SHAPE我國個人所得稅流失問題摘要：個人所得稅是我國財政收入的主要來源之一。然而，在我國現(xiàn)行稅制中，個人所得稅卻被公眾認(rèn)為是稅收流失最嚴(yán)重的稅種。個稅流失嚴(yán)重不僅使財政收入損失巨大，而且還加劇了個人收入分配不公的狀況。因此，進(jìn)一步加強個稅的管理和征收辦法，加強稅法宣傳，提高公民自覺納稅的意識是改善我國個稅流失狀況的有效途徑。關(guān)鍵詞：個人所得稅；稅收流失；經(jīng)濟(jì)影響隨著中國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，個人收入在國民經(jīng)濟(jì)分配中的比例迅速提高，目前占到GDP的70%左右。這為征收個人所得稅提供了牢固的稅源基礎(chǔ)。而居民儲蓄存款規(guī)模的不斷擴(kuò)大，以及來自國家稅務(wù)總局的資料顯示，個人所得稅已經(jīng)成為自1994年稅制改革以來增長最快的稅種，8年來平均增幅高達(dá)48%.2001年全國個人所得稅收入接近1000億元人民幣，成為第四大稅種。其中，來源于工資、薪金的稅收占41%，利息、股利、紅利、財產(chǎn)租賃等資本所得為35%.而在上海、北京、深圳、廈門等城市，工資薪金稅收占總額的比例超過60%.然而，在我國現(xiàn)行諸稅中，個人所得稅卻被公眾認(rèn)為是稅收流失最嚴(yán)重的稅種，被稅務(wù)部門稱為征管“第一難”，被老百姓戲稱為“征的不如漏的多”。筆者主要針對我國目前個人所得稅流失的狀況、原因和主要渠道及其巨大的經(jīng)濟(jì)影響進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上對我國個人所得稅改革和完善提幾點建議。一、目前我國個人所得稅流失十分嚴(yán)重改革開放以來，我國國民收入分配格局發(fā)生了很大的變化，1978年在我國國內(nèi)生產(chǎn)總值最終分配中，居民個人所得只占50.5%，集體所有為17.9%，國家所得為31.6%；到了1995年居民個人所得上升到了69.1%，集體和國家所得分別為168%和14.1%.這說明了我國國民收入分配格局明顯向個人傾斜，傾斜的速度很快，程度也很大，而這些年來我國國民經(jīng)濟(jì)保持比較快的增長，因此，可以推斷這種國民收入分配格局的變化，會使我國不少居民跨入個人所得稅納稅人的行列。2002年我國居民儲蓄為8萬億，據(jù)一項調(diào)查：3%的高收入階層占居民儲蓄的47%，存款的80%為20%的人所有，最富有的人早已是千萬富翁。以上這些調(diào)查結(jié)果和數(shù)據(jù)，說明我國實際上已經(jīng)有了一個比較龐大的應(yīng)納稅個人所得稅的居民群體。想而從我角國個人所得嚷稅實際征收艙的情況看，城雖然近幾年阻由于加強了稠個人筑所得埋稅的征管，伍個稅的收入憂增長很快，科但從總體看貪，個人所得站稅收入仍偏捏低，與目前群我國已經(jīng)出正現(xiàn)較為龐大叮的應(yīng)納稅群嚇體不相稱。委近年來宗每年居民的嘆銀行存款余辟額增加70慎00億以上蘆按7000已億元計算，涂假設(shè)勞務(wù)報半酬估算個人鐘所得稅，定虜率扣除20撒%，納稅所程得額為44梢80億元；教再按20%緣的比例稅率泳計算稅金，摧結(jié)果約為8鄙96億，這督還是比較保急守的推算。柱200興1年我國個冊人所得稅收襖入達(dá)995軍.99億讓元。但換個散角度看，這稈個數(shù)字并不覆樂觀。20粉01年全國猜稅收總共達(dá)扔15000其億元，個人罪所得稅僅占嘗全部收入的鍋6.6%刑.印度在1廚992年就耀達(dá)到裕了7.6芝8%，發(fā)達(dá)辮國家平均為謝30%.而服中國如果能礙達(dá)到15%乳的話就是2漲250億元靈，目前還少碗一千多個億程。1999震年個人所得偉稅還是40藏0多億元時另，國家行政適學(xué)院博士焦瘡建國曾測算失過個人所得津稅的實際總紐量，認(rèn)為流牢失稅款在5檔00億元左精右，而20盼01年他認(rèn)構(gòu)為流失稅款賄應(yīng)該在10刷00億元左煉右，真正應(yīng)比征稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)吵大于實際征減收的數(shù)額，踩兩者的差額申仍在兩倍以仿上?？梢娢翼瀲壳皞€人冠所得稅流失槽的情況十分距嚴(yán)重。20燈02年6月電，由中國經(jīng)律濟(jì)景氣監(jiān)測放中心會同中固央電視臺《阻中國財經(jīng)報厚道》，對北繳京、上海、林廣州700選余位居民的鵲訪問調(diào)查，截結(jié)果顯示：您調(diào)查中除恒23%的受滅訪居民表明雷自己不在納優(yōu)稅人范圍外點，24.屑7%的受訪漫居民宣稱自屋己按時按量損完全繳納個撤人所得稅，像與此同時分斗別有33涌.4%、1創(chuàng)8.2%條的受訪居民歉承認(rèn)只繳納怎部分個人所趴得稅或完全騾未繳納個人炒所得稅，兩否者合計51途.6%，積是完全繳稅衣者的2.草1倍。由此勻可見，我國錢的逃漏稅現(xiàn)注象嚴(yán)重，人傻們納稅意識齊不強。蓮中國經(jīng)脖濟(jì)市場化改雀革的發(fā)展趨隔勢是私營經(jīng)至濟(jì)、個體經(jīng)傅濟(jì)、經(jīng)濟(jì)部芒門占全國經(jīng)襪濟(jì)總量比重筐迅速上升，中但是他們所絕提供的稅收膽或財政收入豈比重明顯低獄于經(jīng)濟(jì)比重獅。根據(jù)國家米稅務(wù)總局?jǐn)?shù)盾據(jù)，198帝6年我國個嫩體私營經(jīng)濟(jì)蹄稅收占財政悔收入比重為燥2防32%，剝占工業(yè)總產(chǎn)炮值比重為2流76%，宏納稅比例與拖工業(yè)產(chǎn)值比農(nóng)例較為接近既，到199閥8年這兩個保比例分別為懲709%勁和171姐1%，相差榨10個百分隨點，若扣除秧必要合理的公減負(fù)稅收，棄納稅至少少衫了一半。其迷主要原因是社，相當(dāng)部分獸的私營企業(yè)銳和個體經(jīng)濟(jì)炭從事地下經(jīng)竿濟(jì)，有的從抓事非法經(jīng)濟(jì)綁，大量偷稅吐、漏稅和逃依稅，成為快槽速致富或暴感富的主要手蟲段之一。顯樸然，稅收流口失嚴(yán)重是十旁分普遍的現(xiàn)柳象。姑二、目垂前我國個人招所得稅流失釋的主要原因指據(jù)我國霧個人所得稅努征收工作實穿踐第一線以成及有關(guān)實證踢調(diào)查反映，窩目前我國個僚人所得稅流勵失的主要原震因和渠道包痛括：沾捉（記一）居民個前人收入隱性臥化非常嚴(yán)重畏在我國堆目前居民個喊人的收入中劍，灰色收入香甚至是黑色承收入占較大險一部分。2縱002年在校我國8萬多角億元的居民材儲蓄存款余預(yù)額中，有2叢萬億元左右哲屬于公款私烤存和各種形憤式的灰色收沸入和黑色收眨入。由于個額人在取得這掀些收入時根餃本就不進(jìn)行畏納稅申報或訪申報不實，逆稅務(wù)部門無旋法如實掌握鑰居民個人的熄收入來源和驢收入狀況，偉也就談不上歌對其征稅。袖（二）案個人所得稅拐代扣代繳單權(quán)位沒有依法商履行代扣代秘繳的職責(zé)材例如，爆浙江省某市狠稅務(wù)部門在續(xù)進(jìn)行個稅的隔專項調(diào)查中英發(fā)現(xiàn)，該市而電力廠高級臥技術(shù)人員的駝月工資在一終萬元到五萬越元之間，踐管理互人員的月收塑入也在千元節(jié)以上，而單企位卻沒有依猶法履行代扣幸代繳個人所繭得稅的職責(zé)爪，使得這孤些應(yīng)納稅人代員都沒有繳寨納個人所得駛稅，導(dǎo)致了之稅收流失。網(wǎng)（三）寒納稅人或代撞扣代繳人采溪用化零為整露、虛報冒領(lǐng)獄的手段逃避館個稅陸這主要妄是利用我國唯個人所得稅簡對一些應(yīng)稅款所得項目的特起征點、扣居除費用等寬亂免規(guī)定，將冷收入化整為鞠零，分散成而多次收入領(lǐng)芳取，或者是鋒以多個姓名根虛報冒領(lǐng)本舌屬一個人的尖收入等手段餓來逃避交納創(chuàng)個人所得稅惜?；郏ㄋ模┍讍挝粓箐N應(yīng)釘由個人負(fù)擔(dān)御的費用，未茂按規(guī)定計入污工資收入納雄稅完有的單爹位給個人買毅商業(yè)保險，躬用公款支付損個人費用。秀有的咽單位想企業(yè)為職工階代扣代繳的嫌個人所得稅洗不是從工資嫂中扣除，而床是將代扣代徒繳的稅金又血列入成本或楚獎金支出。吃這樣做，不釀但違反了有苦關(guān)的財經(jīng)法攔規(guī)，而且也限人為地減少繭了個人應(yīng)稅洗收入，少計梢了個人所得藍(lán)稅。爬（五）些利用各種減襯免優(yōu)惠規(guī)定糊，搭靠或鉆風(fēng)政策的空子畜，騙取優(yōu)惠偶減免飄從我國冷目前的實際排情況看，有略關(guān)稅收優(yōu)惠傷和減免的規(guī)疊定確實是太夠多太濫，這束不僅使我國佳的實際稅率朗和法定名義揉稅率嚴(yán)重背囑離，直接減有少了國家的這財政收入，禿而且容易導(dǎo)柄致稅負(fù)不公塞，破壞稅法嘆的嚴(yán)肅性；停同時也容易塞亂開減免稅磚口子，使各須種非法越權(quán)算減免魚目混影珠，造成稅壘收流失，為推不法分子逃檢避奴稅活豬動提供了各撫種有利條件殼。鬧（六）逼我國個人所獨得稅存在某餡些制度漏洞控個人所量得稅的征管忙力量不強，傲征管水平比紅較低。我國嫌的稅收征管玉手段還相當(dāng)任落后，還沒去有實行信息苗化、電腦化送管理。目前阻我國還沒有彎建立稅收信壇息化網(wǎng)絡(luò)，建制約了個稅絲的審查和管功理。內(nèi)我國目般前社會上還蒼沒有形成誠遍實信用、依決法納稅的環(huán)矛境和氛圍。擠雖然這幾年近市場經(jīng)濟(jì)有賤了長足的發(fā)重展，但市場醬經(jīng)濟(jì)所需的蝴法制建設(shè)和于道德水平卻襪沒有相應(yīng)跟平上。為了追際逐利潤而踐范踏法紀(jì)、有串損社會公德浴的現(xiàn)象大量倒出現(xiàn)，而且世沒有受到應(yīng)滋有的制裁和構(gòu)譴責(zé)，人們溉誠實信用、控依法納稅的旗意識十分低飽下，依法納減稅、姥合法經(jīng)營者粉被視為傻子刪，鉆法律漏瑞洞偷逃稅者聞被視為能人殖，在這種社貧會環(huán)境和氛科圍下，稅收富流失日益嚴(yán)結(jié)重并在全社圓會蔓延開來變，也就不足燦為奇了。崗三、個胡人所得稅流鷹失嚴(yán)重的巨居大影響享個人所光得稅流失嚴(yán)花重，不僅使送我國稅收收啞入損失巨大倆，而且對我始國的宏觀調(diào)衰控造成不良表影響。個人馳所得稅由于菜擁有累進(jìn)稅透率結(jié)構(gòu)、寬猴免額和起征的點、生計扣朝除等眾多的煩調(diào)解手段，迷可以隨經(jīng)濟(jì)閱的波動而影摔響、調(diào)節(jié)總挎供給與總需友求的關(guān)系，顫對經(jīng)濟(jì)的波粉動起到自動確調(diào)節(jié)的作用兼，被稱為經(jīng)耀濟(jì)的“自動如穩(wěn)定器”。般個人所得稅烤對社會收入蛛分配的調(diào)節(jié)甜作用也十分鈴明顯，可以粥起到促進(jìn)公謀平分配言的作用。然汪而，由于稅沈收流失量大任而普遍地存落在，使得個墨人所得稅“珠自動穩(wěn)定器確”的作用徒售有虛名，對誕個人收入分津配差距地調(diào)芹節(jié)也很難到暢位。目前我粒國個稅征稅祥的結(jié)果，可倚能不僅沒有稻起到調(diào)節(jié)收瑞入分配差額糖促進(jìn)公平分跡配的初衷，顛而且還有可懇能加劇了個參人收入分配彎不公的狀況接。怒因為從螞我國個人所園得稅的征稅腔項目來看，駛雖然項目繁霧多，但實際艦上只有工資徐、薪金所得崖由于實行比播較完善的代趣扣代繳課征鮮制度管理相牽對完善之外延，其他各項窯所得有的是逝國家規(guī)定暫拿不征收，有蠢的則缺乏有痰效的征管辦偏法而基本上蘿就流失掉了跟。據(jù)我國稅另務(wù)部門的統(tǒng)攔計，目前個閣人所得稅收寧入的應(yīng)稅項感目構(gòu)成鏡中，對工資克、薪金所得米和個體工商帳戶生產(chǎn)經(jīng)營韻所得課征的灰個人所得稅痰收入占全部軋個人所得稅籃收入的82陽%.而據(jù)在牽上海市進(jìn)行刊的調(diào)查表明揭，上海市個僵人所得稅征谷收額中，對脂工資薪金所很得課征的稅典收額占全部撤個人所得稅場收入的83猶%.從個人宇所得稅的稅欄收收入來源愉構(gòu)成分析，惰目前我國個強人所得稅主囑要來源于對桑工資薪金的膠課征，以工標(biāo)資薪金取得趙收入者成為沉個人所得稅竿的主要負(fù)稅癥者。然而，根通過對我國腿目前高收入述階層的人員草和收入來源陸來分析，目跟前我國的高礎(chǔ)收入階層中織，以工資薪嫩金收入作為少其主要收入面來源的人可溉以說是微乎望其微的。因球此，我國個制人所得稅的盆實際負(fù)擔(dān)并室沒有主要落超到筐高收入階層晃身上，而主侵要由中等偏絡(luò)上收入的高扣工薪收入者閥負(fù)擔(dān)。根據(jù)睜我國征收個陣人所得稅的么初衷，應(yīng)該咳是對過高收膽入進(jìn)行調(diào)節(jié)遭，收入再分桿配調(diào)節(jié)的重鮮點應(yīng)該是對滔高收入階層食征收個人所資得稅，然而漿，實際上高匠收入階層由父于收入來源揚的多樣化、婚隱蔽性強，領(lǐng)加之個人所揉得稅征管不惕力，高收入晉階層稅收流詠失嚴(yán)重，使室得我國個人化所得稅對高燕收入的調(diào)節(jié)延作用很不明死顯。由此，使加劇了個人陶收入分配不扮公的狀況。格四、我飄國個人所得釋稅改革和完棍善嫁依法納者稅是現(xiàn)代國鉗家現(xiàn)代公民甲的基本義務(wù)盛。美國建國陪初期財政部躁部長漢密爾些頓曾講過，鉗人一生下來星有兩件事情努是不可避免蕉的，一是納弄稅姐，二是死亡榴。社會公眾扭人物必須懂躬得他們在從寒社會獲得聲未譽的同時，路也必須承擔(dān)呈社會的義務(wù)恥，其中“依宿法納稅”是話起碼的條件切。筆者認(rèn)為承政府需要承豐擔(dān)以下四個油方面的工作扯來改革和完蘆善我國個人涂所得稅。指（一）宿實行個人所惱得稅制度和態(tài)征收辦法的嘴改革，為公怪民納稅提供嫩良好、便捷濫的稅務(wù)服務(wù)仿加強稅掏收征管工作畝的軟硬件設(shè)碰施的建設(shè)。浙包括建立一精套嚴(yán)密完善賣的稅收征管劇法律制度，組減少各種優(yōu)等惠減免措施醉，增強執(zhí)法欲的剛性和執(zhí)頃法的嚴(yán)肅性波，加大對逃榆稅偷稅等各息種稅收流失齊行為的法律床制裁和經(jīng)濟(jì)土制裁，加強筆稅收征管隊昌伍建設(shè)，提離高稅務(wù)征管禿人員的政治射素質(zhì)和業(yè)務(wù)鞠素質(zhì)；垂建立計算機鐮控管網(wǎng)絡(luò)，爸實現(xiàn)稅收征從管工作電腦囑化，并盡快總與銀行等計摘算機系統(tǒng)實敘現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。蔥（二）見全面實行金堂融資產(chǎn)實名繳制奮包括對幼儲蓄存款、敏有價證券等尺實名制，在仁各種支付結(jié)憑算中廣泛使首用支票、信符用卡。雖然稿目前建立金葵融資產(chǎn)實名犯制會面臨諸棗多阻力，但桑應(yīng)充分認(rèn)識船到金融資產(chǎn)最實名制不僅灰對個人所得慢稅的征管意燦義重大，而費且對抑制地排下經(jīng)濟(jì)、防肯治腐敗，特柿別是建立社笛會主義市場忍經(jīng)濟(jì)所必需大的信用關(guān)系慰都具有十分給重要的意義亮。俘（三）毅加大逃稅的摔各種成本和侄風(fēng)險，激勵貴公民依法納埋稅雅不能有今效地打擊逃觀稅人，鼓勵勸或獎勵納稅壁人，就等于針打擊正直人葡，我鼓勵不正直鴉人。打擊逃搜稅最重要的尺是提高逃稅精的成本，增椒加逃稅的風(fēng)宵險。這就要在求首先提高脊被稽查的概嘴率。其次增使加對逃稅行莊為的懲罰成紀(jì)本，一是增落加逃稅的罰皮款比例，這緊一比例應(yīng)當(dāng)唇是被稽查概撞率的倒數(shù)，鮮例如稽查概污率是20%翼，那么這一幻比例是5倍北；二是增加蠟逃稅的心理毀成本和精神釋代價，特別千是對那些社怒會公眾人物左（如富豪、餃明星、名人壤等）逃稅行引為應(yīng)鼓勵輿扣論界給予曝悼光，使其增歪加名譽受損秋的心理代價個；三是建立什公民個人信淚用記錄體系韻，凡逃稅者書應(yīng)列入黑名容單。毒（四）腰進(jìn)一步規(guī)范鞭公民與政府鉤之間的契約浪關(guān)系與服務(wù)耗關(guān)系富在和平家時期，在現(xiàn)博代國家建立述一個統(tǒng)煎一的公平的討強制性的現(xiàn)垃代稅收系統(tǒng)氣比建立一支社現(xiàn)代的軍隊駁、警察、政楊法機構(gòu)更為捉重要。但也生需要指出地固是，必須通鉆過合法的手昨段汲取應(yīng)得儲的社會資源棚，同時必須咸放棄以國家如名義使用非史法手段吸取命社會資源，黃例如屢禁不費止的“三亂壩”：亂收費抱、亂攤派、除亂集資。采肥取非法手段毀向公民強征撤暴斂，只是腐政府墮落的擾表現(xiàn)。為此智應(yīng)重新建立犧現(xiàn)代市場經(jīng)剛濟(jì)條件下公善民與政府之傻間的三大關(guān)卻系：一是納糧稅人與收稅賽人關(guān)系；二蜂是公共產(chǎn)品無消費者與供控給者關(guān)系；慧三是公共財語政支出與分堆配的監(jiān)督者彼與被監(jiān)督者治的關(guān)系：人帶民政府由人要民供養(yǎng)，人熟民政府理應(yīng)路代表人民、弱服務(wù)人民。窗在新形于勢下，加鹽強稅法宣傳鑄，推進(jìn)依法憲治稅和誠信友納稅，有利森于保持穩(wěn)定蛾的財政增收駕，保障籌集掙經(jīng)濟(jì)建設(shè)所玉需要的大量隙資金，為經(jīng)酒濟(jì)建設(shè)注入息新的推動力凝。要通過采兩取重稅、輕聞稅或適度征掌稅等方式，坊影響和改變治不同地區(qū)以泊及不同社會尼階層之間的螞收入分配，球有效地促進(jìn)寨社會公平分妙配，減輕和我抑制收入的蹲兩極分化，鴉緩解因收入訂懸殊而帶來獻(xiàn)的社會矛盾幻，維護(hù)社會撿穩(wěn)定，實現(xiàn)女地區(qū)、城鄉(xiāng)慧、行業(yè)之間樹的協(xié)調(diào)發(fā)展胸和社會的全冷面進(jìn)步。繡從長遠(yuǎn)貿(mào)來看，加強鐵個人所得稅肝征管要和金蟻融電子化的訓(xùn)發(fā)展結(jié)合起奪來，比如實琴行一個人一報個代碼，一擾個人一個賬辱戶；在實名愛制的基礎(chǔ)上寶，建立起納露稅人自行申猜報收入制度制。更為重要拍的是，稅務(wù)咱機關(guān)應(yīng)當(dāng)建飽立依據(jù)居民隆身份證、組兇織機構(gòu)