2021-2022年安徽省亳州市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于會計計量屬性的說法中，錯誤的是（）。

A.負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，其采用的是重置成本計量屬性

B.取得資產(chǎn)時按照所付出對價的公允價值計量

C.在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量的現(xiàn)金額計量

D.企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬成本，可根據(jù)需要同時采用現(xiàn)值和公允價值兩種計量模式

2.

第

9

題

按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項中，股份有限公司應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是（）。

A.開辦費B.商譽C.為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金D.研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的項目研究費

3.2013年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的固定造價合同，合同收入為780萬元，合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工，預(yù)計2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2013年年末預(yù)計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進(jìn)度。2013年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

4.HAPPY公司于2018年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入ANGRY公司發(fā)行在外股份的20％，并對ANGRY公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關(guān)稅費5萬元。同日，ANGRY公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則2018年1月1日，HAPPY公司該項長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元A.450B.455C.440D.445

5.

第

8

題

某企業(yè)購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預(yù)計凈殘值為5萬元，預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第四年應(yīng)提折舊額為（）萬元。

A.24B.14.40C.8.64D.8.3

6.2015年1月20日，甲公司以其擁有的一項土地使用權(quán)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出土地使用權(quán)的成本為100萬元，累計攤銷為20萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價值無法可靠計量；換入商品的賬面成本為50萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為80萬元，增值稅稅額為13．6萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司向乙公司支付20萬元補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬元。

A.OB.43．6C.30D.23．6

7.

第

13

題

20×9年1月1日，L公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給W公司，每年收取租金16萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5％。轉(zhuǎn)讓期間L公司不使用該項專利。該專利權(quán)系L公司20×8年2月1日購入的，初始入賬價值為24萬元，預(yù)計使用年限為6年。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷。假定不考慮其他因素，L公司20×9年度因該專利權(quán)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.11.13B.9.2C.11.2D.11.53

8.某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，在“五一”期間，該商場進(jìn)行促銷活動，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的禮品。某顧客購買了售價2340元(含增值稅)的液晶電視，該液晶電視的成本為1200元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售液晶電視時應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。

A.2000B.1766C.1800D.1770

9.A公司于2013年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股支付價款5元，另支付相關(guān)交易費用20萬元，2013年12月31日，這部分股票的公允價值為1150萬元。A公司2013年12月31日對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）萬元。A.A.150(損失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(損失)

10.

第

8

題

1997年12月10日，A公司購入一臺專用設(shè)備，其原價為1450萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2001年12月31日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2002年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.142B.88C.90D.108

11.甲公司于2010年1月1日從證券市場上購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期．票面年利率為5%．每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購人債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1011．67萬元，另支付相關(guān)費用20萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。2011年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A．59．43

B．50

C．58．90

D．60．70

12.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%。2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本為()萬元。

A.640B.240C.360D.160

13.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項中債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是()。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面余額的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬而價值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面余額的差額

14.第

1

題

已實行國庫集中支付制度的行政事業(yè)單位中，財政授權(quán)支付程序適用于（）。

A.單件物品購買額不足50萬元

B.單項服務(wù)貝句買額不足20萬元

C.未納人工資支出

D.年度財政投資不足100萬元的工程采購

15.關(guān)于收入，下列說法中錯誤的是()。

A.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)

C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

16.

第

7

題

紅日公司2007年10月9日購入設(shè)備一臺，入賬價值為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計殘值為20萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備2008年應(yīng)計提折舊為（）萬元。

A.144B.134.4C.240D.224

17.B公司于2011年10月被A公司起訴，A公司要求B公司賠償800萬元。在應(yīng)訴過程中，B公司發(fā)現(xiàn)乙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，對B公司予以補償。2011年末，根據(jù)律師的意見，B公司認(rèn)為對A公司予以賠償?shù)目赡苄詾?0％，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬元；從乙公司獲得的補償基本確定能收到，最有可能獲得的賠償金額為550萬元。不考慮其他因素，該事項對B公司2011年度損益的影響金額為（）萬元。

A.一500B.0C.550D.50

18.某企業(yè)接受捐贈一臺設(shè)備，價值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈過程中發(fā)生運雜費支出0.5萬元，安裝費1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會計上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

19.甲公司2011年1月1日以205萬元貨幣資金對乙公司進(jìn)行投資，占其全部股權(quán)的30％。乙公司當(dāng)日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，此項投資按權(quán)益法核算。當(dāng)年乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元。2012年乙公司發(fā)生凈虧損900萬元（不存在長期應(yīng)收款，且按投且按投資協(xié)議甲公司不需承擔(dān)額外義務(wù)）。2013年乙公司獲得凈利潤300萬元。假定取得投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值相同，雙方會計政策和會計期間相同，則2013年末甲公司的長期股權(quán)投資賬面價值為（）萬元。

A.25B.70C.90D.110

20.甲公司適用的所得稅稅率為25％。2018年3月3日自公開市場以每股5元的價格取得A公司普通股100萬股，指定為其他權(quán)益工具投資，假定不考慮交易費用。2018年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價為每股6元。除該事項外，甲公司不存在其他會計與稅法之間的差異。甲公司2018年稅前利潤為1000萬元。甲公司2018年有關(guān)其他權(quán)益工具投資所得稅的會計處理不正確的是（）。

A.應(yīng)納稅暫時性差異為100萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元

C.確認(rèn)所得稅費用275萬元

D.當(dāng)期所得稅費用250萬元

二、多選題(20題)21.按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，上市公司的下列行為中，不違反會計信息質(zhì)量可比性要求的有（）。

A.將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費用化

B.因執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.鑒于債務(wù)人財務(wù)狀況惡化，本期對該企業(yè)的應(yīng)收賬款改按全額提取壞賬準(zhǔn)備

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整

22.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項無法收回

D.企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生減值的金額與資產(chǎn)負(fù)債表日原估計金額不同

23.

24.當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括（）。

A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，且企業(yè)一直能夠主導(dǎo)其使用，后來再轉(zhuǎn)讓給客戶

B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)，但并沒有取得控制權(quán)，將商品或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶的

C.企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)

D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

25.關(guān)于帶薪缺勤，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

26.事業(yè)單位下列會計處理方法中，正確的有（）。

A.非財政補助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余

B.年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額

C.事業(yè)結(jié)余是事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額

D.事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年年末未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“非財政補助結(jié)余分配”科目應(yīng)無余額

27.關(guān)于外幣報表折算，下列說法正確的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項目都應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生時的即期匯率折算

C.利潤表中的項目都應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

D.外幣報表折算差額應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益項目下單獨列示

28.在不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定換入資產(chǎn)入賬價值應(yīng)考慮的因素有()。

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備C.換出資產(chǎn)計提的折舊D.與換入資產(chǎn)相關(guān)的稅費

29.

第

24

題

下列有關(guān)長期股權(quán)投資的表述中，不正確的有（）。

30.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A．訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)

B．與商品銷售分開的安裝費收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)

C．屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費收入應(yīng)在提供服務(wù)時確認(rèn)

D．包括在商品售價中但可以區(qū)分的服務(wù)費收入應(yīng)在商品銷售時確認(rèn)

31.關(guān)于銷售商品收入的處理，下列表述不正確的有（）。

A.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生現(xiàn)金折扣時，應(yīng)當(dāng)將折扣額計入營業(yè)外支出

B.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C.非日后期間，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期收入，同時沖減當(dāng)期成本

D.非日后期間，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期收入，同時沖減當(dāng)期成本

32.甲公司2×22年1月1日與乙公司簽訂一項轉(zhuǎn)讓協(xié)議．將其一家銷售門店轉(zhuǎn)讓給乙公司，初定價格為500萬元，甲公司預(yù)計處置費用為5萬元。假定甲公司該門店滿足劃分為持有待售類別的條件，但不符合終止經(jīng)營的定義。甲公司將其劃分為持有待售的資產(chǎn)組(假定全部為資產(chǎn)，不存在負(fù)債)。當(dāng)日。該處置組原賬面價值為600萬元，其中包括一項交易性金融資產(chǎn)賬面價值100萬元。協(xié)議約定，該項金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日市場價格為準(zhǔn)。2×22年5月1日，甲公司辦理完畢資產(chǎn)組的轉(zhuǎn)移手續(xù)，實際收取乙公司支付的價款510萬元，實際發(fā)生出售費用5萬元。當(dāng)日該交易性金融資產(chǎn)公允價值為110萬元。不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中不正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)在2×22年1月1日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失100萬元

B.持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價值為500萬元

C.甲公司應(yīng)在2×22年5月1日確認(rèn)公允價值變動損益10萬元

D.2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認(rèn)的損益10萬元

33.

第

29

題

下列各項中，屬于企業(yè)收入的有（）。

A.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入

C.出租包裝取得的租金

D.出借包裝物取得的押金

34.下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值的說法中，正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，不計提減值準(zhǔn)備

B.交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，不計提減值準(zhǔn)備

C.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失予以轉(zhuǎn)出計入資產(chǎn)減值損失

D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失不需轉(zhuǎn)出

35.事業(yè)單位對財政直接支付方式下購置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，涉及的會計科目有（）。

A.經(jīng)費支出B.事業(yè)支出C.非流動資產(chǎn)基金D.財政補助收入

36.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費，應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入

B.包括在商品售價內(nèi)不可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

C.提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入

D.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費。在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入

37.2017年12月31日，南華公司庫存甲材料的賬面價值（成本）為900萬元，當(dāng)前市場售價為880萬元，銷售該批材料將發(fā)生的相關(guān)費用為20萬元，甲材料是專門用于生產(chǎn)S產(chǎn)品的，將甲材料加工成S產(chǎn)品，尚需發(fā)生加工費用300萬元，當(dāng)前市場上相同類似的S產(chǎn)品售價為1180萬元，銷售S產(chǎn)品預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費用50萬元。則2017年12月31日，南華公司的下列會計處理中，正確的有（）

A.甲材料計提存貨跌價準(zhǔn)備70萬元

B.甲材料計提存貨跌價準(zhǔn)備40萬元

C.甲材料期末以900萬元在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

D.甲材料期末以830萬元在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

38.下列對或有資產(chǎn)的各項表述中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的潛在資產(chǎn)

B.或有資產(chǎn)的存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實

C.或有資產(chǎn)應(yīng)在報表中予以確認(rèn)

D.或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)予以披露

39.對于房地產(chǎn)銷售的處理，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)自行建造或通過分包商建造房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)房地產(chǎn)建造協(xié)議條款和實際情況，判斷收入確認(rèn)應(yīng)適用的會計準(zhǔn)則

B.如果房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計的主要結(jié)構(gòu)要素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同收入的原則確認(rèn)收入

C.如果房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠在建造過程中決定主要結(jié)構(gòu)變動，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同收入的原則確認(rèn)收入

D.如果房地產(chǎn)購買方影響房地產(chǎn)設(shè)計的能力有限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)銷售商品收入的原則確認(rèn)收入

40.下列交易中，不考慮其他因素，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（），

A.以400萬元應(yīng)收票據(jù)(不附追索權(quán))換取生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

B.以持有的一項1000畝土地使用權(quán)換取一棟辦公樓

C.以持有至到期的公司債券換取一項長期股權(quán)投資

D.以公允價值為100萬元的一批存貨換取一臺設(shè)備并支付25萬元補價

三、判斷題(20題)41.年度終了，“經(jīng)營結(jié)余”科目一定不能有余額。()

A.是B.否

42.第

33

題

不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)將取得的無形資產(chǎn)一次攤銷。（）

A.是B.否

43.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.

第

32

題

財政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶是事業(yè)單位和行政單位必須設(shè)置的賬戶。（）

A.是B.否

45.

第

33

題

購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

46.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式包括成本和公允價值兩種模式，同一企業(yè)可以同時采用兩種計量模式對其投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

47.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動重新開始。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的公允價值為基礎(chǔ)確認(rèn)受讓股權(quán)的入賬價值。（）

A.是B.否

52.年度終了，"利潤分配"科目所屬明細(xì)科目中，除了\"未分配利潤\"明細(xì)科目可能有余額外，其他明細(xì)科目均應(yīng)無余額。（）A.是B.否

53.第

39

題

分期付息債券的利息通過"應(yīng)付利息"科目核算。（）

A.是B.否

54.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量。

A.是B.否

55.

第

32

題

或有資產(chǎn)，是指將來的交易或者事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。（）

A.是B.否

56.

第

27

題

在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計的，且已發(fā)生的成本不能得到補償時，一般只確認(rèn)成本，不確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

57.未來適用法是指在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法，只適用于會計估計變更。()

A.是B.否

58.第

29

題

申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在款項收回不存在不確定性時確認(rèn)收入。申請入會費和會員費能使會員在會員期內(nèi)得到各種服務(wù)或出版物，或者以低于非會員所負(fù)擔(dān)的價格購買商品或接受服務(wù)的，在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

59.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以客觀事實為依據(jù)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不得以按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

60.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和員工培訓(xùn)費等。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

38

題

長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購人大海公司發(fā)行在外80％的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個公司。

（1）大海公司2007年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元。

提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

2008年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元。

（2）長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2008年長江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。

（3）長江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購入后作管理用固定資產(chǎn)人賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制長江公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵消分錄。

（金額單位用萬元表示）

62.要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理是否正確（分別注明該業(yè)務(wù)及其序號），并簡要說明理由；如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄（合并編制涉及"利潤分配——未分配利潤"的調(diào)整會計分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）（2008年）

63.2018年4月10日，甲公司董事會批準(zhǔn)建造一條生產(chǎn)線，相關(guān)資料如下：（1）2018年5月1日，向A銀行借入專門借款3000萬元，用于建造該生產(chǎn)線。該筆借款期限為3年，年利率為5%，每年12月31日支付當(dāng)年的利息，到期歸還本金。（2）2018年5月20日，該生產(chǎn)線工程開工建設(shè)。（3）2018年6月1日，支付工程物資款1500萬元。（4）2018年9月1日，因事故工程停工整改。（5）2018年12月1日，整改完成經(jīng)相關(guān)部門驗收。當(dāng)日支付工程進(jìn)度款2000萬元。（6）2019年4月1日，工程進(jìn)行階段性驗收，至5月1日繼續(xù)建造。（7）2019年6月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元。（8）2019年9月1日，工程主體建造完成，進(jìn)入測試階段，領(lǐng)用原材料生產(chǎn)出一批樣品，該批樣品生產(chǎn)成本為120萬元，市場售價為150萬元（不含稅）。（9）2019年10月31日，生產(chǎn)線工程通過驗收，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線可以使用10年，預(yù)計凈殘值為82.28萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。其他資料：除上還專門借款，甲公司于2017年12月1日借入流動資金借款2000萬元，年利率為6%，借款期限為3年，分期付息到期還本。甲公司2018年1月1日發(fā)行公司債券，募集流動性資金4863.84萬元，該債券面值為5000萬元，期限3年，票面年利率為4%，分期付息到期還本。該債券的實際利率為5%。上述專門借款資金不足時使用甲公司的一般借款。專門借款閑置資金投資于固定利率的理財產(chǎn)品，月收益率為0.2%，假定閑置資金利息收益已收到并存入銀行。不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2018年借款費用資本化的金額。（2）編制甲公司2018年與在建工程和借款費用相關(guān)的會計分錄。（3）計算甲公司2019年借款費用資本化的金額。（4）編制甲公司2019年與在建工程和借款費用相關(guān)的會計分錄。（5）計算生產(chǎn)線2019年應(yīng)計提折舊的金額。64.

東方公司為一工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年下半年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2011年7月20日收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批作為庫存商品，支付購買價款500萬元，另發(fā)生保險費15萬元，裝卸費8萬元，途中發(fā)生1%的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購入的該批農(nóng)產(chǎn)品可按照買價的13%計算抵扣進(jìn)項稅額。（2）2011年7月1日，西方公司應(yīng)收東方公司貨款余額為500萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。由于東方公司資金周轉(zhuǎn)困難，無法償還西方公司的到期債務(wù)，2011年7月31日，東方公司與西方公司達(dá)成協(xié)議，東方公司用一批庫存商品抵償全部債務(wù)，庫存商品的公允價值為300萬元，賬面原價為400萬元，已計提減值準(zhǔn)備120萬元。2011年8月10日，東方公司將庫存商品運抵西方公司，2011年8月18日雙方解除債務(wù)關(guān)系。（3）2011年11月1日，東方公司以持有的長期股權(quán)投資與長江公司一臺機器設(shè)備和一批材料進(jìn)行交換。長江公司該批材料的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元;機器設(shè)備原價為300萬元，已計提折舊190萬元，未計提減值準(zhǔn)備，該項機器設(shè)備的公允價值為160萬元，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用10萬元。東方公司持有的長期股權(quán)投資的賬面價值為260萬元，公允價值為277萬元，東方公司另向長江公司支付補價27．2萬元。假設(shè)該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。（4）2011年12月31日，東方公司從長江公司取得的材料的市場銷售價格總額為80萬元，假設(shè)不發(fā)生其他相關(guān)稅費，該材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品而持有。用該材料生產(chǎn)的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為220萬元，A產(chǎn)品的成本為200萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本，并編制相關(guān)會計分錄;（2）編制債務(wù)重組中東方公司的相關(guān)會計分錄;（3）判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是按照公允價值模式還是成本模式進(jìn)行計量的，并作出東方公司的相關(guān)會計分錄;（4）判斷東方公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換換入的材料是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生減值，計算減值了多少，并編制相關(guān)會計分錄;同時說明材料資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該以多少列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目中。（答案中的金額單位以萬元表示）

65.2010年1月1日，甲公司董事會批準(zhǔn)研發(fā)某項新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用200萬元，人工費用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費用。

(2)2011年年初，研究階段結(jié)束，進(jìn)入開發(fā)階段，該項目在技術(shù)上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。

(3)2011年，共發(fā)生材料費用430萬元，人工費用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項目研發(fā)成功，該項新產(chǎn)品專利技術(shù)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)甲公司預(yù)計該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為5年，該專利的法律保護(hù)期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)攤銷方法、年限和殘值與會計相同。

(6)2012年年末，該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，計提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產(chǎn)外不存在其他暫時性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目的相關(guān)會計分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目及攤銷、減值的相關(guān)會計分錄。

(3)分別計算2010年至2013年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)分錄。

參考答案

1.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

2.CA選項，開辦費應(yīng)作為管理費用入賬；B選項，商譽不符合無形資產(chǎn)定義；D選項，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用）；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益（管理費用）。無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用）。C選項，為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計入無形資產(chǎn)。

【該題針對“無形資產(chǎn)的概念及確認(rèn)條件”知識點進(jìn)行考核】

3.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

4.BHAPPY公司取得了ANGRY公司20%的股份，對ANGRY公司具有重大影響，但沒有達(dá)到控制，故屬于以企業(yè)合并以外的其他方式取得長期股權(quán)投資，即投資方與被投資方形成聯(lián)營企業(yè)之間的關(guān)系?？芍?，不形成控股合并形成的長期股權(quán)投資，所發(fā)生的交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始投資成本。

初始投資成本=450（付出對價的公允價值）+5（相關(guān)交易費用）=455（萬元）

后續(xù)計量采用權(quán)益法，需要比較初始投資成本和被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，對長期股權(quán)投資進(jìn)行賬面價值的調(diào)整。初始投資成本455萬元大于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額440萬元（2200×20％），不需調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。

故2017年1月1日，HAPPY公司該項長期股權(quán)投資的入賬價值為455萬元。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.D第1年100×2/5—40(萬元)，第2年(100一40)×2/5—24(萬元)，第3年(100—40一24)×2/5=14.4(萬元)，第4年(100—40一24—14.4一5)÷2=8.3(萬元)。

6.D該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價值與支付的補價為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(80+13．6-20)-(100-20-30)=23．6(萬元)。

7.C影響營業(yè)利潤的金額＝16－16×5％－24/6＝11.2（萬元）

【該題針對“無形資產(chǎn)的出租1”知識點進(jìn)行考核】

8.D解析：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價值為230元(因積分可兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品)，因此該商場應(yīng)確認(rèn)的收入=2340／1．17-230=1770(元)。

9.B【答案】B

【解析】A公司2013年12月31日對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益(收益)=1150-200×5=150(萬元)。

10.D(560－20)/5=108（萬元）。

11.A【答案】A

【解析】甲公司2010年1月1日持有至到期投資的初始投資成本：1011．67+20-50=981．67（萬元），2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=981．67×6%=58．90（萬元）。2010年l2月31日持有至到期投資的攤余成本=981．67+981．67×6%-1000×5%=990．57（萬元），2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=990．57×6%=59．43（萬元）。

12.B2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本=400×60%=240(萬元)。

13.A債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。

14.C按照規(guī)定，財政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出，工程采購支出，物品、服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的其他支出。

15.D【答案】D【解析】收入會導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會導(dǎo)致負(fù)債增加。

16.D本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應(yīng)是2007年11月份到2008年10月末，所以2007年應(yīng)計提的折舊＝600×2/5×2/12＝40（萬元）；

2008年的前10個月應(yīng)計提的折舊＝600×2/5×10/12＝200（萬元）；

2008年的后兩個月屬于第二個折舊年度的前兩個月，應(yīng)計提的折舊＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝24（萬元）。

所以，該項設(shè)備2008年應(yīng)提折舊=200+24＝224（萬元）。

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進(jìn)行考核】

17.BB公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債500萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款500萬元，因此該事項對2011年度損益的影響金額為0。

18.B賬務(wù)處理為

（1）接受捐贈時借：在建工程101.5

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100銀行存款1.5

（2）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計算應(yīng)交所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100

貸：資本公積67應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅33

19.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

20.C賬面價值＝600萬元；計稅基礎(chǔ)＝500萬元；應(yīng)納稅暫時性差異＝100萬元；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝100×25％－0＝25(萬元)，對應(yīng)科目為其他綜合收益；應(yīng)交所得稅＝1000×25％＝250(萬元)。選項C不正確，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費用，而是影響其他綜合收益，因此，所得稅費用為250萬元。

21.ABCD只要會計處理正確，均不違反會計信息質(zhì)量可比性要求。

22.ABC資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項和非調(diào)整事項的區(qū)別在于：調(diào)整事項是事項存在于資產(chǎn)負(fù)債表日，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對以前已存在的事項所作的進(jìn)一步說明；而非調(diào)整事項是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)生或存在。選項A、B、C都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

23.AC

24.ACD選項B，表明企業(yè)實質(zhì)上并不能在該權(quán)利轉(zhuǎn)讓給客戶之前擁有商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，因此不是主要責(zé)任人。

25.ABC選項ABC說法正確，選項D說法錯誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

26.ACD【答案解析】選項B，年度終了，單位應(yīng)將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

27.ACD選項ACD的說法均正確；選項B說法錯誤，資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項目除了“未分配利潤”，其他都采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

28.ABCD與換人資產(chǎn)相關(guān)的稅費應(yīng)計入到換入資產(chǎn)的入賬價值。

29.ABCD

30.ABC答案】ABC

【解析】包括在商品售價中但可以區(qū)分的服務(wù)費收入應(yīng)在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)。

31.AC選項A，現(xiàn)金折扣發(fā)生時應(yīng)計入財務(wù)費用；選項C，不需沖減當(dāng)期成本。

32.ABC選項A，2×22年1月1日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=600-(500-5)=105(萬元)。選項B，持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價值為495萬元。選項C，2×22年5月1日，甲公司不需要確認(rèn)公允價值變動損益。選項D，2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認(rèn)的損益=(510-5)-495=10(萬元)。

33.BC“B”和“C”均屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收益，“A”所取得的凈收益不屬于日常活動的范圍，“D”應(yīng)計入“其他應(yīng)付款”。

34.BC選項A，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生嚴(yán)重下跌且下跌并非暫時性的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備;選項D，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。

35.BCD對于由財政直接支付購置固定資產(chǎn)的款項，事業(yè)單位應(yīng)借記“事業(yè)支出”，貸記“財政補助收入”，同時借記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”。

36.ACD選項B，應(yīng)全部作為銷售商品處理。

37.AD選項A正確，選項B錯誤，因為甲材料是專門用于生產(chǎn)S產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算S產(chǎn)品是否減值。S產(chǎn)品的成本＝900＋300＝1200（萬元），S產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝1180－50＝1130（萬元），S產(chǎn)品成本＞其可變現(xiàn)凈值，S產(chǎn)品發(fā)生了減值，則甲材料應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計量，甲材料的可變現(xiàn)凈值＝1180－50－300＝830（萬元），甲材料的成本為900萬元，因此，甲材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝900－830＝70（萬元）；

選項D正確，選項C錯誤，存貨期末是以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，因此應(yīng)當(dāng)按照計提存貨跌價準(zhǔn)備后的金額830萬元列示在資產(chǎn)負(fù)債表中。

綜上，本題應(yīng)選AD。

38.ABD選項C，或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件，因而不能在會計報表中予以確認(rèn)。

39.ABCD

40.BD選項AC，應(yīng)收票據(jù)和持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，故屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項D，支付補價比例=25÷(25+100)×100％=20％，小于25％，故屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

41.N年度終了，經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，因此“經(jīng)營結(jié)余”科目可能出現(xiàn)借方余額。

42.Y

43.Y企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)，不屬于企業(yè)的自有資產(chǎn)，轉(zhuǎn)租后不能作為投資性房地產(chǎn)核算。

44.N財政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶不是事業(yè)單位和行政單位必須設(shè)置的賬戶。

45.Y

46.N投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

47.N因可預(yù)見的不可抗力因素等而發(fā)生的中斷，不屬于非正常中斷，而是屬于正常中斷，因此相關(guān)借款費用可以資本化。

48.N【解析】采用視同買斷方式委托代銷商品的，如果協(xié)議標(biāo)明受托方無論是否能夠賣出，是否獲利，均與委托方無關(guān)，那么按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入；如果協(xié)議標(biāo)明受托方有退貨權(quán)或出現(xiàn)虧損時可以要求委托方賠償，那么委托方在收到代銷清單時確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入。

49.N

50.Y

51.Y債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價值（而非應(yīng)收債權(quán)的賬面價值）確認(rèn)為對債務(wù)人的投資。

因此，本題表述正確。

52.Y年度終了，利潤分配明細(xì)科目的余額要結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，其他明細(xì)科目期末無余額，只有未分配利潤明細(xì)科目期末有余額。

53.Y

54.Y

55.N或有資產(chǎn)，是指過去的交易或者事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。

56.Y跨年度的勞務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日，勞務(wù)的結(jié)果不能可靠的估計，且已發(fā)生的成本全部不能得到補償時，不確認(rèn)收入，將發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期的費用。

57.N未來適用法是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法。

58.Y

59.Y企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。

60.N員工培訓(xùn)費不計入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。專業(yè)人員服務(wù)費是可以計入固定資產(chǎn)的成本中的，員工培訓(xùn)費不計入固定資產(chǎn)的成本，在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

61.(1)

①2007年1月1日投資時：

借：長期股權(quán)投資——大海公司33000

貸：銀行存款33000

②2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應(yīng)收股利800(1000×80％)

貸：長期股權(quán)投資——大海公司800

借：銀行存款800

貸：應(yīng)收股利800

③2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元：

應(yīng)收股利=1100×80%=880(萬元)

應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680(萬元)

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200(萬元)

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元

借：應(yīng)收股利880

長期股權(quán)投資——大海公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應(yīng)收股利880

(2)

①2007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)

投資的賬面余額=33000+4000×80％-1000×80％=35400(萬元)。

②2008年12月31El按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)

投資的賬面余額=33000+4000×80％-1000×80％+5000×80％-1100×80％=38520(萬

元)。

(3)

①2007年抵銷分錄

投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1200(800+400)

未分配利潤

9800(7200+4000-400-1000)

商譽1000

貸：長期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600

[(30000+2000+1200+9800)×20％]

借：投資收益3200

少數(shù)股東損益800

未分配利潤——年初7200

貸：本年利潤分配——提取盈余公積400

本年利潤分配——應(yīng)付股利1000

未分配利潤9800

內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

借：營業(yè)收入500(100×5)

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本80[40×(5—3)]

貸：存貨80

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營業(yè)收入100

貸：營業(yè)成本60

固定資產(chǎn)——原價40

借：固定資產(chǎn)——累計折舊4(40÷5×6／12)

貸：管理費用4

②2008年抵銷分錄

投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1700(800+400+500)

未分配利潤13200

(9800+5000-500-1100)

商譽1000

貸：長期股權(quán)投資38520

少數(shù)股東權(quán)益9380

[(30000+2000+1700+13200)×20%]

借：投資收益4000

少數(shù)股東損益1000

未分配利潤——年初9800

貸：本年利潤分配——提取盈余公積500

本年利潤分配——應(yīng)付股利1100

未分配利潤13200

內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品：

借：未分配利潤——年初80

貸：營業(yè)成本80

B產(chǎn)品

借：營業(yè)收入600

貸：營業(yè)成本600

借：營業(yè)成本60[20×(6-3)]

貸：存貨60

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分配利潤——年初40

貸：固定資產(chǎn)——原價40

借：固定資產(chǎn)——累計折舊4

貸：未分配利潤——年初4

借：固定資產(chǎn)——累計折舊8

貸：管理費用8

62.（1）存貨跌價準(zhǔn)備的處理不正確。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品應(yīng)分別進(jìn)行期末計價。

甲產(chǎn)品成本一l50X120=18000（萬元）

甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=150×（150一2）

=22200（萬元）

甲產(chǎn)品成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計提跌價準(zhǔn)備。

乙產(chǎn)品成本=50×120=6000（萬元）

乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=50×（118-2）=5800（萬元）

乙產(chǎn)品應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備=6000-5800=200（萬元）

所以甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品多計提跌價準(zhǔn)備=800-200=600（萬元）

N型號鋼材成本=300×20=6000（萬元）

N型號鋼材可變現(xiàn)凈值=60×118-60×5-60×2=6660（萬元）

N型號鋼材成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計提跌價準(zhǔn)備。

所以要沖銷多計提跌價準(zhǔn)備600萬元，應(yīng)確認(rèn)200萬元存貨跌價準(zhǔn)備對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

借：存貨跌價準(zhǔn)備600

貸：以前年度損益調(diào)整600

借：遞延所得稅資產(chǎn)50（200×25%）

貸：以前年度損益調(diào)整50

（2）①處理正確。因為固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害但尚未處置，所以應(yīng)全額計提減值準(zhǔn)備。

②處理錯誤。理由：E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，所以固定資產(chǎn)的賬面價值為零，計稅基礎(chǔ)為1400萬元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額=1400×25%=350（萬元），但企業(yè)確認(rèn)了462萬元的遞延所得稅資產(chǎn)，所以要沖回462-355=112（萬元）的遞延所得稅資產(chǎn)。

借：以前年度損益調(diào)整112

貸：遞延所得稅資產(chǎn)112

（3）無形資產(chǎn)處理不正確。

無形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月攤銷。所以無形資產(chǎn)攤銷額=2400÷5×6／12=240（萬元），賬面價值=2400-240=2160（萬元），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=2160-1200=960（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=960×25%=240（萬元）。

借：以前年度損益調(diào)整40（240-200）

貸：累計攤銷40

借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40（1000-960）

貸：以前年度損益調(diào)整40

借：遞延所得稅資產(chǎn)240（960×25%）

貸：以前年度損益調(diào)整240

以前年度損益調(diào)整貸方余額=600+50-1400+1400-112-40+40+240=778（萬元），轉(zhuǎn)入利潤分配。

借：以前年度損益調(diào)整778

貸：利潤分配——未分配利潤778

借：利潤分配——未分配利潤77.8

貸：盈余公積77.8

63.（1）2018年借款費用資本化期間為4個月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（萬元）；2018年一般借款資本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款資本化的金額=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（萬元）。2018年借款費用資本化的金額=41+2.20=43.20（萬元）。（2）借：在建工程1500貸：銀行存款1500借：在建工程2000貸：銀行存款2000借：在建工程43.2財務(wù)費用395.99[（200×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）]銀行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%）貸：應(yīng)付利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整43.19（4863.84×5%-5000×4%）（3）2019年借款費用資本化期間為10個月（1月1日至10月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×10/12=125（萬元），2019年一般借款資本化率延用2018年一般借款資本化率5.29%，則一般借款資本化金額（500×10/12+1000×5/12）×5.29%=44.08（萬元）。2019年借款費用資本化的金額=125+44.08=169.08（萬元）。提示在沒有借入新的一般借款且本期無到期借款情況下，一般借款資本化率保持不變。（4）借：在建工程1000貸：銀行存款1000借：在建工程120貸：原材料120借：庫存商品150貸：在建工程150借：在建工程169.08財務(wù)費用346.27[（2000×6%+4907.03×5%）-44.08+3000×5%×2/12]貸：應(yīng)付利息470（3000×5%+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整45.35[（4863.84+43.19）×5%-5000×4%]借：固定資產(chǎn)4682.28貸：在建工程4682.28（5）2019年應(yīng)計提折舊的金額=4682.28×20%×2/12=156.08（萬元）。（1）2018年借款費用資本化期間為4個月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（萬元）；2018年一般借款資本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款資本化的金額=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（萬元）。2018年借款費用資本化的金額=41+2.20=43.20（萬元）。（2）借：在建工程1500貸：銀行存款1500借：在建工程2000貸：銀行存款2000借：在建工程43.2財務(wù)費用395.99[（200×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）]銀行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%）貸：應(yīng)付利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整43.19（4863.84×5%-5000×4%）（3）2019年借款費用資本化期間為10個月（1月1日至10月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×10/12=125（萬元），2019年一般借款資本化率延用2018年一般借款資本化率5.29%，則一般借款資本化金額（500×10/12+1000×5/12）×5.29%=44.08（萬元）。2019年借款費用資本化的金額=125+44.08=169.08（萬元）。（4）借：在建工程1000貸：銀行存