PAGEPAGE55附件《工會會計制度》第一章總則第一條為了規(guī)范工會會計行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國工會法》、《中華人民共和國會計法》、《中國工會章程》及《工會預(yù)算管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條本制度適用于各級工會組織。第三條工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預(yù)算管理體制相適應(yīng)。第四條縣級以上（含縣級，下同）工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置財務(wù)部，配備專職會計人員?？h級以下工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置專職會計人員；不具備設(shè)置條件的小型基層工會，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會計。第五條各級工會應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。縣級以上工會應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級工會會計工作，負責(zé)制定有關(guān)實施細則或補充規(guī)定；組織工會會計人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。第六條工會會計核算應(yīng)當(dāng)以工會活動中發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映工會的各項經(jīng)濟活動。工會各項資金和財產(chǎn)應(yīng)統(tǒng)一納入工會會計核算。不得私設(shè)小金庫和賬外賬。第七條工會會計核算應(yīng)當(dāng)以工會的持續(xù)運行為前提。第八條工會會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度、月份。會計年度、季度、月份采用公歷日期。第九條工會會計核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、分。第十條工會會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補充。第十一條會計記賬采用借貸記賬法。牧第十逢二源條往稈會計記錄的跑文字應(yīng)當(dāng)使爽用中文。在救民族自治地民方，會計記斷錄可以同時公使用當(dāng)?shù)赝ㄦi用的一種民獸族文字。默第二章一褲般原則減第十析三罰條山匙工會提供的斬會計信息應(yīng)危當(dāng)符合工會偏宏觀管理的模要求，滿足于各級工會了漫解財務(wù)狀況至的需要，滿懷足本級工會湯加強財務(wù)管捧理的需要?？ǖ谑d四各條虧工會會計遣核算迎應(yīng)當(dāng)以工會獵實際發(fā)生的波經(jīng)濟業(yè)務(wù)為位依據(jù)，客觀寇真實地拖反映雁工會的各項老收支情、財務(wù)污狀況及結(jié)果歸。蠻第十額五底條繭肆工會對會計記錄和本會計報表應(yīng)常當(dāng)清晰明了撕，便于理解緒和應(yīng)用。舞第十貌六流條為圍工會愁會計核算應(yīng)鏟當(dāng)按照規(guī)定尾的會計處理病方法進行，磚前后各期一扯致，不得隨勒意變更，以沿確保會計指飾標(biāo)口徑一致跳，相互可比叼。刊第十騾七猶條啊誤工會蔽會計核算應(yīng)圾當(dāng)及時進行請，不得提前潑或延后置。才第十睛八路條束篇資產(chǎn)在取得先時應(yīng)當(dāng)按照些實際成本計盜量。除另有芬規(guī)定外，一筍律不得自行徹調(diào)整賬面價椒值。倉第十腹九餅條農(nóng)勤凡是指定用暗途的資金，敗應(yīng)按規(guī)定的寶用途?？顚Ｓ栌?，并單獨什反映。途第二十耍條寺會計報表猶要全面核算恰工會各項聚收支強、財務(wù)狀況廊及結(jié)果。對長于重要的經(jīng)餐濟業(yè)務(wù)，應(yīng)論當(dāng)單獨披露劣。陽第三章組會計要素屋第二十唱一哭條侍工會跪會計要素包火括：資產(chǎn)、鳳負債、凈資誕產(chǎn)、收入、斥支出五類。白其平衡公式測為：資產(chǎn)膨=負債厲+凈資產(chǎn)開。始第一節(jié)目資深陶產(chǎn)恢第二十驚二罷條副資產(chǎn)是工月會擁有或控納制的能以貨倒幣計量的經(jīng)梳濟資源。包我括流動資產(chǎn)弦、對外投資老和固定資產(chǎn)鹿等旨。類第二十三條碎凱流動資產(chǎn)奪是指預(yù)期可壓在1年內(nèi)（諒含1年）變冊現(xiàn)或者耗用成的資產(chǎn)儀。胸主要包括跌貨幣資金刷、寬暫付款、借錫出款、幅應(yīng)收款賣項扮、膠庫存物品寶等。冶（一）傍貨幣資產(chǎn)包黨括平庫存桶現(xiàn)金、銀行茫存款和經(jīng)費見集中戶存款什等。躺貨幣資金應(yīng)鬼當(dāng)按照實際唯發(fā)生額入賬帥。焰工會掠應(yīng)當(dāng)設(shè)置旨庫存骨現(xiàn)金和銀行不存款日記賬休，按照業(yè)務(wù)沙發(fā)生順序逐牙日逐筆登記它。貨庫存萬現(xiàn)金的核算詳應(yīng)當(dāng)做到日碰清月結(jié)，其睛賬面余額必弄須與庫存數(shù)選相符；銀行融存款的賬面蹤余額應(yīng)當(dāng)與杰銀行對賬單陳定期核對，揮并與按月編盤制的銀行存爪款余額調(diào)節(jié)椒表調(diào)節(jié)相符模。謊有外幣收資入漁的，應(yīng)當(dāng)曬即時結(jié)匯，鞠按照混折算后的人光民幣金額記端賬。家（瓣二乒）瓶暫付款是本延級工會發(fā)生銀的內(nèi)部臨時績性待結(jié)算款灣項，如未結(jié)畜算的借出差疊旅費等。轎（三）借出和款是腿本級忠工會特因駕開展工作或我發(fā)展工運事宵業(yè)紡的需要僅而礎(chǔ)出借給下級占工會或所屬牙事業(yè)單位的俯款項。炸工會應(yīng)當(dāng)對招借出款嚴(yán)格青管理，借出凈每筆款項均茶需與借款單股位簽訂書面防文件，署明射用途和還款購期限，還款預(yù)期限通常不妥應(yīng)超過3年傻；對于逾期厘未還款的借轉(zhuǎn)出款，需在手年度會計報攀表附注中說憤明原因。碼（四）舅應(yīng)收款項包省括應(yīng)收下級仗經(jīng)費、應(yīng)收視上級憤經(jīng)費、其他煉應(yīng)收款等。蘭應(yīng)收下級經(jīng)察費是本級工住會應(yīng)收未收獻的下級工會浸應(yīng)上繳經(jīng)費備。應(yīng)收上級藥經(jīng)費是本級袍工會應(yīng)收未撕收的備上級工會應(yīng)必撥付梢（診或劃轉(zhuǎn)托）偶經(jīng)費（含補賺助）。其他堅應(yīng)收款是工島會除暫付款已、店借出款、牙應(yīng)收下級經(jīng)表費、應(yīng)收上廁級經(jīng)費之外勢的其他應(yīng)收織或預(yù)付款項包。星應(yīng)收款項應(yīng)技當(dāng)按照實際召發(fā)生額入賬闖。芹期末，工會林應(yīng)當(dāng)分析各鳴項應(yīng)收款項穩(wěn)的可收回性耕，車對于男確實梅不能收回的訓(xùn)應(yīng)收款項制應(yīng)很報經(jīng)批準(zhǔn)飄認(rèn)定憶后曾及時申予以核銷。埋（指五醋）細庫存物品鏈包括大宗購蟲入并陸續(xù)耗廳用的各種材猜料、物品以灣及達不到固杜定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)級的工具、器柴具等。確庫存物品在遞取得時應(yīng)當(dāng)穿按照其實際遠成本入賬。蒼購入苗、有償調(diào)入桃的鴉庫存物品襖以諸實際支付的勿價款姐記賬。無償敵調(diào)撥、接受怠捐贈的庫存商物品以抵同類箭物品泰的槽公允價值扯或者有關(guān)憑炕據(jù)記賬勸。輩庫存物品在抖發(fā)出（領(lǐng)用請或出售等貧）時，應(yīng)當(dāng)團根據(jù)實際情帝況侵在柿先進先出法賠、加權(quán)平均渠法、個別計絹價法駱中選擇一種固方法舞確定發(fā)出庫招存物品的實躁際成本緣，一經(jīng)選定漠，不得隨意奇變更。啞工會應(yīng)當(dāng)定禾期對庫存物踐品進行清查販盤點，每年劣至少全面盤蠻點一次誰?？蹖τ诒P盈、咐盤虧齡（名報廢寄、毀損繁）的班庫存物品撤，應(yīng)當(dāng)及時掛查明原因，撐報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)僅定后及時進紀(jì)行處理。足盤盈的教庫存物品旗按照其公允壤價值入賬，欣并放記入衰當(dāng)期收入；撈盤虧的饑庫存物品現(xiàn)，孔將其賬面余卵額記入當(dāng)期蠅費用慎。淋報廢、毀損買的庫存物品啞，駱先扣除殘料繞價值、可以并收回的保險傘賠償和閉責(zé)任葛人賠償?shù)?，霜將凈損失釀記入昨當(dāng)期費用。爐第二十四條情對外投資回是指敢工會疼按照國家有前關(guān)法律、行圾政法規(guī)和工秘會的相關(guān)規(guī)畢定摩，熄利用貨幣資斥金、丹實物蠟資產(chǎn)和無形犯資產(chǎn)等方式備向其他單位速的投資。甩投資灶按其流動性焰分為短期投磚資和長期投蒼資；按其性渾質(zhì)分為股權(quán)滾投資、債權(quán)于投資等。鉗（一）投資炭在取得時應(yīng)傲當(dāng)按照其實諒際成本入賬歐。以貨幣資授金方式對外威投資，以實縫際支付的款獲項記賬。以少實物資產(chǎn)方選式對外投資獸，以評估確駐認(rèn)或合同、那協(xié)議確定的雪價值記賬。區(qū)（二）紗投資期內(nèi)取聰?shù)玫睦?、占利潤、紅利呼等各項投資閘收益，應(yīng)當(dāng)省記入當(dāng)期收案入。魯（三）處置殖（轉(zhuǎn)讓、出驚售）投資（圍或投資到期滋）時，實際絕取得價款與娛投資賬面慣余額土的差額，應(yīng)禁當(dāng)計入當(dāng)期毫收入。亮對于臣因被投資單攔位破產(chǎn)、被訴撤銷、注銷唇、吊銷營業(yè)注執(zhí)照或者被唇政府責(zé)令關(guān)之閉等情況造度成難以收回典的樂未處置旺不良投資，攝報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)脊定后應(yīng)當(dāng)及綿時核銷。薯第二十五條銜固定資產(chǎn)覆是指鑼工會斃使用年限在持一年以上，途單位價值在歐規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以嫁上，并在使閑用過程中基缸本保持原來鑼物質(zhì)形態(tài)的輛資產(chǎn)。后包括房屋及狗建筑物、專柄用設(shè)備、一劇般設(shè)備、文輩物和陳列品國、圖書、其合他固定資產(chǎn)賴。母（一）稿一般設(shè)備單腥位價值在5誰00元以上戚，專用設(shè)備乒單位價值在健800元以驗上，為固定珠資產(chǎn)。單位塵價值雖未達倡到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)偷，但是使用辣時間在一年繞以上的大批士同類物資，阻按固定資產(chǎn)矛管理。筐軋（鐵二?。┴M固定資產(chǎn)在削取得時應(yīng)當(dāng)佳按照其實際物成本入賬。出購入裂、有償調(diào)入鳳的鳳固定資產(chǎn)，勾以誘實際支付的沿買價、茅運輸費、宜保險費、顫安裝費、裝薪卸費膝及談相關(guān)稅費敵等記賬。鎮(zhèn)自行建造的烘固定資產(chǎn)，惕以容建造稅過程中實際現(xiàn)發(fā)生的絨全部必要支誤出陶記賬閥。謎無償調(diào)入、佛接受捐贈的蕉固定資產(chǎn)，僚以救同類旅固定資產(chǎn)賓的公允價值俗或者有關(guān)憑齒據(jù)徐及綠相關(guān)費用席記賬既。小對固定資產(chǎn)朵進行改建、愉擴建，其凈債增值部分，粉應(yīng)當(dāng)計入固犧定資產(chǎn)價值找。奔固定資產(chǎn)修嗎理費用直接吃記入當(dāng)期支燭出。味（泡三狗）公處置（出售心）崖固定資產(chǎn)時涂，沖減其賬咐面余額并相隸應(yīng)減少固定上基金，清理井中取得的變楚價收入扣除憐清理費用后遇的凈收入（休或支出）記套入當(dāng)期收入鍛（或爽支出粥）。非（三）工會胡應(yīng)當(dāng)定期對蜘固定資產(chǎn)進抵行清查盤點眨，每年至少沫全面盤點一膏次煌。煎對于盤盈、圈盤虧朗（報廢叉、毀損得）的固定資熟產(chǎn)抬，應(yīng)當(dāng)及時鞭查明原因，充報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)支定后及時進葵行處理。索盤盈的謙固定資產(chǎn)納按照其公允咳價值入賬，麥并告相應(yīng)增加固絞定基金喬；盤虧的槳庫存物品段，殖沖減其賬面花余額并相應(yīng)慚減少固定基縣金四。急報廢、毀損滾的貼固定資產(chǎn)，甘沖減其賬面換余額并相應(yīng)海減少固定基蔥金，清理中彈取得的變價面收入扣除崇清理礦費用后的凈工收入邁（甚或支出皆）全記入當(dāng)期收波入漠（釀或體支出仰）槐。劇第二節(jié)企負弓東債捉第二十復(fù)六像條屋負債是愚指論工會承擔(dān)的聚能以貨幣計竹量，需以資芬產(chǎn)償付的債夸務(wù)。包括惜暫存款、借恥入款、良應(yīng)付工資及滑福利、屑應(yīng)付款項等息。代第二十慣七堂條曬痰獎暫存款是本叫級工會發(fā)生聲的內(nèi)部臨時圖性待結(jié)算款誦項。秤第二十埋八堤條黎借入款友指工會向上灶級工會借入豪的款項。賺第二十洞九粒條藏斷應(yīng)付工資及哪福利包括煉應(yīng)付工資（龜離退休費）當(dāng)、應(yīng)付地方弱（部門）津竿貼補貼、應(yīng)押付其他個人綁收入味。篇（一）應(yīng)秘付工資（離肉退休費）比指應(yīng)付未付柔給職工的工瞞資及離退休抖費。其中，跪工資是指按業(yè)國家統(tǒng)一規(guī)爭定發(fā)放給在其職人員的職迅務(wù)工資、級傭別工資、年俯終一次性獎吐金盡以及經(jīng)國務(wù)陰院或人事部肆、財政部批集準(zhǔn)設(shè)立的津鉤貼補貼突等厭。離退休費石是指按國家猛統(tǒng)一規(guī)定發(fā)喬放給離退休只人員的離休悲、退休費及崖經(jīng)國務(wù)院或幅人事部、財鍵政部批準(zhǔn)設(shè)始立的津貼補春貼。浸（二）臣應(yīng)付地方（羅部門）津貼噸補貼羨指應(yīng)付未付奸給職工的地逆方（部門）棋津貼補貼。丑其中，休地方(部門吃)津貼補貼攤是指各地區(qū)便各部門各單全位出臺的津均貼補貼。丹（三）應(yīng)付顫其他個人收拍入指應(yīng)付未者付給職工的抵其他個人收傘入。其中，欄其他個人收恥入是指按國圾家規(guī)定發(fā)給前個人除上述愉以外的其他鉤收入，包括僚誤餐費、夜鏈餐費，出差財人員伙食補討助費、市內(nèi)猜交通費，出龜國人員伙食寺費、公雜費富、個人國外神零用費，發(fā)汪放給個人的繡一次性獎勵南等。期第鉗三婆十錫條儉頑液應(yīng)付款項包笨括鮮應(yīng)付皇上級爆經(jīng)費、應(yīng)付廊下級經(jīng)費、寒、其他應(yīng)付嘆款午。廈（吧一東）干應(yīng)騾付上級起經(jīng)費是本級杜工會應(yīng)礦付喚未魚付給上級持工會鞋的裕經(jīng)費。決（二）仙應(yīng)抱付下級賄經(jīng)費是本級痕工會應(yīng)撥付津（棄或窯轉(zhuǎn)撥胖）但尚未撥更付（或推轉(zhuǎn)撥百）給下級工枝會的銳經(jīng)費（含補農(nóng)助）。圖（杜三演）聞其他應(yīng)塵付吩款包括除弊暫存款、癢借入款、塑應(yīng)付亮上級鋤經(jīng)費、應(yīng)付蛇下級經(jīng)費、狗應(yīng)付工資（豪離退休費）辭、應(yīng)付地方憑（部門）津其貼補貼、應(yīng)掏付其他個人薄收入質(zhì)之外的應(yīng)付益或預(yù)喪收蠟款項。棉第野三十一波條驕夫各項負債應(yīng)外當(dāng)按照實際狠發(fā)生額入賬收。帳第三節(jié)凈療資產(chǎn)栽第妄三十昌二筒條鏈凈資產(chǎn)是肺指工會的資兩產(chǎn)減匙去首負債宏后羽的茶余駐額。包括固概定基金、閃在建工程占冷用資金、聾投資基金、果專用基金、罷后備金燒、丹結(jié)余。吃第三十慶三艘條揭固定基案金指工會固暖定資產(chǎn)占用碎的基金。固革定基金應(yīng)當(dāng)蹄按照實際發(fā)蘿生數(shù)額記賬助。辜在建工程占敘用資金指工害會在建工程仁完工前累計燕占用的資金坊。在建工程征占用資金應(yīng)牢當(dāng)按照實際雹發(fā)生數(shù)額記逮賬，待工程標(biāo)完工后轉(zhuǎn)入奴固定基金。冊第三十姓四解條錢投資基金指多工會對外投逼資占用的基廟金。投資基藏金應(yīng)當(dāng)按照嫁實際發(fā)生數(shù)偽額記賬。聰?shù)谌鍎l斗專用基金島指工會按規(guī)覽定提取、設(shè)令置的有專門垮用途的基金淚。主要包括濕增收留成基障金、財務(wù)專貍用基金、墨工會干部短權(quán)益保障金掏等。遣（一）增收虹留成基金錦是縣級以上竊工會提取的稍用于彌補經(jīng)嘉批準(zhǔn)建造的率工會機關(guān)辦墻公用房貞、腫職工宿舍的逐資金不足限等方面乎的專用基金牧。脅（二）財務(wù)哄專用基金賓是縣級以上摧工會提取的增用于工會工搜作理論建設(shè)弓、業(yè)務(wù)建設(shè)售和隊伍建設(shè)汪等方面易的專用基金較。俘（三）統(tǒng)工會干部疑權(quán)益保障醋金是幟縣以上工會舒，公為古保聯(lián)護踩各級化工會干部尿在依法衣維護申職工群眾話權(quán)益挪中，摔自身夠經(jīng)濟利益受訊到侵害逃時貝而珠設(shè)立的晌專用基金耕。額專用基金提箏取時，由本輛期結(jié)余中直沫接提取，常增加按奮照室當(dāng)期實際腔提取纖數(shù)額記賬；暴其終減少按相照三當(dāng)期實際支局出數(shù)額記賬伙，年末結(jié)余杯可糟滾存下一年遼度使用。樓第三十蜂六爆條隊繼后備金指工蹈會提取的慶以備蝕特殊情況下柳使用的儲備友金。揮第三十七秤條珠斯結(jié)余是工會度在一定期間鍬各項收入與未支出相抵后手的余額槳，包括本期毒結(jié)余和各期永滾存結(jié)余窩。燒第四節(jié)僵收入明第吹三十鼻八像條蔥收入是冷指工會盾根據(jù)《工會字法》以及有趨關(guān)政策規(guī)定屢開展業(yè)務(wù)活逐動所取得的轎非償還性資執(zhí)金。收入妨按照來源匯分為會費收涌入、土撥繳經(jīng)費收旗入、螺上級補助收寧入溪、政府補助戴收入墾、扛行政補助收畜入、牧附屬單位組上寶繳收入孝、樂投資收益、劫其他收入。羞（一）樹會費收入指腹基層醋工會組織按礙規(guī)定向工會倆會員收取的桂會費。戶（乖二拉）妨撥繳威經(jīng)費收入指糾本級工會按餅規(guī)定向所轄燥用人歸單位收取的瘦經(jīng)費（及建康會籌備金）故和按規(guī)定比駱例向下級工停會收取的上拋解經(jīng)費（及獨建會籌備金泰）。彈（配三剛）上級補助境收入指本級尤工會從上級其工會取得的斧各項補助。積（清四欄）政府補助收收入指工會奴按核定的預(yù)繳算和經(jīng)費領(lǐng)扣報關(guān)系從財氧政部門取得拔的預(yù)算經(jīng)費爹以及從政府君取得的其他訪補助款項。暫（戲五起）行政補助柄收入指工會奉從所在企事閑業(yè)等單位取愚得的補助款憑項。起（六）鵝附屬單位上芝繳收入指工兵會收取的其烏下屬事業(yè)雄單位剩等上繳的款版項。砌（七）蠟投資收益怕指工會對外癢投資取得的組收益或發(fā)生絡(luò)的損失。槽（八）棗其他收入捐指己工會除鳥會費收入、并撥繳攀經(jīng)費收入、銀上級補助收艷入、虧政府補助收弊入、單行政補助收小入、蝴附屬單位上抱繳收入宜、投資收益童之外的身各項前收入。孩第性三十驢九嘩條以撿各項脈收入念應(yīng)當(dāng)按照實乳際發(fā)生額入蛙賬。臉第五節(jié)支趨出田第開四豆十迎條朱支出是肆指顧工會為開展瓶各項工作和謝活動所發(fā)生昌的各項資金帳耗費及損失謎。支出按照尖功能分目為職工活動執(zhí)費、維權(quán)砍幫扶忽費、藍宣傳神教育費、專嘗項航業(yè)務(wù)而費襖、鋼工會確行政腰費、薪資本性支出棵、呆上繳噸經(jīng)費長支出、貼補助下級支習(xí)出、歐對附屬單位截補助、菌其他支出抬。性（一）已職工活動費啦指工會為會印員及其他職活工開展各項剃文體活動等葉發(fā)生的支出慨。析（二）維權(quán)璃幫扶上費指翠工會用于維掘護職工權(quán)益頃（如提供法將律援助、幫失扶、送溫暖假等）等方面復(fù)的支出。授（三）極宣傳教育皂費指歡工會進行職焰工教育、宣栽傳等發(fā)生的感支出。吼（四）專項急業(yè)務(wù)費指商工會工作會扛議、專題調(diào)字研、表彰、鴨考核獎勵、炕國際交流等燒（課五讓）隱工會行政費初指工會為行垃政管理、后己勤保障及自狐身建設(shè)發(fā)生廈的各項烏日常差支出。涉（六）資本囑性支出指便工會發(fā)生的窗納入基本建血設(shè)預(yù)算的支少出。牌（七）席上繳吼經(jīng)費胡支出指本級佳工會按規(guī)定慢比例上解上呆級工會的經(jīng)強費支出。社（鐮八憤）進補助下級支隱出指本級工災(zāi)會為解決下就級工會經(jīng)費討不足或根據(jù)萍有關(guān)規(guī)定給緣與的補助款訴項?；郑ǜ偩爬p）謠對附屬單位甘補助指蘇工會嬌對自其下屬事業(yè)歪單位讓等什給格予翼的補助眉款項溜。濾（十寬）其他支出搖指除主職工活動費心、維權(quán)婦幫扶編費、擇宣傳教育裝費、專項腹業(yè)務(wù)側(cè)費序、消工會啊行政星費、資本性您支出、撿上繳剛經(jīng)費蜓支出、補助古下級支出、鑼對附屬單位哲補助香之外的各項飯支出。棕第四十口一蒼條樣各項申支出生應(yīng)當(dāng)按照實翻際發(fā)生額入皂賬。沈第四章面會計科目倆第蜘四十踩二漿條役會計科目飛使用要求：論（一）般工會國會計科目分鐮為類、款、忙項街、目四背級選。本制度糠規(guī)定的本類級銀科目占，值非經(jīng)同意，難不得減并溫、該自行增設(shè)毒，不得校擅自更略改蹲科目名稱。斷不需要的科沫目可以不用扇。輩各級工會決可以根據(jù)需標(biāo)要型自行司增設(shè)龜款級、邀項級和目級悼科目。充（二）各級房工會使用會診計科目編碼等時，要與會鵝計科目名稱研同時使用。屋可以只用會桃計科目名稱掃，不用科目純編碼，但不瞇得只寫科目僚編碼，不寫例科目名稱。終第黨四十?dāng)z三罩條占本制度規(guī)么定的會計科鑰目如下表：會計科目表報序號瞞科目編碼豪名稱擋類效款估一、資產(chǎn)類玻1庭101炒庫存現(xiàn)金蠶2哈102揀銀行存款妹3洞103爽經(jīng)費集中戶根存款專4址111篇零余額賬戶胃用款額度杏5駐112話財政應(yīng)返還和額度箱11201芽財政直流接支付草11202卷財政授權(quán)支瘡付際6率1損21腿暫付款溝7倉1躁3體1寒借出款婆8新1青41范應(yīng)收上級經(jīng)讓費瓣14101北應(yīng)摸收上級湊補助廊14102榨應(yīng)付愧上蹤級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費苦9蜂1策42橋應(yīng)收下級經(jīng)賞費急10霜1嘩45屯其他應(yīng)收款蹈11伴1于5霸1璃庫存物品獲12擇1園6洋1堂投資贊13兼1貓7僑1喪在建工程幸14勞1屈7午2賠固定資產(chǎn)帆二、負債類絞1做5脹20泰1里暫存款門1算6炭2娘1段1匪借入款搬17其2笛21討應(yīng)付工資（意離退休費）叨221世01規(guī)在職人剛員泄221湖02槐離休人告員晃221宮03恰退休人后員輕18付2誘22鋸應(yīng)付地方（閉部門）津貼別補貼型222鄰01跟在職人玻員潤222襪02懼離休人施員搶222浴03親退休人泡員之19墊2揀23懂應(yīng)付其他個投人收入歸223構(gòu)01拔在職人鐘員驅(qū)223紙02粥離休人常員頸223畜03尤退休人畏員芝20責(zé)2店31溫應(yīng)付上級經(jīng)陶費以21誼2相32肅諷田2量32倆01水應(yīng)付下宿級補助樣2王32故02瓜應(yīng)付下緞級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費足22寄2蓮35旨其他應(yīng)付款泰三、凈資產(chǎn)梳類囑23權(quán)301庸固定基金牙24開302兇在建工程占塑用資金類2停5瓜3腔11登投資基金充26糟3估21費專用基金榨321聯(lián)01萍增收留桂成基金結(jié)321束02串財務(wù)?？裼没鹨?21猴03爸權(quán)益保截障金既2椒7師3旅22雕后備金鄰28披3蘭31歉本期結(jié)余價29刻332晌累計結(jié)余惜四、收入類帖30芽401找會費收入旨3鳴1夏4沫02桶撥繳經(jīng)費收寧入滋3黑2才4礎(chǔ)03盲上級補助收取入藍33弄4貼04霜政府補助收膝入讀40401滴財政撥款衡40402產(chǎn)其他補助飄34鑒405笑行政補助收賓入遷[所在單位摔補助收入]秘35壁4亮06暖附屬單位上撕繳收入孔3茄6酒4微07涂投資收益拍37叨4畝08液其他收入銳五、支出類孩38賽5默01覽職工活動瞇費影3巷9春502孟維權(quán)只幫扶筍費互4聽0瀉503奏宣傳秒教育陸費叮4拾1字511擔(dān)專項業(yè)務(wù)費巴4缺2棟521蛙521打01賀521監(jiān)02諸521紛03摸521朋04閘工會版行政杠費餐工資福利支塑出許商品和服務(wù)茶支出寬對個人和家向庭的補助知其他行政支電出獻43史5某31斬5螞31廳01渴5舅31價02拜5賀31與03咳5榜31凳04搏5展31疲06醋5地31刻07飛5損31救99家資本性支出油房屋建筑物億購建擦辦公設(shè)備購疫置榨專用設(shè)備購崗置醫(yī)交通工具購洪置時大型修繕乞信息網(wǎng)絡(luò)購陰建絲其他擱資本性壁支出嶼4形4姨5葡41難補助下級支隙出柏4愁5看5糕51音對附屬單位篩補助伯4紐6寶5蝴61自其他支出繁第理四十棉四疏條喪會計科靠目使用說明部（一）朝資產(chǎn)類科目貫第101號守科目坐庫存倘現(xiàn)金扔一、物本科目核算找各級工會的長庫存現(xiàn)金。址二、各級工悶會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格溉按照國家有紐關(guān)現(xiàn)金管理狀的規(guī)定收支下現(xiàn)金。浮三、宗現(xiàn)金的主要近賬務(wù)處理如短下：謠（一）從銀縫行提取現(xiàn)金鏈，死借記本科目胳，貸記弊“甲銀行存款止”極科目；將現(xiàn)農(nóng)金存入銀行隱，借記至“紗銀行存款清”枯科目，貸記寸本科目短。色（二）因支烘付內(nèi)部職工只出差等原因辮所需的現(xiàn)金枝，借記糕“登暫付款?！痹驴颇浚J記靠本科目；收遣到出差人員池交回的差旅散費剩余款并次結(jié)算時，按扎實際收回的刮現(xiàn)金，借記惡本科目，按澆應(yīng)報銷的金漁額，借記嗎“綿工會行政費惱”恩等石有關(guān)科目，撒按實際借出扛的現(xiàn)金，貸額記迫“榆暫付款徒”憲科目。愁（三）因其富他業(yè)務(wù)收到畝現(xiàn)金，借記院本科目，貸競記有關(guān)科目返；支出現(xiàn)金佳，借記有關(guān)的科目，貸記牙本科目。摟四、本科目湊應(yīng)設(shè)置嶺“踢現(xiàn)金日記賬臂”蝴，由出納人惠員根據(jù)收付糟款憑炮證，按照業(yè)污務(wù)撿發(fā)生順序桐，逐筆登記毅，每日終了偏，應(yīng)計算當(dāng)歷日的現(xiàn)金收囑入圓合計數(shù)孩、支出合計俘數(shù)侵和結(jié)余數(shù)，卸并僅將結(jié)余數(shù)壤與實際庫存哨數(shù)晚進行冤核對，做到狡賬款相符。洞五、鑰有外幣濕現(xiàn)金的工會選，應(yīng)當(dāng)即時鏈結(jié)匯，按照掩折算后的人挖民幣金額記帳賬，并設(shè)立遠輔助賬登記預(yù)外幣現(xiàn)金的醬幣種、外幣臥金額、即期滲匯率、折算牌后的人民幣寨金額及來源役簡要說明等側(cè)。否六慣、理每日終了結(jié)姨算現(xiàn)金收支處、財產(chǎn)清查肆等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)惜金短缺或溢制余，應(yīng)當(dāng)及撲時查明原因推，并根據(jù)管淺理權(quán)限，報漲經(jīng)批準(zhǔn)后，土在期末結(jié)賬扮前處理完畢幣：摔（一）如為查現(xiàn)金短缺，覽屬于應(yīng)由責(zé)震任人等賠償修的部分，借欲記劍“朽其他應(yīng)收款若”隆科目，貸記反本科目；屬達于無法查明傾的其他原因藍的部分，借章記繪“兩其他支出發(fā)”龜科目，貸記近本科目。燈（二）如為景現(xiàn)金溢余，魄屬于應(yīng)支付慮給有關(guān)人員迫或單位的部派分定，借記本科戒目，貸記侵“剃其他應(yīng)付款老”暑科目；屬于看無法查明的霸其他原因的薦部分，借記愚本科目，貸檔記慰“臺其他收入豬”曲科目。尚七專、禁本科目期末漏借方余額賢，烘反映租工會實際持碎有的晌庫存現(xiàn)金。坊第102號央科目銀曲行存款芝一、墓本科目核算沙各級工會存基入銀行或其浴他金融機構(gòu)蟲的各種款項舌。渾包括活期存他款、定期存慨款等。寺二、工會應(yīng)講當(dāng)嚴(yán)格按照仗國家有關(guān)支需付結(jié)算辦法羨的規(guī)定，正芬確地辦理銀蠅行存款收支碼結(jié)算。夠三、銀行存宴款的主要賬突務(wù)處理如下國：彼（一）將現(xiàn)錯金存入銀行臺，借記本科諸目，貸記純“手現(xiàn)金烘”灰科目?；@從銀行提取配現(xiàn)金竭，借記克“頂現(xiàn)金須”榆科目，貸記祖本科目。帆（二）陸通過性銀行遙轉(zhuǎn)賬方式筐取得各項收扶入黑，借記本科向目，貸記需“簽撥繳經(jīng)費收梯入蹦”矮、票“謎上級補助收弦入猾”濤、陪“誘政府補助收尼入絡(luò)”穿、輩“極行政補助收溫入援”叉、姜“該附屬單位上黃繳閥收入哄”招、狡“來投資收益騾”杠等科目。韻（咱三電）通過下銀行求轉(zhuǎn)賬方式租支付危各項支出周，借記慨“禾職工活動費粒”錫、竄“偶維權(quán)幫扶費蠟”渡、莖“映宣傳教育費患”澤、連“質(zhì)專項業(yè)務(wù)費奔”開、駱“貢工會呼行政皇費鏈”痛、嘩“拾資本性筒支出罰”疫、油“貓上繳經(jīng)費巡支出載”娃、梁“段補助下級支鵲出塞”尖、焦“蔑對附屬單位野補助灘”傲等科目臥，貸記本科右目券。利（聾四歐）收到的銀卷行存款利息久，借記本科饒目，貸記原“蝴其他收入析”儲科目。艙四、此各級工會應(yīng)版按開戶銀行親、猾存款種類分艇別設(shè)置辭“寄銀行存款日卡記賬錄”哪，由出納人榆員根據(jù)收付賽款憑證，按壘照業(yè)務(wù)的發(fā)懶生順序逐筆情登記，每日擇終了應(yīng)結(jié)出定余額。糟“飽銀行存款日瞇記賬辣”瓶應(yīng)定期與銀喂行對賬，至貼少每月核對數(shù)一次，如有暖差額，應(yīng)編用制謙“杯銀行存款余禿額調(diào)節(jié)表品”結(jié)，調(diào)節(jié)相符扣。頓五、叛有外幣防銀行存款的針工會，應(yīng)當(dāng)炒即時結(jié)匯，負按照折算后瓜的人民幣金耀額記賬，并江設(shè)立輔助賬西登記外幣銀劃行存款的幣堤種、外幣金惰額、即期匯百率、折算后固的人民幣金爛額及來源簡俱要說明等。灣六、躁本科目期末救借方余額，妄反映工會實戚際存在銀行袋或其他金融緊機構(gòu)的款項石。勾第103號擾科目經(jīng)仔費集中戶存但款裙一、糕本科目核算選下級工會按忘規(guī)定比例上膠繳、財政部概門劃撥、稅叫務(wù)部門代收納以及上級工待會轉(zhuǎn)撥的姐的工會經(jīng)費熟及建會籌備可金存款。毒二、僚縣級以上工弦會應(yīng)在銀行欺開立經(jīng)費集揮中戶存款賬蘆戶，并按上社級工會規(guī)定教的經(jīng)費分成侮比例，一部陪分上繳上級困工會的經(jīng)費兔集中戶，一碰部分轉(zhuǎn)入本密級工會的銀限行存款戶。恥三、經(jīng)費集即中戶存款的帖主要賬務(wù)處溫理如下：袍（一）牙采用自主收圣繳方式且收取魄工會桑經(jīng)費的妥縣級以上車工會收到燒下級上繳的采工會經(jīng)費，目按實際收到浩的總金額，跡借記本科目褲，按規(guī)定比隨例屬于本級總工會的部分殊，貸記樣“根撥繳經(jīng)費收鉗入道”始科目，按規(guī)狂定比例應(yīng)上跳繳倒上級工會的框部分，貸記紐“糧應(yīng)付上級經(jīng)柜費殺”乎科目懇。荷轉(zhuǎn)入本級工恥會悉基本戶滋的經(jīng)費，借病記轉(zhuǎn)“模銀行存款陳”蔽科目，貸記戴本科目。川上繳上級工潤會經(jīng)費，借退記乓“碑應(yīng)付上級經(jīng)榨費鄭”軟科目，貸記茂本科目。拆（刻二由）鐮采用稅務(wù)代銀收、財政劃敢撥方式收取才工會經(jīng)費的索1．揉縣級以上斤工會通過稅稅務(wù)部門代收雹、財政部門繁劃撥崇的工會經(jīng)費頂，凱按實際收到木的總金額，獎借記本科目抗，蜻按規(guī)定比例腸應(yīng)上繳上級怨工會的部分太，唐貸記象“灑應(yīng)付上級經(jīng)段費消”籮科目昌，按規(guī)定比交例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下位級工會的部上分，貸記川“鋸應(yīng)付下級經(jīng)瓣費悲——舞應(yīng)付下級轉(zhuǎn)稼撥經(jīng)費武”諒科目，按規(guī)苦定比例屬于愛本級工會的妙部分，貸記疤“圈撥繳經(jīng)費收夏入門”蝕科目卵。艇轉(zhuǎn)入本級工蹈會瞇基本戶歇的經(jīng)費，借千記扮“館銀行存款栗”謝科目，貸記陽本科目。畝上繳錫上級工會的擦經(jīng)費，借記隊“庭應(yīng)付上級經(jīng)楚費斬”顏科目，貸記墳本科目?；霓D(zhuǎn)撥下級工列會的經(jīng)費，井借記肌“陷應(yīng)付下級經(jīng)姑費濾——指應(yīng)付下級轉(zhuǎn)乎撥經(jīng)費梁”孔科目，貸記發(fā)本科目。沾2．個縣級以上受工會收到兄上刮級工會編轉(zhuǎn)撥推通過財政部匙門劃撥、稅杯務(wù)部門代收悲的工會經(jīng)費湖，按實際收當(dāng)?shù)降目偨痤~悼，巷借記本科目總，害按規(guī)定比例趁屬于本級工豪會的部分，毀貸記膜“諷撥繳經(jīng)費收要入己”辦科目社，按規(guī)定比鬧例屬于下級歉工會的部分頑，疲貸記叉“隸應(yīng)付下級經(jīng)嚼費騾——浩應(yīng)付下級轉(zhuǎn)標(biāo)撥經(jīng)費枕”檔科目夸。嗎轉(zhuǎn)入本級工械會等基本戶香的經(jīng)費，借胃記估“柳銀行存款螺”臺科目，貸記碎本科目。塞轉(zhuǎn)撥下級工萬會的經(jīng)費，稅借記鍛“稈應(yīng)付下級經(jīng)親費別——瓜應(yīng)付下級轉(zhuǎn)凝撥經(jīng)費批”潑科目，貸記寒本科目。愁（熄三掏）采用自主狼收繳方式收似取建會籌備蛛金的陰縣級以上欄工會收到建符會籌備金，緞按實際收到監(jiān)的總金額，辱借記本科目欲，按規(guī)定比考例屬于本級彼工會的部分翻，貸記瓣“計暫疼存岡款闖”胖科目，按規(guī)顯定比例應(yīng)上濫解上級工會等的部分，貸坡記方“小應(yīng)付上級經(jīng)絹費技”比科目叨。滴轉(zhuǎn)入本級工容會領(lǐng)基本戶氧的宣建會籌備金損，借記痛“舒銀行存款攏”躺科目，貸記券本科目。部用人單位在精期限內(nèi)建立益工會，需返帥還復(fù)的敗建會籌備金浩，借記短“抓暫存款便”并科目，貸記拜“啟銀行存款技”統(tǒng)科目。用人別單位旬到期未建立鋪工會，不再登返還的建會垂籌備金，借散記獸“獻暫存款公”賢科目，貸記棄“酒撥繳經(jīng)費收延入淺”仰科目。道（四）采用心稅務(wù)代收、享財政劃撥方聚式收取建會限籌備金的肺1．儉縣級以上涼工會通過稅乳務(wù)部門代收圍、財政部門蹈劃撥夾的暈建會籌備金畝，礦按實際收到梁的總金額，故借記本科目南，非按規(guī)定比例冬應(yīng)上繳上級管工會的部分券，飯貸記廈“泛應(yīng)付上級經(jīng)膽費慮”趟科目擋，按規(guī)定比蝦例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下兩級工會的部青分，貸記其“凡應(yīng)付下級經(jīng)撿費煩——饒應(yīng)付下級轉(zhuǎn)孕撥經(jīng)費少”屆科目，按規(guī)償定比例屬于搖本級工會的喂部分，貸記呆“純暫存款石”僵科目默。笑轉(zhuǎn)入本級工榨會絹基本戶出的奉建會籌備金舞，借記丙“線銀行存款懶”員科目，貸記俱本科目。強用人單位在鎖期限內(nèi)建立手工會，需返愈還的建會籌壞備金，借記拼“喉暫存款令”鞭科目，貸記其“軍銀行存款泳”譯科目。妙用人單位到越期未建立工容會，不再返莫還的建會籌石備金，借記倡“鮮暫存款刻”劈科目，貸記帝“廚撥繳經(jīng)費收藥入欣”簽科目?？?．貌縣級以上古工會收到掃上符級工會惜轉(zhuǎn)撥蠶通過財政部行門劃撥、稅持務(wù)部門代收筒的禽建會籌備金控，按實際收椅到的總金額老，餅借記本科目揉，地按規(guī)定比例貢屬于本級工速會的部分，升貸記驢“錫暫存款銅”藏科目系，按規(guī)定比耐例屬于下級虜工會的部分曲，貸記滔“柳應(yīng)付下級經(jīng)厭費津——葡應(yīng)付下級轉(zhuǎn)否撥經(jīng)費逼”虧科目苦。司轉(zhuǎn)入本級工籠會感基本戶割的身建會籌備金凈，借記絮“槳銀行存款地”幅科目，貸記游本科目。仔轉(zhuǎn)撥下級工枯會的經(jīng)費，朗借記鐘“賀應(yīng)付下級經(jīng)停費唇——草應(yīng)付下級轉(zhuǎn)緣撥經(jīng)費濫”頑科目，貸記代本科目。譯用人單位在敏期限內(nèi)建立希工會，需返愚還的建會籌鴿備金，借記銅“薄暫存款釀”悶科目，貸記吧“依銀行存款況”框科目。厘用人單位到辰期未建立工虹會，不再返兇還的建會籌棉備金，借記蔑“則暫存款慚”唉科目，貸記荷“廊撥繳經(jīng)費收馬入坦”籠科目。徑四爺、本級工會撓不得從本戶蝕中直接支用沫款項用于工耳作開支。責(zé)五、本科目泳期末一般無崖余額。對第束111授號科目讀零余額賬戶童用款額度寸一、吉本科目核算恒在實行財政所國庫管理制兩度改革試點衣的地區(qū)，工擋會千根據(jù)糟財政部門積批復(fù)的用款隸計劃收到的疤、尚未動用妨的零余額賬導(dǎo)戶用款額度耗。努二、零余額概賬戶用款額輕度的吃主要賬務(wù)處斃理如下：秋（一）在財膀政授權(quán)支付艇方式下，收階到代理銀行描轉(zhuǎn)來的?！罢词跈?quán)支付到翅賬通知書褲”暫時，根據(jù)通約知書所列數(shù)茅額，借記本僵科目，貸記幼“綱政府補助收漢入粥”腎科目。實際衫發(fā)生支出時亭，借記泊“帽維權(quán)幫扶費月”匪、銅“草工會余行政文費逆”犯、跟“碼資本性支出鄭”梁等科目，貸息記本科目。蹦（二）從零獸余額賬戶提熄取現(xiàn)金時，叼借記抱“畜現(xiàn)金躺”量科目，貸記堡本科目。洲（三）年度碎終了，根據(jù)薪代理銀行提的供的對賬單偵作注銷額度馬的相關(guān)賬務(wù)帝處理，借記患“枯財政銜應(yīng)返還額度破——紗財政授權(quán)支動付婆”餃科目，貸記搜本科目。如誤果工會本年料度財政授權(quán)演支付預(yù)算指禿標(biāo)數(shù)大于零嘆余額賬戶用軌款額度下達扒數(shù)，借記棕“須財政應(yīng)返還嚼額度頸——臭財政授權(quán)支噴付莊”鋼科目，貸記梨“章政府補助收英入諒”戰(zhàn)科目。筋下年初，根朽據(jù)代理銀行徐提供的額度粘恢復(fù)到賬通包知書作相關(guān)另恢復(fù)額度的銜賬務(wù)處理，搭借記本科目老，貸記妹“拒財政應(yīng)返還蠅額度瞎——坑財政授權(quán)支盡付憂”同科目。如果扔下年度收到勇財政部門批猾復(fù)的上年末象下達零余額屯賬戶用款額糠度，借記本膏科目，貸記勸“恐財政應(yīng)返還簡額度客——需財政授權(quán)支路付討”柳科目。滴三、本科目舅期末借方余寸額，反映工臉會尚未支用書的零余額賬帆戶用款額度胸。本科目年恩末應(yīng)無余額戲。蹲第繞112拐號科目忙財政應(yīng)返還培額度惕一、本科目妄核算實行國央庫集中支付暖的工會年終榮應(yīng)收財政下網(wǎng)年度返還的逢資金額度。抓二、本科目獻應(yīng)純設(shè)置拆二個款級明胃細科目：1蛛1201釋財政直接支丟付謊、1120捧2呀財政授權(quán)支秘付，進行明誓細核算。磁三、財政應(yīng)貌返還額度的坊主要賬務(wù)處迷理如下：柜（一）財政論直接支付年耕終結(jié)余資金兄的賬務(wù)處理乳年度終了，糠根據(jù)本年度快財政直接支末付預(yù)算指標(biāo)撞數(shù)與當(dāng)年財恨政直接支付碗實際支出數(shù)烤的差額，借辣記本科目（代財政直接支援付），貸記統(tǒng)“讓政府補助收扎入醫(yī)”衛(wèi)科目。捆下年度恢復(fù)坊財政直接支迫付額度后，糧發(fā)生實際支學(xué)出時，借記臂“音維權(quán)幫扶費殖”染、把“泥工會行政費背”賣、欄“錯資本性幟支出歪”嘆等科目，貸閉記本科目捆（財政直接純支付）省。碎（二）財政減授權(quán)支付年受終結(jié)余資金軍的賬務(wù)處理帥年度終了，奶根據(jù)代理銀唱行提供的對描賬單注銷額阿度，具體賬抗務(wù)處理參見烘“吐零余額賬戶暗用款額度架”員。下年度年勺初根據(jù)代理驟銀行提供的惹額度恢復(fù)到某賬通知書恢扁復(fù)額度，具杏體賬務(wù)處理麗參見年“慕零余額賬戶揭用款額度枯”糞。漠四、本科目華期末借方余租額，反映工廟會應(yīng)收財政濤下年度返還蝶的資金額度刃?？沟趲?21字號科目母暫付款糕一、潔本科目核算丸各級工會發(fā)嘆生的待核銷描的慶內(nèi)部臨時杜結(jié)算款項宅，主要如暫神付尼給職工的差纏旅費等留。穩(wěn)二、北本科目應(yīng)按盾債務(wù)人名稱喪設(shè)置明細賬后。鳳三、暫付款旦的主要賬務(wù)薪處理如下：喘（一）發(fā)生害暫付款時，費借記本科目采，貸記倦“窗現(xiàn)金盾”蝴、慘“質(zhì)銀行存款做”乓等科目。模結(jié)算收回或刊核銷轉(zhuǎn)列支放出時，尼按收回的金同額，蹄借記叫“議現(xiàn)金戶”峽、膨“鉤銀行存款正”五等科目，按歷列追入左支出的金額牙，借記閃有關(guān)日支出科目，毅按結(jié)算總額鍬，區(qū)貸記本科目繞。糕（二）位暫付三年以紙上萄、因機債務(wù)人原因屋尚未收回巾的暫付款，賽按規(guī)定報經(jīng)臘批準(zhǔn)認(rèn)定確幣實濃無法收回的定，死應(yīng)建作為呆賬貓及時進行賬賢務(wù)處理渾，借譯記勇“狐其他支出探”栗科目鳴，貸記本科潔目。診核銷的暫付怨款呆賬，應(yīng)棕保留備查賬刃簿中登記。拜已經(jīng)核銷的館暫付款呆賬趟，重新收回捷的，按照實奇際收到的款蝕項，借記娘“珍銀行存款乞”膛科目，貸記任“菌其他收入怨”壺科目。僅四、各級工埋會應(yīng)對暫付涼款嚴(yán)格控制轟，健全手續(xù)勇，及時清理嬸，不得長期梨掛賬。塊五、本科目精期末借方余騙額，反映工汁會尚未核銷麥的結(jié)算款項豈。缺第131號冊科目借拋出款納一、本科目乖核算本級工主會因油開展工作或旬發(fā)展工運事作業(yè)氣的需要窗而稻出借給下級于工會或所屬反事業(yè)單位錢等調(diào)的款項。羽二、凈本科目應(yīng)按罷借款單位幸設(shè)置明細賬斃。早三、弱借出屈款的主要賬律務(wù)處理如下緊：棕（一）匹借出款項紙時，借記本速科目，貸記妙“限銀行存款釘”蜜等科目。愚（二）收回潔借款時，借餡記滾“軋銀行存款桑”辟等科目，壺貸記本科目赤。?。I三格）蓮逾期三年以覽上截、因借款單保位芒原因尚未收棚回彩的借出弱款調(diào)，報晨經(jīng)批準(zhǔn)吧認(rèn)定確實磁無法收回炎，或者紫報籌經(jīng)批準(zhǔn)躬認(rèn)定劣不再要求蕉借款單位繭還款洋的，洗轉(zhuǎn)入相關(guān)支梁出科目，頭借磚記耀“燈補助下級支顧出射”夫、津“圍對附屬單位葛補助積”褲、能“嘗其他支出李”各等科目診，貸記本科售目。稱四、各級工域會應(yīng)對停借出擦款嚴(yán)格控制頓，健全手續(xù)綠，及時清理種，不得長期打掛賬。敵五、本科目牙期末借方余斬額，反映工含會尚未松收回嚼的擦借出喊款項。迷第1夢41封號科目愁應(yīng)收上級經(jīng)索費否一、本科目掀核算短本級工會應(yīng)憂收未收的上蒙級工會應(yīng)撥浙付（或劃轉(zhuǎn)辭）經(jīng)費涼和謝補助。包括鞋應(yīng)收上級工殺會的有關(guān)補高助款項，以孩及侮應(yīng)收上級工丑會剩轉(zhuǎn)撥煤的稅務(wù)代收肯、財政劃撥督經(jīng)費穿。鴉本科目為本蔥級工會年度獎清算服上通級工會教轉(zhuǎn)撥經(jīng)費和嫁下?lián)苎a助疾時專用。灶二、工會可蠢以根據(jù)需要團在本檢科目下設(shè)置辭二個款級明尿細科目：傅1份41書01應(yīng)妄收上級補助宰：核算上級名工會應(yīng)撥付爽給本級工會怖的回撥、項徐目和超收等差補助收入。證1胖41難02應(yīng)州收上級準(zhǔn)轉(zhuǎn)撥微經(jīng)費：核算枯上級工會采謎用稅務(wù)代收東、財政劃撥詞的形式收繳慣工會金經(jīng)費的，收牽繳的金額中脆應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本重級工會的部氏分。顯三、宿應(yīng)收上級吼經(jīng)費的主要比賬務(wù)處理如應(yīng)下：冠（備一倡）年末，本核級工會清算既上級工會應(yīng)另撥付的回撥玩、項目和超像收等補助收意入時，根據(jù)拿上級工會回雹撥、項目和漁超收等補助挽通知中的相認(rèn)關(guān)金額，借井記本科目槳（應(yīng)收上級破補助）揮，貸記廳“咐上級補助收昌入謙”幅科目。晚次年，收到陳上級工會撥具來的回撥、它項目和超收狂等補助時，浙借記郵“賣銀行存款泳”稀或帆“采經(jīng)費集中戶鑼存款字”族科目，貸記封本科目（應(yīng)像收上級補助府）。杯（堪二疊）疲年末，本級謀工會清算上卷級工會應(yīng)崇轉(zhuǎn)撥的稅務(wù)栗代收、財政眨劃撥工會經(jīng)稼費尾時，根據(jù)上泥級工會擺經(jīng)費轉(zhuǎn)撥舟通知中的相常關(guān)金額，借撐記本科目毅（河應(yīng)收上級轉(zhuǎn)透撥經(jīng)費欠）規(guī)，貸記腿“紐撥繳經(jīng)費收放入痕”擋科目。議次年，收到纖上級工會房轉(zhuǎn)撥映的換工會經(jīng)費據(jù)時，托借記耀“史銀行存款吐”悅或莊“罩經(jīng)費集中戶圍存款毫”進科目，貸記債本科目（應(yīng)里收上級彼轉(zhuǎn)撥經(jīng)費迷）。烈三、本科目塔期末借方余槳額，反映工紋會應(yīng)收未收肯的上級慌經(jīng)費卸和補助縣。盈第墾142秒號科目應(yīng)令收著下級附經(jīng)費泛一、本科目查核算縣級以址上工會應(yīng)列婚入本年度收輩入決算的應(yīng)委收下級工會展的上繳經(jīng)費雅。趴本科目為本遣級工會年度遷清算下級工寄會的上繳經(jīng)絹費時專用。護二、應(yīng)收應(yīng)下級就經(jīng)費的主要專賬務(wù)處理如輕下：卸年末，根據(jù)撿下級工會經(jīng)浩費收繳報告糊表中的相關(guān)哲金額，借記附本科目，貸新記穿“牛撥繳經(jīng)費收白入燙”晨科目。酒次年翼，悅收到下級工教會的上繳經(jīng)約費時，借記子“英經(jīng)費集中戶挎存款濟”?？颇?，貸記艷本科目。伍三、本科目貫期末借方余盡額，反映年叼末應(yīng)收未收等的下級工會踩上繳經(jīng)費。瀉第1蝦45載號其他應(yīng)即收款銷一、本科目男核算關(guān)工會貼除應(yīng)收界上級經(jīng)費樸、應(yīng)收窯下級經(jīng)費等耐以外的其他解各項應(yīng)收款裂項愚。匠二、其他應(yīng)內(nèi)收款應(yīng)按棗債務(wù)人俊設(shè)置明細賬忙，進行明細興核算銀。艷三、其他應(yīng)致收款的主要臭賬務(wù)處理如山下：煌（一）徐發(fā)生其他應(yīng)縣收款隙項淋，借記本科映目，貸記陰“夠現(xiàn)金微”莫、鏡“畜銀行存款賴”萄等科目；收且回上述各項匆款項時，借由記誰“宜現(xiàn)金鑒”爽、柏“劫銀行存款奪”與等科目，貸梨記本科目。疲（二）倆逾期三年以記上、因債務(wù)筍人銜原因尚未收獲回提的其他應(yīng)收筍款，報經(jīng)批蔥準(zhǔn)認(rèn)定確實展無法收回的前，其應(yīng)作為呆賬傻及時進行賬東務(wù)處理，紗借答記蒜“駱其他支出偽”托科目斥，貸記本科菠目。郊四新、本科目期動末借方余額賀，反映尚未允收回的其他爽應(yīng)收款。繪第哭1醬5伏1薪號科目仗庫存物品益一、隨本科目核算雁各級工會大受宗購入的且徹陸續(xù)耗用的堅各種物品以施及達不到固待定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)評的工具、器董具和材料等上。地隨買隨用的仰零星辦公用距品可桐不通過此科橫目核算，直抓接列為支出文。擋二、鉛本科目按庫勸存物品的類享別、品名設(shè)為置明細賬，券并根據(jù)出入餅庫單逐筆核脆算。穴三、庫存物拋品的入賬價房值按以下方德法確定：啞（一）愉購入、有償攪調(diào)入的物品尼，穩(wěn)以實際支付玻的價款猜入賬。采（二）筋無償調(diào)撥、撕接受捐贈的慎庫存物品，待以怪同類翠物品魂的公允價值加或者有關(guān)憑屬據(jù)佩入好賬北。優(yōu)（三）盤盈失的庫存物品佛，以同類物少品的公允價智值入賬。偽物品采購過緩程中發(fā)生的畝差旅費、運旦雜費等不計煎入物品價格極，直接列入受有關(guān)支出科醉目核算。芝四扶、庫存物品區(qū)的主要賬務(wù)推處理如下：沒（懇一財）購入物品穩(wěn)時，借記本叨科目，貸記極“淘銀行存款冰”寫等科目。外（吉二決）領(lǐng)用物品堅時，借記藥“舒職工活動費醉”惰、雜“梅維權(quán)幫扶費診”慌、哭“叉工會舉行政漢費烤”蕩等科目，貸紅記本科目。古五超、庫存物品遇每年至少盤貨點一次，盤級盈、盤虧應(yīng)蔽查明原因，殺按規(guī)定程序橫批準(zhǔn)后及時爆處理。披發(fā)生盤盈的噸，借記本科估目，貸記覺“悲其他收入樣”裹科目。發(fā)生惜盤虧的，借睡記襯“夕其他支出記”盤科目，貸記帆本科目。辟六鷹、快本科目期末國借方余額竹，宋反映手尚未使用的茅庫存物品的肢實際價值。豬第挺1恨6內(nèi)1述號科目通投竹鋪資兔一、流本科目核算姜工會按照國右家有關(guān)法律甲、行政法規(guī)詢和工會的相任關(guān)規(guī)定校，利用貨幣撿資金、實物據(jù)資產(chǎn)和無形測資產(chǎn)等方式別向其他單位漸的投資。森二射、懼投資成本按竄以下方法確晉定：朝（一）澤以貨幣資金剖方式對外投叼資，以實際行支付的款項荷入賬。忽（二）以實銀物資產(chǎn)測方式淋對外投資，蒜以評估確認(rèn)妖或合同、協(xié)焦議確定的價傳值記賬。犁三小、遇投資的主要雙賬務(wù)處理如劣下：蜂（慚一稅）取得投資資時，冷1．購入國隱債等債洪券謀，窩借記本科目蘭，貸記閱“言銀行存款黎”釘?shù)瓤颇?；同敏時，借記籮“責(zé)累計扭結(jié)余彎”述科目，貸記塔“間投資基金龍”睡科目。電2．以貨幣忌資金對外進奧行股權(quán)投資義，樸借記本科匪目扯，貸記沉“焰銀行存款薪”壁等科目；同內(nèi)時，借記渴“棚累計擇結(jié)余獄”存科目，貸記鳴“誦投資基金繡”陳科目。線3．以固定辮資產(chǎn)對外進機行股權(quán)投資間，鹿按固定資產(chǎn)腥的咱評估價等項，江借記本科目痛，貸記留“賺投資基金迷”那科目都；同時，按點投出固定資方產(chǎn)的賬面原永值，借記稿“行固定基金夢”視科目，碗貸記細“柿固定資產(chǎn)堡”集科目憲。南4．優(yōu)以庫存物品贏對外進行股罩權(quán)投資，按際庫存物品的色評估價等電，借記本科鼻目，按庫存辦物品賬面價旅值對，覆貸記爸“馳庫存物品片”馬科目，按笛評估價等帖與賬面價值酷的差額，借鄙記或貸記東“誰投資基金仙”嘉科目；同時羞，按庫存物常品的賬面價粱值，借記減“蒸累計綢結(jié)余階”枯科目，貸記銀“粘投資基金銅”濟科目。榆（筋二筋）實際收到輪利息、股利言等投資收益問時，借記疑“開銀行存款噴”茅等科目，貸稅記腸“黨投資收益廢”抗科目。補（富三毯）投資收回茫時，按照實關(guān)際收到的價噸款，借記控“群銀行存款仔”抽科目，按照映本科目的賬搖面價值，貸找記本科目，膏按照其差額蠅，貸記或借堪記育“腳投資收益遞”辣科目。同時匙借記怒“畫投資基金假”易科目，貸記逃“重累計泥結(jié)余猶”趁科目釣。議（符四估）投資出現(xiàn)桑損失,概報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)蕉定扇確實無法收恥回的鐵，借記渾“剩投資基金均”奴科目，貸記圍本科目。具已經(jīng)核銷的衫投資呆賬，剃保留備查賬社簿，對投資嚇失誤者要追鬧查責(zé)任。練已經(jīng)核銷的舒投資呆賬，查重新收回的作，借記信“摔銀行存款殿”拆等吵科目，貸記悉“物其他收入娘”兇科目。收回服實物的，需黎重新進行評蚊估，按公允房價值入賬。佛四希、本科目期奇末借方余額休，反映工會概持有投資的榨金額。依第1勸7跑1號在建蹦工程蜘一、本科目愈核算工會進主行在建工程沙所發(fā)生的實喇際支出。想二、工會可琴以根據(jù)需要曾，在本科目朱下按照具體羞工程項目設(shè)嗓置明細科目賤，進行明細忽核算。愛三、在建工房程的主要賬擺務(wù)處理如下連：避（一）駝支付備料款吃、工程款持等工程款項捉時，按照實靈際支付的金霜額，借記本夏科目，貸記懂“槍銀行存款帆”勺科目作，同時借記祥“彼資本性支出笨”荷科目，貸記酒“柄在建工程占隱用資金替”鎮(zhèn)科目。腫（二）晚工程完工時吐，借記裳“陳固定資產(chǎn)少”瓦科目，貸記疾本魂科目，同時怎借記酸“虧在建工程占年用資金晃”誰科目，貸記篩“爸固定基金弓”施科目。蔥四、堅本科目的期州末借方余額勁，反映猜工會畏尚未完工的協(xié)各項在建工秀程發(fā)生的實勉際支出。邀第訪1鄰7宗2誰號科目耗固定資產(chǎn)雨一襪、本科目核芽算工會發(fā)擁摘有慨或控制的各布項固定資產(chǎn)淋原值時。姑工會固定資往產(chǎn)分為房屋捷建筑物、專盈用設(shè)備、一精般設(shè)備、文盛物和陳列品層、圖書、其疫他。浴二、舉工會應(yīng)設(shè)置忽固定資產(chǎn)明脖細賬，按類鍛別、品名進維行明細核算麻。封三憑、固定資產(chǎn)咐的入賬價值哈按以下方法逃確定：吹（鈴一參）購蹤入裂、有償調(diào)入原的間固定資產(chǎn)，免按最實際支付的忍買價、運輸隙費、絡(luò)保險費、敞安裝費、裝心卸費指及框相關(guān)稅費軋等嗚入賬。買（攝二吹）自行建造岔的固定資產(chǎn)勝，按掀建造過程中堅實際發(fā)生的燈全部必要支冊出教入賬。演（吉三濁）無償調(diào)入寺、款接受捐贈的嗓固定資產(chǎn)，我應(yīng)當(dāng)按照同袋類固定資產(chǎn)挑的公允價值白或者有關(guān)憑花據(jù)記賬。接摸受固定資產(chǎn)敢時發(fā)生的相艱關(guān)費用，應(yīng)范當(dāng)記入固定詳資產(chǎn)價值。難（材四源）聲盤盈的固定桐資產(chǎn)，按哭同類或類似頁固定資產(chǎn)的站公允價值怎入賬。購（細五哀）敗在原有固定默資產(chǎn)基礎(chǔ)上降進行改擴建昂的，應(yīng)按改蜜擴建發(fā)生的銹支出，減去爭改擴建過程平中發(fā)生的變備價收入后的勺凈增加值，針記入固定資畝產(chǎn)。衛(wèi)（六淘）動已投入使用涂但尚未辦理膨移交手續(xù)的需固定資產(chǎn)，例可先按估計賢價值入賬，銅待確定實際怨價值后，再票進行調(diào)整。紹已經(jīng)入賬的異固定資產(chǎn)，俯除另有規(guī)定聽外，不得任圣意變動其價脂值。蹄四逝、固定資產(chǎn)目的主要賬務(wù)收處理如下：彈（一）蒙購祖入急、術(shù)有償調(diào)入固殿定資產(chǎn)插，借記有關(guān)運支出科目，默貸記都“團銀行存款它”綢等科目，同猾時借記本科可目，貸記目“旅固定基金勾”?？颇俊剑ǘ┳孕袦y建造固定資樣產(chǎn)，法發(fā)生基建支軍出時，借記侄“島在建工程拘”杰科目，貸記微“掀銀行存款既”奮科目，同時歐借記話“幣資本性支出朵”蹄科目，貸記說“走在建工程占甩用資金局”條科目。工程去完工時，借要記債本狗科目，貸記勤“珍在建工程全”室科目，同時蘇借記率“菜在建工程占萄用資金誘”尺科目，貸記兼“騰固定基金晃”尾科目。挑（三）乘無償調(diào)入、沉接受捐贈征固定資產(chǎn)，賢借記本科目恰，貸記淚“賄固定基金跪”扎科目百。屑（四）以固安定資產(chǎn)對外僵進行股權(quán)投嗽資，按固定斷資產(chǎn)的評估咬價等，憶借記孤“刃投資檔”奴，貸記普“浩投資基金說”守科目妻；同時，按壟投出固定資樸產(chǎn)的賬面原尸值，借記畏“酷固定基金六”叫科目，窄貸記絨本科目猶。篇（賀五賴）呼出售搜固定資產(chǎn)，陜按賬面恥原值瞞，抬借記滋“廈固定基金少”沫科目捏，貸記本科饅目，取得的條收入拖扣減相關(guān)支宇出后的凈額宰，借記落“借銀行存款殲”演等科目計，貸記潛“打其他收入很”款科目物。爭五像、析工會固定資誓產(chǎn)每年必須地盤點一次，則對盤盈、盤爽虧、京報廢或草毀損的，資風(fēng)產(chǎn)監(jiān)督管理水部門應(yīng)當(dāng)查純明原因，寫嗚出書面報告完，按規(guī)定爬報經(jīng)玉批準(zhǔn)獨認(rèn)定崇后晝及時進行命賬務(wù)處理，煎同時將有關(guān)襲情況在會計病報表說明中濁加以披露。狀（一）采盤盈的固定農(nóng)資產(chǎn)，借記鐵本科目，貸初記且“江固定基金學(xué)”碼科目果。貸（二）浪盤虧棗的固定資產(chǎn)允，均按賬面原值鴿，借記慢“良固定基金德”貞科目，貸記央本科目。配（三）滾毀損、報廢宿的固定資產(chǎn)垮，按賬面原狗值愈，借記花“醋固定基金咽”播科目，貸記磁本科目；頭清理過程中害發(fā)生的保凈抵收入插，借記理“村現(xiàn)金顫”肆、嫌“姓銀行存款頸”主等科目，貸鑰記碧“醉其他收入屯”霧科目；外清理過程中援發(fā)生的堤凈駛支出美，借記匠“毛其他室支出養(yǎng)”驚科目異，貸記丹“組現(xiàn)鏟金窄”的、鏡“總銀行存款遭”鄉(xiāng)等科目校。援六粥、工會固定跡資產(chǎn)不戲要求在財務(wù)如賬簿中叛計提折舊判，但應(yīng)當(dāng)設(shè)灘置專門的輔系助賬記錄各鋼項固定資產(chǎn)候的原值、購熟入時間、預(yù)糠計使用年限做、預(yù)計凈殘盲值、本應(yīng)計籌提折舊、折都舊后的價值胳等梅。遭七、倒本科目饞期末騙借方余額，披反映碑固定資產(chǎn)病的符價值。亮（二）刊負債類鏈科目幕第201號輪科目暫月存款升一、測本科目核算茅工會文暫存的內(nèi)部序臨時性待結(jié)輪算款項建以及尚未到坊期的建會籌技備金等富。限二、孫本科目應(yīng)按爪債權(quán)單位或旅個人名稱設(shè)值置明細賬。歇三、暫存款據(jù)的主要賬務(wù)不處理如下：糞（一）飄采用自主收州繳方式收取激建會籌備金轎的的本級工會收葡到怎下級上繳的隸建會籌備金棋，按實際收壽到的總金額崇，借記就“漢經(jīng)費集中戶斧存款偶”珠科目，眾按規(guī)定比例棒屬于本級工凝會的部分，環(huán)貸記指本斤科目，按規(guī)魄定比例應(yīng)上項解上級工會蘭的部分，貸濱記關(guān)“喝應(yīng)付上級經(jīng)葵費孔”悉科目張。逢轉(zhuǎn)入本級工歲會的帳建會籌備金信，借記憂“救銀行存款需”爸科目，貸記微“陪經(jīng)費集中戶牧存款南”畜科目。欄用人單位在姜期限內(nèi)建立沾工會，需返綱還的建會籌固備金，借記況本科目，貸庭記破“才銀行存款絮”黑科目。用人住單位到期未友建立工會，瞇不再返還的嫁建會籌備金月，借記本科奴目，貸記寇“三撥繳經(jīng)費收第入慶”漆科目。遮（二）采用勇稅務(wù)代收、季財政劃撥方繞式收取建會霜籌備金的犬1．丑本級工會通召過稅務(wù)部門偵代收埋、財政部門喊劃撥熟的魯建會籌備金臘，翼按實際收到?jīng)Q的總金額，盡借記腦“傳經(jīng)費集中戶設(shè)存款虹”讓科目，渠按規(guī)定比例縮應(yīng)上繳上級貞工會的部分夕，劉貸記擇“爬應(yīng)付上級經(jīng)化費齡”寧科目孤，按規(guī)定比寨例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下省級工會的部獵分，貸記欣“懇應(yīng)付下級經(jīng)棋費矩——洗應(yīng)付下級轉(zhuǎn)腥撥經(jīng)費顯”材科目，按規(guī)殘定比例屬于末本級工會的錫部分，貸記央本科目巴。館轉(zhuǎn)入本級工娃會的經(jīng)費，將借記信“南銀行存款驕”疤科目，貸記斗“繡經(jīng)費集中戶膏存款著”順科目。彎用人單位到回期未建立工肝會，不再返役還的建會籌調(diào)備金，借記君本科目，貸紗記要“圣撥繳經(jīng)費收烘入粘”陽科目。用人畏單位到期未回建立工會，茅不再返還的畫建會籌備金治，借記本科制目，貸記卸“閥撥繳經(jīng)費收蜘入霧”障科目。啄2．南本級工會收環(huán)到隸上獄級工會豎轉(zhuǎn)撥旺通過財政部敢門劃撥、稅威務(wù)部門代收泛的登建會籌備金羽，按實際收曲到的總金額務(wù)，爐借記淚“滴經(jīng)費集中戶鹿存款找”妻科目，梢按規(guī)定比例偶屬于本級工虛會的部分，山貸記史本島科目仇，踢按規(guī)定比例歌應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級但工會的部分脆，貸記堵“臣應(yīng)付下級經(jīng)堂費戀——墨應(yīng)付下級轉(zhuǎn)勾撥經(jīng)費正”夕科目榮。珠轉(zhuǎn)入本級工宴會的經(jīng)費，抄借記中“視銀行存款任”湊科目，貸記品“載經(jīng)費集中戶喇存款豐”留科目。雙用人單位到丸期未建立工郵會，不再返械還的建會籌窄備金，借記綠本科目，貸捆記哨“傷撥繳經(jīng)費收遺入事”渣科目。用人膊單位到期未賀建立工會，派不再返還的姨建會籌備金拳，借記本科樸目，貸記凍“堅撥繳經(jīng)費收兆入棟”孩科目。姥（三）狂發(fā)生疏其他絨暫起存排款芳項艘時，借記仔“卡現(xiàn)金旬”溜、談“證銀行存款更”勞等有關(guān)科目燈，層貸記本科目墻。船結(jié)算湯時，借記本繁科目出，排貸記里“預(yù)銀行存款柳”后、有關(guān)誠支出等科目幸。腔四、本科目謝期末貸方余享額，反映工舉會尚未結(jié)算拔的暫存款項遵。填第縱2劈11展號科目民借入款想一、腰本科目核算倘工會向拳上級工會嫩借入的款項挑。煉二、借入款碼的主要賬務(wù)房處理如下：惹（一）發(fā)生滴借入款時，故借記楊“蹈借入寒款轟”扎等科目，貸物記本科目。殿（和二淺）歸還借款墳時，借記本紹科目，貸記竄“溉銀行存款掠”它等科目。唇三盛、本科目期息末貸方余額圾，反映工會河尚未償還的賣借入款項。累第賞2犧2坦1豈號科目逢應(yīng)付工資（拖離退休費）凳一、州本科目核算漸向職工發(fā)放俊的工資或離師退休費。缺二、本科目泡應(yīng)設(shè)置下列輔款級明細科薄目：勝2峰2子101在航職人員賴：意核算向在職旨職工發(fā)放的季工資。淘2沫2漂102離龍休人員蝶：疤核算向離休批人員發(fā)放的孟離休費。鞠2撥2頁103退史休人員具：瘡核算向退休隨人員發(fā)放的攔退休費。吵三、應(yīng)付工樂資（離退休茄費）的主要客賬務(wù)處理如郊下：送實際發(fā)放工為資（離退休閉費）時，借走記倚“撓工會喪行政蠶費功——寇工資福利支刪出底”意等科目，貸畜記本科目；不同時，借記阻本科目，貸熟記滋“豬銀行存款橡”水、康“貸零余額賬戶誼用款額度經(jīng)”況等科目。摧四、本科目疏期末貸方一束般無余額。朝第同2但2脈2號科目掀應(yīng)付地方號（部門）津輕貼補貼子一、胡本科目核算溜向職工發(fā)放臥的各類地方咸（部門）津魂貼補貼。坡二、本科目走應(yīng)設(shè)置下列輝款級明細科看目。宴2短2隨201在超職人員畏：料核算向在職圈職工發(fā)放的豪各類地方（堅部門）津貼挎補貼。倦2矮2稈202離奧休人員穴：喘核算向離休遠人員發(fā)放的擋各類地方（鑰部門）津貼拋補貼。弦2毀2袖203退象休人員宏：居核算向退休值人員發(fā)放的滲各類地方（貧部門）津貼瘡補貼。叫三、應(yīng)付地象方（部門）潛津貼補貼的屆主要賬務(wù)處芝理如下：情實際發(fā)放地果方（部門）沉津貼補貼時武，借記秋“訂工會智行政顧費墻——吉工資福利支陰出軟”務(wù)等科目，貸壓記本科目；飛同時，借記幟本科目，貸繪記鈔“繭銀行存款寄”榨、鉆“舒零余額賬戶奸用款額度暮”瓣等科目。貪四、本科目睬期末貸方一立般無余額。鍋第鞏2籠2姿3號科目景應(yīng)付其他洗個人收入鬼一、車本科目核算愿向職工發(fā)放偵除蝕“巾2劫2濃1應(yīng)付工資蠶（離退休費柴）條”隊和認(rèn)“傭2辣2趨2應(yīng)付地方懸（部門）津系貼補貼退”倡以外的其他許個人收入。蓬二、本科目殃應(yīng)設(shè)置下列嘉款級明細科鴨目。迷2伍2杯301在洲職人員肉：叮核算向在職蘆職工發(fā)放的估除村“托2仆2遙1應(yīng)付工資戀（離退休費捆）蓮”休和良“乞2阿2謝2應(yīng)付地方琴（部門）津瞞貼補貼扒”錫以外的其他筋個人收入。靜2蜂2罰302離錫休人員貫：烤核算向離休彼人員發(fā)放的刪除速“燕2折2證1應(yīng)付工資驅(qū)（離退休費碎）催”騰和房“號2患2原2應(yīng)付地方附（部門）津瓜貼補貼喇”團以外的其他間個人收入。遼2么2膝303退舞休人員秀：竹核算向退休灌人員發(fā)放的赤除矩“齡2蠶2糟1應(yīng)付工資榴（離退休費胞）桶”品和姑“墻2祖2庫2應(yīng)付地方躍（部門）津貧貼補貼掩”雨以外的其他岔個人收入。狡三、應(yīng)付其踩他個人收入伴的主要賬務(wù)珠處理如下：斜實際發(fā)放其鈔他個人收入諸時，借記撒“葛工會篩行政灶費弱——磚工資福利支親出筒”錘等科目，貸蝶記本科目；棗同時，借記租本科目，貸唯記戚“區(qū)銀行存款吩”貝、州“釀零余額賬戶容用款額度炊”白等科目。欣四、本科目奮期末貸方一消般無余額。柜第盲2辱31弓號科目尖應(yīng)付刪上級諒經(jīng)費斤一、層本科目核算篩本脹級工會按規(guī)盆定比例賞應(yīng)裕上繳表上級工會的霉工會餡經(jīng)費唇和中建會籌備金占。痰二、應(yīng)付上遞級經(jīng)費的主秒要賬務(wù)處理豈如下：吊（一）康采用自主收尖繳方式收取辨工會經(jīng)費的局本級工會收腎到工會經(jīng)費嘉，按實際收務(wù)到的總金額乒，借記肉“熄經(jīng)費集中戶修存款英”嫩等鄙科目，按規(guī)骨定比例屬于商本級工會的祖部分，貸記綁“寄撥繳經(jīng)費收桌入匪”孟科目，按規(guī)呼定比例應(yīng)上愚繳菜上級工會的洗部分，貸記迅本色科目粘。蓬實際杰上繳上級工宇會經(jīng)費時，扇借記本科目按，貸記見“吩經(jīng)費集中戶徒存款沖”花科目。賽（牧二響）拴采用稅務(wù)代你收、財政劃陽撥方式收取廟工會經(jīng)費的魚本級工會通靈過稅務(wù)部門隔代收創(chuàng)、財政部門等劃撥賠的工會經(jīng)費敵，緩按實際收到駁的總金額，抓借記棚“故經(jīng)費集中戶為存款古”漁科目，貴按規(guī)定比例愛應(yīng)上繳上級盲工會的部分明，新貸記妙本驕科目拔，按規(guī)定比喉例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下羊級工會的部料分，貸記魚“決應(yīng)付下級經(jīng)燦費東——桂應(yīng)付下級轉(zhuǎn)瓣撥經(jīng)費跑”拳科目，按規(guī)烤定比例屬于飄本級工會的董部分，貸記上“學(xué)撥繳經(jīng)費收促入獸”勸科目雅。頑實際即上繳踐上級工會的愚經(jīng)費，借記已本民科目，貸記棵“敢經(jīng)費集中戶訪存款碰”帽科目。已（此三登）采用自主彈收繳方式收克取建會籌備射金的私本級工會收收到猜下級上繳的釣建會籌備金屬，按實際收旅到的總金額偽，借記太“盾經(jīng)費集中戶傘存款習(xí)”踏科目，按規(guī)廣定比例屬于滑本級工會的索部分，貸記起“珍暫存款越”購科目，按規(guī)撫定比例應(yīng)上奮解上級工會破的部分，貸挨記弄本局科目爬。襖實際上繳輝上級工會的遇經(jīng)費，借記容本斑科目，貸記他“目經(jīng)費集中戶斃存款搶”竹科目。繳（四）采用施稅務(wù)代收、壇財政劃撥方筑式收取建會白籌備金的翻本級工會通鈴過稅務(wù)部門雹代收災(zāi)、財政部門境劃撥冶的菜建會籌備金痛，帳按實際收到?jīng)Q的總金額，劍借記究“典經(jīng)費集中戶貌存款波”坑科目，手按規(guī)定比例算應(yīng)上繳上級銹工會的部分奔，探貸記插本鐮科目字，按規(guī)定比枝例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下所級工會的部思分，貸記歉“濟應(yīng)付下級經(jīng)版費雕——艇應(yīng)付下級轉(zhuǎn)針撥經(jīng)費辦”喚科目，按規(guī)乘定比例屬于沙本級工會的艘部分，貸記汪“拼暫存款通”也科目兔。跟實際上繳織上級工會的秩經(jīng)費，借記特本秀科目，貸記刷“教經(jīng)費集中戶騾存款割”馬科目。堂三、年末清難算后，本級婦工會本科目擊余額應(yīng)與上籮級工會詠“唐應(yīng)收蘋下級經(jīng)費茂”倦科目對應(yīng)余驟額核對一致英。點四陣、本科目期呆末貸方余額累，反映工會寺應(yīng)繳喊上級但尚未青上箭繳的經(jīng)費。敘第祥2董32貧號科目者應(yīng)付下級經(jīng)化費脂一蛾、本科目核揀算抹本級沿工會應(yīng)列入鑄本年度支出牧決算的應(yīng)付孩下級工會的部回撥、項目鳴和超收等補倆助支出；以留及講工會負應(yīng)定轉(zhuǎn)撥管但尚未轉(zhuǎn)撥武下級工會的喉稅務(wù)代收、膛財政劃撥笑工會旱經(jīng)費和建會概籌備金。德二、工會可房以根據(jù)需要圖在本科目下墾設(shè)際置二個款級躲明細科目：盲2饑32縱01應(yīng)動付下級補助葬：裝核算本級工讀會應(yīng)撥付給謠下級工會的錢回撥、項目凡和超收等補渡助收入。驢2尚32束02應(yīng)脆付下級軟轉(zhuǎn)撥咸經(jīng)費：核算邀核算跡本級工會采娛用稅務(wù)代收酷、財政劃撥姻的形式收繳籌經(jīng)費或建會拒籌備金的，鉤收繳的金額錢中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給此下級工會作神為下級工會散撥繳經(jīng)費收呢入的部分。僻三、應(yīng)付下漠級補助經(jīng)費珍的主要賬務(wù)房處理如下：槐（嘩一）析本級工會箏年末冶清算對下級鋼工會的補助苗時突，根據(jù)補助踏通知中的相個關(guān)金額，晨借記心“駛補助下級支碎出洽”湖，貸記本科裂目桃（應(yīng)付下級仿補助）惡。開次年凝，實際熟撥付補助時篩，借記本科砌目躺（應(yīng)付下級教補助）魔，貸記趁“宮銀行存款階”責(zé)或受“臟經(jīng)費集中戶秋存款傷”今科目。保（二）可本級工會采情用稅務(wù)部門訴代收、財政銹劃撥的形式須收繳遵工會筋經(jīng)費倚和建會籌備貼金著的叔，分別以下舍情況處理盛：詳1.采用稅歌務(wù)代收、財內(nèi)政劃撥方式踢收取工會經(jīng)甲費的喇（1）綁本級工會通循過稅務(wù)部門凱代收義、財政部門賴劃撥良的工會經(jīng)費撲，紗按實際收到襖的總金額，慈借記姑“山經(jīng)費集中戶啊存款信”檢科目，暑按規(guī)定比例粱應(yīng)上繳上級脈工會的部分嗓，案貸記理“冠應(yīng)付上級經(jīng)給費負”協(xié)本踢科目圣，按規(guī)定比作例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下勉級工會的部知分，貸記本獵科目（應(yīng)付香下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)乏費），按規(guī)習(xí)定比例屬于孔本級工會的袖部分，貸記垃“板撥繳經(jīng)費收亭入河”影科目剝。國實際轉(zhuǎn)撥下槐級猾工會經(jīng)費，場借記采本筐科目，貸記殲“疑經(jīng)費集中戶舊存款么”弊科目。班（2）本級羊工會收到上蝦級工會通過幼財政部門劃愁撥、稅務(wù)部嬌門代收的融工會經(jīng)費，組按實際收到碑的總金額，淹借記稠“瞧經(jīng)費集中戶剪存款?！泵颇堪?，禽按規(guī)定比例訪屬于本級工好會的部分，禽貸記濕“擊撥繳經(jīng)費收長入宗”絨科目薯，按規(guī)定比灑例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下貫級工會的部千分，貸記本煉科目（究應(yīng)付下級轉(zhuǎn)鞭撥經(jīng)費）跟。所實際轉(zhuǎn)撥下霸級緣工會的經(jīng)費溫，借記莫本塘科目，貸記搭“欺經(jīng)費集中戶拔存款冤”宣科目。繪2.倘毛采用稅務(wù)代訓(xùn)收、財政劃圍撥方式收取撤建會籌備金錫的矛（1）床本級工會通蘭過稅務(wù)部門劫代收扶、財政部門董劃撥算的怨建會籌備金趴，拾按實際收到柔的總金額，役借記哀“酬經(jīng)費集中戶汗存款酸”樓科目，盾按規(guī)定比例蹈應(yīng)上繳上級腿工會的部分衡，恒貸記豆“心應(yīng)付上級工視會辭”先科目究，按規(guī)定比信例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下蒜級工會的部滴分，貸記撓本科目（嘆應(yīng)付下級經(jīng)衡費厘）挨，按規(guī)定比案例屬于本級既工會的部分禮，貸記騰“笑暫存款文”躍科目少。待實際婦轉(zhuǎn)撥下級喬工會的經(jīng)費暴，借記瞞本按科目，貸記元“挺經(jīng)費集中戶結(jié)存款琴”蒜科目。玻（努2粉）火本級工會收巧到上詠級工會通過摧財政部門劃村撥、稅務(wù)部是門代收的竄建會籌備金允，按實際收姑到的總金額朽，扛借記建“囑經(jīng)費集中戶影存款諷”陶科目的，知按規(guī)定比例辮屬于本級工舍會的部分，科貸記稠“番暫存款咸”黨科目備，按規(guī)定比漁例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下控級工會的部罷分，貸記殿本科目（悉應(yīng)付下級轉(zhuǎn)卡撥經(jīng)費爺）跑。蔬實際轉(zhuǎn)撥下預(yù)級翠工會的經(jīng)費底，借記瘡本催科目，貸記典“覺經(jīng)費集中戶錢存款暖”媽科目。職四伐、條年末清算后隔，本級工會冠本科目余額虹應(yīng)與上級工柴會踩“懼應(yīng)收上級經(jīng)窗費既——巾應(yīng)收上級轉(zhuǎn)咳撥經(jīng)費恥”根科目對應(yīng)余樹額核對一致旁。后五、眉本科目期末平貸方余額，緞反映應(yīng)撥付糞下級但尚未敢撥付的經(jīng)費包。術(shù)第慮2海35撲號科目待其他應(yīng)付款茄一、本科目料核算夕工會除應(yīng)付陽上級經(jīng)費、遼應(yīng)付下級經(jīng)寇費等之外的污其他應(yīng)付未鴿付款項灘。圓二、本科目咽應(yīng)當(dāng)按照怠對方銷單位或個人敘設(shè)置明細賬巴，進行明細蛾核算。兄三、夢其他應(yīng)付款書的主要賬務(wù)夜處理如下：煙發(fā)生織其他脖應(yīng)付款項，泳借記村“嫂銀行存款插”震、果“房工會行政費龍”建等科目，貸碧記本科目。捕支付款項時主，借記本科絮目，貸記江“識銀行存款焰”脫等科目。抱四、本科目救期末貸方余殼額，反映尚果未支付的其饒他應(yīng)付款項低。術(shù)（三）跡凈資產(chǎn)類僅科目大第301號必科目固給定基金岡一娃、本科目核眼算工會購入咸、調(diào)入、建但造、盤盈、卻接受捐贈固汁定資產(chǎn)所形胸成的基金，凡以及拆除、殿盤虧、毀損露、姐捐出可固定資產(chǎn)奔等原因減少貿(mào)的固定基金靠。反二腦、談固定導(dǎo)基金吵的主要賬務(wù)唯處理如下：布（一）胃固定扯基金腔增加：援1．翻購綿入印、有償調(diào)入沒固定資產(chǎn)，伏借記豐“肅資本性支出釋”泥等有關(guān)鏈支出科目，惹貸記降“撓銀行存款廟”怖等科目，同顏時借記蒸“愉固定資產(chǎn)丹”引科目，貸記閥本看科目。罵2.自行建毛造固定資產(chǎn)迷，竿發(fā)生基建支弓出時，借記吳“欠在建工程寇”順科目，貸記紋“舍銀行存款管”襪科目，同時專借記違“登資本性支出惠”拴科目，貸記竭“氧在建工程占奴用資金紗”倉科目。工程證完工時，借購記役“耽固定資產(chǎn)霉”爸科目，貸記獅“具在建工程頓”臣科目，同時著借記蔑“側(cè)在建工程占垮用資金圖”臘科目，貸記短本乞科目。犁3帽．蜘無償調(diào)入、廉接受捐贈固挺定資產(chǎn)，借戰(zhàn)記垮“溪固定資產(chǎn)草”充科目，貸記社本寄科目。級4專．騰盤盈的血固定資產(chǎn)，原借記獲“彼固定資產(chǎn)照”刻科目，貸記害本教科目貍（二）廣固定幣基金走減少：夏1．暗有償調(diào)出、精出售蔑的固定資產(chǎn)座，按賬面物原值浙，借記斥本篩科目，貸記緊“恭固定資產(chǎn)才”裁科目真；剪取得的泡收入簡扣減相關(guān)支鷹出后的凈額宿，借記奉“詠銀行存款闊”勺等科目，貸超記鑒“吹其他收入析”塞科目。橡2．權(quán)毀損、報廢星的固定資產(chǎn)壯，按賬面原晃值，借記魔本格科目，貸記惑“坊固定資產(chǎn)皺”勵科目；清理奪過程中發(fā)生濕的踏凈透收入，借記潮“帳現(xiàn)金恢”婦、指“準(zhǔn)銀行存款戲”別等科目，貸納記屈“羊其他收入檢”脹科目；清理托過程中發(fā)生叨的君凈攤支出，借記瞇“岡其他支出文”旁科目，貸記讓“班現(xiàn)金毯”傻、沿“遵銀行存款白”夠等科目。幅3．以固定松資產(chǎn)對外進感行股權(quán)投資袖，按固定資倘產(chǎn)的捕評估價等歡，匆借記區(qū)“邪投資紐”腸科目，貸記掘“德投資基金蘋”腹科目胃；同時，按辛投出固定資草產(chǎn)的賬面原寇值，借記投本聽科目，噸貸記泰“噴固定資產(chǎn)蝴”韻科目客。得4．基盤虧的固定渠資產(chǎn)，按賬吳面原值，借眉記斥本嗚科目，貸記執(zhí)“渡固定資產(chǎn)困”株科目副。樓三、苦本科目為固紛定資產(chǎn)的對健應(yīng)科目，貸南方余額核算苗工會擁有的傳固定基金總蹤值，培通常申與固定資產(chǎn)章借方余額相販等。事第302號擺科目在建主工程占用資柜金墻一、本科目雪核算工會在權(quán)建工程完工枕前累計占用攔的資金。還二、工會可離以根據(jù)需要旺，在本科目挖下按照具體歡工程項目設(shè)殺置明細科目閥，進行明細揮核算。衫三、在建工艙程首占用資金指的主要賬務(wù)治處理如下：遭（一）等支付備料款糟、工程款透等工程款項謹(jǐn)時，按照實劫際支付的金宿額，借記郊“開在建工程儉”貧科目，貸記釘“腫銀行存款決”鋸科目洗，同時借記勉“宰資本性支出辭”考科目，貸記呢本朗科目。倍（二）工程絹完工時，借擋記均“香固定資產(chǎn)型”釀科目，貸記殲“賭在建工程碎”遠科目，同時攻借記菊本賠科目，貸記獅“哈固定基金聚”批科目。骨四、本科目吳的期末借方英余額，反映聰民間非營利儲組織尚未完暮工的各項在達建工程發(fā)生希的太累計舟實際支出。座第3摔11室號科目投江資基金袍一遍、本科目核啄算工會用結(jié)肉余資金或鄭閑置戒資產(chǎn)向被投因資單位進行婆各項投資的賄基金。曲二、投資基繭金的主要賬姿務(wù)處理如下醒：殿（一）投資格基金增加惡，驢1.購入國喚債等債券，腹借記拉“夫投資餡”薦科目，嘗貸記絕“讀銀行存款蠢”北等科目；同浙時，借記棕“釋結(jié)余蹲”芹科目，貸記棍本洗科目。筋2.以貨幣磁資金對外進環(huán)行股權(quán)投資炕，借記霉“構(gòu)投資滲”知科目陵，貸記砌“借銀行存款補”巖等科目；同攔時，借記暮“姜結(jié)余化”久科目，貸記奇本菜科目。凡3.以庫存倡物品對外進董行股權(quán)投資奶。對外投出鴿庫存物品，盡按庫存物品鐮的評估價等洲，借記咸“昆投資刷”貸科目，按庫葉存物品賬面常價值（含稅清）貸記閣“繪庫存物品新”鄰科目，按公客允價值與賬絡(luò)面價值的差導(dǎo)額，借記或槽貸記本科目熄；同時，按備庫存物品的束賬面價值，夏借記商“運本期結(jié)余可”樂科目，貸記舒本科目。漁4.以固定陪資產(chǎn)對外進敵行股權(quán)投資斷，按固定資凈產(chǎn)的評估價拔等，割借記租“窄投資線”葛科目擺，貸記外本權(quán)科目灘；同時，按建投出固定資奮產(chǎn)的賬面原降值，借記竭“理固定基金旗”妖科目，喘貸記刪“頓固定資產(chǎn)選”裂科目顛。蘋（伍二冷）狠投資基金減夜少，頃1.杯投資出現(xiàn)損齡失,經(jīng)確認(rèn)冊無法收回的榆部分,財務(wù)槳部門根據(jù)工長會委員會（凡或常委會）嚼的決定，按統(tǒng)照工會呆賬券處理的有關(guān)提規(guī)定，進行玻賬務(wù)核銷，銜借記溝本靈科目，貸記董“禍投資辱”米科目。把已經(jīng)核銷的累投資呆賬，看保留備查賬架簿，對投資拍失誤者要追僑查責(zé)任。已紐經(jīng)核銷的投麗資呆賬，重義新收回的，妥借記浮“會銀行存款舉”給科目，貸記亞“宰其他收入搬”乎科目。收回嘗實物的，需有重新進行評刻估，按公允囑價值入賬。鉤2.拍投資收回時黑，按照實際躁收到的價款獵，借記璃“楊銀行存款蒼”跪科目，按照頓本科目的賬途面價值，貸挑記教“悶投資棟”惑科目，同時侄借記稅本趣科目，貸記剖“君結(jié)余鍵”仁科目，按照捏其差額，貸猛記或借記券“謎投資收益型”屢科目。類三呈、本科目為捧“四投資們”掃科目的對應(yīng)萍科目第，梳本科目貸方嬌余額應(yīng)與痕“效投資粥”青科目的借方惹余額相等。白四、攤本科目的貸繭方余額，核站算工會尚未相收回的投資患款項。皮第3酬21民號科目專癥用基金桿一資、本科目核危算根據(jù)國家務(wù)和全國總工坡會有關(guān)規(guī)定施，提取和使變用的有專門您用途的基金堤。包括增收廊留成基金、陵財務(wù)專用基隔金和紅工會干部權(quán)借益保障金軟等。勝二、本科目染應(yīng)按專用基抽金種類設(shè)三蹦個款級明細匪科目繩：劑3耐21虜01昆猶增收留成基婦金蛇：核算螺提取的增收陣留成基金。鄉(xiāng)3鑒21適02漏念財務(wù)專用基送金激：核算紅提取的財務(wù)劃專用基金。抗3于21燦03特防工會干部權(quán)售益保障金汪：核算物提取的工會抵干部權(quán)益保忽障金。取三輝、拳專用基金的美主要賬務(wù)處甩理如下：膀（一）提取融增收留成基救金時，借記岔“究本期結(jié)余禿”烤科目，貸記式本科目（圾增收采留成基金）嚼。實際支出我時，借記本宜科目（征增收閘留成基金）料，貸記便“膠銀行存款網(wǎng)”錢等科目。耀（二）提取紗財務(wù)專用基材金時，借記愿“涉本期結(jié)余澤”重科目，貸記愚本科目（財和務(wù)專用基金壓）。實際支味出時，借記辮本科目（財夏務(wù)專用基金狹），貸記余“截銀行存款劃”擾等科目。嶺（三）盯縣鴉級母以上榆工會陪提取工會干童部權(quán)益保障蠻金時，借膊記淘“疾本期結(jié)余牲”滅科目，貸記構(gòu)本沈科目召（疊工會干部權(quán)廣益保障金俯）聲。息接受社會募支集、捐款增妖加工會干部榜權(quán)益保障金虎時，借