醫(yī)院財務(wù)分析匯報

5月20日醫(yī)院財務(wù)分析報告第1頁財務(wù)分析財務(wù)分析概念

財務(wù)分析是以經(jīng)營單位財務(wù)匯報等會計資料為基礎(chǔ)，采取一定技術(shù)和方法，對經(jīng)營單位財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果進行評價和剖析一項財務(wù)活動，以反應(yīng)經(jīng)營單位在運行過程中利弊得失、財務(wù)情況和發(fā)展趨勢。醫(yī)院財務(wù)分析報告第2頁財務(wù)分析意義是評價財務(wù)情況、衡量經(jīng)營業(yè)績主要依據(jù)。有利于加強和改進內(nèi)部管理。是實現(xiàn)理財目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)主要伎倆。有利于投資者和債權(quán)人作出正確投資決議。有利于國家進行宏觀經(jīng)濟管理和調(diào)控。有利于加強管理，規(guī)范財務(wù)行為，提升資金使用效率。醫(yī)院財務(wù)分析報告第3頁財務(wù)分析目標(biāo)根本目標(biāo)：確保醫(yī)院可連續(xù)發(fā)展.詳細目標(biāo)：在醫(yī)療市場逐步完善發(fā)展情況下，醫(yī)院財務(wù)分析必須保持經(jīng)常為領(lǐng)導(dǎo)決議服務(wù)。醫(yī)院管理者只有經(jīng)過經(jīng)常性分析來對醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)和理財?shù)雀鞣矫婀ぷ鬟M行評價，以洞察醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)中風(fēng)險性、資產(chǎn)利用中安全性和效益性，把握醫(yī)院發(fā)展趨勢，為醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)決議和控制提供依據(jù)。醫(yī)院財務(wù)分析報告第4頁財務(wù)報告分析主體投資者：分析重點是醫(yī)院收益能力、發(fā)展能力和業(yè)績綜合分析評價。債權(quán)人（金融機構(gòu)）：信用分析重點是償債能力、收益能力和產(chǎn)生現(xiàn)金能力。醫(yī)院經(jīng)營管理者：分析醫(yī)院各種經(jīng)營特征包含收益能力、償債能力、經(jīng)營效率、發(fā)展能力、社會存在價值等，并要綜合分析醫(yī)院經(jīng)營情況。政府經(jīng)濟管理部門：分析重點是醫(yī)院發(fā)展、社會價值分配等。醫(yī)院工會組織：主要分析醫(yī)院社會價值分配、收益能力等。衛(wèi)生主管部門：分析重點是各種財務(wù)能力、經(jīng)營特征分析、業(yè)績綜合分析評價、社會價值等。財務(wù)匯報分析主體醫(yī)院財務(wù)分析報告第5頁財務(wù)分析資料基本資料相關(guān)資料資產(chǎn)負債表收入支出表現(xiàn)金流量表內(nèi)部報表其它財務(wù)分析資料醫(yī)院財務(wù)分析報告第6頁資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表又叫財務(wù)情況表，是表達醫(yī)院在特定時點財務(wù)情況報表。以資產(chǎn)負債表形式能夠向報表使用者反應(yīng)醫(yī)院資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)項目在特定日期情況。

資產(chǎn)負債表是醫(yī)院對外提供一份基本報表，是報表使用者借以了解醫(yī)院情況、作出對應(yīng)決議工具。它可使使用者了解醫(yī)院擁有或控制經(jīng)濟資源及其分布情況，分析醫(yī)院經(jīng)營服務(wù)能力主要路徑；能夠了解醫(yī)院未來需要多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)；能夠了解投資者在醫(yī)院總資產(chǎn)中所占份額。

醫(yī)院財務(wù)分析報告第7頁收入支出總表

是集中反應(yīng)醫(yī)院一定時期醫(yī)療服務(wù)情況會計報表。是一張動態(tài)財務(wù)報表。

表中心是“收入—支出=結(jié)余”

其主要意義在于：經(jīng)過該表反應(yīng)收入、支出情況，能夠反應(yīng)醫(yī)院經(jīng)營服務(wù)收費和成本花費水平。醫(yī)院財務(wù)分析報告第8頁比較分析法趨勢分析法比率分析法原因分析法收支平衡分析法

財務(wù)分析基本方法醫(yī)院財務(wù)分析報告第9頁財務(wù)分析基本方法財務(wù)分析方法比較分析法原因分析法1.差額分析法

2.指標(biāo)分解法

3.連環(huán)替換法

4.定基替換法

趨勢分析——與歷史比橫向比較——與同類比差異分析——與計劃比規(guī)模分析——會計要素比結(jié)構(gòu)分析——縱向比較比率分析——內(nèi)在聯(lián)絡(luò)

按比較對象分類按比較內(nèi)容分類財務(wù)比率包括兩個會計數(shù)據(jù)指數(shù)，常由一個數(shù)據(jù)除以另一個數(shù)據(jù)得到。趨勢分析法醫(yī)院財務(wù)分析報告第10頁比較分析法概念：經(jīng)過財務(wù)指標(biāo)對比，計算出變動值大小，是其它分析方法利用基礎(chǔ)，比較后差異反應(yīng)差異大小、差異方向和差異性質(zhì)。比較方式種類：絕對數(shù)比較：與計劃（或目標(biāo)、定額）相比較；與前期相比較；與歷史最好水平相比較；與國內(nèi)外同行業(yè)先進水平相比較；與主要競爭對手比較。百分率比較：完成百分率和增減百分率。比較可比性：在利用比較分析法時，應(yīng)注意指標(biāo)相關(guān)性，分析指標(biāo)在性質(zhì)上是同類，能夠說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)在聯(lián)絡(luò)。還應(yīng)注意指標(biāo)可比性。詳細表現(xiàn)在：計算口徑一致：即包含內(nèi)容、范圍一致時間長度一致：即包含時間段、時間長度一致計算方法一致：即影響原因一致醫(yī)院財務(wù)分析報告第11頁北京市十三家部、市屬綜合醫(yī)院統(tǒng)計數(shù)值我院門診工作量2505745人次，排在13家醫(yī)院第1位醫(yī)療服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo)快速提升醫(yī)院財務(wù)分析報告第12頁比率分析法概念：指在同一報表不一樣項目之間，或在不一樣報表相關(guān)項目之間進行對比，從而計算出各種不一樣經(jīng)濟含義比率，據(jù)以評價醫(yī)院財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果一個方法。表現(xiàn)形式：結(jié)構(gòu)比率=個體指標(biāo)/總體指標(biāo)相關(guān)比率=相互聯(lián)絡(luò)指標(biāo)之間對比分析時應(yīng)確定不一樣指標(biāo)之間客觀上所存在相互關(guān)系，如負債總額與資產(chǎn)總額對比，計算出資產(chǎn)負債率。醫(yī)院財務(wù)分析報告第13頁原因分析法概念：是在幾個相互聯(lián)絡(luò)原因中，以數(shù)值來測定各個原因變動對總差異影響程度一個方法，是比較法發(fā)展和深化，它主要用于分析門診、住院均次費用變動對收入增減變動影響程度。比如，門診掛號收入P=就診人次總數(shù)A×每人次收取掛號費B,門診掛號收入主要受門診人次總數(shù)A和每人次收取掛號費B兩個原因影響.假若實際指標(biāo)為：P1=A1×B1,標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)為：P0=A0×B0，則它們各自影響程度可分別由以下式子計算求得：因為就診人次A原因變動而對掛號收入影響：(A1-A0)×B0因為掛號費B原因變動而對掛號收入影響：(B1-B0)×A0最終，將以上二大原因各自影響數(shù)相加就等于總差異P1-P0。利用原因分析法，不但能夠全方面分析各個原因?qū)δ骋粋€經(jīng)濟指標(biāo)影響，而且能夠單獨尋求某一個原因?qū)υ摻?jīng)濟指標(biāo)影響。醫(yī)院財務(wù)分析報告第14頁上圖中趨勢線,展示了該醫(yī)院近5年收入增加趨勢。我們從該趨勢線上就能夠直觀地看出,該醫(yī)院近5年醫(yī)療收入均比上年度有所增加,但前3年增加速度較慢,后2年增加速度較快。趨勢分析法醫(yī)院財務(wù)分析報告第15頁醫(yī)院財務(wù)分析報告第16頁醫(yī)院財務(wù)分析報告第17頁財務(wù)分析步驟明確目標(biāo)搜集信息整理分類決議支持歸納總結(jié)分析處理醫(yī)院財務(wù)分析報告第18頁財務(wù)分析主要內(nèi)容和指標(biāo)

滿足外部需要財務(wù)分析

滿足本身發(fā)展需要分析

醫(yī)院財務(wù)分析報告第19頁服務(wù)對象：主要是針對國家行政部門（衛(wèi)生局、物價局、統(tǒng)計局、醫(yī)保局）管理需要以及政策落實情況進行分析。分析指標(biāo)：業(yè)務(wù)收入與上年同期對比、門診住院收入結(jié)構(gòu)同期對比、門診每人次費用及結(jié)構(gòu)分析、住院每人次費用及結(jié)構(gòu)分析等。除此之外，伴隨醫(yī)療保險制度全方面推行，為了確保醫(yī)療收費符合醫(yī)保政策要求，同時墊付醫(yī)保費用及時收回。醫(yī)保就診人數(shù)、住院人數(shù)、住院醫(yī)保人均費用、住院醫(yī)保藥品比、自費率、醫(yī)保費用拒付比率等進行分析，并將分析結(jié)果反饋到管理層和科室，使醫(yī)院和科室有針對性地管理控制，使藥品比重和收費水平增加在剔除工作量等不可比影響原因后控制在國家要求范圍內(nèi)。滿足外部需要財務(wù)分析醫(yī)院財務(wù)分析報告第20頁滿足本身發(fā)展需要分析

醫(yī)院進行本身發(fā)展需要分析時可用指標(biāo)很多，《醫(yī)院財務(wù)制度》中列舉了14種普通財務(wù)分析指標(biāo)。實際操作中，能夠依據(jù)醫(yī)院本身情況確定財務(wù)分析指標(biāo)體系。醫(yī)院財務(wù)分析報告第21頁財務(wù)分析指標(biāo)體系指標(biāo)體系普通財務(wù)分析指標(biāo)體系

醫(yī)院專題財務(wù)分析指標(biāo)

財務(wù)效益指標(biāo)

營運能力指標(biāo)

發(fā)展能力指標(biāo)

償債能力指標(biāo)

工作量指標(biāo)

資產(chǎn)使用效率指標(biāo)

收費水平指標(biāo)醫(yī)院財務(wù)分析報告第22頁普通財務(wù)分析指標(biāo)體系財務(wù)效益指標(biāo)營運能力指標(biāo)發(fā)展能力指標(biāo)償債能力指標(biāo)

醫(yī)院財務(wù)分析報告第23頁財務(wù)效益指標(biāo)分析收入結(jié)余率支出結(jié)余率資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率收入成本率財務(wù)效益指標(biāo)是醫(yī)院財務(wù)結(jié)構(gòu)和醫(yī)療服務(wù)績效綜合表現(xiàn),各方信息使用者可經(jīng)過對財務(wù)效益指標(biāo)分析，來評價醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)結(jié)果，分析指標(biāo)改變原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提升醫(yī)院管理和經(jīng)營水平。主要作用醫(yī)院財務(wù)分析報告第24頁營運能力分析

醫(yī)院經(jīng)過負債及增加凈資產(chǎn)形成足夠營運能力。營運能力是指醫(yī)院對其有限資源配置組合和利用能力。普通情況下，醫(yī)院管理人員經(jīng)營管理能力以及對資源配置組合能力都能夠從相關(guān)財務(wù)指標(biāo)中反應(yīng)出來。營運能力分析主要是指資產(chǎn)營運能力，因為資本營運能力最終是（也只能是）經(jīng)過資產(chǎn)運作表達出來。所以，營運能力分析主要包含流動資產(chǎn)營運能力分析、固定資產(chǎn)營運能力分析和總資產(chǎn)營運能力分析等方面內(nèi)容。醫(yī)院財務(wù)分析報告第25頁營運能力分析營運能力分析指標(biāo)流動資產(chǎn)營運能力固定資產(chǎn)營運能力總資產(chǎn)營運能力流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營運資金周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)凈值率固定資產(chǎn)增加率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率醫(yī)院財務(wù)分析報告第26頁償債能力分析

醫(yī)院出于維持日常經(jīng)營活動和進行長久發(fā)展需要，以及對財務(wù)杠桿利用等方面考慮，普通會采取向外舉債方式籌集資金，從而形成醫(yī)院負債。普通情況下，一年以上需要償還債務(wù)稱為長久負債；一年以內(nèi)需要償還債務(wù)稱為短期負債（即流動負債）。長久負債在一定時期內(nèi)會逐步轉(zhuǎn)化為短期負債，并經(jīng)過降低醫(yī)院流動資產(chǎn)來進行債務(wù)清償。所以，醫(yī)院在一定時期內(nèi)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況和變現(xiàn)能力，尤其是流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和變現(xiàn)能力，決定著醫(yī)院對債務(wù)（尤其是短期債務(wù)）清償能力。償債能力是指醫(yī)院以資產(chǎn)償還其債務(wù)能力，通常以其變現(xiàn)性為衡量標(biāo)準(zhǔn)，分為短期償債能力和長久償債能力兩個方面。醫(yī)院財務(wù)分析報告第27頁償債能力分析償債能力分析指標(biāo)短期償債能力長久償債能力流動比率速動比率現(xiàn)金比率流動負債率其它流動性指標(biāo)負債率（資產(chǎn)負債率）負債凈資產(chǎn)比率長久負債率債務(wù)與有形凈值比率其它長久償債能力醫(yī)院財務(wù)分析報告第28頁發(fā)展能力分析

收入增加指標(biāo)

資產(chǎn)增加指標(biāo)

資本擴張指標(biāo)

收益增加指標(biāo)

可連續(xù)增加率分析

業(yè)務(wù)收入增加率業(yè)務(wù)收入平均增加率

總資產(chǎn)增加率

固定資產(chǎn)成新率

資本積累率

三年資本平均增加率

收支結(jié)余總額增加率

三年收支結(jié)余平均增加率

可連續(xù)增加率

發(fā)展能力分析醫(yī)院財務(wù)分析報告第29頁發(fā)展能力指標(biāo)分析資產(chǎn)增加率凈資產(chǎn)增加率固定資產(chǎn)增加率收支結(jié)余增加率業(yè)務(wù)收入增加率發(fā)展能力指標(biāo)是管理決議層管理效能和業(yè)績集中反應(yīng)，同時，經(jīng)過對醫(yī)院各個科室之間比較分析，進而判斷各個?？瓢l(fā)展水平、?？漆t(yī)療市場發(fā)展情況，進而進行醫(yī)院資源優(yōu)化分析。主要作用醫(yī)院財務(wù)分析報告第30頁各能力之間關(guān)系

一個醫(yī)院是否能夠連續(xù)地發(fā)展，其關(guān)鍵取決于該醫(yī)院營運能力、償債能力和收益能力三者協(xié)調(diào)程度。假如片面地追求償債能力提升，增大易變現(xiàn)性資產(chǎn)占用，勢必會使資產(chǎn)收益水平下降，影響醫(yī)院營運能力和收益能力；假如只追求提升資產(chǎn)營運能力，就可能片面地重視醫(yī)院在一定時期內(nèi)獲取收入規(guī)模，對應(yīng)增大應(yīng)收款項資金占用，而忽略醫(yī)院資產(chǎn)流動性；假如僅單純地追求醫(yī)院收益能力，又可能增大不易變現(xiàn)資產(chǎn)占用而忽略資產(chǎn)流動性，對醫(yī)院償債能力組成不利影響，同時，可能忽略醫(yī)院社會效益。所以，三大能力協(xié)調(diào)配合、共同作用，是醫(yī)院能得以連續(xù)發(fā)展關(guān)鍵之所在。醫(yī)院財務(wù)分析報告第31頁醫(yī)院專題財務(wù)分析指標(biāo)

1.工作量指標(biāo)2.資產(chǎn)使用效率指標(biāo)3.收費水平指標(biāo)

醫(yī)院財務(wù)分析報告第32頁工作量指標(biāo)

1.每職員平均門診人次

=總門診人次職員人數(shù)×100%

2.實際開放床位數(shù)=（年初數(shù)+年末數(shù)）/2該類指標(biāo)主要用來衡量醫(yī)院職員勞動強度。醫(yī)院財務(wù)分析報告第33頁資產(chǎn)使用效率指標(biāo)

1.病床使用率=實際占用床位數(shù)實際開放床位數(shù)×100%

2.固定資產(chǎn)利用率

=在用固定資產(chǎn)全部固定資產(chǎn)×100%

3.每床位占用固定資產(chǎn)

=固定資產(chǎn)原值床位數(shù)編制醫(yī)院財務(wù)分析報告第34頁收費水平指標(biāo)

2.每床日平均收費水平

=住院收入出院總?cè)藬?shù)×平均住院天數(shù)

1.每門診人次收費水平

=門診收入門急診就診總?cè)藬?shù)考評病人負擔(dān)情況，監(jiān)督醫(yī)療機構(gòu)收費行為。醫(yī)院財務(wù)分析報告第35頁綜合財務(wù)分析——

杜邦財務(wù)分析體系

杜邦財務(wù)分析體系（以凈資產(chǎn)收支結(jié)余率為關(guān)鍵財務(wù)分析）是利用各種財務(wù)比率指標(biāo)之間內(nèi)在聯(lián)絡(luò)，對醫(yī)院財務(wù)情況和經(jīng)濟效益進行綜合分析與評價一個系統(tǒng)分析方法。它是由美國杜邦（Dupont）企業(yè)率先采取一個財務(wù)分析方法，故稱杜邦財務(wù)分析體系。醫(yī)院財務(wù)分析報告第36頁杜邦分析圖凈資產(chǎn)收支結(jié)余率總資產(chǎn)收支結(jié)余率權(quán)益乘數(shù)業(yè)務(wù)收支結(jié)余率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率業(yè)務(wù)收支結(jié)余

業(yè)務(wù)收入

業(yè)務(wù)收入

資產(chǎn)總額

業(yè)務(wù)支出

流動資產(chǎn)

長久資產(chǎn)

醫(yī)療收入

藥品收入

醫(yī)療支出

藥品支出

貨幣資金

應(yīng)收款項

存貨

其它流動資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

其它長久資產(chǎn)

××÷÷－＋業(yè)務(wù)收入

其它收支結(jié)余

＋醫(yī)院財務(wù)分析報告第37頁

杜邦財務(wù)分析體系左邊部分，主要分析醫(yī)院營運能力和收益能力，并展示出醫(yī)院營運能力和收益能力二者之間內(nèi)在聯(lián)絡(luò)；右邊部分，主要分析醫(yī)院償債能力、財務(wù)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，亦展示出其內(nèi)在關(guān)系。其共同作用結(jié)果是造成醫(yī)院凈資產(chǎn)收支結(jié)余率變動。所以，凈資產(chǎn)收支結(jié)余率是杜邦財務(wù)分析體系關(guān)鍵，是一個綜合性最強指標(biāo)，反應(yīng)著醫(yī)院財務(wù)管理目標(biāo)。

杜邦分析體系醫(yī)院財務(wù)分析報告第38頁

是醫(yī)院收支結(jié)余與凈資產(chǎn)百分比，它是醫(yī)院杜邦系統(tǒng)關(guān)鍵指標(biāo),也是全部財務(wù)指標(biāo)中最含有綜合性和代表性指標(biāo)。該指標(biāo)反應(yīng)醫(yī)院對投資者投入資產(chǎn)贏利能力,在現(xiàn)行財政撥款不足情況下,醫(yī)院在滿足人民群眾醫(yī)療保健需求之后,還能否取得合理賠償,將對醫(yī)院生存和發(fā)展產(chǎn)生重大影響。凈資產(chǎn)收益率能夠分解為總資產(chǎn)收益率和權(quán)益乘數(shù)。凈資產(chǎn)收益率醫(yī)院財務(wù)分析報告第39頁

是醫(yī)院總資產(chǎn)與凈資產(chǎn)比值,它表明醫(yī)院負債程度。在市場經(jīng)濟體制下,醫(yī)院為擴大本身規(guī)模,走外延式道路,必定要引進負債經(jīng)營,利用負債所產(chǎn)生財務(wù)杠桿效應(yīng)。負債程度越高,財務(wù)杠桿作用也越大,醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險也對應(yīng)增大。醫(yī)院應(yīng)合理安排資金結(jié)構(gòu),以較低財務(wù)風(fēng)險取得較高經(jīng)濟效益。在醫(yī)院總資產(chǎn)收益率大于負債所擔(dān)負利率時,權(quán)益乘數(shù)越高越好,反之,則越低越好,但權(quán)益乘數(shù)最低為1。對該指標(biāo)分析能夠結(jié)合資產(chǎn)負債率指標(biāo)進行,權(quán)益乘數(shù)與資產(chǎn)負債率關(guān)系為:權(quán)益乘數(shù)=1÷(1-資產(chǎn)負債率)。權(quán)益乘數(shù)醫(yī)院財務(wù)分析報告第40頁總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

是醫(yī)院業(yè)務(wù)收入與總資產(chǎn)比值。反應(yīng)每一元資產(chǎn)所實現(xiàn)收入。在支出既定情況下,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高,醫(yī)院取得收入越多,結(jié)余也越多。該指標(biāo)能夠深入分解為流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,分別反應(yīng)流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)利用效率。醫(yī)院財務(wù)分析報告第41頁杜邦系統(tǒng)是當(dāng)代財務(wù)綜合分析慣用方法，它利用各項財務(wù)指標(biāo)之間內(nèi)在關(guān)系，自上而下，層層分解，找出財務(wù)指標(biāo)變動原因及趨勢,便于管理者采取對應(yīng)辦法。杜邦財務(wù)分析體系是一個分解財務(wù)比率方法,而不是另立新財務(wù)指標(biāo),它能夠用于各種財務(wù)比率分解,關(guān)鍵不在于指標(biāo)計算而在對指標(biāo)了解和利用,為醫(yī)院發(fā)展提供科學(xué)決議依據(jù)。杜邦分析體系醫(yī)院財務(wù)分析報告第42頁財務(wù)分析案例醫(yī)院成本分析匯報

醫(yī)院財務(wù)分析匯報醫(yī)院藥品差價與政府補助話題醫(yī)院財務(wù)分析報告第43頁醫(yī)院基本情況(資源)介紹醫(yī)院規(guī)模(機構(gòu)總數(shù),人員總數(shù)

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學(xué)科建設(shè)所處環(huán)境財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第44頁財務(wù)分析匯報項目.12.31.12.31.12.31.12.31.12.31.6.30在職職員人數(shù)（人）2,0992,7312,91429892961其中：本部2,0992,2232,2352,2512235京西院區(qū)0508679738726建筑面積（平方米）其中：本部分部編制床位（張）其中：本部分部醫(yī)院財務(wù)分析報告第45頁項目.12.31.12.31.12.31.6.30總資產(chǎn)其中：本部分部凈資產(chǎn)其中：本部分部資產(chǎn)負債率其中：本部分部注：合并抵消了醫(yī)院本部和京西院區(qū)往來款，其中.6.30為6,950萬元，.12.31為7,000萬元。財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第46頁財務(wù)分析匯報項目.1-12.1-12.1-12.1-6收入其中：本部分部結(jié)余其中：本部分部收支結(jié)余率其中：本部分部醫(yī)院財務(wù)分析報告第47頁預(yù)算執(zhí)行情況

項目預(yù)算實際執(zhí)行超預(yù)算數(shù)預(yù)算符合率％一、收入累計53261.5854169.54907.961.71.財政補助收入.582156.69155.117.752.業(yè)務(wù)收入512605.85752.851.47其中：醫(yī)療收入2230022526.21226.211.01

藥品收入2626026739.9479.91.83二、支出累計49079.3350611.451532.123.121.財政專題支出10441165.1121.111.62.業(yè)務(wù)支出48035.3349446.351411.022.94三、結(jié)余累計4182.253558.09-624.16-14.92醫(yī)院財務(wù)分析報告第48頁財務(wù)分析匯報收支結(jié)余分析項目

一、收入非業(yè)務(wù)收入財政補助收入其中：專題補助上級補助收入業(yè)務(wù)收入醫(yī)療收入藥品收入其它收入二、支出醫(yī)療支出藥品支出財政專題支出其它支出三、收支結(jié)余醫(yī)院財務(wù)分析報告第49頁財務(wù)分析匯報作為一個特殊行業(yè)，醫(yī)院要負擔(dān)國家和社會賦予基本醫(yī)療保障服務(wù)職能，必須在運行過程中首先要考慮其社會效益，然后才能在政策范圍內(nèi)，適當(dāng)?shù)丶骖櫰浣?jīng)濟效益，最終實現(xiàn)兩個效益平衡。醫(yī)院財務(wù)分析報告第50頁財務(wù)分析匯報醫(yī)院經(jīng)營效益實現(xiàn)主要取決于醫(yī)院提供醫(yī)藥方面服務(wù)，而醫(yī)院社會效益通常經(jīng)過執(zhí)行國家相關(guān)硬性政策規(guī)范表達。所以，在分析醫(yī)院收支情況時，必須同時考查醫(yī)院所實現(xiàn)經(jīng)營效益和社會效益。醫(yī)院財務(wù)分析報告第51頁財務(wù)分析匯報醫(yī)院收入增減改變情況財政補助收入是否穩(wěn)定以及對醫(yī)院收入影響幅度藥品收入占醫(yī)藥收入百分比,能夠作縱向與橫向?qū)Ρ?與總控指標(biāo)對比,方向應(yīng)該是擴大醫(yī)療百分比醫(yī)院財務(wù)分析報告第52頁財務(wù)分析匯報支出結(jié)構(gòu)百分比分析，醫(yī)療支出與藥品支出各自所占百分比。成本核實制度有效地控制了成本支出，使得醫(yī)院支出基本穩(wěn)定。不過在藥品收入百分比基本穩(wěn)定情況下，藥品支出百分比逐步上升，這與國家嚴格限制藥品加成率，造成藥品毛利率逐步下降相關(guān)。醫(yī)院財務(wù)分析報告第53頁財務(wù)分析匯報醫(yī)院收支結(jié)余近年來是否相對穩(wěn)定。醫(yī)院收支節(jié)余率保持在一個什么樣水平?能夠列出一個任期指標(biāo)值來表達.同時與預(yù)算指標(biāo)進行比較.也能夠橫向比較.醫(yī)院財務(wù)分析報告第54頁財務(wù)分析匯報從當(dāng)前醫(yī)院醫(yī)療結(jié)余、藥品結(jié)余、其它結(jié)余三部分來看，以藥養(yǎng)醫(yī)格局沒有改變。醫(yī)療業(yè)務(wù)一直處于入不敷出狀態(tài)，而且虧損越來越嚴重。而藥品業(yè)務(wù)近年來所貢獻收支結(jié)余情況.深入說明藥品收支結(jié)余是醫(yī)院收支節(jié)余為正主要保障.這種格局改變還需要時間.醫(yī)院財務(wù)分析報告第55頁財務(wù)分析匯報項目醫(yī)療收支節(jié)余：醫(yī)療收入醫(yī)療支出藥品收支節(jié)余：藥品收入藥品支出其它業(yè)務(wù)收支結(jié)余：非業(yè)務(wù)收入、其它收入其它支出收支結(jié)余累計醫(yī)院財務(wù)分析報告第56頁財務(wù)分析匯報我國當(dāng)前醫(yī)院經(jīng)營普遍情況，是與我國當(dāng)前醫(yī)院主要運作方式緊密相連。因為醫(yī)院要同時兼顧經(jīng)濟效益和社會效益，國家社會福利保障制度、醫(yī)療保險制度等一直沒有完善，沒法引入對應(yīng)市場機制，主要采取行政伎倆限制醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)，造成當(dāng)前醫(yī)療收費偏低、服務(wù)質(zhì)量不高、醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)普遍虧損現(xiàn)實狀況，而且這種情況短期內(nèi)沒有改進跡象。醫(yī)院財務(wù)分析報告第57頁財務(wù)分析匯報藥品收入依然在快速增加，但增幅低于成本增幅，國家對藥品收入在總收入中百分比限制，以及對藥品加成率界定，都對藥品創(chuàng)收能力給予制約，所以，在當(dāng)前情況下，怎樣提升其醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，增大醫(yī)療服務(wù)比重同時，扭轉(zhuǎn)虧損對醫(yī)院來說是一個至關(guān)主要問題。醫(yī)院財務(wù)分析報告第58頁財務(wù)分析匯報收入分析，醫(yī)院收入主要包含業(yè)務(wù)收入和非業(yè)務(wù)收入，非業(yè)務(wù)收入包含財政補助和上級補助，而非業(yè)務(wù)收入在醫(yī)院收入組成中百分比較小。醫(yī)院收入按部門劃分為住院收入和門診收入，按業(yè)務(wù)性質(zhì)分為醫(yī)療收入和藥品收入。以下分別按照這兩種方式對醫(yī)院收入進行分析。醫(yī)院財務(wù)分析報告第59頁財務(wù)分析匯報按照部門進行收入分析

門診醫(yī)療收入藥品收入門診收入住院醫(yī)療收入藥品收入住院收入醫(yī)藥收入累計醫(yī)院財務(wù)分析報告第60頁財務(wù)分析匯報

門診收入增加由低于到高于住院收入增加.門診收入是因為門診人數(shù)增加顯著高于住院人數(shù)，而不是因為收費增加造成；同時，住院人數(shù)增加較慢也反應(yīng)出醫(yī)院住院病人增加受到床位限制，當(dāng)前病床使用率已經(jīng)到達99%，病床使用到達飽和狀態(tài)，醫(yī)院繼續(xù)增加住院病人除非擴大規(guī)模。醫(yī)院財務(wù)分析報告第61頁財務(wù)分析匯報(醫(yī)療服務(wù))項目.1-12.1-12.1-12.1-12門急診人次（人）較上年增加率每門診人次收費水平（元）較上年增加率門診收入（萬元）較上年增加率醫(yī)院財務(wù)分析報告第62頁增量原因分析項

目門診人次占用床日門診費用（元）床均費用（元）1410448287410177.78元771.54元同比增加143616-359317.23（其中藥品增加12.84元）103.66（其中藥品增加72.42）增加收入（萬元）2553.21-277.212182.753016.54小

計工作量增加使收入增加2276萬元均次費用增加使收入增加5199.29萬元醫(yī)院財務(wù)分析報告第63頁財務(wù)分析匯報1）醫(yī)院門診收入增加較快。2）醫(yī)院門診收費水平保持穩(wěn)定3）在門診收費沒有上漲情況下，醫(yī)院門診收入逐年上漲主要是因為門診人次增加造成。能夠看出，在沒有增加對病人收費情況下，醫(yī)院經(jīng)過主動擴大病源取得了效益提升，從而兼顧了社會效益和經(jīng)濟效益。醫(yī)院財務(wù)分析報告第64頁

住院收入由每床位平均收費水平、實際占用床位分析住院收入。

財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第65頁項目.1-12.1-121-121-12每床位平均收費水平（元/天）較上年增加率實際占用床位（張）較上年增加率住院收入（萬元）較上年增加率出院人數(shù)（人）較上年增加率財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第66頁平均住院天數(shù)

核定指標(biāo)實際執(zhí)行天數(shù)超指標(biāo)天數(shù)1區(qū)NICU13.212.98-0.222區(qū)新生兒7.57.780.283區(qū)SICU3.12.94-0.164區(qū)血液科2825.25-2.755區(qū)普外科77.670.676區(qū)心胸外科1010.740.747區(qū)腫瘤外科7.69.331.738區(qū)泌尿外科910.411.419區(qū)骨外99.840.8410區(qū)消化內(nèi)科7.38.421.1211區(qū)神經(jīng)內(nèi)科6.67.260.66醫(yī)院財務(wù)分析報告第67頁經(jīng)過對住院收入組成份析發(fā)覺：1）住院收入保持穩(wěn)定增加。2）醫(yī)院每床位天天平均收費水平基本穩(wěn)定，3）實際占用床位逐年上升，病床使用已經(jīng)到達飽和。4)出院人數(shù)增加幅度所以看出，住院收入增加不是經(jīng)過提升收費水平形成，而是病源增加結(jié)果；同時，在病床無法增加情況下，出院人數(shù)增加主要是降低住院天數(shù)結(jié)果。財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第68頁

不論是門診收入還是住院收入增加，都是因為就醫(yī)人數(shù)增加造成，醫(yī)療收費水平增幅有限。醫(yī)院為增強競爭力、擴大著名度、增加就醫(yī)人數(shù)主要路徑以下：1)經(jīng)過各種路徑招聘人才，聘請在某首先教授和富有經(jīng)驗醫(yī)師，這些教授能夠吸引更多病人到醫(yī)院就診；2)醫(yī)院定時或不定時舉行各種形式義診或無償咨詢活動，幫助病人處理疑竇和病痛，擴大醫(yī)院著名度和聲譽；3)經(jīng)過媒體力量(不是做廣告),擴大專病?？剖袌鲇绊懥?4)制訂各種形式有利于病人就診各種制度，方便病人就診。比如夏時制門診制度，在方便病人就診同時，增加了醫(yī)院就診人數(shù)；5)A類醫(yī)保定點醫(yī)院資質(zhì)，該資質(zhì)能夠有效增加來院看病人員數(shù)量等。財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第69頁按照業(yè)務(wù)進行收入分析

.1-12.1-12.1-12.1-12金額百分比金額百分比金額百分比金額百分比醫(yī)療收入藥品收入累計財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第70頁

醫(yī)療收入、藥品收入組成結(jié)構(gòu)相對穩(wěn)定，藥品收入占醫(yī)藥收入百分比超出48%這一衛(wèi)生主管部門對醫(yī)院要求百分比。醫(yī)院醫(yī)療收入增加速度應(yīng)該大于藥品收入增加速度.醫(yī)院需要提升醫(yī)療收入在醫(yī)藥收入中比重，滿足衛(wèi)生主管部門對于藥品收入百分比要求。

財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第71頁以下分析醫(yī)療收入明細組成情況一、醫(yī)療門診收入掛號收入診察收入檢驗收入治療收入手術(shù)收入化驗收入其它收入二、醫(yī)療住院收入床位收入診察收入檢察收入治療收入手術(shù)收入化驗收入護理收入其它收入三、醫(yī)療收入財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第72頁

不論是門診還是住院，檢驗收入、治療收入和化驗收入三者組成了醫(yī)院醫(yī)療收入主要起源。在醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)中,醫(yī)技檢驗收入約占35%,臨床治療收入占65%.財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第73頁藥品差價率進行分析

.1-12.1-12.1-12.1-12藥品收入藥品費用進銷差價藥品差價率藥品加成率財務(wù)分析匯報藥品差價率反應(yīng)藥品銷售毛利率，醫(yī)院藥品差價率有逐年下降趨勢。醫(yī)院財務(wù)分析報告第74頁.1-12.1-12.1-12.1-6藥品減：藥品進銷差價藥品成本藥品差價率藥品加成率財務(wù)分析匯報資產(chǎn)負債表藥品項目

醫(yī)院財務(wù)分析報告第75頁

資產(chǎn)負債表中藥品直接以售價記入“藥品”面值，進銷差價記入“藥品進銷差價”，所以從資產(chǎn)負債表藥品、藥品進銷差價也能夠反應(yīng)出在某個時點結(jié)余藥品差價。

財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第76頁

9月23日，政府相關(guān)機構(gòu)出臺《關(guān)于深入規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)藥品集中招標(biāo)采購若干要求》文件，對醫(yī)院藥品集中招標(biāo)采購作了相關(guān)要求，目標(biāo)是控制購藥成本、規(guī)范醫(yī)院藥品采購與銷售管理，控制藥價；近年來,國家發(fā)改委價格司對于藥品進行了第22次降價，而且同時出臺了三項配套辦法——嚴格限制醫(yī)院藥品加成率在15%以內(nèi)；暫停降價藥品集中招標(biāo)采購；加強對醫(yī)院合理用藥監(jiān)管，要求各級各類醫(yī)院銷售降價藥品數(shù)量不能因降價而發(fā)生顯著改變。醫(yī)療機構(gòu)藥價問題是醫(yī)院必須面正確一個問題。財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第77頁當(dāng)前，國家相關(guān)藥品價格及藥品收入控制，從數(shù)量和毛利上控制了藥品收入，使醫(yī)院經(jīng)營陷入比較尷尬處境：醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)因為收費水平限制，近年來一直處于虧損狀態(tài)，藥品收入是醫(yī)院收支結(jié)余主要源泉，當(dāng)前國家在藥品管理上相關(guān)辦法，使得藥價一降再降，而且從量上給以限制，深入壓縮了醫(yī)院創(chuàng)收空間，使得醫(yī)院發(fā)展相當(dāng)迷惑和艱難。所以，努力采取各種辦法，對外樹立品牌，引進人才，爭取更多病人前來就診，對內(nèi)加強管理，控制成本，成為醫(yī)院當(dāng)務(wù)之急。財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第78頁財務(wù)分析匯報支出分析:包含醫(yī)療支出、藥品支出、財政專題支出、其它支出，其中財政專題支出和其它支出累計不超出總支出7%，所以，對醫(yī)院支出分析主要關(guān)注醫(yī)療支出和藥品支出。醫(yī)院財務(wù)分析報告第79頁財務(wù)分析匯報按業(yè)務(wù)進行支出分析:按照醫(yī)院財務(wù)核實相關(guān)要求，醫(yī)院醫(yī)藥支出又分別分為工資福利支出、商品和服務(wù)性支出、對個人和家庭補助支出。醫(yī)院財務(wù)分析報告第80頁財務(wù)分析匯報.1-12.1-12.1-12.1-12金額百分比金額百分比金額百分比金額百分比醫(yī)療支出人員支出公用支出補助支出藥品支出人員支出公用支出補助支出支出累計醫(yī)院財務(wù)分析報告第81頁財務(wù)分析匯報從表中醫(yī)療支出和藥品支出及其組成看出：近幾年醫(yī)療支出約占53%，藥品支出約占47%，與前文提到藥品收入約占50%以上，醫(yī)療收入略低于50%相對照，驗證了藥品業(yè)務(wù)毛利率高于醫(yī)療業(yè)務(wù)毛利率這一事實。醫(yī)療支出和藥品支出內(nèi)部結(jié)構(gòu)均沒有大波動，公用支出是醫(yī)院支出主要組成部分。醫(yī)療支出中公用支出約66%左右，藥品支出中公用支出高達97%以上，主要是因為藥品費在藥品支出中核實，而醫(yī)藥支出中公用支出主要包含專用材料和維修費。醫(yī)院財務(wù)分析報告第82頁財務(wù)分析匯報項目金額百分比金額百分比金額百分比金額百分比人員支出公用支出：其中：藥品費衛(wèi)生材料維修費辦公費等其它支出公用支出小計對個人和家庭補助支出累計醫(yī)院財務(wù)分析報告第83頁按支出性質(zhì)分析:

在醫(yī)藥支出組成中，人員支出、公用支出及其明細以及對個人和家庭補助支出百分比總體上不會發(fā)生異常波動，比較平穩(wěn)，反應(yīng)了醫(yī)院總體開支結(jié)構(gòu)。人員支出約占醫(yī)院總支出16%，職員工資逐年上漲。基本工資、津貼、獎金百分比大致為1：1：3，獎金在人員支出中比重日益加大趨勢財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第84頁.1-12.1-12.1-12.1-12人員支出在職職員人數(shù)每職員平均收入每職員平均收入增加率財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第85頁財務(wù)分析匯報公用支出占整個醫(yī)藥支出80%以上。公用支出里藥品費、衛(wèi)生材料、維修費（主要是計提修購基金）是其中主要項目。醫(yī)院財務(wù)分析報告第86頁財務(wù)分析匯報專用材料支出歷年占醫(yī)藥支出百分比約為20%，是醫(yī)院支出中藥品支出外最主要部分，所以對專用材料管理應(yīng)該十分慎重。醫(yī)院在應(yīng)該經(jīng)過加強專用材料管理，降低公用支出費用，這在當(dāng)前情勢下對醫(yī)院增加收支余額有增益效果。醫(yī)院財務(wù)分析報告第87頁維修費主要由折舊組成，約占醫(yī)藥支出8%。因為醫(yī)院會計政策，折舊費即使記入醫(yī)院支出，但并不抵減總資產(chǎn)和凈資產(chǎn)。對應(yīng)地，在評價醫(yī)院總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)增值時應(yīng)該考慮未扣除折舊影響。財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第88頁財務(wù)分析匯報對個人和家庭支出占醫(yī)藥支出百分比盡管一直不高，約占3%，但其有所上升，尤其是在近幾年，主要因為國家加大了對離退休人員工資上漲和補助。醫(yī)院財務(wù)分析報告第89頁財務(wù)分析匯報

綜合上述對醫(yī)院收入支出分析，我們能夠看到，醫(yī)院在主動落實相關(guān)法規(guī)政策前提下，主動尋找機會，增收節(jié)支，經(jīng)濟上自給自足能力不停增強，連續(xù)幾年收支結(jié)余為正；醫(yī)藥收入比重整體處于增加趨勢，而且近幾年來一直保持在90%以上，昭示了醫(yī)院在其關(guān)鍵業(yè)務(wù)——醫(yī)療服務(wù)方面競爭力優(yōu)勢；醫(yī)院藥品收入對醫(yī)藥收入比重略高于相關(guān)部門指定最高比重48%，說明醫(yī)院還必須深入采取辦法，平衡醫(yī)藥收入內(nèi)部組成結(jié)構(gòu)。醫(yī)院財務(wù)分析報告第90頁財務(wù)情況分析

.12.31.12.31.12.31.12.31資產(chǎn)總計其中：本部分部負債總計其中：本部分部凈資產(chǎn)累計其中：本部分部醫(yī)院財務(wù)分析報告第91頁財務(wù)分析匯報資產(chǎn)項目分析:應(yīng)收款項截至某日醫(yī)院應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、應(yīng)收醫(yī)療款、其它應(yīng)收款扣除壞賬準(zhǔn)備后累計為萬元。醫(yī)院財務(wù)分析報告第92頁.12.31.12.31.12.31.12.31應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費應(yīng)收醫(yī)療款減：壞帳準(zhǔn)備其它應(yīng)收款累計減：應(yīng)收基建實際應(yīng)收款項其中：應(yīng)收內(nèi)部單位款項應(yīng)收款項凈額財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第93頁財務(wù)分析匯報應(yīng)收款項可能發(fā)生損失

.12.31.12.31.12.31.6.30以前年度病人欠費本院職員公費醫(yī)療醫(yī)保拒付可能形成損失以上三部分已經(jīng)形成醫(yī)院實實在在損失。所以，在評價醫(yī)院總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)增加時應(yīng)該考慮剔出上述損失影響。醫(yī)院財務(wù)分析報告第94頁存貨醫(yī)院存貨主要是藥品和衛(wèi)生材料，詳見“收入分析”中“藥品差價率分析”。長久投資對外投資項目要遵照國有資產(chǎn)管理要求執(zhí)行,提議醫(yī)院加強對外投資可行性研究，加強投資管理，預(yù)防投資風(fēng)險發(fā)生。財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第95頁.12.31.12.31.12.31.12.31固定資產(chǎn)%%%%其中：房屋建筑物專業(yè)設(shè)備財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第96頁財務(wù)分析匯報.1-12.1-12.12.31.12.31醫(yī)療收入（萬元）固定資產(chǎn)（萬元）每百元固定資產(chǎn)醫(yī)療收入（元）每百元固定資產(chǎn)醫(yī)療收入能夠反應(yīng)醫(yī)院固定資產(chǎn)利用情況，該指標(biāo)越高說明固定資產(chǎn)利用率越高。

醫(yī)院財務(wù)分析報告第97頁營運能力分析即應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等以下：.1-12.1-12.1-12.1-6本部本部本部分部本部分部應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第98頁財務(wù)分析匯報（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與工業(yè)企業(yè)相比較高，這和醫(yī)院主要采取現(xiàn)金收費相關(guān)。（2）存貨周轉(zhuǎn)率是反應(yīng)存貨停留在醫(yī)院時間.（3）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率說明流動資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度和利用效率醫(yī)院財務(wù)分析報告第99頁財務(wù)分析匯報.12.31.12.31.12.31.12.31負債累計其中：應(yīng)付帳款銀行借款其它負債醫(yī)院財務(wù)分析報告第100頁償債能力分析:資產(chǎn)負債率、流動百分比、速動百分比反應(yīng)了醫(yī)院資產(chǎn)償債能力。.12.31.12.31.12.31.6.30資產(chǎn)負債率流動百分比速動百分比財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第101頁.12.31.12.31.12.31.6.30總資產(chǎn)總資產(chǎn)增加率負債負債增加率凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)增加率財務(wù)分析匯報醫(yī)院財務(wù)分析報告第102頁設(shè)備管理情況為了提升大型醫(yī)用設(shè)備使用效率，醫(yī)院從開始，嘗試對乙類大型醫(yī)療設(shè)備進行投資效益分析。今年在設(shè)備科和使用科室配合下，對CT、MRI和DSA三臺設(shè)備，按事先設(shè)定統(tǒng)計項目，逐月進行統(tǒng)計，對當(dāng)年使用效益進行分析。現(xiàn)將MRI設(shè)備作簡明分析以下：醫(yī)院財務(wù)分析報告第103頁設(shè)備管理情況MRI購入總價1023.66萬元，屬光學(xué)儀器設(shè)備，依據(jù)醫(yī)院財務(wù)制度要求按6年計提折舊費用。配置操作人員2.5人，年人員經(jīng)費約為25萬元；設(shè)備耗材及維修為29.61萬元,管理費用按人員數(shù)分攤，為13.97萬元，設(shè)備年折舊費170.61