地公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

(2)對大地公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整)。

(3)計(jì)算大地公司2008年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

62.A公司2012年和2013年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費(fèi)用60萬元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一棟辦公樓、一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。

(3)2012年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到款項(xiàng)2750萬元存人銀行。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計(jì)算2013年合并報(bào)表中A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

63.

64.甲公司為上市公司，和乙公司同為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。于2011年1月1日銷售給乙公司(股份有限公司)產(chǎn)品一批，價(jià)款為2000萬元(不含稅)。雙方約定3個(gè)月后付款。乙公司因財(cái)務(wù)困難無法按期支付貨款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng)，甲公司已對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬元。2011年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：(1)乙公司以100萬元現(xiàn)金償還部分債務(wù)。(2)乙公司以一項(xiàng)專利權(quán)和一批A產(chǎn)品抵償部分債務(wù)，專利權(quán)賬面原價(jià)為350萬元，已累計(jì)攤銷100萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元，公允價(jià)值為280萬元。A產(chǎn)品賬而成本為l80萬元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為200萬元。產(chǎn)品已于2011年12月31日運(yùn)抵甲公司，當(dāng)日辦理完相關(guān)手續(xù)。(3)將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元，每股市價(jià)為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為長期股權(quán)投資核算。乙公司已于2011年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)。(4)甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的40％，將剩余債務(wù)延期至2013年12月31日償還，并從2012年1月1日起按年利率4％計(jì)算利息。但如果乙公司從2012年起，年實(shí)現(xiàn)利潤總額超過100萬元，則當(dāng)年利率上升為6％。如果乙公司年利潤總額低于100萬元，則當(dāng)年仍按年利率4％計(jì)算利息(與實(shí)際利率相同)。乙公司2011年年末預(yù)計(jì)未來每年利潤總額均很可能超過100萬元。(5)乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額120萬元，2013年度實(shí)現(xiàn)利潤總額80萬元。乙公司于每年年末支付利息。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響，或有應(yīng)收金額實(shí)際收到時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，或有應(yīng)付金額沒有發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外收入。(答案中的金額單位用萬元表示)要求：

1)編制甲公司2011年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2)編制乙公司2011年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

65.計(jì)算甲公司因該固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C選項(xiàng)C屬于投資活動(dòng)，應(yīng)計(jì)入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

2.B本題屬于非同一控制下合并取得長期股權(quán)投資，則投出的專利技術(shù)按出售處理，公允價(jià)值1500萬元與賬面價(jià)值1000萬元(1200－200)的差額500萬元，確認(rèn)資產(chǎn)處置損益，增加當(dāng)期利潤。

3.D解析：N公司換人原材料的入賬價(jià)值=換出長期股權(quán)投資的公允價(jià)值410+支付的補(bǔ)價(jià)11.2-可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額360×17%=360(萬元)。

4.A股份支付包括以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付和以權(quán)益結(jié)算的股份支付。信達(dá)公司從市場回購本公司股票用于行權(quán)，最終支付的是從市場上回購的本企業(yè)的股票，沒有現(xiàn)金或其他資產(chǎn)流出企業(yè)，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。

5.A

6.C【答案】C

【解析】上述交易或事項(xiàng)對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響=60+50+85=195（萬元）

7.B在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量核算，應(yīng)以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，選項(xiàng)A不正確;對于在建工程、開發(fā)過程中的無形資產(chǎn)等，企業(yè)在預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用（或可銷售）狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)，選項(xiàng)B正確;為了如實(shí)估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格予以調(diào)整，選項(xiàng)C不正確;資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量，該現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)是在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行交易時(shí)，企業(yè)預(yù)期可從資產(chǎn)的處置中獲取或者支付的、減去預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額，不包括處置時(shí)收到的增值稅款，選項(xiàng)D不正確。

8.D【解析】債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)公允價(jià)值的差額記入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”。所以本題的債務(wù)重組利得=650-400=250(萬元)。

9.A該項(xiàng)金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響金額=－2+0.5×200+200×（18－9）=1898（萬元）。

10.C事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入事業(yè)收入。

11.D對以公允價(jià)值計(jì)量的股票等非貨幣性項(xiàng)目，如果期末的公允價(jià)值是以外幣表示的，那么應(yīng)當(dāng)先將該外幣按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較。屬于交易性金融資產(chǎn)的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益，計(jì)入當(dāng)期損益。2011年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=1000×10×7．1-1000×8×7．2=13400（元）。

12.B本題考核《合同法》的適用范圍?；橐?、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)等有關(guān)身份關(guān)系的協(xié)議，不適用《合同法》的規(guī)定。融資租賃合同屬于《合同法(分則)》列明的有名合同。中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織、民辦非企業(yè)單位等組織與勞動(dòng)者之間，以及國家機(jī)美、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和與其建立勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者之間建立勞動(dòng)關(guān)系，訂立、履行、變更、解除或者終止勞動(dòng)合同，適用《勞動(dòng)合同法》。

13.C由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，如果是直接銷售或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，則消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入到成本；一般納稅企業(yè)進(jìn)口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅，是允許抵扣的；按照新準(zhǔn)則規(guī)定，商品流通企業(yè)外購商品是所支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本。只有C選項(xiàng)符合題意。

【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14.C選項(xiàng)AB，固定資產(chǎn)的折舊年限、凈殘值、折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)C，將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D，公允價(jià)值計(jì)量使用的估值技術(shù)由市場法變更為收益法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.B【答案】B

【解析】只要是由母公司控制的子公司，不論子公司的規(guī)模大小都應(yīng)納入合并范圍；依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。

16.B思路①：子公司期末存貨為3200元（8000×40%），內(nèi)部銷售毛利率＝（8000－6000）/8000×100％＝25％，可計(jì)算出子公司期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=

3200×25％=800（元）。

思路②：子公司期末存貨為3200元（8000×40%），集團(tuán)角度期末存貨=

6000×40%=2400（元），可計(jì)算出子公司期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=

3200-2400=800（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.C商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無力付款應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”，而銀行承兌匯票到期，付款人無力付款時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“短期借款”。

18.C未分配利潤是經(jīng)過計(jì)算得到的，不是直接折算的。

19.D

20.A【解析】

2005年計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)

2005年計(jì)提減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值=160-40=120(萬元)

2007年計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=120=(120-10)÷3×2=46.67(萬元)

2007年計(jì)提減值準(zhǔn)備=46.67-(30-10)=26.67(萬元)

21.AC【答案】AC

【解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來期間可予稅前扣除的金額；選項(xiàng)B的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元，選項(xiàng)D的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

22.ACD選項(xiàng)B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。

23.AC為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入中扣除；投資付款額中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利。

24.ABC選項(xiàng)D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

25.AC選項(xiàng)AC不影響，屬于非貨幣性福利；

選項(xiàng)BD影響，屬于貨幣性短期薪酬。

綜上，本題應(yīng)選AC。

26.AC在對產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需要注意的是：如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額;已對其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額。

27.ACD借款費(fèi)用是企業(yè)借入資金所付出的代價(jià)，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

28.AC解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。選項(xiàng)A，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不需要計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，也不需要進(jìn)行減值測試，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，公允價(jià)值高于賬面余額的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

29.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.AC選項(xiàng)A可能，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使其賬面價(jià)值減少，小于計(jì)稅基礎(chǔ)（計(jì)稅基礎(chǔ)不考慮減值，所以不變），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項(xiàng)B不可能，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備使其賬面價(jià)值增加，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少；

選項(xiàng)C可能，公允價(jià)值下降使其賬面價(jià)值減少，小于計(jì)稅基礎(chǔ)（取得成本），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項(xiàng)D不可能，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“可能引起遞延所得稅資產(chǎn)增加”的選項(xiàng)。

31.ACD【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A、C和D產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

32.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

33.AB選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。

34.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性；(2)同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明；(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。選項(xiàng)D屬于及時(shí)性的要求。

35.AD解析：本題考核債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)B，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失；選項(xiàng)C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)。債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

36.ACD改變固定資產(chǎn)使用壽命屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法處理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

37.ABCD

38.AB

39.ABC利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項(xiàng)ABC均影響利潤總額；

選項(xiàng)D不影響企業(yè)的利潤總額，未分配利潤屬于所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.ABD票面利率與實(shí)際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息時(shí)，應(yīng)增加應(yīng)收利息和投資收益的金額，其不會(huì)影響持有至到期投資的賬面價(jià)值。

41.N企業(yè)提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不為0。預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可抵扣的金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值。

42.N對于換取職工服務(wù)的股份支付，若屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積。

43.N

44.N職工培訓(xùn)費(fèi)用不屬于固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前的必要支出，不計(jì)入外購固定資產(chǎn)的成本。

45.N可供出售金融資產(chǎn)貨幣性項(xiàng)目，公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算的記賬本位幣金額，與原記賬本位幣金額的差額分為兩部分，匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。

46.N謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

47.N只有達(dá)到控制，才能納入合并范圍。

48.N企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，如果在活躍市場上有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量，則應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金額資產(chǎn)，不屬于長期股權(quán)投資。

49.Y

50.N因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試。

51.N企業(yè)自行建造房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后一段時(shí)間才對外出租或用于資本增值的，應(yīng)得先將自行建造的房地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)等，對外出租后，再轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。所以本題錯(cuò)誤。

52.N資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)制訂的股利分配方案屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

53.N代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

54.N采用修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，在不附或有條件下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；在附或有條件下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和因或有條件而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債之和所形成的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

55.N非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中應(yīng)先判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)以及公允價(jià)值能否可靠計(jì)量。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算；具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算。

56.Y

57.N下年年初，對恢復(fù)財(cái)政直接支付額度不作會(huì)計(jì)處理，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)作會(huì)計(jì)處理。

58.N企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

59.N預(yù)期棄置費(fèi)用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。

60.N利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。其中，收入減去費(fèi)用后的凈額反映的是企業(yè)日?；顒?dòng)的業(yè)績，直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒?dòng)的業(yè)績。

61.(1)判斷大地公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

事項(xiàng)①：

不正確。理由是，《固定資產(chǎn)準(zhǔn)則》第十九條規(guī)定，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。

事項(xiàng)②：

不正確。理由是，采用售后回購方式銷售商品的，大多數(shù)情形下屬于融資交易，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。此項(xiàng)沒有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確

認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

事項(xiàng)③：

不正確。理由是，按無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目；期末，企業(yè)應(yīng)將該科目歸集的費(fèi)用化支出金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目；研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

事項(xiàng)④：

不正確。理由是，固定資產(chǎn)的更新改造、裝修等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

事項(xiàng)⑤：

不正確。理由是，至2008年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入。

事項(xiàng)⑥：

正確。

(2)對大地公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整)。

事項(xiàng)①：

2008年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊=(5400—1350)÷(15—3)=337.5(萬元)

2008年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=5400÷12=450(萬元)

2008年該設(shè)備少計(jì)提折舊=450—337.5=112.5(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2008年主營業(yè)務(wù)成本(112.5×80%)90

庫存商品(112.5×20%)22.5

貸：累計(jì)折舊112.5

事項(xiàng)②：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)收入4500

貸：其他應(yīng)付款4500

借：發(fā)出商品3600

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)成本3600

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用[(54-45)×100÷5×2]360

貸：其他應(yīng)付款360

事項(xiàng)③：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用405

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出405

事項(xiàng)④：

大地公司2008年發(fā)生的裝修費(fèi)用405萬元，不應(yīng)費(fèi)用化。應(yīng)將發(fā)生的裝修費(fèi)用全部記入“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目，并且該固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計(jì)提折舊=810÷6×6/12=67.5(萬元)。

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修810

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用(810-67.5)742.5

累計(jì)折舊67.5

事項(xiàng)⑤：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)收入4500

貸：預(yù)收賬款4500

借：發(fā)出商品3600

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)成本3600

事項(xiàng)⑥：

正確。

(3)計(jì)算大地公司2008年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2008年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤43087.5+事項(xiàng)②(4500-3600+360)-事

項(xiàng)③495+事項(xiàng)⑤(4500-3600)]×33%=14768.33(萬元)

2008年遞延所得稅資產(chǎn)=[(4500-3600+360)+(4500-3600)]×33%=712.8(萬元)

2008年遞延所得稅負(fù)債=195×33%：64.35(萬元)

2008年所得稅費(fèi)用=14768.33-712.8+64.35=14119.88(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅14119.88

遞延所得稅資產(chǎn)712.8

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅14768.33

遞延所得稅負(fù)債64.35

(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

借：利潤分配——未分配利潤16032.39

貸：以前年度損益調(diào)整16032.39

(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

利潤表

編制單位：大地公司2008年度單位：萬元

62.(1)

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計(jì)折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資—成本5000

累計(jì)攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)400

主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

營業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投資收益100(500-400)

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積—其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費(fèi)用60

貸：銀行存款60

(2)

借：銀行存款2750

貸：長期股權(quán)投資—成本2500(5000×1/2)

投資收益250

(3)

剩余長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2500萬元大于原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2400萬元(8000×30％)之間的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的調(diào)整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(萬元)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整300

貸：荔余公積30

利潤分配—未分配利潤270

處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間資本公積變動(dòng)為36萬元(120×30％)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)36

貸：資本公積—其他資本公積36(4)

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整270[(920—20)×30％]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500