稅收與管理決策第1頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一一家大企業(yè)可能要交納幾十種不同的稅和費(fèi)用。在國家一級，有公司所得稅、工薪稅和各種消費(fèi)稅在地方一級，可能有營業(yè)稅、消費(fèi)稅、地方的公司所得稅和用于支付失業(yè)津貼的工薪稅。在各個城市，可能還需要交納財產(chǎn)稅、執(zhí)照費(fèi)和其他稅款第2頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅企業(yè)所得稅、外商投資和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)、行為稅房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、證券交易稅、屠宰稅……第3頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一第4頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一第5頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一比例稅率：其特點(diǎn)是稅率不隨課稅對象數(shù)額的增大而提高。例如：應(yīng)納稅額=100萬元×17%

應(yīng)納稅額=1000萬元×17%

應(yīng)納稅額=10000萬元×17%第6頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一累進(jìn)稅率：其特點(diǎn)是，稅率隨著課稅對象數(shù)額的增大而逐步提高，課稅對象數(shù)額越大稅率也越高。例如：

應(yīng)稅收入級距（元）

適用稅率

速算扣除500以下5%0501-200010%252001-500015%125第7頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一全額累進(jìn)稅率計算弊端說明例如：張三月收入2800元，李四月收入2801元，那么，張三應(yīng)納稅（2800–800）X10%=200元李四應(yīng)納稅（2801–800）X15%=300.15元第8頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一超額累進(jìn)稅率計算方法說明如上例：張三應(yīng)納稅：

500X5%+1500X10%=175元李四應(yīng)納稅：

500X5%+1500X10%+1X15%=175.15元第9頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一消費(fèi)稅消費(fèi)稅：對特定物品或服務(wù)征收的銷售稅。如：政府對汽油、煙草和酒征收消費(fèi)稅。消費(fèi)稅能增加政府收入，并且可通過提高產(chǎn)品的實(shí)際價格來降低產(chǎn)品的需求量。對煙草和酒類征收比較高的消費(fèi)稅，是限制這些產(chǎn)品消費(fèi)的適當(dāng)措施對汽油征稅則是鼓勵能源節(jié)約的手段第10頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一案例在泰國對啤酒征稅在美國華盛頓對汽油征稅第11頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一賦稅承擔(dān)價格(元)需求量供給量（增稅前）供給量（增稅后）2.55221062.70201282.851814103.001616123.151418143.301220163.45102218第12頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一第13頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一第14頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一關(guān)鍵概念需求彈性越小，消費(fèi)者承擔(dān)消費(fèi)稅的比例就越大，如果需求為完全無彈性，全部稅金由消費(fèi)者承擔(dān)供給彈性越小，賣者承擔(dān)消費(fèi)稅的比例就越大，如果供給是完全無彈性，全部稅金由賣者承擔(dān)第15頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一利潤稅從長期看完全競爭市場條件下，企業(yè)只能獲得正常利潤。而具有市場控制能力的企業(yè)有可能獲得一定的經(jīng)濟(jì)利潤。這一利潤代表財富從消費(fèi)者向企業(yè)股東的轉(zhuǎn)移。對利潤征稅就是對這一財富進(jìn)行再分配的一種手段。只有獲得經(jīng)濟(jì)利潤的企業(yè)才應(yīng)負(fù)擔(dān)利潤稅務(wù)，但在現(xiàn)實(shí)中一般按照企業(yè)全部會計利潤的一定百分比來征收第16頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一利潤最大化和利潤稅第17頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一銷售收入最大化和利潤稅第18頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一例題：甲公司是某地區(qū)唯一的一家DVD碟片供應(yīng)商。在一年時間里，對影片的需求方程為：P=100-Q，企業(yè)總成本和邊際成本函數(shù)為：TC=800+200+Q2,MC=20+2Q。（1）利潤最大化的價格和產(chǎn)量是多少（2）銷售收入最大化的價格和產(chǎn)量是多少（3）如果目標(biāo)是保證總銷售收入大于或者等于總成本的條件下謀求收入最大，銷售收入最大化價格和產(chǎn)量（4）如果對利潤征收10%稅收，回答（3）第19頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一關(guān)鍵概念如果企業(yè)的目標(biāo)是利潤最大化，當(dāng)征收利潤稅時企業(yè)在短期內(nèi)最優(yōu)價格和產(chǎn)量不變。但從長期來看，利潤稅會使企業(yè)減少在生產(chǎn)能力上的投資。如果經(jīng)理人員的目標(biāo)是在保證目標(biāo)利潤的條件下謀求銷售收入最大，利潤稅會導(dǎo)致產(chǎn)量的減少和價格的提高第20頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一投入要素征稅成本最低化和投入要素稅第21頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一排污稅第22頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一財產(chǎn)稅固定財產(chǎn)可移動財產(chǎn)第23頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一關(guān)鍵概念對一種投入要素征稅，會使謀求成本最低的經(jīng)理多使用