2022-2023年湖北省黃石市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.某公司2007年初對(duì)外發(fā)行100萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格2元；2007年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元；2007年初發(fā)行在外的普通股450萬(wàn)股；7月1日新發(fā)行100萬(wàn)股；普通股平均市場(chǎng)價(jià)格5元。則稀釋的每股收益為()元。

A.0.4B.1.13C.0.36D.0.42

2.2011年1月1日乙公司以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)對(duì)甲公司投資。該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)在乙公司賬上的賬面價(jià)值為l260萬(wàn)元。投資各方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為1800萬(wàn)元，相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)已辦妥。此項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)是乙公司在2007年年初研究成功申請(qǐng)獲得的，法律有效年限為l5年。甲公司估計(jì)取得的該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)受益期限為6年，采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額為()萬(wàn)元。

A.210B.225C.157．5D.300

3.下列各項(xiàng)中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益計(jì)入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)差額計(jì)入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的部分

4.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊40萬(wàn)元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊160萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.150C.135D.160

5.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái)，月初賬面余額為8000萬(wàn)元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，月初賬面余額為600萬(wàn)元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬(wàn)元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬(wàn)元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)A產(chǎn)成品2000臺(tái)，銷(xiāo)售A產(chǎn)成品2400臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái)，無(wú)在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。

下列各項(xiàng)關(guān)于因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是（）。查看材料

A.作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（日常管理核算）

B.作為制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本

C.作為非正常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的銷(xiāo)售成本

6.A公司為一上市公司。2×11年12月25日，股東大會(huì)通過(guò)一項(xiàng)股份支付協(xié)議，公司向其200名管理人員每人授予10萬(wàn)股股票期權(quán)，這些職員從2×12年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每股購(gòu)買(mǎi)10萬(wàn)股A公司股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在2×11年12月25日的公允價(jià)值為15元。

7.下列項(xiàng)目中不適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的資產(chǎn)是（）。

A.長(zhǎng)期應(yīng)收款B.長(zhǎng)期借款C.商譽(yù)D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

8.甲股份有限公司(以下稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅人，甲公司20×9年、2×10年長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下：

(1)20×9年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元取得了乙公司10％的股權(quán)，采用成本法核算。20×9年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9500萬(wàn)元。

(2)20×9年3月2日，乙公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，甲公司收到50萬(wàn)元現(xiàn)金股利；20×9年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

(3)2×10年1月5日，甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司20％股權(quán)，另支付10萬(wàn)元的相關(guān)稅費(fèi)。至此持股比例達(dá)到30％，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2×10年1月5日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

<1>、20×9年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()。

A.800萬(wàn)元

B.950萬(wàn)元

C.1000萬(wàn)元

D.1030萬(wàn)元

9.下列各項(xiàng)中可以引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化的是（）。A.A.用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損

B.權(quán)益法下年末確認(rèn)被投資企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的盈利

C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.將一項(xiàng)房產(chǎn)用于抵押貸款

10.甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()。

A.744.33萬(wàn)元B.825.55萬(wàn)元C.900.60萬(wàn)元D.1149.50萬(wàn)元

11.甲公司2×16年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù)。重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款200萬(wàn)元；因撤銷(xiāo)廠房租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元：因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬(wàn)元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用1000萬(wàn)元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬(wàn)元。2×16年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.220C.223D.323

12.下列項(xiàng)目中，通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算的是（）。

A.董事會(huì)宣告分派的股票股利B.董事會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利C.股東大會(huì)宣告分派的股票股利D.股東大會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利

13.甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同：甲公司從乙公司租入一項(xiàng)辦公設(shè)備。租賃期為3年，即自2×09年1月1日到2×11年12月31日。第1年支付租金1000萬(wàn)元，第2年支付租金2000萬(wàn)元，第3年不用支付租金。如果甲公司的年銷(xiāo)售收入達(dá)到50000萬(wàn)元，甲公司當(dāng)年需要另向乙公司支付租金200萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)需于當(dāng)年末支付。在2×9年甲公司的銷(xiāo)售收入只有40000萬(wàn)元，2×10年銷(xiāo)售收入為58000萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司在2×10年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用金額分別為()。

A.1000萬(wàn)元和0B.2000萬(wàn)元和200萬(wàn)元C.2200萬(wàn)元和0D.1000萬(wàn)元和200萬(wàn)元

14.2018年12月31日，甲公司庫(kù)存A材料的賬面價(jià)值（成本）為900萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格總額為820萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他銷(xiāo)售稅費(fèi)，A材料專(zhuān)門(mén)用來(lái)生產(chǎn)C產(chǎn)品，將A材料加工成C產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)350萬(wàn)元，期末C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1200萬(wàn)元，C產(chǎn)品的成本為1250萬(wàn)元。2018年12月31日，A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元A.20B.50C.30D.80

15.第

10

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會(huì)決定于2003年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2003年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為3000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬(wàn)元，領(lǐng)用工程用物資1300萬(wàn)元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的京戲價(jià)凈收入為10萬(wàn)元。假定該技術(shù)改造工程于2003年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬(wàn)無(wú)，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司2003年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.125B.127.5C.129D.130.25

16.<2>、下列關(guān)于甲公司2010年度的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.資料一，未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷(xiāo)額為2911.5萬(wàn)元

B.資料二，對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為192.7萬(wàn)元

C.資料三，對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為14萬(wàn)元

D.資料四，對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為120萬(wàn)元

17.20×3年1月1日，長(zhǎng)城公司支付2360萬(wàn)元購(gòu)入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬(wàn)張，每張面值100元．票面利率7％，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元。

長(zhǎng)城公司將其劃分為持有至到期投資．經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3％。則20×4年末甲公司因該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()。

A.62．4萬(wàn)元B.71．4萬(wàn)元C.69．342萬(wàn)元D.140萬(wàn)元

18.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起實(shí)收資本或股本發(fā)生變動(dòng)的是（）。

A.發(fā)放股票股利B.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C.回購(gòu)本公司股票D.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)

19.甲公司應(yīng)收乙公司貨款2000萬(wàn)元，因乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。20×3年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價(jià)為13萬(wàn)元/件(不含增值稅)，成本為10萬(wàn)元/件;6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是()。

A.79萬(wàn)元B.279萬(wàn)元C.300萬(wàn)元D.600萬(wàn)元

20.下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的價(jià)值變動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的是()。

A.可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值的增加

B.購(gòu)買(mǎi)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用

C.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回

D.以外幣計(jì)價(jià)的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動(dòng)引起的價(jià)值上升

21.

第

1

題

甲公司2005年3月1日與客戶(hù)簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入200000元，預(yù)計(jì)合同總成本170000元，至2005年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本136000元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。據(jù)此計(jì)算，甲公司2005年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）元。

A.200000B.170000C.160000D.136000

22.20×4年6月30日，A公司因管理不善發(fā)生財(cái)務(wù)困難，為增加企業(yè)收入，A公司將一項(xiàng)土地使用權(quán)出租給B公司，出租時(shí)此土地使用權(quán)賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，已經(jīng)攤銷(xiāo)600萬(wàn)元，出租時(shí)的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，則A公司因此業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（）。A.A.0B.400萬(wàn)元C.－1000萬(wàn)元D.500萬(wàn)元

23.A公司于2012年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為50萬(wàn)元，2013年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2013年預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬(wàn)元。下列說(shuō)法中正確的是(．)。

A.2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異余額70萬(wàn)元

B.2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異余額50萬(wàn)元

C.上述業(yè)務(wù)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

D.2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額70萬(wàn)元

24.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列6～5題。

第

6

題

A公司投資時(shí)的合并成本為（）萬(wàn)元。

25.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2018年12月以800萬(wàn)元購(gòu)入B公司5%的股票作為金融工具投資，期末公允價(jià)值860萬(wàn)元，甲公司在2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上按照原制度以800萬(wàn)元確認(rèn)其股票投資價(jià)值，沒(méi)有確認(rèn)所得稅影響。2019年1月1日甲公司首次執(zhí)行新準(zhǔn)則。假如甲公司將其重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，以下處理不正確的是（）A.不影響凈利潤(rùn)

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債15萬(wàn)元

C.增加其他綜合收益45萬(wàn)元

D.2018年利潤(rùn)表“上年數(shù)”減少凈利潤(rùn)15萬(wàn)元

26.20×4年3月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)力償還所欠乙公司800萬(wàn)元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬(wàn)元，已提折舊為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬(wàn)元

B.確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入90萬(wàn)元

C.確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元

D.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬(wàn)元

27.下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是()。

A.企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元

C.企業(yè)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)1000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可予稅前扣除的部分為800萬(wàn)元

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元

28.20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬(wàn)股本公司普通股股票和一臺(tái)大型設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬(wàn)元。用作對(duì)價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬(wàn)元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。

A.10000萬(wàn)元B.11000萬(wàn)元C.11200萬(wàn)元D.11600萬(wàn)元

29.

第

5

題

某企業(yè)接受原材料捐贈(zèng)入賬時(shí)，原材料的實(shí)際成本與企業(yè)按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，應(yīng)貸記（）科目。

A.實(shí)收資本B.資本公積C.遞延稅款D.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

30.2013年1月2日，甲公司將持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)出售給乙公司，取得價(jià)款150萬(wàn)元，同時(shí)與乙公司簽訂一項(xiàng)價(jià)值為5萬(wàn)元的看漲期權(quán)，甲公司有權(quán)在5個(gè)月后以160萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)此資產(chǎn)．甲公司預(yù)計(jì)此資產(chǎn)在5個(gè)月后的市場(chǎng)價(jià)格為140萬(wàn)元，此資產(chǎn)處置時(shí)的賬面余額為120萬(wàn)元，其中，成本金額140萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額20萬(wàn)元(全部為減值金額)。則下列有關(guān)甲公司針對(duì)該事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理表述中正確的是()。

A.應(yīng)確認(rèn)投資收益15萬(wàn)元B.應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款150萬(wàn)元C.應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元D.應(yīng)確認(rèn)看漲期權(quán)5萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.

第

26

題

對(duì)下列“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目專(zhuān)欄正確的表述有（）。

A.當(dāng)月繳納上月未交增值稅，登記在“已交稅金”專(zhuān)欄

B.當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，登記在“已交稅金”專(zhuān)欄

C.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅

D.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄，反映不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

32.

第

22

題

放棄現(xiàn)金折扣的成本的大小與（）。

33.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基融，需要考慮（）。

A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

C.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量

34.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品,會(huì)計(jì)處理時(shí)涉及的科目有()。

A.“在建工程”B.“應(yīng)交稅金”C.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”D.“庫(kù)存商品”E.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

35.關(guān)于售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，有關(guān)損益應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)

C.如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)高于公允價(jià)值的，其高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予遞延，并在預(yù)計(jì)的使用期限內(nèi)攤銷(xiāo)

D.如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)低于公允價(jià)值，但該損失將由低于市價(jià)的未來(lái)租賃付款額補(bǔ)償，應(yīng)將其遞延，并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)

36.借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而支付現(xiàn)金

B.為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出

D.計(jì)提在建工程人員工資

E.賒購(gòu)工程物資（不帶息）

37.關(guān)于每股收益，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.對(duì)于發(fā)行的累積優(yōu)先股等其他權(quán)益工具，無(wú)論當(dāng)期是否宣告發(fā)放股利，在計(jì)算歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)時(shí)均應(yīng)予以扣除

B.對(duì)于發(fā)行的不可累積優(yōu)先股等其他權(quán)益工具，在計(jì)算歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)扣除當(dāng)期宣告發(fā)放的股利

C.對(duì)多項(xiàng)潛在普通股，稀釋性潛在普通股應(yīng)當(dāng)按照其稀釋程度從大到小的順序計(jì)入稀釋每股收益，直至稀釋每股收益達(dá)到最小值

D.對(duì)于盈利企業(yè)，企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其反稀釋性

38.下列有關(guān)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的論斷中，正確的是()。

A.當(dāng)某交易或事項(xiàng)占同類(lèi)交易或事項(xiàng)的金額在10%及以上時(shí)，應(yīng)將其認(rèn)定為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

B.屬于以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期的期初留存收益及會(huì)計(jì)報(bào)表其他項(xiàng)目的期初數(shù)

C.對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該差錯(cuò)在產(chǎn)生的當(dāng)期已經(jīng)更正

D.對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期期間的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整

E.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的期末數(shù)或當(dāng)年發(fā)生數(shù)，屬于以前年度的，則調(diào)整報(bào)告年度期初留存收益及其他相關(guān)項(xiàng)目

39.下列各項(xiàng)關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的表述中,正確的有()。

A.對(duì)于會(huì)計(jì)年度中不均衡發(fā)生的費(fèi)用,在報(bào)告中如尚未發(fā)生,應(yīng)當(dāng)基于年度水平預(yù)計(jì)中期金額確認(rèn)

B.報(bào)告中期處置了合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司的,中期財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包括被處置公司當(dāng)期期初至處置日的相關(guān)信息

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制時(shí)來(lái)用的會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)與年度報(bào)告相同

D.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)的重要性應(yīng)當(dāng)以中期期末財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù),在估計(jì)年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上確定

40.下列各項(xiàng)有關(guān)商譽(yù)減值會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的有（）

A.在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值

B.在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失應(yīng)按商譽(yù)的賬面價(jià)值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

C.商譽(yù)減值損失應(yīng)在可歸屬于母公司和少數(shù)股東權(quán)益之間按比例進(jìn)行分?jǐn)偅源_認(rèn)歸屬于母公司的減值損失

D.商譽(yù)無(wú)論是否發(fā)生減值跡象，每年末均應(yīng)對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試

41.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）

A.應(yīng)付行政人員的津貼B.應(yīng)交教育費(fèi)附加C.應(yīng)付租入包裝物租金D.應(yīng)付現(xiàn)金股利

42.下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.A.生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)于變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為7000萬(wàn)元

B.將20×7年度生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)增加的100萬(wàn)元攤銷(xiāo)額計(jì)入生產(chǎn)成本

C.將20×7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益

D.變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值20萬(wàn)元，并調(diào)增期初留存收益15萬(wàn)元

E.變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值2000萬(wàn)元，并計(jì)入20×7年度損益2000萬(wàn)元

43.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，說(shuō)法不正確的有（）

A.以一筆款項(xiàng)同時(shí)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的資產(chǎn)，如果滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配

B.外購(gòu)的固定資產(chǎn)按照取得的成本進(jìn)行初始計(jì)量

C.采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)，具有融資性質(zhì)的，其購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)按照各期付款額之和確定

D.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能是按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定

44.甲公司為乙公司的母公司，2017年末甲公司應(yīng)收乙公司1000（不含稅）萬(wàn)元賬款，甲公司按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%，增值稅率為16%。甲公司因該賬款在合并報(bào)表中編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)對(duì)合并資產(chǎn)負(fù)債表的影響為（）

A.調(diào)增遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元

B.調(diào)減應(yīng)收賬款項(xiàng)目1044萬(wàn)元

C.調(diào)減應(yīng)付賬款項(xiàng)目1000萬(wàn)元

D.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)29萬(wàn)元

45.甲公司下列有關(guān)事項(xiàng)中，可能影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）

A.對(duì)專(zhuān)利權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.出租商標(biāo)權(quán)取得的租金收入

C.宣傳新產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)廣告費(fèi)用

D.為使非專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途支付的相關(guān)專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)用

三、判斷題(3題)46.2018年3月20日，甲基金會(huì)按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈(zèng)協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈(zèng)300套課桌椅，該組織收到乙企業(yè)捐贈(zèng)的課桌椅時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）A.確認(rèn)庫(kù)存物品B.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)C.確認(rèn)捐贈(zèng)收入D.確認(rèn)受托代理負(fù)債

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.2．甲公司20×1年至20×6年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）20×1年1月1日，甲公司與當(dāng)?shù)赝恋毓芾聿糠趾炗喭恋厥褂脵?quán)置換合同，以其位于市區(qū)一宗30畝土地使用權(quán)，換取開(kāi)發(fā)區(qū)一宗600畝土地使用權(quán)。

置換時(shí)，市區(qū)土地使用權(quán)的原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4800萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為每畝80萬(wàn)元。20×1年1月3日，甲公司向土地管理部門(mén)移交市區(qū)土地的有關(guān)資料，同時(shí)取得開(kāi)發(fā)區(qū)土地的國(guó)有土地使用權(quán)證。

上述土地使用權(quán)自取得之日起采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

（2）20×1年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券200萬(wàn)張。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年1月1日支付上一年利息，該債券實(shí)際年利率為6%。甲公司發(fā)行債券實(shí)際募得資金19465萬(wàn)元，債券發(fā)行公告明確上述募集資金專(zhuān)門(mén)用于新廠房建設(shè)。甲公司與新建廠房相關(guān)的資料如下：

①20×1年3月10日，甲公司采用出包方式將廠房建設(shè)工程交由乙公司建設(shè)。按照雙方簽訂的合同約定：廠房建設(shè)工程工期為兩年半，應(yīng)于20×3年9月30日前完工；合同總價(jià)款為25300萬(wàn)元，其中廠房建設(shè)工程開(kāi)工之日甲公司預(yù)付4000萬(wàn)元，20×3年3月31日前累計(jì)付款金額達(dá)到工程總價(jià)款的95%，其余款項(xiàng)于20×3年9月30日支付。

②20×1年4月1日，廠房建設(shè)工程正式開(kāi)工，計(jì)劃占用上述置換取得的開(kāi)發(fā)區(qū)45畝土地。當(dāng)日，甲公司按合同約定預(yù)付乙公司工程款4000萬(wàn)元。

③20×2年2月1日，因施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生火災(zāi)，廠房建設(shè)工程被迫停工。在評(píng)價(jià)主體結(jié)構(gòu)受損程度不影響廠房安全性后，廠房建設(shè)工程于20×2年7月1日恢復(fù)施工。

④甲公司新建廠房項(xiàng)目為當(dāng)?shù)卣闹攸c(diǎn)支付項(xiàng)目。20×2年12月20日，甲公司收到政府撥款3000萬(wàn)元，用于補(bǔ)充廠房建設(shè)資金。

⑤20×3年9月30日，廠房建設(shè)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（3）20×4年1月1日，甲公司與丁公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，自丁公司取得其擁有的一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)。協(xié)議約定，專(zhuān)利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1500萬(wàn)元，甲公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日支付300萬(wàn)元，其余款項(xiàng)分四次自當(dāng)年起每年12月31日支付300萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與丁公司辦理完成了專(zhuān)利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。

上述取得的專(zhuān)利技術(shù)用于甲公司機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。

（4）20×5年1月1日，甲公司與戍公司簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將20×1年置換取得尚未使用的開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)15畝土地轉(zhuǎn)讓給戍公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1500萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款1500萬(wàn)元，并辦理了土地使用權(quán)變更手續(xù)。

（5）20×6年1月1日，甲公司與庚公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將20×4年從丁公司取得的專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給庚公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1000萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專(zhuān)利技術(shù)尚未支付丁公司的款項(xiàng)600萬(wàn)元由庚公司負(fù)責(zé)償還。

20×6年1月5日，甲公司收到庚公司支付的款項(xiàng)400萬(wàn)元。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專(zhuān)利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。

（6）其他相關(guān)資料如下：①假定土地使用權(quán)置換交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

②假定發(fā)行債券募集資金未使用期間不產(chǎn)生收益。

③假定廠房建造工程除使用發(fā)行債券募集資金外，不足部分由甲公司以自有資金支付，未占用一般借款。

④假定上述交易或事項(xiàng)不考慮增值稅及其他相關(guān)稅強(qiáng)費(fèi)；相關(guān)資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

⑤復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)：（P/S，6%，1）=0.9434，（P/S，6%，2）=0.8900，（P/S，6%，3）=0.8396，（P/S，6%，4）=0.7921；年金現(xiàn)值系數(shù)：（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651。要求：

（1）編制甲公司置入開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲公司發(fā)行公司債券的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算債券各年發(fā)生的利息費(fèi)等并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁(yè)的“甲公司債券利息費(fèi)用計(jì)算表”中。

（3）計(jì)算甲公司廠房建造期間應(yīng)予資本化的利息金額，并計(jì)算其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值。

（4）編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算甲公司取得的專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（6）計(jì)算甲公司取得的專(zhuān)利技術(shù)的月攤銷(xiāo)金額，該專(zhuān)利技術(shù)20×5年12月31日的賬面價(jià)值，并編制轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（7）編制甲公司轉(zhuǎn)讓15畝土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

50.風(fēng)尚傳媒集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“風(fēng)尚傳媒”)為一家大型傳媒有限公司，涉及的主要業(yè)務(wù)有電影發(fā)行制作、廣告制作發(fā)布、雜志的發(fā)行等，其在2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)2014年10月份風(fēng)尚傳媒與國(guó)內(nèi)某知名飲料生產(chǎn)企業(yè)加多寶集團(tuán)簽訂一項(xiàng)廣告合同，合同約定自2015年3月初至2016年2月底，風(fēng)尚傳媒在其網(wǎng)絡(luò)媒體中為加多寶集團(tuán)提供為期12個(gè)月的廣告服務(wù)，合同總價(jià)款為24000萬(wàn)元。同時(shí)風(fēng)尚傳媒承接加多寶廣告制作業(yè)務(wù)，合同約定總價(jià)款400萬(wàn)元，其中包含加多寶集團(tuán)指定的國(guó)內(nèi)某明星代言費(fèi)200萬(wàn)元。至2014年底，風(fēng)尚傳媒發(fā)生相關(guān)廣告制作費(fèi)用60萬(wàn)元，并支付代言費(fèi)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生相關(guān)成本支出90萬(wàn)元。假定風(fēng)尚傳媒采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)收入。(2)2014年風(fēng)尚傳媒為宣傳推廣公司旗下新設(shè)計(jì)的某動(dòng)漫形象，推動(dòng)相關(guān)動(dòng)漫玩具的銷(xiāo)售，制作了一部30分鐘的動(dòng)漫短片，發(fā)生相關(guān)制作費(fèi)用20萬(wàn)元。(3)2014年風(fēng)尚傳媒創(chuàng)辦新雜志《風(fēng)向標(biāo)》，該雜志市場(chǎng)定價(jià)為15元／冊(cè)，每年12期。風(fēng)尚傳媒與新文化藝術(shù)培訓(xùn)公司簽訂廣告合同，廣告合同約定廣告日期為2014年6月1日至2015年5月31日，廣告費(fèi)用合計(jì)40萬(wàn)元，該項(xiàng)廣告服務(wù)在市場(chǎng)中的公允價(jià)值為38萬(wàn)元，同時(shí)雙方約定自2014年初至2014年底，風(fēng)尚傳媒一年內(nèi)免費(fèi)向新文化公司每月提供《風(fēng)向標(biāo)》雜志200冊(cè)。截至2014年底風(fēng)尚傳媒共收到新文化公司支付的廣告費(fèi)28萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。(2)根據(jù)資料(2)說(shuō)明風(fēng)尚傳媒針對(duì)2014年動(dòng)漫短片制作費(fèi)用的核算原則。(3)根據(jù)資料(3)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。

51.甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表于2012年4月30日?qǐng)?bào)出，所得稅匯算清繳于3月31日結(jié)束，甲公司在2012年4月30

目前發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)2月5日財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)甲公司在2011年12月1日將持有的可供出售金融資產(chǎn)以530萬(wàn)元的價(jià)格出售，同時(shí)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂一項(xiàng)協(xié)議，協(xié)議約定甲公司于2012年5月1日將此資產(chǎn)按照當(dāng)日的公允價(jià)值購(gòu)回。此資產(chǎn)于出售時(shí)的賬面價(jià)值為520萬(wàn)元(成本400萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)120萬(wàn)元，無(wú)減值)。甲公司于出售時(shí)確認(rèn)了其他應(yīng)付款530萬(wàn)元，并以預(yù)計(jì)回購(gòu)日的公允價(jià)值550萬(wàn)元為基礎(chǔ)確認(rèn)了相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。年末此資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。針對(duì)該事項(xiàng)甲公司在當(dāng)期未做納稅調(diào)整。(2)3月5日法院判決甲公司賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失700萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)8萬(wàn)元，雙方均服從判決，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。該訴訟為甲公司違約造成，2011年甲公司出售商品給乙公司，甲公司未能按照合同約定發(fā)貨，造成乙公司重大經(jīng)濟(jì)損失，乙公司遂向法院提起訴訟。甲公司通過(guò)咨詢(xún)律師已在2011年年末確認(rèn)了600萬(wàn)的預(yù)計(jì)負(fù)債(包括5萬(wàn)元的訴訟費(fèi))。(3)2月3日，丙公司因質(zhì)量問(wèn)題退回之前購(gòu)人的A產(chǎn)品。此產(chǎn)品系甲公司2011年11月5日以500萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給丙公司，合同約定，若丙公司在10天內(nèi)支付貨款則可以在3個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退貨。此產(chǎn)品的成本為400萬(wàn)元，因?yàn)槭切庐a(chǎn)品，甲公司無(wú)法估計(jì)退貨率。(4)3月6日甲公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定丁公司以一批價(jià)值300萬(wàn)元的存貨以及銀行存款100萬(wàn)元，償還甲公司的貨款500萬(wàn)元。此債權(quán)為甲公司2011年向丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品產(chǎn)生，丁公司無(wú)力償還，2011年12月末甲公司預(yù)計(jì)很可能與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。(5)3月10日發(fā)現(xiàn)2011年度漏記一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，金額100萬(wàn)元。(6)因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借款，2012年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任820萬(wàn)元，甲公司不服對(duì)此提起上訴。甲公司因于2011年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，假設(shè)稅法規(guī)定與債務(wù)擔(dān)保支出不得稅前扣除。(7)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于2012年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。(8)其他資料：①甲公司適用的所得稅稅率為25％，適用的增值稅稅率為17％；②甲公司以?xún)衾麧?rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積；③對(duì)各業(yè)務(wù)中涉及的“以前年度損益調(diào)整”累計(jì)金額合并結(jié)轉(zhuǎn)做一筆分錄。要求：(1)根據(jù)上述資料，判斷哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。(2)針對(duì)調(diào)整事項(xiàng)做出調(diào)整分錄。(3)計(jì)算調(diào)整事項(xiàng)對(duì)2011年損益的影響金額。

52.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出；2013年所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2014年1月10日，甲公司收到銷(xiāo)售給乙公司的一批商品的退貨，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票并支付退貨款345萬(wàn)元。

該批商品系2013年12月10日銷(xiāo)售給乙公司，售價(jià)為300萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為200萬(wàn)元，付款條件為2/10，n/20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)

金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司于2013年12月19日支付扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)。

(2)2014年1月20日，甲公司進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)w商品的性?xún)r(jià)比遠(yuǎn)優(yōu)于D商品，甲公司重新估計(jì)D商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1300萬(wàn)元。

在2013年12月31日，因D商品的替代產(chǎn)品w商品的出現(xiàn)，甲公司已估計(jì)庫(kù)存D商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1600萬(wàn)元。D商品的成本為2000萬(wàn)元。

(3)2014年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2013年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶(hù)，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2013年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為2400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年7月1日至12月31日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借入的專(zhuān)門(mén)借款利息40萬(wàn)元計(jì)人了在建工程成本，2013年年末未發(fā)生減值。

(4)2014年2月1日，甲公司接到通知，2014年1月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)應(yīng)收丙企業(yè)貨款的60%不能收回。該批貨款系2013年1O月10日甲公司銷(xiāo)售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷(xiāo)售時(shí)取得含稅收入600萬(wàn)元，貨款到年末尚未收到，按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了5%的壞賬準(zhǔn)備。

(5)2014年2月10日，甲公司收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報(bào)告書(shū)，指出至2013年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30%。

該工程系2013年甲公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入為2000萬(wàn)元，2013年年末預(yù)計(jì)合同總成本為1600萬(wàn)元。工程于2013年7月1日開(kāi)工，工期為1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收人與費(fèi)用。

①2013年年末實(shí)際投入工程成本610萬(wàn)元，全部用銀行存款支付；實(shí)際收到工程結(jié)算款項(xiàng)420萬(wàn)元。

②2013年年末估計(jì)完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)合同成本。

(6)2014年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)對(duì)A公司投資會(huì)計(jì)處理有誤。甲公司于2013年9月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)人A上市公司股票200萬(wàn)股，每股市價(jià)9元，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為1800萬(wàn)元，另外支付傭金、稅金共計(jì)4萬(wàn)元，擁有A公司0.5%股份，不能參與對(duì)A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。甲公司擬長(zhǎng)期持有該股票，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬(wàn)元，將交易費(fèi)用4萬(wàn)元計(jì)入了管理費(fèi)用。2013年12月31日該股票每股市價(jià)為10元。

要求：

指出甲公司上述(1)～(6)的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。

53.確定長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價(jià)值。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.A股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。A公司20×7年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×8年3月20日。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。在對(duì)該公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下交易和事項(xiàng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注意：

(1)20×7年9月，B公司對(duì)A公司提起訴訟，起訴A公司在最近開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品中運(yùn)用了B公司的專(zhuān)利技術(shù)，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失1000萬(wàn)元。A公司組織本公司技術(shù)人員對(duì)涉及的新產(chǎn)品進(jìn)行研究后，認(rèn)為該產(chǎn)品中運(yùn)用的技術(shù)為A公司獨(dú)創(chuàng)，并未侵犯其他公司的專(zhuān)利權(quán)。根據(jù)該結(jié)果，A公司在20×7年12月31日，估計(jì)此項(xiàng)訴訟敗訴的可能性低于50%，在其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)任何預(yù)計(jì)負(fù)債。

20×8年2月25日，法院一審判決A公司敗訴，要求A公司支付賠償款800萬(wàn)元，另外需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬(wàn)元。A公司對(duì)該判決結(jié)果不服，于收到判決的當(dāng)日提起上訴。稅法規(guī)定有關(guān)損失應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行稅前扣除。

(2)20×8年1月25日，A公司存貯原材料的一倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，造成原材料毀損計(jì)130萬(wàn)元。A公司預(yù)計(jì)在上述損失中，可自保險(xiǎn)公司取得60%的賠償。

(3)20×5年11月15日，A公司為其母公司2年期銀行貸款提供擔(dān)保。該貸款本金為2000萬(wàn)元，年利率為5%，按單利計(jì)算，到期一次還本付息。20×7年11月15日，該貸款到期，A公司的母公司因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難暫時(shí)無(wú)法支付到期貸款。20×7年11月30日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求A公司及其母公司償付上述貸款。20×7年12月31日，A公司根據(jù)貸款協(xié)議的規(guī)定，估計(jì)將敗訴并且估計(jì)其代母公司償還2000萬(wàn)元的可能性為40%，償還1500萬(wàn)元的可能性為60%。按照謹(jǐn)慎性要求，A公司于20×7年12月31日確認(rèn)了2000萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。

(4)2004年12月15日，A公司購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其取得成本為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為9年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元。A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中漏記了此項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。

要求：

(1)指出上述事項(xiàng)中需要調(diào)整其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(涉及未分配利潤(rùn)和盈余公積的，請(qǐng)合并編制)：

(2)指出上述事項(xiàng)中需要在A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)披露的內(nèi)容。

55.A公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)2007年1月1日，A公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股22元的價(jià)格購(gòu)入甲公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股，占甲公司有表決權(quán)股份的5%，對(duì)甲公司無(wú)重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用100萬(wàn)元。

(2)2007年5月10日，甲公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元。

(3)2007年5月15日，A公司收到現(xiàn)金股利。

(4)2007年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股19.5元。A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。

(5)2008年，甲公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門(mén)查處。受此影響，甲公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至2008年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股9元。

(6)2008年，甲公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股15元。

(7)2009年1月31日，A公司將該股票全部出售，每股出售價(jià)格為12元。假定不考慮其他因素。

要求：

(1)編制2007年1月1日A公司購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2007年5月10日甲公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利時(shí)，A公司的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2007年5月15日A公司收到上年現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2007年12月31日A公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2008年12月31日A公司確認(rèn)股票投資的減值損失的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2008年12月31日A公司確認(rèn)股票價(jià)格上漲的會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制2009年1月31日A公司將該股票全部出售的會(huì)計(jì)分錄。

56.甲上市公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)于2000年1月1日發(fā)行面值總額為40000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價(jià)格為40300萬(wàn)元，期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書(shū)中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2001年3月31日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值l元；沒(méi)有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過(guò)程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入90萬(wàn)元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入60萬(wàn)元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)及實(shí)際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。

發(fā)行債券的當(dāng)日，乙公司購(gòu)買(mǎi)了甲公司發(fā)行的叮轉(zhuǎn)換公司債券的25%。2001年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人乙公司將其所持面值總額為10000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換807萬(wàn)股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)，且對(duì)甲公司無(wú)重大影響。

甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場(chǎng)情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作至2002年7月1日尚未開(kāi)工。甲公司和乙公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)均采用直線法攤銷(xiāo)，每半年計(jì)提一次利息并攤銷(xiāo)溢折價(jià)；甲公司按約定時(shí)間每年支付利息。

[要求]

(1)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制乙公司2000年1月1日購(gòu)入可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制乙公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制乙公司2001年4月1日債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

57.甲公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為l800萬(wàn)元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬(wàn)股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認(rèn)股權(quán)證600萬(wàn)份，行權(quán)日為2008年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以每股4.8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股本公司股票。

(2)2005年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬(wàn)元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)2006年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬(wàn)元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

2007年7月1日，發(fā)行普通股1000萬(wàn)股；2007年9月30日回購(gòu)500萬(wàn)權(quán)，沒(méi)有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為33%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。

要求：(1)計(jì)算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序，將計(jì)算過(guò)程及結(jié)果列示于下表中。

(2)分步計(jì)算甲公司稀釋每股收益，并說(shuō)明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

58.甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，甲企業(yè)因變更主營(yíng)業(yè)務(wù)，與乙企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)置換。有關(guān)資料如下：

(1)2003年3月1日，甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲企業(yè)將其建造的某項(xiàng)待售房產(chǎn)與乙企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。甲企業(yè)換出房產(chǎn)的賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元，乙企業(yè)換出的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，乙企業(yè)另以現(xiàn)金向甲企業(yè)支付1000萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。雙方均判斷該項(xiàng)交易導(dǎo)致現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與換出資產(chǎn)存在明顯差異。假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年5月10日，乙企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬向甲企業(yè)支付補(bǔ)償款1000萬(wàn)元。

(3)甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關(guān)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2003年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資按成本法核算，乙企業(yè)換人的房產(chǎn)作為存貨核算。

要求：

(1)確認(rèn)交易性質(zhì)和換入資產(chǎn)計(jì)價(jià)是礎(chǔ)。

(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100x2÷5=60(萬(wàn)股)稀釋的每股收益=200/(500＋60)＝0.36(元)

2.D無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期自其可供使用(即其達(dá)到預(yù)定用途)時(shí)起至終止確認(rèn)時(shí)止。該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為l800萬(wàn)元，應(yīng)按照6年時(shí)間攤銷(xiāo)，因此2010年度該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額為300萬(wàn)元。

3.C此題是一道綜合題，涉及各類(lèi)型資產(chǎn)處置時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)的差額計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，在長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)無(wú)需轉(zhuǎn)出，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)因公允價(jià)值上升產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的其他資本公積科目，在處置時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B中涉及的資本公積金額也應(yīng)在處置時(shí)轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項(xiàng)D中涉及的資本公積金額在處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務(wù)成本科目，因此選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均正確。

4.C2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(40+160)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬(wàn)元)。

5.C由于臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失，屬于非正常損益，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外支出處理。

6.DD

【答案解析】：如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加。如果修改發(fā)生在等待期內(nèi)，在確認(rèn)修改日至修改后的可行權(quán)日之間取得服務(wù)的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權(quán)益工具授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的服務(wù)金額，也包括權(quán)益工具公允價(jià)值的增加。本題的會(huì)計(jì)處理是：

（1）2×12年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×10×（1－20%）×15×1/3】8000

貸：資本公積－其他資本公積8000

（2）2×13年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×10×（1－15%）×20×2/3－8000】14666.67

貸：資本公積－其他資本公積14666.67

7.A長(zhǎng)期應(yīng)收款不適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，選項(xiàng)A符合題意；長(zhǎng)期借款為負(fù)債，不屬于資產(chǎn)，所以選項(xiàng)B不符合題意；選項(xiàng)C、D均適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，不符合題意。

8.C【正確答案】：C

【答案解析】：20×9年1月1日，甲公司取得的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬(wàn)元。

20×9年3月2日，乙公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，甲公司會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款50

貸：投資收益50

所以，20×9年底長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1000(萬(wàn)元)。

9.BB

【答案解析】：選項(xiàng)A、C不影響所有者權(quán)益，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的變動(dòng)；選項(xiàng)D影響的是資產(chǎn)和負(fù)債，不影響所有者權(quán)益。

選項(xiàng)D的分錄是：

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款

10.B答案解析：A部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×3360=3192（萬(wàn)元）

B部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2880=2736（萬(wàn)元）

C部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×4800=4560（萬(wàn)元）

D部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2160=2052（萬(wàn)元）

甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55（萬(wàn)元）。

11.B甲公司應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=200+20=220(萬(wàn)元)。

12.D應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在實(shí)際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。

13.D2×10年，甲公司實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入達(dá)到了58000萬(wàn)元，需要支付或有租金，因此本期應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用總額為(2000+1000)／3+200=1200(萬(wàn)元)，其中租金1000萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，或有租金200萬(wàn)元應(yīng)該計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，即：借：管理費(fèi)用1000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1000貸：銀行存款2000借：銷(xiāo)售費(fèi)用200貸：銀行存款200

14.B由于A材料是用來(lái)生產(chǎn)C產(chǎn)品的，材料的價(jià)值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此A材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計(jì)算。A材料的可變現(xiàn)凈值＝1200－350＝850（萬(wàn)元）小于成本900萬(wàn)元，因此A材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額＝900－850＝50（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.B

16.D【正確答案】：D

【答案解析】：資料一：

由于：30000＝12000×（P/A，r，3），所以（P/A，r，3）＝2.5，則

（P/A,9%,3）＝2.5313

（P/A，r，3）＝2.5

（P/A,10%,3）＝2.4869

所以，r在9%和10%之間。運(yùn)用插值法有：

（r-9%）/（10%-9%）=（2.5-2.5313）/（2.4869-2.5313）

求得，r=9.705%。

2010年應(yīng)攤銷(xiāo)的未實(shí)現(xiàn)融資收益額=（36000－6000）×9.705%=2911.5（萬(wàn)元）；

資料二：

對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=990＋7.5－（1000×80%＋600×0.01×80%）=192.7（萬(wàn)元）；

資料三：

對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響＝800×0.05－800×0.03－800×0.05×5%＝14（萬(wàn)元）；

資料四：

對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響＝200×5-200×3＝400（萬(wàn)元）。

17.C20×3年末該債券的攤余成本2380+(2380X3％－2000X7％)＝2311．4(萬(wàn)元)，20×4年末因該債券所應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2311．4X3％＝69．342(萬(wàn)元)。

18.C

能夠引起實(shí)收資本增加的有：企業(yè)將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本、企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本、企業(yè)所有者(包括原企業(yè)所有者和新投資者)投入、股份有限公司發(fā)放股票股利、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利、企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)。選項(xiàng)C，記入“庫(kù)存股”科目借方，不引起實(shí)收資本或股本的增減變動(dòng)。

19.A甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(2000-400)-100×13×(1+17%)=79(萬(wàn)元)。

20.C可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值的增加計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;購(gòu)買(mǎi)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)C正確;以外幣計(jì)價(jià)的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動(dòng)引起的價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

21.C甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入：200000×136000/170000=160000（元）。

22.C轉(zhuǎn)換日，無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝7000（萬(wàn)元），投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值＝公允價(jià)值＝6000（萬(wàn)元），差額＝7000－6000＝1000（萬(wàn)元），應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的借方，所以影響當(dāng)期損益的金額＝－1000（萬(wàn)元）。分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本6000

公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

累計(jì)攤銷(xiāo)600

貸：無(wú)形資產(chǎn)7600

23.A2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=50+110—90=70(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)期間可稅前扣除金額=70—70=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異余額為70萬(wàn)元。

24.C合并成本為換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和直接相關(guān)費(fèi)用之和=900+10=910(萬(wàn)元)。

25.D選項(xiàng)A處理正確，甲公司執(zhí)行新準(zhǔn)則，屬于會(huì)計(jì)政策變更，甲公司將其重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)按重分類(lèi)日的公允價(jià)值計(jì)量該項(xiàng)資產(chǎn)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益；

選項(xiàng)B處理正確，該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為860萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為15萬(wàn)元（60×25%）；

選項(xiàng)C處理正確，選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，該項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的科目為“其他綜合收益”，不影響當(dāng)期損益，計(jì)入其他綜合收益的金額為45萬(wàn)元（60－15）。

綜上，本題應(yīng)選D。

26.A選項(xiàng)A，確認(rèn)債務(wù)重組收益＝800－600－120＝80（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入120萬(wàn)元；選項(xiàng)C，不確認(rèn)其他綜合收益；選項(xiàng)D，確認(rèn)資產(chǎn)處置利得＝600－（700－200）＝100（萬(wàn)元），存貨對(duì)外出售時(shí)影響損益，但不屬于利得。

27.A稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，選項(xiàng)A確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)。

28.C甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200（萬(wàn)元），為增發(fā)股份支付的傭金和手續(xù)費(fèi)沖減股份的溢價(jià)收入。

29.D企業(yè)接受捐贈(zèng)的原材料，按確定的實(shí)際成本，借記“原材料”科目，按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記"銀行存款"等科目，按其差額，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。

30.D甲公司此業(yè)務(wù)應(yīng)做的處理為：借：銀行存款150衍生金融工具——看漲期權(quán)5貸：可供出售金融資產(chǎn)120投資收益35因依據(jù)預(yù)測(cè)，此看漲期權(quán)為重大價(jià)外期權(quán)，所以應(yīng)該終止確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益35萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)看漲期權(quán)5萬(wàn)元。

31.BCDA：當(dāng)月繳納上月未交增值稅，不登記在“已交稅金”專(zhuān)欄，而通過(guò)“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目核算，借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”，貸記“銀行存款”。所以，選項(xiàng)A的表述不正確。

B：當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，登記在“已交稅金”專(zhuān)欄，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。所以，選項(xiàng)B的表述是正確的。

C：“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”。所以，選項(xiàng)C的表述是正確的。

D：該表述正確。比如在建工程領(lǐng)用原材料：

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

32.AD本題的考點(diǎn)是放棄現(xiàn)金折扣成本的確定。喪失現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本的計(jì)算公式為：資金成本率：[折扣的百分比/(1－折扣的百分比)]×[360/(信用期－折扣期)]×100%

所以喪失現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本與折扣百分比的大小、折扣期的長(zhǎng)短呈同向變化，同信用期的長(zhǎng)短呈反向變化。

33.CD預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，選項(xiàng)A和B不正確。

34.ABD

35.ACD選項(xiàng)A正確，如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值（無(wú)論是售價(jià)高于資產(chǎn)賬面價(jià)值還是售價(jià)低于資產(chǎn)賬面價(jià)值）的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，則應(yīng)按售價(jià)高于公允價(jià)值或低于公允價(jià)值分別進(jìn)行處理；

選項(xiàng)C正確，如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)高于公允價(jià)值，售價(jià)高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予以遞延，并在預(yù)計(jì)的使用期限內(nèi)攤銷(xiāo)；同時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D正確，如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)低于公允價(jià)值，則所有損失應(yīng)立即確認(rèn)（計(jì)入當(dāng)期損益），但該損失將由低于市價(jià)的未來(lái)租賃付款額補(bǔ)償?shù)?，則應(yīng)將其遞延，并按租金支付比例分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

36.ABC計(jì)提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出：賒購(gòu)工程物資(不帶息)由于沒(méi)有承擔(dān)利息費(fèi)用不屬于資產(chǎn)支出。

37.AB對(duì)于盈利企業(yè)，企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性。

38.ABCD5

39.BC

40.ACD選項(xiàng)A說(shuō)法正確、選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值；然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，商譽(yù)減值損失應(yīng)在可歸屬于母公司和少數(shù)股東權(quán)益之間按比例進(jìn)行分?jǐn)偅源_認(rèn)歸屬于母公司的減值損失；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，商譽(yù)無(wú)論是否發(fā)生減值跡象，每年末均應(yīng)對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

41.ABD選項(xiàng)A符合題意，應(yīng)付行政人員津貼通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

選項(xiàng)B符合題意，應(yīng)交教育費(fèi)附加通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算；

選項(xiàng)C不符合題意，應(yīng)付租入包裝物租金通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算；

選項(xiàng)D符合題意，應(yīng)付現(xiàn)金股利記入“應(yīng)付股利”科目核算；

綜上，本題應(yīng)選ABD。

其他應(yīng)付款，是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。

42.ABCD選項(xiàng)E屬于政策變更，應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，而不是調(diào)整當(dāng)年的損益。對(duì)于選項(xiàng)A，從題目條件“變更日該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同”來(lái)看，應(yīng)該是正確的，但是也有不同的觀點(diǎn)，認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額是7000萬(wàn)元，已經(jīng)攤銷(xiāo)2100萬(wàn)元，因此計(jì)稅基礎(chǔ)是4900萬(wàn)元。從題目的最后一句話來(lái)判斷，應(yīng)該選擇A。

43.CD選項(xiàng)A說(shuō)法正確，企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的資產(chǎn)，如果這些資產(chǎn)符合固定資產(chǎn)的定義，并滿(mǎn)足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，則應(yīng)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，外購(gòu)的固定資產(chǎn)的成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)，具有融資性質(zhì)的，其購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本不能按照各期付款額之和確定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定；

選擇D說(shuō)法錯(cuò)誤，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

綜上，本題應(yīng)選CD。

44.BD甲、乙公司為母子公司關(guān)系，在編制合并報(bào)表時(shí)需要將甲乙公司之間形成的內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款抵銷(xiāo)掉，同時(shí)需要抵銷(xiāo)掉內(nèi)部應(yīng)收賬款形成的壞賬準(zhǔn)備和因計(jì)提壞賬確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額，即：

借：應(yīng)付賬款1160

貸：應(yīng)收賬款1160

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備（1160×10%）116

貸：資產(chǎn)減值損失116

借：所得稅費(fèi)用29[116×25%]

貸：遞延所得稅資產(chǎn)29

綜上，本題應(yīng)選BD。

45.ABC選項(xiàng)A影響，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)B影響，出租商標(biāo)權(quán)取得的租金收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)C影響，宣傳新產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)廣告費(fèi)用計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)D不影響，為使非專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途支付的相關(guān)專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)用應(yīng)予以資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.BD選項(xiàng)AC不符合題意，選項(xiàng)B、D符合題意，甲民間非營(yíng)利組織在該項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BD。

47.Y

48.N

49.（1）編制甲公司置入開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

20×1年1月3日

借：無(wú)形資產(chǎn)－600畝土地使用權(quán)600×80＝4800

累計(jì)攤銷(xiāo)200

貸：無(wú)形資產(chǎn)－30畝土地使用權(quán)1000

營(yíng)業(yè)外收入4800－（1000－200）＝4000

（2）編制甲公司發(fā)行公司債券的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算債券各年發(fā)生的利息費(fèi)等并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁(yè)的“甲公司債券利息費(fèi)用計(jì)算表”中。

借：銀行存款19465

應(yīng)付債券—利息調(diào)整535

貸：應(yīng)付債券—面值20000（200×100）

甲公司債券利息費(fèi)用計(jì)算表20×1年1月1日20×1年12月31日20×2年12月31日20×3年12月31日年末攤余成本面值20000200002000020000利息調(diào)整=-535=-535+167.9

=-367.1-367.1+177.97

=-189.130合計(jì)1946519632.919810.8720000年末應(yīng)付利息100010001000利息調(diào)整攤銷(xiāo)額167.9177.97189.13當(dāng)年應(yīng)予費(fèi)用化的利息金額19465×6%×3/12=291.9719632.9×6%×5/12=490.821189.13×3/12

=297.28當(dāng)年應(yīng)予資本化的利息金額19465×6%×9/12=875.9319632.9×6%×7/12=687.151189.13×9/12=891.85（3）計(jì)算甲公司廠房建造期間應(yīng)予資本化的利息金額，并計(jì)算其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值。

=應(yīng)予資本化的利息金額=875.93+687.15+891.85=2454.93（萬(wàn)元）

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值=25300+2454.93=27754.93（萬(wàn)元）

（4）編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

借：銀行存款3000

貸：遞延收益3000

（5）計(jì)算甲公司取得的專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

甲公司取得的專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值=300+300×3．4651=1339.53（萬(wàn)元）

借：無(wú)形資產(chǎn)1339.53

未確認(rèn)融資費(fèi)用160.47

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—丁公司1200

銀行存款300

（6）計(jì)算甲公司取得的專(zhuān)利技術(shù)的月攤銷(xiāo)金額，該專(zhuān)利技術(shù)20×5年12月31日的賬面價(jià)值，并編制轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

甲公司取得專(zhuān)利技術(shù)的月攤銷(xiāo)額=1339.53/10/12=11.16

20×5年末賬面價(jià)值=1339.53-11.16×（12+12）=1071.69

轉(zhuǎn)讓時(shí)“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目余額=11.16×24=267.84（萬(wàn)元）

甲公司對(duì)丁公司2004年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額=(1200-160.47)×6%=62.37（萬(wàn)元）

甲公司對(duì)丁公司2004年末長(zhǎng)期應(yīng)付款攤余成本=1200-160.47+62.37-300=801.9（萬(wàn)元）

甲公司對(duì)丁公司2005年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額=801.9×6%=48.11（萬(wàn)元）

轉(zhuǎn)讓時(shí)未確認(rèn)融資費(fèi)用余額=160.47-62.37-48.11=49.99（萬(wàn)元）

1月5日

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——丁公司600

銀行存款400

營(yíng)業(yè)外支出121.68

累計(jì)攤銷(xiāo)267.84

貸：無(wú)形資產(chǎn)1339.53

未確認(rèn)融資費(fèi)用——丁公司49.99

（7）編制甲公司轉(zhuǎn)讓15畝土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)部分的原價(jià)=4800÷60×15=1200（萬(wàn)元）

至轉(zhuǎn)讓時(shí)土地使用權(quán)已攤銷(xiāo)金額=1200÷50×4=96（萬(wàn)元）

借：銀行存款1500

累計(jì)攤銷(xiāo)96（4800×15/60/50×4）

貸：無(wú)形資產(chǎn)1200（4800×15/60）

營(yíng)業(yè)外收入396

50.(1)對(duì)于廣告發(fā)布費(fèi)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)廣告服務(wù)出現(xiàn)在公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，對(duì)于廣告制作費(fèi)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日分期確認(rèn)收入，故2014年只需確認(rèn)廣告制作費(fèi)即可，應(yīng)確認(rèn)的收入=60／(60十90)×

200=80(萬(wàn)元)。(2)風(fēng)尚傳媒對(duì)于制作短片的主要意圖是促進(jìn)動(dòng)漫產(chǎn)品的銷(xiāo)售，故該動(dòng)漫短片的制作費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。(3)對(duì)于風(fēng)尚傳媒與新文化公司簽訂的廣告合同與贈(zèng)予合同應(yīng)當(dāng)作為一攬子交易來(lái)處理，故應(yīng)當(dāng)將收取的廣告費(fèi)在提供的廣告服務(wù)與雜志產(chǎn)品之間按照其各自的公允價(jià)值來(lái)確認(rèn)收入。故2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額：40

×

38／(38+3．6)×

7／12+40

×

3．6／(38+3．6)=24．78(萬(wàn)元)【提示】免費(fèi)提供雜志的公允價(jià)值=200×0．0015×12=3．6(萬(wàn)元)[Answer](1)Foradvertisementpublishingcostshallberecognizedafterithasbeenpresenttopublic，foradvertisementmakingcostshallrecognizeincomeinstallmentonthebalancedate，SOadvertisementmakingcostshallberecognizedonlyin2014，recognizingincomeare60／(60+90)×200—80(tenthousandYuan)．(2)ThemainpurposeofmakingshortfilmbyFengshangMediaisthatpromotingsalesofanimationproduct，SOproductioncostofthisanimationshortfilmshallberecordedintosalesCostwholly．(3)TheadvertisementcontzactandgrantcontractwhichsignedbyFengsha