哈佛大學(xué)的內(nèi)部審計

公司總部—美國下屬公司所在國家—30個雇員人數(shù)—13,000所屬行業(yè)—高等教育年收入—32億7美元（運(yùn)營收入）內(nèi)審年度運(yùn)營成本／預(yù)算-100-500萬美元內(nèi)審職能人員人數(shù)-18內(nèi)審職能成立年-32內(nèi)審總監(jiān)／首席審計執(zhí)行官的報告對象—財務(wù)副總裁和首席財務(wù)官注：以上信息截至2007年6月30日止哈佛大學(xué)是美國歷史最悠久的高等學(xué)府，也是架構(gòu)最復(fù)雜的大學(xué)之一。哈佛于1630年代創(chuàng)校并招收首批學(xué)生，經(jīng)過了將近四個世紀(jì)的發(fā)展，哈佛現(xiàn)在的教職工和學(xué)生數(shù)以萬計。佩蒂絲(Pettis)從1998年開始擔(dān)任哈佛大學(xué)風(fēng)險管理與審計服務(wù)部的總監(jiān)，當(dāng)時的內(nèi)審部規(guī)模較小，主要集中從事由審計總監(jiān)指定的財務(wù)審計工作。佩蒂絲認(rèn)為，隨著哈佛不斷發(fā)展，這所大學(xué)越來越需要進(jìn)行風(fēng)險評估，并對課程進(jìn)行審計。佩蒂絲加入哈佛時，她希望能向管理層證明，一個現(xiàn)代化的內(nèi)部審計職能可以為大學(xué)創(chuàng)建價值。佩蒂絲對這項工作勝任有余，加入哈佛前，她已積累了23年的財務(wù)會計和審計經(jīng)驗。內(nèi)審團(tuán)隊架構(gòu)哈佛的組織架構(gòu)極為分散，由于大學(xué)中的每一所學(xué)院就如同一個業(yè)務(wù)部門，且各自擁有其運(yùn)營和業(yè)務(wù)模型，這給佩蒂絲的團(tuán)隊帶來了一些困難，特別是審計人員就某項運(yùn)營或活動向管理層報告的時候。佩蒂絲的團(tuán)隊由28位專業(yè)人員組成，7位專注于保險業(yè)務(wù)，其余負(fù)責(zé)風(fēng)險管理，包括財務(wù)、運(yùn)營、信息技術(shù)和建筑審計，以及若干合規(guī)活動。“我把風(fēng)險管理與審計服務(wù)部視為一個風(fēng)險管理組織，而非僅僅是一支內(nèi)審團(tuán)隊?！迸宓俳z說，“我們以開闊的角度來審視風(fēng)險，一方面將自己定位為獨立的評估部門；另一方面，我們通過培訓(xùn)、咨詢和風(fēng)險管理工具為管理層提供支持。我們也將外聯(lián)活動擴(kuò)展至各個學(xué)院和部門，為他們提供咨詢定制服務(wù)，并使用運(yùn)營自我評估工具來進(jìn)行內(nèi)部控制評估?！迸宓俳z表示該方案在哈佛獲得高度評價，被認(rèn)為其具有增值效益。方案也改變了風(fēng)險管理與審計服務(wù)部的定位，不僅為審計委員會和高級管理層提供幫助，就連各部門主管和行政人員也能夠受惠。該方案同樣有助推動問責(zé)機(jī)制。風(fēng)險管理與審計服務(wù)部的職責(zé)是協(xié)助學(xué)院的管理層和治理委員會對風(fēng)險和風(fēng)險降低措施進(jìn)行識別和評估，并為管理層提供支持，確保風(fēng)險管理流程全面融入整所大學(xué)。“我們的目標(biāo)是建立問責(zé)機(jī)制，了解風(fēng)險并協(xié)助管理層制定相關(guān)措施來處理風(fēng)險?！迸宓俳z說。佩蒂絲的團(tuán)隊所使用的審計模型在高等學(xué)府中并不常見，因為它引入了保險。“自保計劃由我們的保險團(tuán)隊負(fù)責(zé)管理，致力尋求以商業(yè)的方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險。”佩蒂絲說，“團(tuán)隊的職責(zé)也包括隨時保持警惕，識別改進(jìn)機(jī)會，務(wù)求制定協(xié)調(diào)有序的安全措施，包括各大樓的最新疏散路線和疏散程序、學(xué)生安全計劃、危機(jī)管理和業(yè)務(wù)持續(xù)計劃?！绷硗猓膱F(tuán)隊也會確保管理層了解有關(guān)學(xué)生住宿、教育、行政管理和研究等所涉及的風(fēng)險，這樣一來，問責(zé)機(jī)制便隨之建立。審計部與各層級的管理層、教職工合作，致力改善控制環(huán)境并識別和管理商業(yè)風(fēng)險。通過與管理層、教職工建立伙伴關(guān)系，審計團(tuán)隊便能在更有利的位置上為以下各項提供保證：運(yùn)營效率和效能、資產(chǎn)保護(hù)、財務(wù)交易的可靠性，及有關(guān)政策和法律法規(guī)的合規(guī)性。擔(dān)任風(fēng)險管理與審計服務(wù)部總監(jiān)期間，佩蒂絲直接向財務(wù)副總裁和首席財務(wù)官匯報，間接向聯(lián)合檢察委員會（即審計委員會）匯報，她也是大學(xué)風(fēng)險管理委員會的成員之一。佩蒂絲每年至少與聯(lián)合檢察委員會會面四次，每年和每半年提交一次報告，陳述風(fēng)險管理與審計服務(wù)部所執(zhí)行的工作及成果，也會就在大學(xué)內(nèi)識別到的重要財務(wù)、運(yùn)營、合規(guī)和聲譽(yù)風(fēng)險進(jìn)行報告。內(nèi)審效能發(fā)揮佩蒂絲團(tuán)隊的主要目標(biāo)之一，就是確保他們所做的工作時刻與大學(xué)目標(biāo)相聯(lián)系，并提供支持，不論校舍擴(kuò)建事務(wù)或保障教職工及學(xué)生的安全?！拔覀儽仨毚_保已掌握充分的技能，我們也計劃推出一套新的自動化工作底稿應(yīng)用系統(tǒng)，繼續(xù)增強(qiáng)技術(shù)應(yīng)用。我們期望更有效地跟蹤審計發(fā)現(xiàn)、處理未決問題、與客戶溝通，及檢索數(shù)據(jù)以對審計活動進(jìn)行更佳分析。全球化和外聯(lián)活動是哈佛的兩大重要發(fā)展方針，今年年末，我們希望利用新的系統(tǒng)幫助部門以更佳的方式在整所大學(xué)內(nèi)收集及評估信息?！迸宓俳z說。哈佛的審計工作能以協(xié)作方式進(jìn)行，是長期努力的結(jié)果。佩蒂絲在12年前剛加入部門時，團(tuán)隊只有6名經(jīng)理和1名行政助理，工作重點只限于財務(wù)審計。“我剛進(jìn)來時，研究工作的合規(guī)問題受到高等學(xué)界的廣泛關(guān)注，國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)也開始要求各學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)难芯抗ぷ骱弦?guī)程序?！迸宓俳z說，“時移勢易，研究人員如今有可能會因濫用國家資金而負(fù)上法律責(zé)任。我們與研究人員、行政人員和學(xué)校合作伙伴舉辦多種形式的討論會，就大學(xué)可能面臨的風(fēng)險以及這些風(fēng)險如何對各部門產(chǎn)生影響，交流和分享我們的看法。”她表示：“我們分享這些風(fēng)險信息的同時，也分享應(yīng)對這些風(fēng)險的方法。我們致力以單純找尋問題和歸咎責(zé)任的工作方針，轉(zhuǎn)為找尋問題然后協(xié)助管理層識別切實可行的方法來處理這些問題。我們的重點是要改變一般人的普遍觀點，不再把我們視為一個審計職能，而是一種資源。我們特別關(guān)注重大風(fēng)險，因為一旦采取措施，將會對學(xué)院甚至部門產(chǎn)生意義深遠(yuǎn)的影響。我們也強(qiáng)調(diào)與審計對象保持公開坦誠的溝通，并且不希望審計對象感到意外。當(dāng)所有人都對審計發(fā)現(xiàn)和最佳的處理方法表示同意，我們的審計工作才算完成。”風(fēng)險管理與審計服務(wù)部使用以風(fēng)險為基礎(chǔ)的方法來執(zhí)行所有審計工作，也證明了它能夠真正增加價值，幫助識別新興事項和問題的根本原因，以及協(xié)助對審計建議所提出的整改進(jìn)行管理?！袄缰卫硎俏覀儑?yán)陣以待的領(lǐng)域之一?！迸宓俳z說，“我們無須遵守薩班斯法案，但我們根據(jù)該模型來塑造我們的治理戰(zhàn)略。由于我們的環(huán)境較復(fù)雜，很難顧及方方面面。如果高層的態(tài)度能夠在整個組織得到傳達(dá)，那當(dāng)然最好，否則，規(guī)劃程序和劃