拆遷項目跟蹤審計的程序和方法

拆遷資金審計程序和方法一、審前調(diào)查和準備階段審前調(diào)查是做好全過程審計監(jiān)督的前提條件，是制定重點明確、針對性強的審計實施方案的重要基礎(chǔ)。此階段的工作任務有四項，重點是通過分析提煉出審計監(jiān)督的內(nèi)容、重點和方法，形成審計監(jiān)督要點送達建設(shè)單位，使建設(shè)單位充分了解審計的內(nèi)容和要求，以此促進拆遷工作的規(guī)范性。首先要學習法律、法規(guī)，準確地掌握政策。其次要收集資料，了解項目總體情況，把好拆遷項目程序?qū)徍岁P(guān)。通過到被審計單位和有關(guān)部門進行與審計具體實施密切相關(guān)的一些調(diào)查。收集的資料主要如下：1、立項批復、土地使用權(quán)批復等立項性文件；2、許可證件，包括規(guī)劃用地許可證、建設(shè)用地許可證、拆遷許可證等；3、資金來源、額度等情況；4、拆遷、評估等服務公司的招投標相關(guān)資料；5、相關(guān)合同或協(xié)議：如委托拆遷合同、委托拆除合同、評估合同等；6、拆遷項目的實施方案、拆遷預分方案和裝戶圖；7、拆遷指揮部組成及前期會議紀要；8、其他與拆遷項目有關(guān)的資料。審計機關(guān)還應事前向建設(shè)單位提出審計監(jiān)督要點。審計監(jiān)督要點主要內(nèi)容為：——拆遷工作手續(xù)方面。檢查是否有拆遷依據(jù)文件、各類委托代建、拆遷、評估、拆除等合同協(xié)議及明確各類費用計取基數(shù)、取費標準等；是否有經(jīng)過批準的拆遷項目預算，包括拆遷預分方案和拆遷裝戶圖?！疬w資金方面。檢查是否制定拆遷資金管理使用規(guī)定及執(zhí)行情況，明確拆遷范圍、補償標準和補償方式；各項費用支出范圍、標準是否符合規(guī)定；檢查是否按照規(guī)定的資金審批流程審批拆遷事項并嚴格執(zhí)行拆遷資金審批權(quán)限；檢查代建單位是否建立拆遷資金審批制度；檢查是否建立拆遷案卷的流轉(zhuǎn)程序，是否按照流程各環(huán)節(jié)職責操作，有無必需的證明性資料?！疬w項目資金核算方面。檢查拆遷資金是否專戶管理核算，符合相關(guān)財務制度規(guī)定；超出拆遷范圍資金控制標準的事項是否履行相關(guān)審批手續(xù)；檢查與發(fā)生拆遷個案支出相關(guān)的資料完整性；檢查建設(shè)單位是否及時出具拆遷結(jié)算報告。最后，制定審計實施方案。二、拆遷實施階段在拆遷工作的過程中，審計工作突出分級控制、逐件審核、分析數(shù)據(jù)、及時提出問題的工作特點。工作的重點是通過審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時反映問題，促進建設(shè)單位及時解決問題。（一）分級控制審計的兩級審核監(jiān)督：第一、由主管局長作為拆遷指揮部聯(lián)審組成員，對法規(guī)補償外的補償以及特殊拆遷事項的拆遷個案，進行聯(lián)審并形成拆遷指揮部決議，形成第一道控制。第二、由審計組對拆遷資料進行審查、把關(guān)，嚴格執(zhí)行相關(guān)政策和指揮部決議，形成第二道控制。（二）逐件審核在審核工作中，對每個拆遷案卷進行逐件審核，審核的重點為以下資料：1、拆遷許可證。只有取得此證才能實施拆遷，房屋拆遷許可證內(nèi)容載明：拆遷人、拆遷范圍、拆遷期限等事項，主要是審核拆遷許可證拆遷范圍與拆遷預分方案表拆遷范圍是否一致。2、拆遷預分方案。拆遷預分方案是拆遷單位（拆遷人）讓拆遷公司進行入戶調(diào)查后，根據(jù)每戶情況所做的方案。內(nèi)容包括：每戶人員結(jié)構(gòu)，房屋間數(shù)、面積、產(chǎn)權(quán)人（公產(chǎn)、私產(chǎn)、自管產(chǎn)、軍產(chǎn)、宗教產(chǎn)、代管產(chǎn)等）、自建房等情況。在拆遷之前提供審計組，便于審計檢查，預分方案表由拆遷單位、拆遷公司、房管局確認。3、拆遷協(xié)議中的有關(guān)資料。審計組應首先核實拆遷合同中的有關(guān)資料的辦理是否符合程序，各部門是否簽字蓋章，與拆遷預分方案底檔核對，是否在拆遷范圍內(nèi)，資料提供是否齊全。然后再對以下資料進行審核：(1)拆遷補償協(xié)議書；(2)房屋契約；(3)戶口本、身份證；(4)入戶調(diào)查表；(5)評估報告；(6)五聯(lián)單表；(7)承諾書和委托書；(8)其他資料。在拆遷審計過程中，通過認真研究，在長期實踐的基礎(chǔ)上，確定并實施了六大審核重點：1、拆遷許可證的拆遷范圍核實；2、拆遷預分方案與拆遷實際情況比較；3、拆遷合同及相關(guān)證明材料的完備性和真實性；4、執(zhí)行危改拆遷有關(guān)政策情況；5、特殊案件的處理的公開性和合理性；6、拆遷其他費用的取費標準的合規(guī)性等，確保拆遷資金支出的真實合規(guī)。（三）分析數(shù)據(jù)利用計算機的功能，把拆遷政策公式化，形成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并對拆遷數(shù)據(jù)進行匯總分析，及時提供給主管局長和拆遷指揮部，以便決策。一是分析拆遷補償組成要素，制作EXCEL《拆遷審核表》，在拆遷案卷的審核過程中，對每個拆遷對象的信息逐件輸入，形成拆遷補償?shù)幕A(chǔ)數(shù)據(jù)。二是根據(jù)拆遷事項的特點和標準，通過EXCEL分析功能和數(shù)據(jù)庫SQL查詢分析功能，分析拆遷項目形成信息，及時提供給局領(lǐng)導、拆遷指揮部，以便掌握拆遷進度、資金使用狀況，進行決策。三是對部分數(shù)據(jù)量大且難度高的審計項目，利用計算機對數(shù)據(jù)進行整合及審計。例如：在地鐵拆遷資金審計過程中，因該項目數(shù)據(jù)量較大，代建單位與審計組對于數(shù)據(jù)的要求不同而無法同步核對數(shù)據(jù)，在拆遷工作基本完成后，代建單位數(shù)據(jù)與審計組數(shù)據(jù)存在著一定差異，審計組通過代建單位內(nèi)審組數(shù)據(jù)表與審計組數(shù)據(jù)表的關(guān)聯(lián)性作“橋”，將兩張表的建筑面積、評估金額、拆遷款、扣除購房款等數(shù)據(jù)進行比對，對生成四張結(jié)果表進行核對，使萬余條需要核對的數(shù)據(jù)量減少到數(shù)百條，有效地節(jié)省了審計成本。（四）及時提出問題，促進解決在事中的審計過程中，審計組及時總結(jié)和歸納拆遷事項的問題，對于一般性問題隨時退件，要求建設(shè)單位和拆遷公司進行完善；對于普遍性和特殊性問題，在指揮部聯(lián)審會會議上提出，進行集體研究和解決，將問題消滅在初始階段。三、拆遷終結(jié)階段拆遷工作結(jié)束后，審計工作主要是進行全面審計。這階段主要是對拆遷工程財務賬簿的審計，要結(jié)合拆遷補償情況的審核統(tǒng)計情況進行。審計工作主要內(nèi)容包括有：1、審核資金來源。要求被審計單位提供有關(guān)拆遷資金存款賬戶的相關(guān)資料，包括：銀行對賬單、銀行賬和相關(guān)會計憑證等資料。審計重點核實拆遷資金的到位情況。2、審核拆遷補償款的支出情況。審核時依據(jù)審計拆遷補償費用時形成的統(tǒng)計表格，將會計賬簿反映的有關(guān)補償費用情況與統(tǒng)計表格中的相關(guān)數(shù)據(jù)核實勾對，最后形成一張審計表。該審計表可以反映出所有拆遷補償費用和實際支付的補償費用以及尚未支付的補償費用等等信息資料。在對該表進行匯總審核后，就可以充分滿足審計報告的需要。拆遷補償款的審計重點應放在未付款上，應深入調(diào)查了解未支付補償款的原因，判斷其中是否有違反拆遷政策的現(xiàn)象，以維護被拆遷居民、單位的切身利益。3、審核拆遷其他費用的支出情況。其他拆遷費用主要包括：(1)拆遷服務費；(2)拆遷管理費；(3)拆遷評估費用；(4)拆除費用；(5)水電關(guān)止費用；(6)其他拆遷費用。審核的重點是合同協(xié)議的規(guī)范性；取費標準的合規(guī)性；費用支出審批手續(xù)的健全性；原始票據(jù)的真實性；管理費用列支范圍的真實性。4、要求甲方在拆遷完成后先進行結(jié)算并出具結(jié)算報告，審計組在甲方結(jié)算報告的基礎(chǔ)上進行審計評價，并出具最終審計報告，有效地避免了相應的審計風險。對拆遷資金審計的一些認識與思考一、拆遷項目全過程跟蹤審計要突出各個階段的促進作用拆遷項目全過程跟蹤審計的主要目的是通過不同階段的審計監(jiān)督，促進建設(shè)單位加強管理，發(fā)現(xiàn)問題及時改進，最終使拆遷資金合法、合規(guī)、安全的使用。審前階段，要突出事前規(guī)范的作用，使建設(shè)單位了解和掌握什么是應該的，什么是必須的，在拆遷項目運作前就加以規(guī)范，促進拆遷事項合法、合規(guī)運作。事中監(jiān)督階段，要突出促進改進的作用，通過審計及時提出問題，促進建設(shè)單位及時解決問題，才能促進拆遷資金的合法、合規(guī)使用。通過事前、事中的促進作用，也使結(jié)算階段順利、及時完成。二、拆遷項目全過程跟蹤審計要體現(xiàn)服務的職能審計監(jiān)督不僅僅是監(jiān)督查問題的，作為政府的職能部門，還要充分考慮拆遷事項的整體工作，充分體現(xiàn)服務職能。服務職能主要體現(xiàn)在以下兩個方面，一是積極提出建設(shè)性意見，促進拆遷工作規(guī)范管理，積極保護群眾的利益，全心全意為群眾服務。二是在監(jiān)督的同時還服務于拆遷項目的順利進行，不因?qū)徲嬕蛩刈璧K拆遷進度。通過認真地工作，不僅可以促進拆遷項目的順利進行，還可以使建設(shè)單位認識到審計不是挑毛病的，而是幫助他們把好關(guān)的，進而得到建設(shè)單位的充分理解與支持，這也是順利完成審計工作的有力因素。三、拆遷項目全過程跟蹤審計需要良好的審計環(huán)境良好的審計環(huán)境是開展全過程跟蹤審計的有利保證，東城區(qū)審計局之所以能有效地開展拆遷項目全過程跟蹤審計，首先是區(qū)委、區(qū)政府的大力支持，對于全區(qū)的重點建設(shè)項目，區(qū)委、區(qū)政府都要求審計進行審計監(jiān)督。其次是建設(shè)單位的理解，經(jīng)過審計監(jiān)督，促進了建設(shè)單位的管理，促進了建設(shè)資金的安全有效使用，使建設(shè)單位感受到了審計監(jiān)督的積極作用。但是，不是每個地區(qū)都能有這樣的審計環(huán)境，這就需要審計部門“以為促位”，一方面加大宣傳力度，積極贏得地方領(lǐng)導和建設(shè)單位的理解與支持，另一方面積極嘗試全過程跟