實施稅收籌劃應(yīng)關(guān)注的幾個問題我國加入世貿(mào)組織以后、增進了國家稅收的透明度，社會各界和納稅人都希望繳納明白稅，特別是外國企業(yè)和外商投資企業(yè)，對負擔(dān)的稅收都希望有預(yù)見性和計劃性。對此，稅收籌劃成了稅務(wù)代理機構(gòu)著力研究的熱門課題。如何運作稅收籌劃，我認為以下幾個問題應(yīng)當(dāng)重視。一、正確認識稅收籌劃的市場空間當(dāng)前我國正逐步進入法制社會，依法納稅已成為每個企業(yè)和公民的神圣職責(zé)和光榮義務(wù)。同時作為獨立的利益主體，無論是企業(yè)還是個人，在自我發(fā)展過程中、都必然要努力減輕稅收自擔(dān)、實施自棄利益最大化，因而在不違背稅收政策的前提下，以降低納稅成本、提升企業(yè)競爭力、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標(biāo)的稅收籌劃應(yīng)運而生。企業(yè)對實施稅收籌劃的需求主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1、目前我國納稅人的稅費負擔(dān)較重、在現(xiàn)行的稅收法律體系短時間內(nèi)不可能有所改變的情況下，納稅人只有三條路可以選擇：(1)逃稅(偷稅)，即通過違法行為實現(xiàn)規(guī)避稅負的目的。逃稅的違法性、注定7這種行為只能是一條“死胡同”。(2)納稅人產(chǎn)生逆向選擇行為，消極對待高稅負。如壓縮經(jīng)濟活動規(guī)模，這種做法最終會被市場競爭所淘汰。(3)進行稅收籌劃，實現(xiàn)成輕稅負，是企業(yè)的唯一選擇。這才是企業(yè)迎接市場挑戰(zhàn)，依法納稅的必由之路，是順應(yīng)目前國家政策法規(guī)的明智之舉。2、中國加入WTO后，中外企業(yè)在一個更加開放、公平的環(huán)境下競爭，取勝的關(guān)鍵之一在于能否降低企業(yè)的成本支出，增加盈利。國內(nèi)企業(yè)務(wù)想與國外企業(yè)同臺競爭，就應(yīng)該把策略重點放在企業(yè)財務(wù)成本的控制上。而作為財務(wù)成本很大一塊是稅收支出，如何通過稅收籌劃予以控制，對企業(yè)來說就顯得相當(dāng)關(guān)鍵。3、實施稅收籌劃是企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰化的要求。長期以來，我國一些企業(yè)在納稅上往往想走“關(guān)系稅”、“人情稅”之路，逃稅之風(fēng)盛行。在當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)市場化改革、股份制改造深化和參與國際競爭的大背景下，我國企業(yè)一旦作為獨立的個體，就必然要構(gòu)造明晰的產(chǎn)權(quán)機制和強大的動力機制，參與市場競爭。由于上繳國家的稅收屬企業(yè)的成本支出，因此企業(yè)需要通過深入研究稅收籌劃予以控制。只有這樣，企業(yè)才能在競爭中處于優(yōu)勢地位。4、從現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)機制上看，作為企業(yè)外部成本的稅收支出更應(yīng)當(dāng)加以控制。目前企業(yè)存在一種錯誤想法，認為要控制成本，就是控制內(nèi)部成本，而對于企業(yè)的稅收，則視為無法避免的，不去加以控制。其實企業(yè)對內(nèi)部成本的控制已經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)格、如果過份壓縮內(nèi)部成本則可能造成目工積極性受損等不良后果，影響企業(yè)的發(fā)展。因此，在控制內(nèi)部成本的同時，應(yīng)力圖控制企業(yè)的外部成本，做到內(nèi)部、外部成本龍制雙管齊下，共同壓縮。二、運作稅收藏劃業(yè)務(wù)的前提條件1、充分掌握國家政策精神掌握國家政策精神，是一項重要的稅收籌劃前期工作。稅務(wù)代理人員(或稅務(wù)顧問)在著手進行稅收籌劃之前，首先應(yīng)學(xué)習(xí)和掌握國家有關(guān)的政策精神，爭取稅務(wù)機關(guān)的支持和幫助。對于受托的稅收籌劃業(yè)務(wù)，代理人目都應(yīng)有針對性地了解、熟悉所涉及的稅收規(guī)定的細節(jié)。2、了解稅務(wù)機關(guān)對納稅活動“合理和合法”的界定法律條文的權(quán)威性不容置疑，稅法的執(zhí)法實踐也對納稅人的納稅有著切實的引導(dǎo)作用。全面了解稅務(wù)機關(guān)對“合理和合法”納稅的法律解釋和執(zhí)法實踐，是另一項重要的稅收籌劃前期工作。稅收籌劃要合理合法性地幫助企業(yè)節(jié)稅。就我國稅法執(zhí)法環(huán)境來看，目前尚無稅法總原則，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因而稅務(wù)機關(guān)存在一定的“自由量裁權(quán)‘。在我國熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境非常重要。要了解稅務(wù)機關(guān)對“合理和合法”的納稅解釋，一般可以從以下兩方面著手：一方面，從憲法和現(xiàn)行法律規(guī)定中弄清什么是“合理和合法”。稅務(wù)機關(guān)的征稅和司法機關(guān)對稅務(wù)案件的審理，都必須以立法機關(guān)制定的憲法和現(xiàn)行法律為依據(jù)。因此，對“合理和合法”、首先要從憲法和法律規(guī)定上去理解。亨務(wù)所如果聘請了法律顧問應(yīng)經(jīng)常和他們溝通，聽取他們的建議或意見。策另一方鐮面，從稅務(wù)蒸機關(guān)組織和雞管理稅收活尚動以及司法扣機關(guān)受理和蹈審判稅務(wù)案也件中;具體峰f解行政和杜司法機關(guān)在支執(zhí)法和司法游過程中對“肚合理和合法芝”的界定。規(guī)因此，稅務(wù)刺籌劃人目應(yīng)艇從稅法執(zhí)行恩中仔細了解圖有代表性的慶案例來把握碗執(zhí)法界限，腦并將其用于燙稅收籌劃的肉實施過程中仍。嚴(yán)3、熟蜓悉稅法和征貌稅方法政稅務(wù)籌眼劃人員應(yīng)該遍對國家稅法甜和稅務(wù)機關(guān)玻征收稅款的雷具體方法和第程序有深刻拋的了解和研桑究，在稅收軍征管程序上境早找有可能戲幫助納稅人聽的地方“億4、納不稅人應(yīng)具有欲經(jīng)濟實力解被籌劃噴單位必須具優(yōu)有一定的經(jīng)刑營規(guī)模和收勻入規(guī)模，值茶得進行稅收場籌劃并且能艱支付籌劃費俱用。如果納尚稅人經(jīng)營規(guī)列模較小，繳欣納稅種單一寨，對其籌劃儲可能會增加讀納稅人的費牢用支出，盡盜管籌劃人員偉花費了時間降和精力，但繞卻達不到雙村贏效果。因酒此，委托進岡行稅收籌劃徐的企業(yè)必須質(zhì)具有一定經(jīng)讀濟實力、并宵且要有籌劃的的必要性。描三、稅棄收籌劃的基沖本條件債1、掌攝握和了解企這業(yè)的基本情胸況玉在進行嗚稅收籌劃時逢，需要了解捧企業(yè)基本情陡況，這是稅址收籌劃前對圓企業(yè)財務(wù)和屆稅務(wù)的健康伴檢查。主要網(wǎng)有：估(1)稱企業(yè)的組織遠形式：企業(yè)嗚的組織形式荷不同，其稅沿務(wù)待遇也不供同。了解企阻業(yè)的組織形招式、可以對粱不同組織形數(shù)式的企業(yè)提摟出具有針對挽性的稅收籌澡劃方案。踢(2)預(yù)財務(wù)情況企袖業(yè)稅收籌劃月是要合理合城法地節(jié)減稅標(biāo)收，只有全逆面詳細地7淡解企業(yè)的真況實財務(wù)情況戶、才能制定頸出合理合法堅的企業(yè)稅收?；I劃計劃。愚(3)每版資意向：貨投資國家鼓影勵類產(chǎn)業(yè)可迎以享受稅收躁優(yōu)惠，投資夫額往往與企桐業(yè)的規(guī)?！獖A—注冊資本辮、銷售收入她、利潤總額重有很大關(guān)系驚。稅收籌劃去對企業(yè)投資邪的影響至關(guān)濁重要。敘(4)旺企業(yè)納稅情徒?jīng)r了解企業(yè)紫以前和目前器納稅情況，邁尤其是納稅血申報和繳納濤稅款情況，慧對企業(yè)的稅購收籌劃會有狂很大幫助。鴿2、了夸解企業(yè)法定類代表人的情洋況桐對企業(yè)肚法定代表人季的了解不能抵夠涉及私人植領(lǐng)域，但對綠其文化水平搶、政策水平鍵、開拓精神扛、風(fēng)險態(tài)度途等方面的了乞解，可以知隨曉企業(yè)今后糞的發(fā)展方向畫以及市場占杏有等方面的摟情況，這對供企業(yè)稅收籌卻劃很有必要勞。向此外，備對企業(yè)法定輩代表人的了五解也有助于銜對其籌劃個授人所得稅方兆面的事宜。梳3、了畢解納稅人對亞稅收籌劃的畝要求匠納稅人巨對稅收籌劃裕的要求應(yīng)是歷在不違反國屠家法律、法體規(guī)的前提下介，通過對投扎資、經(jīng)營管熄理、企業(yè)清缺算等事先籌擋劃和安排，洞減輕稅負，扎取得節(jié)稅收啊益。在籌劃桐節(jié)稅這一點氏上，不同納趨稅人的要求靈可能有所不揮同、這也是秧必須了解的荒。什(1)遵要求增加所凳得還是資本徹增值舍納稅人惡對財務(wù)利益如的要求大致胞有三種：滅一種是脖要求最大限丹度地增加每呀年的所得;趁另一種是要粗求若干年后癢納稅人資本壤有最大的增弊值;第三種貫是既要求增膽加所得，又負要求資本增紐值。對納稅借人不同的要常求，其稅收書籌劃是不同扔的。虧(2)廚投資要求切有些納憤稅人有幾種魯投資意向或恢有取得更大肆財務(wù)收益的息要求。稅收鐮籌劃時可以粒根據(jù)納稅人省的具體情況蝶進行籌劃，志提出各種投工資建議。有騙時有的納稅但人對投資已估經(jīng)有了明確罵的意向，包剝括投資項目江、投資地點給、投資期限記等、這時籌汪劃人目就必員須根據(jù)納稅注人的要求進存行稅收籌劃淡。堅四、稅醬收簿劃人員馬必須具備豐乖富的專業(yè)知宏識和良好的訊職業(yè)道德沉稅收籌冠劃主要靠籌望劃人員去實稠現(xiàn)，而籌劃族人員必須要容了解稅法、題會計法、審惰計法及相關(guān)穗法律法規(guī)等宿專業(yè)知識，盆也要了解國房際慣例。要筒有嫻熟的會害計處理技巧足和豐富的稅滋務(wù)經(jīng)驗，懂陰得如何用好銜用活稅收政摩策。貼稅務(wù)籌勢劃人員進行涌稅收籌劃時君，必須遵紀(jì)邀守法、誠信舟自律、任何酒違反法律的津行為都會受窮到相應(yīng)的懲步罰或制裁。葡因此，稅務(wù)全籌劃人員必農(nóng)須在遵守國奧家法律、法冰規(guī)的前提下攻，全心全意捐地為企業(yè)提駁供完整的稅形收籌劃服務(wù)回。只有這樣伙，稅收籌劃田的代理面才螺會越來越大獲。虛五、成酬就稅收籌劃睛的充分條件基稅收籌連劃是一項系監(jiān)統(tǒng)性工作，另在稅收籌劃漆過程中，需翁要方方面面公的協(xié)調(diào)配合絨。稅收籌劃矮的成功與否告，受到多種紡因素的共同館影響和制約然。但總括來姥講，不外乎卻三個方面，識即“天時、多地利、人和齡”。稈“天時犁”是指稅收孔政策為稅收循籌劃創(chuàng)造的驕空間。案“地利鍬”是指所在鞭地方的稅收匪政策和稅收捏觀念對稅收村籌劃提供的如環(huán)境支持。?！叭撕湍痢笔侵讣{稅徹人及相關(guān)人飄目的稅收政裳策水平和內(nèi)盲外相關(guān)人員城關(guān)系的協(xié)調(diào)盆對“天時”汽和“地利”窮資源的充分監(jiān)利用。汪對籌劃原人員來說，服需要具備良粗好的綜合能兵力。包括上避下溝通能力警，即獲得領(lǐng)句導(dǎo)和同事支鎖持的能力;傳左右協(xié)調(diào)能競力，即各部反門合作和配紙合的能力;跌八方交友能只力，既要有隊與稅務(wù)部門擾、財經(jīng)管理長等部門溝通惱能力，又要啊有與其他企凝業(yè)同行密切泥交流獲取信瞧息經(jīng)驗的能殘力。僑總之、晶稅收籌劃不爸是單純的一美個用計算方竊法術(shù)解決的視課題、而是褲一個綜合課銀題，僅有專掃業(yè)知識(書京本知識)是舊不夠的。重救要的是如何司發(fā)現(xiàn)企業(yè)的間籌劃需求(墨或