新稅法專題系列講座增值稅轉(zhuǎn)型政策講解

編輯ppt1、在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型。2、適當調(diào)整消費稅征收范圍，合理調(diào)整部分應稅品目稅負水平和征繳辦法。3、適時開征燃油稅。財稅【2008】105號4、合理調(diào)整營業(yè)稅征稅范圍和稅目5、完善出口退稅制度。（“利劍二號”、財稅【2007】90號）6、統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度（包括企業(yè)所得稅兩法合并）7、實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度。8、改革房地產(chǎn)稅收制度，穩(wěn)步推行物業(yè)稅并相應取消有關(guān)收費9、改革資源稅制度。（包括土地使用稅類）10、完善城市維護建設稅、耕地占用稅和印花稅。中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展

第十一個五年規(guī)劃綱要轉(zhuǎn)型背景編輯ppt2008年，在“美國次貸危機”引發(fā)的“蝴蝶效應”下，全世界所有發(fā)達國家與發(fā)展中國家被卷進1929年世界經(jīng)濟大蕭條以來的最大危機之中。以2008年9月初美國政府接管“兩房”為起點，無論是華爾街上體面的銀行家，還是珠三角、長三角地區(qū)廉價的農(nóng)民工，短短數(shù)月，金融危機波及實體經(jīng)濟，一個又一個行業(yè)宣告危機，一個又一個國家陷入危機。2008年，全世界人民過得都不輕松，在全球性的危機面前，沒有誰可以獨善其身。2008年秋天以來，發(fā)達國家與發(fā)展中國家的政府相繼推出經(jīng)濟刺激方案……轉(zhuǎn)型背景形勢所迫編輯ppt●積極的財政政策

2008年11月9日，中國政府先是推出“4萬億元”經(jīng)濟刺激方案；隨后1個多月內(nèi)，國務院又陸續(xù)推出了各個領(lǐng)域的“救市”政策，以刺激中國經(jīng)濟2009年走出困境。形勢所迫轉(zhuǎn)型背景●大規(guī)模推行減稅計劃→（轉(zhuǎn)）增值稅轉(zhuǎn)型：促進投資→（升）大幅度提高出口退稅率：促進出口→（降）降低個人住房交易稅費：促進消費?！ㄡj釀）提高個人所得稅免征額：促進消費。編輯ppt類型特點優(yōu)點缺點1.生產(chǎn)型增值稅1、不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價款2、由于作為增值稅課稅對象的增值額相當于國民生產(chǎn)總值，因此將這種類型的增值稅稱作“生產(chǎn)型增值稅”保證財政收入不利于鼓勵投資2.收入型增值稅1.對外購固定資產(chǎn)只允許扣除當期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分

---10年折舊的固定資產(chǎn)，扣除120次完全避免重復征稅給以票扣稅造成困難3.消費型增值稅1、當期購入固定資產(chǎn)價款一次全部扣除2、從全社會的角度來看，增值稅相當于只對消費品征稅，其稅基總值與消費品總值一致，故稱消費型增值稅。體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性，便于操作增值稅的類型轉(zhuǎn)型背景編輯ppt增值稅的地位轉(zhuǎn)型背景2007年稅種比重：（摘自國稅總局網(wǎng)站）2007年全國稅收收入合計49450億元比重排位增值稅15610億元31.57%1企業(yè)所得稅7724億元15.62%2營業(yè)稅6583億元13.31%3個人所得稅3185億元6.44%4消費稅2207億元4.46%5外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅1951億元3.95%6編輯ppt●2009年1月1日推行增值稅轉(zhuǎn)型→即將生產(chǎn)性增值稅轉(zhuǎn)換為消費型增值稅●全國大概可以減輕納稅人負擔1233億多人民幣。轉(zhuǎn)型背景預計效果經(jīng)測算，2009年，此項改革將減少當年增值稅約1200億元、城市維護建設稅約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負共約1233億元。故被稱為“我國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次”改革方案?！裢ㄟ^這項改革①可以消除以前生產(chǎn)型增值稅稅制所決定的重復征稅因素，可以降低企業(yè)設備投資的稅收負擔；②有利于鼓勵投資和擴大內(nèi)需，促進企業(yè)技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，對于增強企業(yè)發(fā)展后勁，提高企業(yè)競爭力和抗風險能力，克服當前金融危機所帶來的不利影響，會起到很好的作用。編輯ppt●試點→2004年7月1日在我國東北三省的八個行業(yè)（如裝備制造、石油石化等）進行試點；文件

轉(zhuǎn)型背景轉(zhuǎn)型歷程→2009年1月1日起，在維持現(xiàn)有增值稅稅率不變的前提下，在全國范圍內(nèi)所有地區(qū)、所有行業(yè)的一般納稅人企業(yè)實施消費型增值稅?！?008年7月1日，又將試點范圍擴大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個盟市和四川汶川地震受災嚴重地區(qū)?！?007年7月1日又在中部六省26個老工業(yè)基地城市選擇①裝備制造業(yè)、②石油化工業(yè)、③冶金業(yè)、④汽車制造業(yè)、⑤農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、⑥電力業(yè)、⑦采掘業(yè)、⑧高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人八個行業(yè)進行試點；文件編輯ppt●試點→2004年7月1日在我國東北三省的八個行業(yè)（如裝備制造、石油石化等）進行試點；→2007年7月1日又在中部六省26個老工業(yè)基地城市選擇①裝備制造業(yè)、②石油化工業(yè)、③冶金業(yè)、④汽車制造業(yè)、⑤農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、⑥電力業(yè)、⑦采掘業(yè)、⑧高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人八個行業(yè)進行試點；→2008年7月1日，又將試點范圍擴大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個盟市和四川汶川地震受災嚴重地區(qū)。轉(zhuǎn)型背景轉(zhuǎn)型歷程●試點中，除了重災區(qū)，其他地方試點的內(nèi)容就是對企業(yè)新購進的機器設備所含進項稅額可以先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年度新增的增值稅稅額之內(nèi)進行退稅，沒有抵扣完的余額可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一期繼續(xù)進行抵扣?！駬?jù)統(tǒng)計，截至2007年底，東北和中部轉(zhuǎn)型試點地區(qū)新增設備進項稅額總計244億元，累計抵減欠繳增值稅額和退給企業(yè)增值稅額186億元。試點工作運行順利，有力地推動試點地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展、設備更新和技術(shù)改造，也為全面推開增值稅轉(zhuǎn)型改革積累了豐富的經(jīng)驗。編輯ppt轉(zhuǎn)型背景轉(zhuǎn)型歷程編輯ppt中華人民共和國國務院中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國國務院令第538號文件轉(zhuǎn)型政策財政部、國家稅務總局令第50號中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則文件財政部、國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知財稅[2008]170號文件

●相關(guān)法規(guī)…………編輯ppt●先解決遺留事項，再實施全國統(tǒng)一轉(zhuǎn)型政策●根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第三條規(guī)定：文件

東北老工業(yè)基地、中部六省老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古自治區(qū)東部地區(qū)已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，2009年1月1日以后發(fā)生的固定資產(chǎn)進項稅額，不再采取退稅方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）發(fā)生的待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額期末余額，應于2009年1月份一次性轉(zhuǎn)入“應交稅金一應交增值稅（進項稅額）”科目。

●增值稅轉(zhuǎn)型的銜接編輯ppt●什么是“待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額余額”轉(zhuǎn)型政策●增值稅轉(zhuǎn)型的銜接●根據(jù)《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)會計處理規(guī)定》財會字[2004]11號文件文件編輯ppt一轉(zhuǎn)型：全面實行增值稅轉(zhuǎn)型，購進的機器設備所含進項稅額允許從銷項稅額中直接抵扣●原增值稅條例第十條規(guī)定，購進固定資產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，即實行生產(chǎn)型增值稅。修訂后的增值稅條例刪除了有關(guān)不得抵扣購進固定資產(chǎn)進項稅額的規(guī)定，實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)換。轉(zhuǎn)型政策●增值稅轉(zhuǎn)型主要內(nèi)容兩降低：①降低小規(guī)模納稅人征收率1-3個百分點②一般納稅人門檻降低；●原增值稅條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率為6%，經(jīng)國務院批準，從1998年起已經(jīng)將小規(guī)模納稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，分別適用6%和4%的征收率。為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè)，便利征收和納稅，修訂后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降低至3%.

編輯ppt兩提升：①提高增值稅起征點標準：最高限額翻一倍②提高初級資源類產(chǎn)品的稅率：由13％優(yōu)惠稅率恢復至17％正常稅率轉(zhuǎn)型政策●增值稅轉(zhuǎn)型主要內(nèi)容原細則新細則第三十二條條例第十八條所稱增值稅起征點的適用范圍只限于個人。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：（一）銷售貨物的起征點為月銷售額600—2000元。（二）銷售應稅勞務的起征點為月銷售額200—800元。（三）按次納稅的起征點為每次（日）銷售額50—80元。第三十七條增值稅起征點的適用范圍限于個人。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：（一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元；（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額1500-3000元；（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。編輯ppt增值稅轉(zhuǎn)型主要內(nèi)容

條例第二條增值稅稅率：

（一）納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：

1.糧食、食用植物油；（鮮奶取消了？）

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

5.國務院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

（四）納稅人提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），稅率為17%。

稅率的調(diào)整，由國務院決定。編輯ppt增值稅轉(zhuǎn)型主要內(nèi)容初級資源類產(chǎn)品的稅率：由13％優(yōu)惠稅率恢復至17％正常稅率。主要指金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品編輯ppt一延長：納稅申報期由現(xiàn)在的10天延長至15天●根據(jù)稅收征管實踐，為減少納稅人排隊等候時間，提高納稅服務水平，降低征收和納稅成本，將納稅申報期限由10天延長至15天，增加1個季度的納稅期限。轉(zhuǎn)型政策●增值稅轉(zhuǎn)型主要內(nèi)容編輯ppt增值稅轉(zhuǎn)型主要內(nèi)容

第二十三條增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度（原條例沒有）。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日（原為10日）內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日（原為10日）內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

編輯ppt○轉(zhuǎn)型后抵扣范圍的變化（同舊條例第十條的核心差異）轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型舊法新法第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）購進固定資產(chǎn)；（二）用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務；（三）用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；（四）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；（五）非正常損失的購進貨物；（六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。編輯ppt●什么樣的固定資產(chǎn)可以抵扣？轉(zhuǎn)型政策增值稅轉(zhuǎn)型政策講解提醒：

現(xiàn)行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設備、工具、器具等。因此，允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。

不允許抵扣的主要有房屋建筑物以及納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，另外專用于非應稅項目、免稅項目等的固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。

●問題分析：一轉(zhuǎn)型編輯ppt●什么樣的固定資產(chǎn)可以抵扣？轉(zhuǎn)型政策→購進房屋建筑物是否可以抵扣？（如用于生產(chǎn)目的）提醒：

現(xiàn)行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設備、工具、器具等。因此，允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。

不允許抵扣的主要有房屋建筑物以及納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，另外專用于非應稅項目、免稅項目等的固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。

●問題分析：一轉(zhuǎn)型編輯ppt●什么樣的固定資產(chǎn)可以抵扣？轉(zhuǎn)型政策→購進的小汽車是否允許抵扣？（如小轎車）提醒：【條例第10條第4項】（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；【細則25條】第二十五條納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

定義為納稅人自用消費品，是為了反避稅措施，防止稅收漏洞?！駟栴}分析：一轉(zhuǎn)型編輯ppt轉(zhuǎn)型政策●什么樣的固定資產(chǎn)可以抵扣？轉(zhuǎn)型政策→購進的小汽車是否允許抵扣？（如小轎車）提醒：如果購進的商品是用于交際應酬也是出于同一目的，應定義為個人消費?！緱l例第10條第1項】用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

【細則第22條】條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。國家對交際應酬、業(yè)務招待各個稅種都有所限制，這也是國際慣例?！駟栴}分析：一轉(zhuǎn)型用于交際應酬的購進貨物不允許抵扣進項，換言之，在增值稅上這樣的貨物也不需要視同銷售。編輯ppt●什么樣的固定資產(chǎn)可以抵扣？轉(zhuǎn)型政策→企業(yè)購買一輛卡車，有時運送產(chǎn)品，有時做運輸業(yè)務，如何申報抵扣？

提醒：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買機動車取得的稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，屬于非納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車外，如貨車、大客車應自該發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關(guān)認證，認證通過的可按增值稅專用發(fā)票作為增值稅進項稅額的扣稅憑證。但應注意【細則第21條】條例第十條第(一)項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。如何證明：公司總部發(fā)文件的形式?！駟栴}分析：一轉(zhuǎn)型編輯ppt●什么樣的固定資產(chǎn)可以抵扣？轉(zhuǎn)型政策→購入的電梯、電腦、中央空調(diào)是否允許抵扣？提醒：國稅函發(fā)[1998]390號根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，如果上述物品是用于生產(chǎn)經(jīng)營，即辦公用，可以抵扣；如果不屬于生產(chǎn)經(jīng)營用，不得抵扣。

【細則第23條】條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。思考：輸送天然氣的管道是否允許抵扣？●問題分析：一轉(zhuǎn)型編輯ppt●什么樣的固定資產(chǎn)可以抵扣？轉(zhuǎn)型政策→“高價值易耗品”問題提醒：對于增值稅而言，固定資產(chǎn)和材料的劃分將變得不再重要，“高價值易耗品”問題也迎刃而解。如：航空運輸企業(yè)的飛機發(fā)動機電動葫蘆存貨中的低值易耗品、修理用備品配件周轉(zhuǎn)材料等增值稅轉(zhuǎn)型政策講解●問題分析：一轉(zhuǎn)型編輯ppt●●固定資產(chǎn)如何抵扣？轉(zhuǎn)型政策→特點：四、三、二、一提醒：四：四種取得方式三：三種允許抵扣的扣稅憑證二：兩個扣除限定條件一：統(tǒng)一計入一個會計科目增值稅轉(zhuǎn)型政策講解●問題分析：一轉(zhuǎn)型編輯ppt→四種取得方式（財稅【2008】170號文件）提醒：（一）購進的固定資產(chǎn)●融資租賃面臨行業(yè)洗牌1、《中部地區(qū)抵扣增值稅暫行辦法》（財稅【2007】75號文件）2、《關(guān)于融資租賃業(yè)務征收流轉(zhuǎn)問題的批復》（國稅函【2000】514號文件）3、《關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知》（財稅【2003】16號文件）第3條第11款→即使改增值稅，融資租賃業(yè)的稅負也將上升。思考：租入的固定資產(chǎn)是否允許抵扣？●●固定資產(chǎn)如何抵扣？轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型編輯ppt→四種取得方式（財稅【2008】170號文件）提醒：（二）接受捐贈的固定資產(chǎn)1、捐贈固定資產(chǎn)是否允許開具專用發(fā)票？2、“買一贈一”是捐贈么？（國稅函【2008】875號（企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入?！?/p>

）、財企【2003】95號）3、用于廣告宣傳是否要視同銷售？（增值稅、所得稅）4、接受捐贈的固定資產(chǎn)是否做所得稅收入？（財稅【1997】77號、國稅發(fā)【2003】45號、國稅發(fā)【1999】195號）5、接受捐贈的固定資產(chǎn)是否允許提取折舊？思考：捐贈與接受捐贈的會計與稅務處理●●固定資產(chǎn)如何抵扣？轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型用于廣告宣傳的外購貨物，應當既可以抵扣進項，而且由于不屬于無償贈送，不需要視同銷售？編輯ppt→四種取得方式（財稅【2008】170號文件）提醒：（三）接受投資的固定資產(chǎn)1、用固定資產(chǎn)投資是否繳納增值稅？2、用不動產(chǎn)投資是否繳納營業(yè)稅？(財稅【2002】191號文件財政部、國家稅務總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知2008-06-1113:55各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

近來，部分地區(qū)反映對股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓如何征收營業(yè)稅問題不夠清楚，要求明確。經(jīng)研究，現(xiàn)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅問題通知如下：

一、以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。

二、對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

三、《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發(fā)[1993]149號）第八、九條中與本通知內(nèi)容不符的規(guī)定廢止。

本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。3、用固定資產(chǎn)投資是否繳納企業(yè)所得稅？（資產(chǎn)評估增值、國稅發(fā)【2000】118號文件）4、資產(chǎn)評估增值是否繳納個人所得稅？（國稅函【2005】319號）→企業(yè)自行評估，計入資本公積，然后轉(zhuǎn)增資本，是否需要繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅呢？思考：投資的稅務處理●●固定資產(chǎn)如何抵扣？轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型編輯ppt→四種取得方式（財稅【2008】170號文件）增值稅轉(zhuǎn)型政策講解提醒：（四）自制（包括改、擴、建安裝）固定資產(chǎn)●思考1：大型機器維修業(yè)面臨洗牌因為對機器設備的改、擴建可以抵扣進項稅了，因此下游企業(yè)以前不要增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)在需要專用發(fā)票了，對上游企業(yè)提出了新的要求，一定要做一般納稅人了?！袼伎?：下游企業(yè)一定要增值稅專用發(fā)票是否正確?外資往往簽訂不含稅價格。例如：不含稅1000萬元，如果對方給票則給1170萬，對方不給專用發(fā)票，則只給1000萬元?！瘛窆潭ㄙY產(chǎn)如何抵扣？轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型編輯ppt提醒：

自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額（以下簡稱固定資產(chǎn)進項稅額），可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號，以下簡稱細則）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣.→三種扣稅憑證（財稅【2008】170號文件第一條）●●固定資產(chǎn)如何抵扣？轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型編輯ppt→三種扣稅憑證（財稅【2008】170號文件）思考：運輸費用進項抵扣問題（財稅【2005】165№7提醒：1、增值稅專用發(fā)票2、運輸發(fā)票（固定資產(chǎn)的運輸費用）（1）國際貨物運輸發(fā)票與國際貨物代理業(yè)發(fā)票？（財稅[2005]165號一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。）

（2）生產(chǎn)過程中的運輸費用是否允許抵扣？（財稅[2005]165號

允許）（3）商業(yè)直銷方式的運輸費用是否允許抵扣？應該可以3、海關(guān)完稅憑證●●固定資產(chǎn)如何抵扣？轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型編輯ppt●固定資產(chǎn)如何抵扣？→兩個限制條件（財稅【2008】170號文件）《財政部國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第二條

：二、納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。提醒：1、實際發(fā)生2、取得2009年1月1日后的專用發(fā)票●●固定資產(chǎn)如何抵扣？轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型編輯ppt→兩個限制條件（財稅【2008】170號文件）思考：分期收款購買的機器設備，若2008年支付了三分之一貨款，剩余的三分之二是否允許抵扣進項稅額？提醒：●籌建期的稅務處理→非試點地區(qū)假退貨的稽查風險→籌建期納稅人的注意事項●●固定資產(chǎn)如何抵扣？轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型編輯ppt→一個會計科目（財稅【2008】170號文件）提醒：《財政部國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第一條：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額（以下簡稱固定資產(chǎn)進項稅額），可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號，以下簡稱細則）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅金一應交增值稅（進項稅額）”科目?！瘛窆潭ㄙY產(chǎn)如何抵扣？轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型編輯ppt→一個會計科目（財稅【2008】170號文件）試點的銜接●●固定資產(chǎn)如何抵扣？轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型編輯ppt→一個會計科目（財稅【2008】170號文件）新發(fā)生的業(yè)務●●固定資產(chǎn)如何抵扣？轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型編輯ppt●固定資產(chǎn)如何抵扣？→一個會計科目（財稅【2008】170號文件）提醒：●留抵稅額的稅務處理→均衡進項的必要性？→增值稅偷稅數(shù)額的確定？（國稅發(fā)【1998】66號●留抵稅額抵頂欠稅？（國稅發(fā)【2004】112號（容許）、國稅函【2005】169號）思考：一般納稅人注銷的時候是否退還留抵稅額？（不許）（財稅【2005】165號）№6●●固定資產(chǎn)如何抵扣？轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型財稅【2005】165號：一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

編輯ppt→取消進口設備免稅政策→取消外資企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資退稅提醒：這兩項政策是當時實行生產(chǎn)型增值稅的背景下出臺的。目的是鼓勵利用外資，鼓勵外國的機器設備進入我國后提升我國生產(chǎn)制造業(yè)的水平?！瘛瘛耜P(guān)注三項取消轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型→存在的問題：●一是免稅范圍過寬，不利于我國自主創(chuàng)新和設備國產(chǎn)化以及我國裝備制造業(yè)的振興，難免會對我國自主產(chǎn)品的開發(fā)激勵不足；●二是稅收政策不公平，企業(yè)在操作上也比較繁瑣。轉(zhuǎn)型后企業(yè)購買的設備無論是國產(chǎn)的還是進口的，進項稅額都可以抵扣，原有的政策可以用新的方式替代，就沒有存在的必要。編輯ppt（一）取消進口設備免稅政策●●●關(guān)注三項取消轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型提醒：財政部海關(guān)總署國家稅務總局公告（2008）43號①對2008年11月10日以前獲得《國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目確認書》的項目，②于2009年6月30日及以前申報進口的設備及其配套技術(shù)、配件、備件，按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅的政策，2009年7月1日及以后申報進口的，一律恢復征收進口環(huán)節(jié)增值稅，符合原免稅規(guī)定的，繼續(xù)免征關(guān)稅。編輯ppt（二）取消外資企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資退稅●●●關(guān)注三項取消轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型提醒：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于停止外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設備退稅政策的通知》（財稅【2008】第176號）：為配合全國增值稅轉(zhuǎn)型改革，自2009年1月1日起，對外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購國產(chǎn)設備可全額退還國產(chǎn)設備增值稅的政策停止執(zhí)行。符合抵扣條件的，可以作為進項稅額抵扣當期銷項稅額，抵扣不完的結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。對于內(nèi)銷比例大、外銷比例小的企業(yè)，其采購國產(chǎn)設備的增值稅將主要從內(nèi)銷貨物或視同內(nèi)銷的銷項稅額中抵扣，對其原應退還的國產(chǎn)設備增值稅影響不大；反之，其采購國產(chǎn)設備的增值稅將參與出口企業(yè)增值稅的計算逐步退還，政策的兌現(xiàn)期將延長，與老政策全額退還國產(chǎn)設備增值稅相比，一定程度上影響企業(yè)流動資金的使用效率，將會增加企業(yè)的資金使用成本。編輯ppt（三）銷售自己已使用過的固定資產(chǎn)，在增值稅轉(zhuǎn)型稅收上如何處理？提醒：

按照《財政部國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應區(qū)分不同情形征收增值稅：

1、銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；但對于一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅?！瘛瘛耜P(guān)注三項取消轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型編輯ppt提醒：

2、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；這里所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答（之一）》的通知（國稅函發(fā)（1995）288號）第十一條銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)暫免征收增值稅三個條件的規(guī)定已廢止。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。●●●關(guān)注三項取消轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型（三）銷售自己已使用過的固定資產(chǎn)，在增值稅轉(zhuǎn)型稅收上如何處理？編輯ppt（三）銷售自己已使用過的固定資產(chǎn)，在增值稅轉(zhuǎn)型稅收上如何處理？●●●關(guān)注三項取消轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型提醒：其他銷售舊固定資產(chǎn)的相關(guān)政策（財稅【2002】29號、財稅【2007】75號、財稅【2008】170號）1、不超原值的怎么辦？2、固定資產(chǎn)提前報廢是否還需要報批思考：壞賬損失是否還需要報批？壞賬準備是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？編輯ppt→（財稅【2008】170號）第五條：應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。●●●●固定資產(chǎn)的“非正常損失”與“視同銷售”轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型提醒：原實施細則21條：條例第十條所稱非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括：（一）自然災害損失；（二）因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失；（三）其他非正常損失。

新實施細則24條：條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善①

造成被盜、②丟失、③霉爛變質(zhì)的損失?！咎幚怼孔鳛檫M項稅額轉(zhuǎn)出或者視同銷售。編輯ppt問題分析：一轉(zhuǎn)型

【特別注意】新法對非正常損失采用列舉方式，沒有兜底條款，把自然災害損失從非正常損失中去除了！編輯ppt→非正常損失的處理●●●●固定資產(chǎn)的“非正常損失”與“視同銷售”轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型提醒：【處理】作為進項稅額轉(zhuǎn)出或者視同銷售●管理不善：自作自受?！褡匀粸暮Γ喝宋年P(guān)懷。南方大雪災、汶川大地震●市場原因（正常損失）（1）資產(chǎn)評估減值；（2）降價銷售?！鸀槭裁匆郧岸悇胀髽I(yè)總是在非正常損失問題上沖突？→現(xiàn)在政策寬松了，造假會否增多？→進項稅額轉(zhuǎn)出的方法（實施細則27條）編輯ppt問題分析：一轉(zhuǎn)型【細則27條】已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的(免稅項目、非增值稅應稅勞務除外)，應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。如：購入貨物用于集體福利或個人消費

編輯ppt→視同銷售的處理●●●●固定資產(chǎn)的“非正常損失”與“視同銷售”轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型提醒：

【細則第4條】第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷；(二)銷售代銷貨物；

(三)設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣(市)的除外；(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（外購則屬進項稅轉(zhuǎn)出）；(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（外購則屬進項稅轉(zhuǎn)出）(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。編輯ppt→視同銷售的處理●●●●固定資產(chǎn)的“非正常損失”與“視同銷售”轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型思考：總機構(gòu)向分支機構(gòu)移送貨物的稅務處理【條例第四條第三款】（三）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；1、是否繳納增值稅？（國稅發(fā)【1998】137號、國稅函[2006]1211號）2、總分支機構(gòu)之間移送貨物是否繳納企業(yè)所得稅？增值稅轉(zhuǎn)型政策講解編輯ppt→視同銷售的處理●●●●固定資產(chǎn)的“非正常損失”與“視同銷售”轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型政策講解提醒：增值稅總分支機構(gòu)之間移送貨物，如果其他機構(gòu)向購買方收款或者開具發(fā)票，就要視同銷售繳納增值稅；而企業(yè)所得稅是法人所得稅制，無論如何開票、收款機構(gòu)之間移送貨物均不確認收入。因此應當將增值稅的視同銷售同企業(yè)所得稅的收入確認區(qū)分開處理。編輯ppt→視同銷售的處理●●●●固定資產(chǎn)的“非正常損失”與“視同銷售”轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一轉(zhuǎn)型思考：鋼廠用自己生產(chǎn)的鋼材建造房屋是進項稅額轉(zhuǎn)出呢，還是視同銷售呢？（視同銷售）思考：某商業(yè)企業(yè)以鋼材作為投資，進項稅額轉(zhuǎn)出還是視同銷售呢？（視同銷售）→規(guī)律：總結(jié)什么時候進項稅轉(zhuǎn)出，什么時候視同銷售的規(guī)律。增值稅轉(zhuǎn)型政策講解編輯ppt●降低小規(guī)模納稅人征收率轉(zhuǎn)型政策●問題分析：兩降低●一般納稅人，允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額后，稅負肯定降低；●若小規(guī)模納稅人征收率不調(diào)整，將在轉(zhuǎn)型中無法得到好處，為了鼓勵中小企業(yè)發(fā)展，國務院降低了小規(guī)模納稅人征收率?！緱l例12條】第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%?！?%、4%征收率已經(jīng)深入人心，連稅務部門看門的老大爺都知道！→征收率的降低，使得很多納稅人，尤其是無法取得進項和下游不要發(fā)票的納稅人，不愿意再做一般納稅人。思考：一般納稅人身份的籌劃還可行么？編輯ppt●●降低一般納稅人認定標準轉(zhuǎn)型政策●問題分析：兩降低提醒：

【細則28、29、33、34條】文件第二十八條條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標準為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù),下同）的；（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。第二十九條年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。第三十三條除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第三十四條有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的；（二）除本細則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。編輯ppt●●降低一般納稅人認定標準轉(zhuǎn)型政策●問題分析：兩降低特別提醒：●雖然小規(guī)模納稅人不再劃分行業(yè)，并統(tǒng)一執(zhí)行3%的征收率，但是小規(guī)模納稅人的標準降低了，規(guī)定了工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標準分別為50萬元和80萬元?！駥τ诂F(xiàn)在的小規(guī)模納稅人應特別注意，自2009年1月1日起，其銷售額或營業(yè)額超過上述標準的，次月應申請增值稅一般納稅人認定，否則按增值稅規(guī)定的稅率納稅，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。編輯ppt●●降低一般納稅人認定標準轉(zhuǎn)型政策●問題分析：兩降低→為什么要降低一般納稅人認定標準？提醒：以票控稅出于避免虛開發(fā)票的考量，盡量減少不要票小規(guī)模納稅人的存在！●企業(yè)小金庫籌劃的習慣做法----從業(yè)務的上下游分析。思考：廢舊物資財稅[2008]157號

新法取消了銷售廢舊物資的免稅和購進廢舊物資抵扣10%的稅收政策.廢舊物資回收發(fā)票不再做為抵扣憑證。編輯ppt●●降低一般納稅人認定標準轉(zhuǎn)型政策●問題分析：兩降低→為什么要降低一般納稅人認定標準？提醒：財政部稅政司副司長鄭建談廢舊物資問題

長期以來，國家對廢舊物資回收經(jīng)營行業(yè)給予了增值稅優(yōu)惠政策，從2001年5月起，對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資免征增值稅，并允許下個環(huán)節(jié)購進免稅廢舊物資按照普通發(fā)票10%進行抵扣。

這種上環(huán)節(jié)免稅、下環(huán)節(jié)扣稅的做法雖然扶持了廢舊物資回收、促進循環(huán)利用的作用，但是違反了“征多少扣多少、未征收不扣稅”的基本原理，給一些不法分子提供了可乘之機，在執(zhí)行中也出現(xiàn)了比較嚴重的問題。編輯ppt●●降低一般納稅人認定標準轉(zhuǎn)型政策●問題分析：兩降低→為什么要降低一般納稅人認定標準？提醒：財政部稅政司副司長鄭建新談廢舊物資問題

一是產(chǎn)廢企業(yè)容易偷逃增值稅，故意隱瞞銷售廢舊物資時應繳納的增值稅；二是會誘發(fā)利廢企業(yè)虛增進項稅額抵扣，導致回收單位虛開廢舊物資銷售發(fā)票享受免稅，利廢企業(yè)用虛開發(fā)票多抵扣稅款，從而造成國家稅款大量流失，破壞了稅收征管的秩序，也嚴重影響回收行業(yè)的規(guī)范和健康發(fā)展。

編輯ppt●●降低一般納稅人認定標準轉(zhuǎn)型政策●問題分析：兩降低→為什么要降低一般納稅人認定標準？提醒：財政部稅政司副司長鄭建新談廢舊物資問題

稅務機關(guān)采取了很多措施加強征管，但無法從根本上解決制度設計的缺陷，所以必須從根本上進行調(diào)整才可以扭轉(zhuǎn)不利的局面。我們征求多方意見，并報國務院批準，將改變廢舊物資增值稅優(yōu)惠方式，因此，在修訂增值稅條例時沒有將廢舊物資發(fā)票納入條例作為合法抵扣憑證。編輯ppt●●降低一般納稅人認定標準轉(zhuǎn)型政策●問題分析：兩降低→為什么要降低一般納稅人認定標準？思考：關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購【條例第八條】

（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率【細則第十七條】第十七條條例第八條第二款第（三）項所稱買價，包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

取消了農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，增加了收購煙葉企業(yè)按規(guī)定繳納的煙葉稅。編輯ppt●提高了適用于個人的起征點轉(zhuǎn)型政策●問題分析：兩提升原細則新細則第三十二條條例第十八條所稱增值稅起征點的適用范圍只限于個人。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：（一）銷售貨物的起征點為月銷售額600—2000元。（二）銷售應稅勞務的起征點為月銷售額200—800元。（三）按次納稅的起征點為每次（日）銷售額50—80元。第三十七條增值稅起征點的適用范圍限于個人。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：（一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元；（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額1500-3000元；（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元?！瘛裉岣吡说V產(chǎn)品的稅率財稅【2008】171號礦產(chǎn)品的適用稅率從13%提高到了17%，需要注意的是，居民用煤炭制品（主要是指煤球等，不屬于非金屬礦采選產(chǎn)品國稅發(fā)【1993】151號文件），另有食用鹽，適用13%的稅率。編輯ppt●●提高了礦產(chǎn)品的稅率（財稅【2008】151號文件）轉(zhuǎn)型政策●問題分析：兩提升提醒：財政部稅政司副司長鄭建新談礦產(chǎn)品問題礦產(chǎn)品指的是現(xiàn)行執(zhí)行13%稅率的金屬礦和非金屬礦的采選產(chǎn)品。我們轉(zhuǎn)型改革后，礦山企業(yè)外購的機器設備也將納入進項稅額可以抵扣范圍，整體稅負將有所下降。為了公平稅負、規(guī)范稅制，促進資源節(jié)約和綜合利用，金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率應從13%恢復到17%。實際上，調(diào)整礦產(chǎn)品增值稅稅率，由于下個環(huán)節(jié)可以抵扣的進項稅額相應增加，最終產(chǎn)品所含的增值稅在總量上不會增加，只是環(huán)節(jié)之間發(fā)生一定轉(zhuǎn)移，國家并不會因此增加稅收收入。

編輯ppt●●提高了礦產(chǎn)品的稅率（財稅【2008】151號文件）轉(zhuǎn)型政策●問題分析：兩提升思考：企業(yè)今年礦產(chǎn)品如果需要開紅票的如何操作？提醒：

2009年1月1日以后礦產(chǎn)品需要開紅票沖2008年12月31日以前原13%稅率的，紅字票的稅率仍是13%，再開出藍字票必須是17%的稅率。編輯ppt

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延長了納稅申報時間轉(zhuǎn)型政策●問題分析：一延長提醒：【條例第二十三條、第二十四條】

第二十三條增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。編輯ppt問題分析：一延長

●將納稅申報期限由10天延長至15天，增加1個季度的納稅期限●實際上所得稅、增值稅、營業(yè)稅和消費稅的納稅期限都延長了！●解決了征收大廳排隊難的問題編輯ppt

●轉(zhuǎn)型后增值稅的稅率情況如何？轉(zhuǎn)型政策●問題分析：其他問題提醒：【條例第二條】增值稅稅率：（一）納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%.

（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：

1.糧食、食用植物油；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

5.國務院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

（四）納稅人提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），稅率為17%.

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●為什么增值稅條例修訂中，刪除了有關(guān)來料加工等企業(yè)進口設備免稅的條款？轉(zhuǎn)型政策●問題分析：其他問題提醒：原增值稅條例第十六條有規(guī)定，來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口設備免稅，這一優(yōu)惠政策1999年已經(jīng)不再執(zhí)行了，相關(guān)出口加工企業(yè)進口設備免稅政策國務院已另有規(guī)定。因此，這次修訂時就把它刪除掉了。

----財政部稅政司副司長鄭建新增值稅轉(zhuǎn)型政策講解編輯ppt

●這次增值稅轉(zhuǎn)型改革是否涉及房地產(chǎn)企業(yè)？轉(zhuǎn)型政策●問題分析：其他問題提醒：這次增值稅轉(zhuǎn)型并不是全面的轉(zhuǎn)型，是在現(xiàn)有增值稅征稅范圍的前提下，只就固定資產(chǎn)機器設備部分，原來不讓扣除進項稅額，現(xiàn)在允許扣除了。房地產(chǎn)業(yè)是屬于營業(yè)稅的范圍，并不是在增值稅的征收范圍之內(nèi)，由于對他不征增值稅，因此也談不到扣除增值稅的問題。----國稅總局貨物勞務稅司巡視員王繼德

增值稅轉(zhuǎn)型政策講解編輯ppt

●對于已經(jīng)抵扣的固定資