2021-2022年廣東省江門市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，正確的是（）

A.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備屬于或有事項(xiàng)

B.或有事項(xiàng)均可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)

D.清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償時(shí)，補(bǔ)償金額在很可能收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

3.為降低能源消耗，甲公司對B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2010年12月31日開始，2011年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2600萬元。至2010年12月31日，B生產(chǎn)設(shè)備的成本為8000萬元，已計(jì)提折舊3200萬元，賬面價(jià)值4800萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為800萬元，被替換構(gòu)件已無使用價(jià)值。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)尚可使用8年。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及其后會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本2600萬元直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件期間仍按原預(yù)計(jì)使用年限10年計(jì)提折舊

C.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值800萬元終止確認(rèn)

D.B生產(chǎn)設(shè)備在更換構(gòu)件工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按原預(yù)計(jì)使用年限10年計(jì)提折舊

4.第

9

題

某增值稅一般納稅企業(yè)本期購入某商品，進(jìn)貨價(jià)格為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元。所購商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理損耗5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為（）萬元。

A.87.75B.70C.100D.75

5.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入外購存貨成本的是()。A.A.保險(xiǎn)費(fèi)B.運(yùn)輸、裝卸費(fèi)C.入庫前的挑選整理費(fèi)D.入庫后的定額內(nèi)自然損耗

6.2013年年終結(jié)賬時(shí)，甲事業(yè)單位當(dāng)年事業(yè)結(jié)余的貸方余額為40萬元，經(jīng)營結(jié)余的貸方余額為30萬元。該事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅6萬元，按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金8萬元。事業(yè)基金年初余額為60萬元。2013年12月31日，甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額為()萬元。

A.56B.60C.86D.116

7.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價(jià)格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為2900萬元，假定乙公司沒有負(fù)債和或有負(fù)債。合并當(dāng)日乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計(jì)算確定合并產(chǎn)生商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營，取得款項(xiàng)500萬元，處置時(shí)該項(xiàng)經(jīng)營不含商譽(yù)的價(jià)值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價(jià)值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項(xiàng)經(jīng)營后商譽(yù)的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

8.

第

2

題

某公司申請其已經(jīng)公開發(fā)行的公司債券上市，按照規(guī)定，該已經(jīng)發(fā)行的公司債券的實(shí)際發(fā)行額應(yīng)不少于人民幣（）萬元。

9.某建筑公司與客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為600萬元的固定造價(jià)合同，工程已于2013年1月開工，預(yù)計(jì)2014年8月完工。最初預(yù)計(jì)總成本為540萬元，到2013年底，已發(fā)生成本378萬元，預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本252萬元。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。在2013年，已辦理結(jié)算的工程價(jià)款為350萬元，實(shí)際收到工程價(jià)款320萬元。該項(xiàng)建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。該公司在2013年度會計(jì)報(bào)表中對該項(xiàng)合同披露如下信息中正確的是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款"項(xiàng)目的金額為40萬元

B.利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的金額為12萬元

C.利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入"項(xiàng)目的金額為420萬元

D.資產(chǎn)負(fù)債表“存貨’’項(xiàng)下“工程施工’’項(xiàng)目的金額為28萬元

10.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.對期限較長的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

11.2011年3月2日，甲公司董事會作出決議將其持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)停止自用，待其增值后轉(zhuǎn)讓以獲取增值收益。該項(xiàng)土地使用權(quán)的成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲公司對其采用直線法進(jìn)行攤銷，至轉(zhuǎn)換時(shí)已使用了5年。甲公司對其投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，該項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換前后其預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及攤銷方法相同。則2011年度甲公司該項(xiàng)土地使用權(quán)應(yīng)計(jì)提的攤銷額為（）萬元。

A.60B.100C.120D.240

12.2011年9月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2011年9月28日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生資本化支出250萬元，假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)攤銷，2011年度甲公司該項(xiàng)長期待攤費(fèi)用的余額和計(jì)入到損益的金額分別為（）萬元。

A.218．75和31．25B.217和33C.211．25和38．75D.220和30

13.下列選項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。

A.正在改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)B.因季節(jié)性原因停用的固定資產(chǎn)C.進(jìn)行日常維修的固定資產(chǎn)D.定期大修理的固定資產(chǎn)

14.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬元，公允價(jià)值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計(jì)年度和采用的會計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，不確認(rèn)資本公積

B.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元

C.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，確認(rèn)資本公積600萬元

D.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

15.

16.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司就設(shè)備維修保養(yǎng)和更新改造的會計(jì)處理的表述，不正確的是（）。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益

B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用

C.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

D.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本

17.某民間非營利組織于2018年初設(shè)立，2018年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補(bǔ)助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)活動成本180萬元，其他費(fèi)用30萬元，則該民間非營利組織2018年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為（）萬元A.200B.90C.70D.40

18.

第

9

題

委托方采用收取手續(xù)費(fèi)的方式代銷商品，受托方應(yīng)在商品銷售后按（）確認(rèn)收入。

A.銷售價(jià)款B.收取的手續(xù)費(fèi)C.商品售價(jià)減去商業(yè)折扣D.銷售價(jià)款和手續(xù)費(fèi)之和

19.事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，應(yīng)貸記的會計(jì)科目是（）。A.財(cái)政補(bǔ)助收入B.事業(yè)收入C.零余額賬戶用款額度D.撥入經(jīng)費(fèi)

20.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買非同一控制下的A公司80％股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為12000萬元，支付的評估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)等中介費(fèi)用共計(jì)100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

二、多選題(20題)21.

第

26

題

根據(jù)企業(yè)所褥稅法的規(guī)定，下列美予生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。

22.關(guān)于金融資產(chǎn)的處置，下列說法中正確的有()。

A.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動損益

B.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

C.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目

23.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D.按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

24.

第

32

題

下列支付的運(yùn)費(fèi)中，一般不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

25.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年12月10日，甲公司給100位職工(其中行政管理人員20人，車間管理人員10人，車間生產(chǎn)工人70人)每人發(fā)放1件自產(chǎn)的商品和1件外購的商品作為福利。自產(chǎn)產(chǎn)品的單位成本為200元／件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為300元／件。外購商品取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為10000元，增值稅稅額為1300元，該發(fā)票已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺認(rèn)證。不考慮其他因素，下列會計(jì)處理正確的有（）。

A.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用9040元

B.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本36160元

C.應(yīng)確認(rèn)職工薪酬31300元

D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1300元

26.甲公司因無法償還乙公司4000萬元貨款，于2011年8月1日與乙公司簽定債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價(jià)為2800萬元。乙公司已對該應(yīng)收賬款計(jì)提了360萬元壞賬準(zhǔn)備，取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有

A.債務(wù)最組日為2011年8月1日

B.甲公司計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額為1100萬元

C.甲公司計(jì)人股本的金額為1700萬元

D.乙公司計(jì)入營業(yè)外支出的金額為1200萬元

27.

28.

29.甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，逾期已1年以上，尚未支付，甲公司就該債權(quán)計(jì)提了240萬元壞賬準(zhǔn)備。2018年10月12日，雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議，乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款，乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單位成本為5萬元，市場價(jià)格(不含增值稅)為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為17%,不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司的該項(xiàng)交易會計(jì)處理處理表述正確的有()。

A.確認(rèn)債務(wù)重組損失144萬元

B.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)人賬價(jià)值120萬元

C.確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元

D.確認(rèn)丙產(chǎn)品人賬價(jià)值800萬元

30.

31.下列各項(xiàng)中，不考慮其他相關(guān)因素，關(guān)于政府補(bǔ)助分類的說法正確的有()。

A.企業(yè)取得政府無償劃撥的土地使用權(quán)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.企業(yè)取得的財(cái)政貼息屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.企業(yè)取得綜合補(bǔ)助款項(xiàng)應(yīng)區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

D.對于同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同部分分別進(jìn)行會計(jì)處理;難以區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

32.下列事項(xiàng)中，影響凈利潤的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動

B.債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.編制合并報(bào)表時(shí)，轉(zhuǎn)回子公司多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.期末固定資產(chǎn)發(fā)生減值

33.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價(jià)格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)

34.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不應(yīng)作為重要差錯更正的有（）

A.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了廠房的預(yù)計(jì)使用年限

B.委托代銷方式銷售商品時(shí)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)了收入

C.由于出現(xiàn)新技術(shù)，將專利權(quán)的攤銷年限由8年改為5年

D.鑒于當(dāng)期利潤完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

35.

第

24

題

下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售并購回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于購回支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入

C.資金使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)收入

D.分期收款銷售應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入

36.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中正確的有()。

A．企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B．企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)是0

C．企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)100萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

D．企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬元，按照稅法規(guī)定以后實(shí)際發(fā)生可以稅前扣除。則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是100萬元

37.A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月5日對外報(bào)出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2012年12月5日銷售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2013年1月25日，A公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠A公司2012年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于A公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.乙公司向A公司退貨B.A公司發(fā)行公司債券C.A公司固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D.A公司應(yīng)收丙公司貨款無法收回

38.下列關(guān)于會計(jì)政策變更的說法中，正確的有()。

A.會計(jì)政策是指企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法

B.會計(jì)政策變更意味著以前期間的會計(jì)政策是錯誤的

C.會計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

D.會計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與原有金額之間的差額

39.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)對外捐贈固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出

B.出售、報(bào)廢或者毀損固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.固定資產(chǎn)清理完成后，其凈損失一般應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

D.劃分為持有待售固定資產(chǎn)的，在后續(xù)期間應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊

40.對于重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)披露其（）。

A.非調(diào)整事項(xiàng)性質(zhì)B.非調(diào)整事項(xiàng)內(nèi)容C.非調(diào)整事項(xiàng)對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響D.非調(diào)整事項(xiàng)如無法作出估計(jì)，應(yīng)說明原因

三、判斷題(20題)41.（）分期收款銷售商品時(shí)，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減營業(yè)收入。（）

A.是B.否

42.源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.

第

34

題

職工薪酬中的工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別計(jì)人成本費(fèi)用。（）

A.是B.否

45.以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)按銷售商品價(jià)格與回收的舊商品的價(jià)格之間的差額確認(rèn)為銷售商品收入。

A.是B.否

46.企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評價(jià)。發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

47.發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)屬于借款費(fèi)用的范圍。（）

A.是B.否

48.歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并所有者權(quán)益變動表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)作為“其他綜合收益——少數(shù)股東部分”項(xiàng)目列示。（）

A.是B.否

49.企業(yè)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用，會減少應(yīng)付債券的初始計(jì)量金額。（）

A.是B.否

50.企業(yè)的所有無形資產(chǎn)，均應(yīng)在其預(yù)計(jì)的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對應(yīng)攤銷金額進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

51.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

52.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)計(jì)算其產(chǎn)生的匯兌差額。（）

A.是B.否

53.以舊換新銷售的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)將新商品的售價(jià)扣除舊商品收購價(jià)格后的金額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

54.第

27

題

長期股權(quán)投資期末應(yīng)按按公允價(jià)值計(jì)量。（）

A.是B.否

55.

第

28

題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢測，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

56.按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

57.企業(yè)同時(shí)從事多項(xiàng)開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時(shí)用于支持多項(xiàng)開發(fā)活動的，應(yīng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)開發(fā)活動之間進(jìn)行分配，無法可靠確定合理標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在各項(xiàng)開發(fā)活動之間進(jìn)行平均分?jǐn)?。（?/p>

A.是B.否

58.按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

59.企業(yè)對已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際支出發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)僅限于最初為之確定該預(yù)計(jì)負(fù)債的支出。（）

A.是B.否

60.

第

27

題

企業(yè)發(fā)行的債券的票面利率低于同期銀行存款利率時(shí)，可按超過債券面值的價(jià)格發(fā)行，稱為溢價(jià)發(fā)行。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.根據(jù)資料(4)，計(jì)算20×8年1月1日M公司應(yīng)確認(rèn)的損益的金額并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

64.凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目）

考核合并報(bào)表編制+長期股權(quán)投資

海南股份有限公司為上市公司（以下簡稱海南公司），系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力，發(fā)生了如下投資及其他業(yè)務(wù)：

(1)2010年1月1日，海南公司以銀行存款200萬元和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對價(jià)，從A公司購入甲公司60%的股權(quán)，在購并前海南公司與A公司和甲公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

海南公司在當(dāng)日辦理了資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)后，即對甲公司董事會進(jìn)行改組。改組后甲公司的董事會由11名董事組成，其中海南公司派出6名，其他股東派出3名，其余2名為獨(dú)立董事。甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。

取得控制權(quán)當(dāng)日，海南公司作為對價(jià)的土地使用權(quán)賬面原價(jià)為5000萬元，累計(jì)攤銷2000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為4500萬元。此外，為了本次并購，發(fā)生評估費(fèi)．律師費(fèi)等直接相關(guān)費(fèi)用50萬元。

2010年1月1日，甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，所有者權(quán)益總額為7000萬元，其中，股本為3000萬元，資本公積為1500萬元，盈余公積為500萬元，未分配利潤為2000萬元。

2010年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，除此之外未發(fā)生其他所有者權(quán)益的變化。

(2)2010年海南公司與甲公司之間發(fā)生了如下交易：

①2010年7月31日，甲公司將成本為400萬元A產(chǎn)品出售給海南公司，出售價(jià)格為500萬元（不含增值稅），甲公司收取了價(jià)款200萬元，其余385萬元價(jià)款至年末尚未收取，甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。

2010年l2月31日，海南公司從甲公司購入的A產(chǎn)晶中尚有300萬元未對外出售，該存貨未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

②2010年12月31日，甲公司固定資產(chǎn)中包含從海南公司購人的一棟辦公樓。

2010年ii月5日，海南公司將富余的一棟辦公樓出售給甲公司，出售價(jià)格8400萬元，款項(xiàng)已經(jīng)全部收到。出售日，該辦公樓的賬面原價(jià)為15000萬元，預(yù)計(jì)使用年限30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，已經(jīng)使用15年，已提折舊7500萬元，賬面價(jià)值為7500萬元。甲公司購入該辦公樓后，尚可使用年限15年，折舊政策與母公司一致。

③2010年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從海南公司購入的專利權(quán)。

該專利權(quán)系2010年7月15日從海南公司購入，購入價(jià)格為600萬元（款項(xiàng)已全部付清），甲公司購人該專利權(quán)后采用直線法攤銷（計(jì)入管理費(fèi)用），預(yù)計(jì)使用年限為3年，殘值為0。出售日該專利權(quán)在海南公司賬面價(jià)值為540萬元。

(3)2011年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，資本公積增加300萬元。

(4)2011年度海南公司與甲公司發(fā)生的有關(guān)交易如下：

①2011年8月海南公司出售了200萬元A產(chǎn)品，取得收入220萬元，年末A產(chǎn)品成本為100萬元，其可變現(xiàn)凈值為90萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。

②2011年11月，海南公司向甲公司支付了前欠的貨款385萬元。

(5)2011年4月15日，海南公司用銀行存款800萬元投資于乙公司，取得乙公司32%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

2011年12月2日，海南公司向乙公司出售一批B產(chǎn)品。該批B產(chǎn)品的成本為300萬元，出售價(jià)格500萬元（不含增值稅），貨款全部未收。

乙公司購入B產(chǎn)品作為存貨，至年末已經(jīng)對外銷售了30%，年末尚有存貨350萬元。

(6)其他相關(guān)資料

①海南公司．甲公司與乙公司的會計(jì)年度和采用的會計(jì)政策相同；均按每年實(shí)現(xiàn)凈利潤10%提取法定盈余公積。甲公司在提取法定盈余公積后未分配現(xiàn)金股利。

②除應(yīng)收賬款．存貨計(jì)提減值以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。

③在合并抵銷中應(yīng)考慮所得稅影響。

【要求】

(1)編制海南公司投資于甲公司時(shí)的會計(jì)分錄。

(2)指出海南公司2010年12月31日持有的對甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(3)編制海南公司2010年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(4)編制海南公司2011年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(5)編制海南公司2011年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對海南公司．乙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

65.(10)20X8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利900萬元。

要求：

(1)編制20×6年1月1日有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)的會計(jì)分錄。

(2)編制20×6年3月1日因乙公司宣告分配2006年現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值及收到股利會計(jì)分錄。

(3)編制20×6年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會計(jì)分錄。

(4)編制20×7年4月20日因乙公司宣告分配20×6年現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值及收到股利的會計(jì)分錄。

(5)編制20×7年12月因乙公司增加資本公積而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會計(jì)分錄。

(6)編制20×7年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會計(jì)分錄。

(7)編制20×8年1月1日將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法的追溯調(diào)整追加投資會計(jì)分錄。

(8)分別計(jì)算兩次合并的商譽(yù)。

(9)編制20×8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄。

參考答案

1.D

2.C選項(xiàng)A說法錯誤，應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，是企業(yè)基于謹(jǐn)慎性的原則，對應(yīng)該收取還未收取的債權(quán)，根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)信息所做出的不得高估資產(chǎn)或收入、不得低估負(fù)債或費(fèi)用的行為，并不屬于或有事項(xiàng)；

選項(xiàng)B說法錯誤，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)只有在滿足負(fù)債的特征和確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，或有事項(xiàng)并不必然就是預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)C說法正確，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，或有資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定的事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)?；蛴匈Y產(chǎn)作為一種潛在資產(chǎn)，其結(jié)果具有較大的不確定性，只是隨著經(jīng)濟(jì)情況的變化，通過某些未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能證實(shí)其是否會形成企業(yè)真正的資產(chǎn)。故而或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的定義，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)；

選項(xiàng)D說法錯誤，如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，此補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

一定注意，對于或有負(fù)債確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的時(shí)候，是在“很可能”的狀態(tài)下，才能確認(rèn)；而對于或有資產(chǎn)確認(rèn)為資產(chǎn)，是在“基本確定”的狀態(tài)下，才能確認(rèn)。這都是根據(jù)謹(jǐn)慎性原則來確認(rèn)的。

3.C選項(xiàng)A錯誤，生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本應(yīng)該計(jì)入在建工程;選項(xiàng)B錯誤，固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計(jì)提折舊;選項(xiàng)C正確，企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分,當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本,同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除;選項(xiàng)D錯誤，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。

4.D一般納稅企業(yè)金融支付的增值稅不計(jì)人其取得成本，其購進(jìn)貨物時(shí)發(fā)生的合理損失計(jì)人取得成本。應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本=100-100×25%=75(萬元)。

5.D解析：選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入存貨成本。

6.DD

甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額＝60＋40＋30－6－8＝116(萬元)。

7.D合并商譽(yù)=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽(yù)的賬面價(jià)值為200（300－100）萬元，處置后商譽(yù)的賬面價(jià)值為175（200×2800/3200）萬元。

8.B本題考核公司債券上市交易的條件。根據(jù)規(guī)定，公司申請公司債券上市交易的，其公司債券實(shí)際發(fā)行額應(yīng)不少于人民幣5000萬元。

9.B．2013年完工進(jìn)度=378÷(378+252)=60％，2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=600×60％=360(萬元)，2013年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=360—378=一18(萬元)，2013年末資產(chǎn)負(fù)債表列示金額=(378—18)(工程施工)一350(工程結(jié)算)一12(存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)=-2(萬元)，所以“預(yù)收款項(xiàng)’’項(xiàng)目列示金額為2萬元，“存貨”項(xiàng)目實(shí)際列示金額為0，2013年度確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(378+252--600)×(1-60％)=12(萬元)。本題2013年的分錄為：借：工程施工378貸：原材料378借：應(yīng)收賬款350貸：工程結(jié)算350借：銀行存款320貸：應(yīng)收賬款320借：主營業(yè)務(wù)成本378貸：主營業(yè)務(wù)收入360工程施工——合同毛利18借：資產(chǎn)減值損失12貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12

10.A虧損合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A表述錯誤。

11.C該項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換前后其預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及攤銷方法相同，故其2011年度應(yīng)計(jì)提的攤銷額=1200÷10=120（萬元）。注意題目若問投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的攤銷額，則投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的攤銷額=1200÷10×10/12=100（萬元）。

12.A2011年度計(jì)入當(dāng)期損益的金額=250÷2÷12×3=31．25（萬元），年末長期待攤費(fèi)用余額=250-31．25=218．75（萬元）。

13.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.C長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6000×80％=4800(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

15.C

16.A維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)費(fèi)用化,應(yīng)予發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

17.B該民間非營利組織2018年末非限定性凈資產(chǎn)的金額＝捐贈收入非限定性收入150＋政府補(bǔ)助收入非限定性收入100＋其他收入50－業(yè)務(wù)活動成本180－其他費(fèi)用30＝90（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

①期末結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入：

借：捐贈收入——非限定性收入

政府補(bǔ)助收入——非限定性收入

會費(fèi)收入——非限定性收入

提供服務(wù)收入——非限定性收入

商品銷售收入——非限定性收入

投資收益——非限定性收入

其他收入——非限定性收入

貸：非限定性凈資產(chǎn)

②期末結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用項(xiàng)目：

借：非限定性凈資產(chǎn)

貸：業(yè)務(wù)活動成本

管理費(fèi)用

籌資費(fèi)用

其他費(fèi)用

18.B以收取手續(xù)費(fèi)的方式代銷商品，受托方應(yīng)按收取的手下續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。

19.A解析：本題考核事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入的核算。事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，會計(jì)處理是：

借：事業(yè)支出／零余額賬戶用款額度／銀行存款等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

20.C以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本，發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減股本溢價(jià)，并不計(jì)入合并成本。非同一控制下的企業(yè)合并中，支付的評估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司取得長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資8000管理費(fèi)用100貸：股本2000資本公積——股本溢價(jià)5950(6000－50)銀行存款150(50＋100)

21.ABC本題考核的是企業(yè)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的有關(guān)規(guī)定。薪炭林屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；自行開發(fā)的元形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

22.ABC【答案】ABC

【解析】處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，故選項(xiàng)D錯誤。

23.ABD選項(xiàng)ABD表述正確，選項(xiàng)C表述錯誤，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額為其公允價(jià)值，即將負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額，再按照該可轉(zhuǎn)換公司債券整體的發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

24.CD本題考核不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，外購非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和銷售免稅貨物不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣。

25.AD相關(guān)會計(jì)分錄如下：(1)計(jì)提職工薪酬：借：管理費(fèi)用9040[300×20×(1+13％)+10000×20％×(1+13％)]制造費(fèi)用4520[300×10×(1+13％)+10000×10％×(1+13％)]生產(chǎn)成本31640[300×70×(1+13％)+10000×70％×(1+13％)]貸：應(yīng)付職工薪酬45200(2)實(shí)際發(fā)放：①自產(chǎn)產(chǎn)品：借：應(yīng)付職工薪酬33900貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3900借：主營業(yè)務(wù)成本20000貸：庫存商品20000②外購商品：借：應(yīng)付職工薪酬11300貸：庫存商品10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1300

26.BC【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A，債務(wù)重組日為2011年11月1日；選項(xiàng)D，乙公司計(jì)入營業(yè)外支出的金額=4000-360-2800=840(萬元)。

27.BC

28.AB

29.BD甲公司會計(jì)處理：

借：應(yīng)收票據(jù)120

庫存商品800(100×8)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)136(800×17%)

壞賬準(zhǔn)備240

貸：應(yīng)收賬款1200

資產(chǎn)減值損失96

30.ABD

31.ABCD

32.BCD選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動直接計(jì)入其他綜合收益，產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債也直接計(jì)入其他綜合收益，不影響凈利潤；

選項(xiàng)B，債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，借記“營業(yè)外支出”科目，影響凈利潤；

選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)回子公司多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目，同時(shí)，需要轉(zhuǎn)回子公司因該項(xiàng)存貨跌價(jià)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，前者影響資產(chǎn)減值損失金額，后者影響所得稅費(fèi)用金額，均影響凈利潤；

選項(xiàng)D，期末固定資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，同時(shí)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，影響所得稅費(fèi)用，均影響凈利潤。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

33.ABC選項(xiàng)D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值應(yīng)以該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)來確定。

34.AC選項(xiàng)A不應(yīng)該，調(diào)整固定資產(chǎn)使用年限屬于會計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B應(yīng)該，委托代銷方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)在收到受托方的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，屬于重要前期差錯；

選項(xiàng)C不應(yīng)該，改變無形資產(chǎn)攤銷年限屬于會計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)D應(yīng)該，屬于會計(jì)舞弊，作為重要前期差錯處理。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“不應(yīng)該”的選項(xiàng)。

35.ACD銷售購回的情況下，暫不確認(rèn)收入。

36.AC【答案】AC

【解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來期間可予稅前扣除的金額；選項(xiàng)B的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元，選項(xiàng)D的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

37.ACD選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B，為日后期間的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項(xiàng)：選項(xiàng)D，盡管A公司2013年才知道丙公司火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間是在2012年，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)。

38.AD會計(jì)政策變更，并不意味著以前期間的會計(jì)政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，使得變更會計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，但確定該項(xiàng)會計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

39.AB固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等，都需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。選項(xiàng)C應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。

40.ABCD

41.N未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

42.Y

43.N

44.Y

45.N在以舊換新銷售方式下，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

46.Y

47.N債券折價(jià)或溢價(jià)本身不屬于借款費(fèi)用，只有債券折價(jià)或溢價(jià)的攤銷才屬于借款費(fèi)用。

48.N歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。

因此，本題表述錯誤。

49.Y支付的發(fā)行費(fèi)用使得發(fā)行債券取得的價(jià)款減少，所以減少了應(yīng)付債券的初始計(jì)量金額。

因此，本題表述正確。

50.N使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計(jì)的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對應(yīng)攤銷金額進(jìn)行攤銷;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)進(jìn)行攤銷。

51.Y已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需追溯調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

52.N以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。

53.N以舊換新銷售是指銷售方在銷售商品的同時(shí)回收與所售商品相同的舊商品。以舊換新銷售的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

因此，本題表述錯誤。

54.N長期股權(quán)投資核算采用的是歷史成本計(jì)量屬性

55.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)(含單項(xiàng)金融資產(chǎn)或一組金融資產(chǎn))的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

56.0企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。

57.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

58.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。

59.Y企業(yè)對已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際支出發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)僅限于最初為之確定該預(yù)計(jì)負(fù)債的支出。也就是說，只有與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的支出才能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債，否則將會混淆不同預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)事項(xiàng)的影響。

因此，本題表述正確。

60.N企業(yè)發(fā)行的債券的票面利率低于同期銀行存款利率時(shí)，可按低于債券面值的價(jià)格發(fā)行，稱為折價(jià)發(fā)行。

【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

61.

62.

63.020×8年1月1日M公司應(yīng)確認(rèn)的損益的金額=800-1344．6×50％+800-1344．6×50％+200×30％=315．4(萬元)會計(jì)分錄為：借：銀行存款800貸：長期股權(quán)投資——投資成本(1140／2)570——損益調(diào)整(482×30％／2)72．3——其他綜合收益(200×30％／2)30投資收益127．7借：可供出售金融資產(chǎn)——成本800貸：長期股權(quán)投資——投資成本(1140／2)570——損益調(diào)整(482×30％／2)72．3——其他綜合收益(200×30％／2)30投資收益127．7借：其他綜合收益60貸：投資收益6064.(1)海南公司從非關(guān)聯(lián)方的A公司取得甲公司60%的股權(quán)，屬于非同一控制下企業(yè)合并。2010年1月1日取得控制權(quán)，投資時(shí)的賬務(wù)處理是：借：長期股權(quán)投資——甲公司(200+4500)4700累計(jì)攤銷2000貸：銀行存款200無形資產(chǎn)5000營業(yè)外收入[4500-(5000-2000)]1500為并購發(fā)生的評估費(fèi)、律師費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益：借：管理費(fèi)用50貸：銀行存款50(2)海南公司對甲公司的投資應(yīng)采用成本法核算，2010年12月31日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為4700萬元。(3)①對海南公司購人A產(chǎn)品的抵銷：對內(nèi)部交易的抵銷：借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本60貸：存貨(300×20%)60注：毛利率=(500-400)/500=20%借：遞延所得稅資產(chǎn)(60×25%)15貸：所得稅費(fèi)用15對A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：借：應(yīng)付賬款385貸：應(yīng)收賬款385借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50貸：資產(chǎn)減值損失50借：所得稅費(fèi)用12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25%)12.5對A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵銷：借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金200貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金200②將甲公司購人辦公樓的抵銷：固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷：借：營業(yè)外收入（8400-7500）900貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)900借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5貸：管理費(fèi)用(900/15/12)5借：遞延所得稅資產(chǎn)(895×25%)223.75貸：所得稅費(fèi)用223.75注：由于上述抵銷，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=900-5=895（萬元）對購入辦公樓交易產(chǎn)生的內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵銷：借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金8400貸：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額8400③將甲公司購人無形資產(chǎn)抵銷：對內(nèi)部購入專利權(quán)內(nèi)部交易抵銷：借：營業(yè)外收入（600-540）60貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)60借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷10貸：管理費(fèi)用(60/3/12×6)10注：7月份購入無形資產(chǎn)，本年攤銷期為6個(gè)月。借：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25%)12.5貸：所得稅費(fèi)用12.5注：由于上述抵銷，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=60-10=50（萬元）。對購入無形資產(chǎn)交易產(chǎn)生的內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵銷：借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金600貸：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額600(4)①對海南公司購入A產(chǎn)品的抵銷：對內(nèi)部交易的抵銷：借：未分配利潤——年初60貸：營業(yè)成本60借：營業(yè)成本20貸：存貨(100×20%)20借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10貸：資產(chǎn)減值損失10注：A產(chǎn)品成本為100萬元，可變現(xiàn)凈值90萬元，海南公司計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元；從集團(tuán)公司角度看，A產(chǎn)品的成本為80萬元(100×80%)，無需計(jì)提減值。借：遞延所得稅資產(chǎn)15貸：未分配利潤——年初15借：所得稅費(fèi)用12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5注：上述抵銷后2011年末存貨產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬元（20-10），年末應(yīng)保留遞延所得稅資產(chǎn)2。5萬元(10×25%)，因年初遞延所得稅資產(chǎn)為15萬元，故應(yīng)沖回遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元(15-2.5)。對A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50貸：未分配利潤——年初50借：資產(chǎn)減值損失50貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50借：未分配利潤——年初12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：所得稅費(fèi)用(50×25%)12.5對A產(chǎn)品交易產(chǎn)