審計控制措施和工作流程河南華夏會計師事務所有限公司是經(jīng)河南省財政廳批準成立的、省直屬的、具有大型企業(yè)審計資格的專業(yè)性機構(gòu)，現(xiàn)有員工80余名，其中注冊會計師、注冊評估師、注冊造價師等70余名，業(yè)務范圍覆蓋全省，涉及行業(yè)有工業(yè)、商業(yè)、服務業(yè)、施工、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、外商投資、行政事業(yè)等。為了河南省煤氣（集團）有限責任公司“二爐一甲”工程竣工決算審計及財務決算審計工作的順利進行，在確保業(yè)務質(zhì)量的前提下，節(jié)約人力、財力，加強協(xié)作，提高工作效率，按照委托方的有關(guān)要求，我所擬訂審計質(zhì)量控制及措施如下：一、本所的組織保證工作成立以下工作組并建立相關(guān)制度：（一）溝通小組。由項目組負責人組成，負責與項目組內(nèi)部、項目組和企業(yè)的溝通。組長由馮亮擔任。（二）質(zhì)量監(jiān)管組。由各審計項目組負責人組成，負責各項工作的質(zhì)量監(jiān)管、重大問題商議，制訂統(tǒng)一工作思路、工作標準、工作程序、工作紀律等。組長由高自萍擔任。（三）建立例會制度。1、各項目組加強協(xié)調(diào)監(jiān)管力度。為確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量，溝通小組及質(zhì)量監(jiān)管組，至少每2天開一次碰頭會（或電話溝通），以便及時了解各組工作進度，把握工作方向、研究疑難問題。如遇到重大問題可隨時召開。會議由溝通小組組長組織召開2、加強委托方、事務所及企業(yè)之間的溝通。二、總體工作計劃各項目小組在充分調(diào)查了解的基礎上，分別就所負責項目編制各工作計劃報質(zhì)量監(jiān)管組，由質(zhì)量監(jiān)管組與相關(guān)部門交流后組織實施。其主要內(nèi)容為：（一）審計范圍：河南省第一監(jiān)獄“安泰嘉園”經(jīng)濟適用住房項目竣工決算。（二）審計策略及具體審計方法：通過對該項目的調(diào)查了解、評價本次審計的特殊目的，選用與之相匹配的審計方式。審計策略：審計擬在分析性復核的基礎上，直接實施實質(zhì)性測試程序。審計方法：審計方法是指為了達到特定的審計目的，對審計對象進行檢查、分析，收集審計證據(jù)，形成審計結(jié)論和意見的技術(shù)手段。選用適當?shù)膶徲嫹椒?，是保證審計工作質(zhì)量，提高審計效率和效果的基礎條件。三、審計工作進度安排我們擬根據(jù)被審項目的規(guī)模大小，派出有資格、有經(jīng)驗、有能力的審計人員去完成審計工作，工程決算審計三個組，1-11#為第一小組、12-22#為第二小組，車庫、綜合樓和室外配套為第三小組，各小組分別組織實施審計工作，確保在規(guī)定的時間內(nèi)按時保質(zhì)保量完成審計工作。審計方法：審計方法是指為了達到特定的審計目的，對審計對象進行檢查、分析，收集審計證據(jù)，形成審計結(jié)論和意見的技術(shù)手段。選用適當?shù)膶徲嫹椒?，是保證審計工作質(zhì)量，提高審計效率和效果的基礎條件。為了該工程、財務決算審計工作，我們擬采用不同的審計方法，工程審核包括全面審查法、重點審查法、分解對比審查法、查詢核實法等；財務審計包括檢查法、觀察法、查詢及計算法、分析性復核方法等。四、審核工作流程 工作及信息反饋、質(zhì)量控制流程五、工程審核方法1、全面審核法全面審查法又叫逐項審核法，對造價較高的單位工程按照預算順序逐一全部審核的方法。審核時對個分部分項工程的施工范圍、施工圖和變更簽證的工程量、預算單價的套用、有關(guān)其他費用的執(zhí)行情況以及相關(guān)政策的執(zhí)行情況等進行逐一審核。2、重點審核對本項目中工程量較大或造價較高、工程結(jié)構(gòu)復雜的工程以及簽證金額較大、補充單位估價表和特殊項目計費的項目進行重點審核，以便使審核重點突出、提高審核效率。審核內(nèi)容包括預算工程量、預算單價、預算費用等。3、分解對比審核法一個單位工程，按照直接費和間接費進行分解，然后再把直接費按工種和分部工程進行分解，分別與審定的標準預算進行分析比較。（1）、經(jīng)分析對比，如發(fā)應取費用相差較大，應考慮建設項目投資的來源和工程類別及其取費項目和取費標準是否符合現(xiàn)行規(guī)定；材料價格相差較大，則進一步審查材料調(diào)差表中的個主材的用量、單位差價。（2）、經(jīng)過分解對比，如發(fā)現(xiàn)土建工程預算價格出入較大，首先審核土方和基礎工程，因為±0.00以下的工程往往相差較大。再對比其余各個分部工程，發(fā)現(xiàn)某一分部工程預算價格相差較大時，再進一步對比各分項工程或工程細目。發(fā)現(xiàn)相差較大者對其工程量和套用預算單價進行審核。4、查詢核實法查詢核實法是對一些關(guān)鍵設備和設施、重要裝置、引進工程圖紙不全、難以核算的較大投資進行多方核對，逐項落實的方法。主要設備的市場價向設備供應部門或招標公司查詢核實；重要生產(chǎn)裝置、設施向同類企業(yè)（工程）查詢了解；引進設備價格及有關(guān)費稅向進口公司調(diào)查落實；復雜的建筑安裝工程向同類工程的建設、承包、施工單位征求意見深度不夠或不清楚的問題同與預算編制人員、設計者、建設單位工程技術(shù)人員詢問清楚。六、中標后各階段的主要工作1組織實施階段的技術(shù)準備工作在接到委托書后，首先成立項目組，編制項目計劃，并需獲取被審核單位基本建設工程預算、結(jié)算、決算及其編制所依據(jù)的以下資料：1.1工程項目批準建設、監(jiān)理、質(zhì)量驗收等有關(guān)文件；1.2概算資料及招投標文件、中標通知書；1.3建設工程施工合同、補充合同及協(xié)議書；1.4施工圖或竣工圖、變更圖紙或修改圖紙；1.5工程量計算書；1.6相關(guān)材料價格資料。當?shù)囟~站發(fā)布的造價管理信息及相關(guān)文件，有甲方購材的需提供甲方購材清單；1.7取費資料：取費資格證，取費通知書；1.8付款資料；1.9施工單位相關(guān)證照：資質(zhì)等級，營業(yè)執(zhí)照等；1.10施工組織設計；1.11工程變更簽證資料，技術(shù)核定單、會審紀要；1.12隱蔽工程資料、施工日記；1.13工程決算的相關(guān)資料；1.14其他影響工程造價的有關(guān)資料。2組織實施階段的技術(shù)組織工作2.1審核人員在審核基本建設工程預算時，重點審查以下事項：2.1.1單項工程預算編制是否真實、準確，主要包括：2.1.1.1工程量計算是否符合規(guī)定、計算規(guī)則是否準確；2.1.1.2分項工程預算定額選套是否合規(guī)、選用是否恰當；2.1.1.3工程取費是否執(zhí)行相應計算基數(shù)和費率標準；2.1.1.4設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致；2.1.1.5設備、材料是否按國家定價或市場價格計??；2.1.1.6利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定；2.1.1.7計價程序和計價標準是否執(zhí)行國家行業(yè)規(guī)定的標準。2.1.2預算項目是否與圖紙相符；2.1.3多個單項工程構(gòu)成一個工程項目時，審查工程項目是否包含各個單項工程，費用內(nèi)容是否正確；2.1.4預算是否控制在概算允許范圍以內(nèi)。2.2審核人員審核基本建設工程結(jié)算時，在審查預算審查事項的基礎上，重點審查對工程項目的價格產(chǎn)生影響的以下事項：2.2.1工程實施過程中發(fā)生的設計變更和現(xiàn)場簽證；2.2.2工程材料和設備價格的變化情況；2.2.3工程實施過程中的建筑經(jīng)濟政策變化情況；2.2.4補充合同的內(nèi)容。2.3審核人員在審核基本建設工程決算時，在審查結(jié)算審查事項的基礎上，重點審查以下事項：2.3.1工程項目概算執(zhí)行情況；2.3.2工程項目資金的來源、支出及結(jié)余等財務情況；2.3.3工程項目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況；2.3.4交付使用的資產(chǎn)情況；2.3.5被審核單位是否有計劃外建設項目，有無自行擴大投資規(guī)模和提高建設標準的情況；2.3.6各項費用支出是否合法、合理，是否符合比例限制；2.3.7交付使用資產(chǎn)是否符合條件，有無虛報完成及虛列應付債務或轉(zhuǎn)移基建資金等情況；2.3.8歷年的各項基本建設撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實、準確，應收回的設備材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回，對器材的盤盈、盤虧及銷售盈虧是否按照有關(guān)規(guī)定及時處理；2.3.9報廢工程是否經(jīng)主管部門審批；2.3.10竣工投產(chǎn)時間是否符合國家計劃規(guī)定；2.3.11基本建設收入的來源、分配、上繳和留成及使用情況；2.3.12有無隱匿、截留或拖延不交應交財政部門的包干結(jié)余、竣工結(jié)余及其它收入；2.3.13尾工工程的預留工程款及建設情況；2.3.14有必要審查的其他事項。2.4審核人員在審核基本建設工程結(jié)算、決算過程中，必要時，應通過委托人會同建設單位、施工單位，對以下項目進行現(xiàn)場查勘核實：2.4.1分部或分項工程；2.4.2實際施工用料偏離結(jié)算的工程項目；2.4.3變更設計的工程項目；2.4.4必須丈量的工程項目；2.4.4交付使用的資產(chǎn)；2.4.5預留的尾工工程；2.4.6需要查勘的其他事項。2.5審核人員在審核基本建設工程結(jié)算及決算遇到以下情況時，應當獲取的相應證據(jù)：2.5.1變更工程設計；2.5.2建設單位提供的材料和設備；2.5.3施工中使用的工程材料或設備的價格與規(guī)定不符；2.5.4變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)；2.5.5改變工程項目的性質(zhì)；2.5.6提高或降低建設標準；2.5.7計劃外工程項目；2.5.8其他應當獲取證據(jù)的情況。2.6審核人員審核基本建設工程結(jié)算及決算遇到以下情況時，應當獲取必要的簽證：2.6.1施工情況與圖紙不符；2.6.2實物工程量與圖紙不符；2.6.3施工用料發(fā)生變化；2.6.4施工情況與施工合同不符。2.7審核人員應當特別關(guān)注以下事項，以判斷基本建設工程預算、結(jié)算是否運用了不合理定額和取費標準：2.7.1對預算、結(jié)算有重大影響的；2.7.2特別容易受關(guān)鍵因素變動影響的；2.7.3具有高度不確定性的分項工程；2.7.4預算定額沒有列入或需要換算的。2.8審核人員通常應當就審核后意見與委托人、建設單位和施工單位會審，根據(jù)會審情況形成審核結(jié)論。經(jīng)會審后，如果委托人、建設單位、施工單位對審核結(jié)論無異義，審核人員應提請其在“基本建設工程預算審核定案表”、“基本建設工程結(jié)算審核定案表”上簽章或簽字確認。2.9審核報告：審核人員應當在實施必要的審核程序后，以經(jīng)過核實的證據(jù)為依據(jù)，分析、評價審核結(jié)論，形成審核意見，出具審核報告。3確保項目質(zhì)量的措施和完工時間3.1嚴格遵守《河南省工程造價咨詢行業(yè)職業(yè)道德規(guī)范》3.1.1公正經(jīng)營，秉公咨詢，確保質(zhì)量，熱情服務，在有關(guān)規(guī)定范圍內(nèi)滿足委托方要求；3.1.2建立完整的咨詢檔案，不向外界泄漏秘密；3.1.3自覺遵章守紀，在咨詢活動中廉潔自律，不以權(quán)謀私，客觀、公正、合理、準確運用計價依據(jù)、標準定額，保證咨詢成果質(zhì)量。3.2嚴格實行項目全程質(zhì)量監(jiān)控3.2.1以項目目標為導向，逐步細化項目工作項目組根據(jù)對圖紙的研究結(jié)果和與委托方協(xié)商的結(jié)果，明確項目目標，制定項目實施計劃，對整個項目工作進行逐步細化，根據(jù)員工的專業(yè)特點，把分解后的工作落實到每個員工頭上，做到分工明確，每個人都知道目標是什么、應該做什么、應該什么時候做、應該做到何種程度、每項工作花費的時間及達到的標準是什么。3.2.2全程監(jiān)控、實時跟進在項目實施過程中，實行“全程監(jiān)控、實時跟進”的管理方法，以“里程碑”控制為核心，采用“三級復核”手段對項目質(zhì)量進行全程監(jiān)控，及時解決發(fā)現(xiàn)的各種問題，遇到難點問題則組織專家與項目組人員集體攻關(guān)迅速解決。3.2.3多渠道及時溝通在項目實施過程中，通過現(xiàn)場核對工程量、會議、電話、信函等多種方式，及時就項目實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題與項目各關(guān)系方進行溝通，并根據(jù)協(xié)商的結(jié)果不斷完善工作計劃，確保項目的順利實施。4編制依據(jù)4.1《中華人民共和國合同法》；4.2《中華人民共和國建筑法》；4.3國家、省、各市建設工程造價管理文件；4.4《河南省建筑市場管理條例》；4.5《河南省建筑工程預算定額》及相關(guān)配套文件（1995年版）；4.6《河南省建筑工程預算定額裝飾分冊》（1998年版）；4.7《河南省安裝工程單位估價表》（1997年版）；4.8《河南省建筑安裝工程費用定額》（1996年版）；4.9《河南省建筑和裝飾工程綜合基價》及綜合解釋（2002年版）；4.10《河南省安裝工程單位綜合基價》（2003年版）；4.11相應的國標、省標等各種標準圖集、技術(shù)規(guī)范；4.12允許以實調(diào)整的材差，未計價材和現(xiàn)行有關(guān)造價管理是執(zhí)行省市造價管理信息的有關(guān)規(guī)定；4.13施工圖、竣工圖、施工合同、合法簽證、匯審紀要及現(xiàn)場實際測量。七、中標后擬投入的人力物力資源及擬派駐的項目負責人注冊造價工程師基本情況1擬派駐的項目負責人：注冊造價工程師馮亮2擬投入的人力：2.1注冊造價工程師：馮亮、魏文明、蔣光華、李麗杰、趙豫潔、俞善美、胡春環(huán)、景子剛、韓明莉預算員：張娟娟、張子信、盧銳、劉智慧、劉翠強、汪婷、謝賀宇3擬投入的物力：3.1汽車兩臺（奧迪一臺、桑塔納一臺）3.2電腦：臺式電腦4臺，筆記本電腦6臺3.3打印機3臺3.4工程造價軟件：廣聯(lián)達圖形算量、鋼筋算量、套價軟件各五套；魯班圖形算量、鋼筋套價軟件一套；易佳概預算軟件一套。3.5復印機一臺3.6傳真機一臺3.7裝訂機一臺三、我們的服務承諾1現(xiàn)場實際測量時住宿費自理。2我所將定期或不定期地回訪，聽取項目業(yè)主的意見，為項目業(yè)主創(chuàng)造良好的后續(xù)服務環(huán)境。3免費為項目業(yè)主提供有關(guān)的工程技術(shù)咨詢服務。4免費為項目業(yè)主提供造價動態(tài)及信息咨詢服務。5由于我們圖形算量、鋼筋計算及定額套用均采用先進的電算化軟件，既保證了質(zhì)量又提高了速度。在送審資料齊備、建施雙方配合的情況下，我們保證在約定的時間內(nèi)保質(zhì)保量地完成。我所在多年的實踐中，同省、市造價管理部門建立了良好的合作關(guān)系，具備協(xié)調(diào)業(yè)主、施工、設計、監(jiān)理、管理部門解決實際問題的豐富經(jīng)驗，為解決計價方法和計價規(guī)則方面的難題奠定了堅實的基礎，同時，我所人員具備的全面的理論知識也使我所有充分的能力解決審核工作中出現(xiàn)的各類問題。遇到問題后，我所會以最快的速度聯(lián)系省、市造價管理部門協(xié)調(diào)解決；遇到定額中沒有的類似項目，可以參照多年的工作中積累的大量相關(guān)資料快速補充。另外，我所在補充定額等方面有豐富的經(jīng)驗，因此對于各種疑難問題均能迅速計算出其價格。我們有信心更有能力在貴單位各級領導的大力支持和幫助下，借助我們的團隊和無可替代的豐富的實踐經(jīng)驗，嚴格按照國家法律法規(guī)和政府的各項法令開展各項業(yè)務活動，充分發(fā)揮自身的人力資源優(yōu)勢，圓滿完成河南省煤氣集團有限責任公司“兩爐一甲”建設項目竣工結(jié)算的審核工作。四、特別事項說明委托方對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的河南華夏會計師事務所商業(yè)秘密嚴加保密。除非中國注冊造價師執(zhí)業(yè)準則另有規(guī)定，或經(jīng)河南華夏會計師事務所同意，委托方不得將其知悉的商業(yè)秘密和河南華夏會計師事務所提供的資料對外泄露。

六、參加項目審計工作人員工程決算審計組總負責人：馮亮工程決算審計小組總負責人如下：項目負責人執(zhí)業(yè)資格馮亮高級工程師、注冊造價師、注冊監(jiān)理師、一級注冊建造師、注冊咨詢師李麗杰注冊造價師、注冊咨詢師胡春環(huán)注冊造價師、注冊監(jiān)理師、注冊咨詢師此外，工程決算審計小組成員還包括：魏文明、將光華、趙豫潔、愈美善、張子信、劉智慧、張娟娟、盧銳、謝賀宇、楊真等人員。各項目小組應當視審計情況的變化及時對審計計劃進行修改、補充。其修改、補充意見，應經(jīng)質(zhì)量監(jiān)管組同意。七、審計依據(jù)本次審計依據(jù)《會計師事務所從事基本建設工程預算、結(jié)算、決算審核暫行