2021年浙江省溫州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(25題)1.成本按其性態(tài)可劃分為（）。A.約束成本和酌量成本B.固定成本、變動(dòng)成本和混合成本C.相關(guān)成本和無(wú)關(guān)成本D.付現(xiàn)成本和非付現(xiàn)成本

2.

第

22

題

如果資金不能滿足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)需要，還要采取短期借款方式來(lái)籌集所需資金，這屬于（）。

3.根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨批量的基本模型，下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)訂貨批量提高的是()。A.每期對(duì)存貨的總需求降低B.每次訂貨費(fèi)用降低C.每期單位存貨存儲(chǔ)費(fèi)降低D.存貨的采購(gòu)單價(jià)降低

4.

5.企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本攤銷的比例為()。A.A.100%B.120%C.150%D.2

6.普通年金是指在一定時(shí)期內(nèi)每期()等額收付的系列款項(xiàng)。

A.期初B.期末C.期中D.期內(nèi)

7.在投資收益不確定的情況下，按估計(jì)的各種可能收益水平及其發(fā)生概率計(jì)算的加權(quán)平均數(shù)是()。

A.實(shí)際投資收益(率)B.期望投資收益(率)C.必要投資收益(率)D.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益(率)

8.如果組合中包括了全部股票，則投資人()。

A.只承擔(dān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)B.只承擔(dān)公司風(fēng)險(xiǎn)C.只承擔(dān)非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)D.不承擔(dān)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

9.在下列各項(xiàng)指標(biāo)中，其算式的分子、分母均使用本年數(shù)據(jù)的是()。

A.資本保值增值率B.技術(shù)投入比率C.總資產(chǎn)增長(zhǎng)率D.資本積累率

10.某公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，準(zhǔn)備采取系列措施降低經(jīng)營(yíng)杠桿程度，下列措施中，無(wú)法達(dá)到這一目的的是()。

A.降低利息費(fèi)用B.降低固定成本水平C.降低變動(dòng)成本水平D.提高產(chǎn)品銷售單價(jià)

11.某企業(yè)于年初與銀行商定的周轉(zhuǎn)信貸額為3200萬(wàn)元，借款年利率為8%，承諾費(fèi)率為0.5%。如果該企業(yè)在借款年度內(nèi)實(shí)際使用了2600萬(wàn)元，則借款企業(yè)應(yīng)向銀行支付的承諾費(fèi)為()萬(wàn)元。

A.29B.16C.13D.3

12.

第

18

題

某企業(yè)本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品5000件，實(shí)際耗用工時(shí)6000小時(shí)，實(shí)際發(fā)生的變動(dòng)制造費(fèi)用為480000元。該產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)制造費(fèi)用為每件76.5元，標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為8.5小時(shí)。則變動(dòng)制造費(fèi)用的耗費(fèi)差異為（）元。

A.-72000B.-55000C.-60000D.-65000

13.某項(xiàng)目投資需要的固定資產(chǎn)投資額為100萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)投資10萬(wàn)元，流動(dòng)資金投資5萬(wàn)元，建設(shè)期資本化利息2萬(wàn)元，則該項(xiàng)目的原始總投資為（）萬(wàn)元。

A.117B.115C.110D.100

14.

第

15

題

要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購(gòu)買人身保險(xiǎn)，屬于長(zhǎng)期借款保護(hù)條款中的（）。

15.某公司2021年的營(yíng)業(yè)收入為5000萬(wàn)元，年初應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為800萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的8%計(jì)提。每年按360天計(jì)算，則該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為（）天。

A.15B.36C.22D.24

16.

第

5

題

債券按年利息收入與債券面值之比計(jì)算確定的收益率稱為（）。

A.名義收益率B.實(shí)際收益率C.持有期收益率D.本期收益率

17.如果流動(dòng)負(fù)債小于流動(dòng)資產(chǎn)，則期末以現(xiàn)金償付一筆短期借款所導(dǎo)致的結(jié)果是()。

A.營(yíng)運(yùn)資金減少B.營(yíng)運(yùn)資金增加C.流動(dòng)比率降低D.流動(dòng)比率提高

18.企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)由財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)和管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)兩部分組成。以下指標(biāo)中屬于管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)的是（）

A.盈利能力B.資產(chǎn)質(zhì)量C.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.社會(huì)貢獻(xiàn)

19.

第

16

題

某企業(yè)每季度對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告。4月30日收到帶息應(yīng)收票據(jù)一張，期限6個(gè)月，面值150000元，票面利率6%。票據(jù)到期收到款項(xiàng)時(shí)，該企業(yè)登記財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額（）元。

A.3000B.750C.0D.4500

20.下列各項(xiàng)中，能夠直接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是實(shí)際中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃的預(yù)算是（）

A.業(yè)務(wù)預(yù)算B.責(zé)任預(yù)算C.財(cái)務(wù)預(yù)算D.專門決策預(yù)算

21.某上市公司股本總額為3億元，2010年擬增發(fā)股票5億股，其中一部分采用配售的方式發(fā)售，那么該配售股份數(shù)量做多不應(yīng)超過(guò)（）。

A.15000萬(wàn)股B.6000萬(wàn)股C.9000萬(wàn)股D.10000萬(wàn)股

22.

23.永續(xù)債與普通債券的主要區(qū)別不包括（）。

A.不設(shè)定債券的到期日

B.票面利率較高

C.大多數(shù)永續(xù)債的附加條款中包括贖回條款以及利率調(diào)整條款

D.是一種債權(quán)性的融資工具

24.

第

23

題

我國(guó)上市公司不得用于支付股利的權(quán)益資金是（）。

A.資本公積B.任意盈余公積C.法定盈余公積D.上年來(lái)分配利潤(rùn)

25.

第

1

題

公司債券與股票的區(qū)別不包括（）。

A.債券是對(duì)債權(quán)的證明，股票是對(duì)所有權(quán)的證明

B.債券是固定收益證券，股票多為變動(dòng)收益證券

C.債券在剩余財(cái)產(chǎn)分配中優(yōu)于股票

D.債券的投資風(fēng)險(xiǎn)大于股票

二、多選題(20題)26.某公司擬購(gòu)置一處房產(chǎn)，付款條件是：從第7年開(kāi)始，每年年初支付10萬(wàn)元，連續(xù)支付10次，共100萬(wàn)元，假設(shè)該公司的資金成本率為10%，則相當(dāng)于該公司現(xiàn)在一次付款的金額為（）萬(wàn)元A.10×［（P/A，10%，15）－（P/A，10%，5）］

B.10×（P/A，10%，10）（P/F，10%，5）

C.10×（F/A，10%，10）（P/F，10%，15）

D.10×［（P/A，10%，15）－（P/A，10%，6）］

27.應(yīng)交稅金及附加預(yù)算中的應(yīng)交稅金不包括（）。

A.應(yīng)交增值稅

B.應(yīng)交資源稅

C.預(yù)交所得稅

D.直接計(jì)入管理費(fèi)用的印花稅

28.下列屬于證券投資非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.違約風(fēng)險(xiǎn)B.再投資風(fēng)險(xiǎn)C.購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)D.變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)

29.在編制直接材料預(yù)算時(shí)，計(jì)算某期預(yù)計(jì)采購(gòu)量時(shí)，需要考慮的因素有()。

A.材料計(jì)劃單價(jià)B.單位產(chǎn)品材料用量C.期末材料存量D.期初材料存量

30.下列（）屬于企業(yè)自留資金。

A.法定公積金B(yǎng).任意公積金C.資本公積金D.未分配利潤(rùn)

31.關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金管理原則，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.營(yíng)運(yùn)資金的管理必須把滿足正常合理的資金需求作為首要任務(wù)

B.加速資金周轉(zhuǎn)是提高資金使用效率的主要手段之一

C.要節(jié)約資金使用成本

D.合理安排資產(chǎn)與負(fù)債的比例關(guān)系，保證企業(yè)有足夠的長(zhǎng)期償債能力是營(yíng)運(yùn)資金管理的重要原則之一

32.作為股債連接產(chǎn)品，優(yōu)先股具有某些與債券類似的屬性，下列關(guān)于債券籌資和優(yōu)先股籌資共性特點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A.都不會(huì)影響普通股股東對(duì)公司的控制權(quán)

B.都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)

C.優(yōu)先股股息和債券利息都會(huì)產(chǎn)生所得稅抵減效應(yīng)

D.優(yōu)先股股息和債券利息都屬于公司的法定債務(wù)

33.與發(fā)行股票籌資相比，融資租賃籌資的特點(diǎn)有()。

A.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小B.籌資限制條件較少C.資本成本負(fù)擔(dān)較低D.形成生產(chǎn)能力較快

34.第

28

題

權(quán)益乘數(shù)在數(shù)值上等于（）。

A.1/（1－產(chǎn)權(quán)比率）B.1/（1－資產(chǎn)負(fù)債率）C.1＋產(chǎn)權(quán)比率D.資產(chǎn)/所有者權(quán)益

35.

第

26

題

從企業(yè)角度看，固定資產(chǎn)投資屬于（）。

36.中大公司無(wú)優(yōu)先股，2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為100萬(wàn)股，年末每股市價(jià)10元，公司實(shí)行固定股利政策，2016年每股發(fā)放股利0.2元，公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為5%。則下列說(shuō)法正確的有（）。

A.2017年每股收益為1元

B.2017年每股股利為0.21元

C.2017年每股股利為0.2元

D.2017年年末公司市盈率為10

37.

第

29

題

下列各項(xiàng)中，能協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人之間利益沖突的方式有（）。

38.

第

27

題

現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)過(guò)程主要涉及（）。

39.下列表述中，正確的有()。

A.復(fù)利終值和復(fù)利現(xiàn)值互為逆運(yùn)算

B.普通年金終值和普通年金現(xiàn)值互為逆運(yùn)算

C.普通年金終值和償債基金互為逆運(yùn)算

D.普通年金現(xiàn)值和資本回收額互為逆運(yùn)算

40.在下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有()。

A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算D.銷售費(fèi)用預(yù)算

41.

42.下列屬于反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況的修正指標(biāo)的有()。

A.不良資產(chǎn)比率B.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率D.資本保值增值率

43.下列關(guān)于年償債基金的說(shuō)法中正確的有（）A.年償債基金是為使年金終值達(dá)到既定金額的年金數(shù)額

B.年償債基金系數(shù)×年金終值系數(shù)＝1

C.年金現(xiàn)值系數(shù)×年金終值系數(shù)＝1

D.年償債基金系數(shù)＞1

44.下列各項(xiàng)中，屬于禁止類外商投資項(xiàng)目的有（）。

A.技術(shù)水平落后的

B.占用大量耕地，不利于保護(hù)、開(kāi)發(fā)土地資源的

C.不利于節(jié)約資源和改善生態(tài)環(huán)境的

D.運(yùn)用我國(guó)特有工藝或者技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品的

45.企業(yè)之所以持有一定量的現(xiàn)金，是因?yàn)槠髽I(yè)出于下列哪些需求（）

A.交易性需求B.預(yù)防性需求C.投機(jī)性需求D.獲利性需求

三、判斷題(10題)46.第

40

題

采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算時(shí)，月末分?jǐn)偛牧铣杀静町悤r(shí)，無(wú)論是節(jié)約還是超支，均記入“材料成本差異”科目的貸方。（）

A.是B.否

47.盡管流動(dòng)比率可以反映企業(yè)的短期償債能力，但有的企業(yè)流動(dòng)比率較高，卻沒(méi)有能力支付到期的應(yīng)付賬款。()

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.公司法對(duì)于設(shè)立公司的要求比設(shè)立獨(dú)資或合伙企業(yè)簡(jiǎn)單，因而公司制企業(yè)融資渠道較多，更容易籌集所需資金（）A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

第

44

題

受通貨膨脹的影響，使用固定利率會(huì)使債務(wù)人的利益受到損害。（）

A.是B.否

52.無(wú)面值股票的最大缺點(diǎn)是該股票既不能直接代表股份，也不能直接體現(xiàn)其實(shí)際價(jià)值。（）

A.是B.否

53.

第

44

題

某投資項(xiàng)目需要120萬(wàn)元固定資產(chǎn)投資，通過(guò)銀行借款取得100萬(wàn)元，年利率為5%，期限為一年，項(xiàng)目建設(shè)期為零，無(wú)預(yù)備費(fèi)，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)無(wú)殘值，使用壽命為5年，直線法計(jì)提折舊。則年折舊額為25萬(wàn)元。

A.是B.否

54.

第

40

題

彈性成本預(yù)算的關(guān)鍵是確定各種業(yè)務(wù)量水平。（）

A.是B.否

55.對(duì)一項(xiàng)增值作業(yè)來(lái)講，它所發(fā)生的成本都是增值成本，對(duì)一項(xiàng)非增值作業(yè)來(lái)講，它所發(fā)生的成本都是非增值成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)56.

57.

58.

59.某公司生產(chǎn)銷售A、B、C三種產(chǎn)品，銷售單價(jià)分別為100元、200元、250元；預(yù)計(jì)銷售量分別為120000件、80000件、40000件；預(yù)計(jì)各產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本分別為60元、140元、140元；預(yù)計(jì)固定成本總額為1000000元。要求：(1)按加權(quán)平均法進(jìn)行多種產(chǎn)品的保本分析，計(jì)算各產(chǎn)品的保本銷售量及保本銷售額。(2)按聯(lián)合單位法計(jì)算各產(chǎn)品的保本銷售量及保本銷售額。(3)按分算法進(jìn)行多種產(chǎn)品的保本分析，假設(shè)固定成本按邊際貢獻(xiàn)的比重分配，計(jì)算各產(chǎn)品的保本銷售量及保本銷售額。(4)按順序法，分別按樂(lè)觀排列和悲觀排列，進(jìn)行多種產(chǎn)品的保本分析，計(jì)算各產(chǎn)品的保本銷售量及保本銷售額。60.某公司2012年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：F公司經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品，最近兩年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)摘要如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元2011年有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)如下：銷售凈利率10%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率l，權(quán)益乘數(shù)1.4。要求：(1)計(jì)算2012年的銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)，并計(jì)算2012年該公司的凈資產(chǎn)收益率(利用杜邦分析關(guān)系式計(jì)算)。(2)采用因素分析法分析2012年凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)變動(dòng)的具體原因。(3)假定該公司2012年的投資計(jì)算需要資金1000萬(wàn)元，公司目標(biāo)資金結(jié)構(gòu)按2012年的平均權(quán)益乘數(shù)水平確定，請(qǐng)按剩余股利政策確定該公司2012年向投資者分紅的金額。

參考答案

1.B所謂成本性態(tài)是指成本的變動(dòng)與業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量或銷售量）之間的依存關(guān)系。成本按其性態(tài)通常可以分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本。

綜上，本題應(yīng)選B。

固定成本，指在特定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響，一定期間的總額能保持相對(duì)穩(wěn)定的成本。

變動(dòng)成本，指在特定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其總額會(huì)隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的成本。

在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，大多數(shù)成本與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系處于兩者之間，即混合成本。混合成本可進(jìn)一步將其細(xì)分為半變動(dòng)成本、半固定成本、延期變動(dòng)成本和曲線變動(dòng)成本。

2.D本題考核資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。如果資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要，還要采取短期借款方式來(lái)籌集所需資金，因?yàn)檫@是由于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)，所以屬于資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。

3.C經(jīng)濟(jì)訂貨批量EOQ=根號(hào)下(2×每期對(duì)存貨的總需求×每次訂貨費(fèi)用/每期單位存貨存儲(chǔ)費(fèi))所以本題正確答案為C。

4.A融資租賃的籌資特點(diǎn)包括：(1)在資金缺乏情況下，能迅速獲得所需資產(chǎn)；(2)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)明顯；(3)融資租賃籌資的限制條件較少；(4)租賃能延長(zhǎng)資金融通的期限；(5)免遭設(shè)備陳舊過(guò)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)；(6)資本成本高。

5.C解析：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

6.B

7.B期望投資收益是在投資收益不確定的情況下，按估計(jì)的各種可能收益水平及其發(fā)生概率計(jì)算的加權(quán)平均數(shù)。實(shí)際收益率是指項(xiàng)目具體實(shí)施之后在一定時(shí)期內(nèi)得到的真實(shí)收益率：無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率等于資金的時(shí)間價(jià)值與通貨膨脹補(bǔ)償率之和；必要投資收益率等于無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率和風(fēng)險(xiǎn)收益率之和。

8.A組合中的證券種類越多風(fēng)險(xiǎn)越小，若組合中包括全部股票，則只承擔(dān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)而不承擔(dān)公司風(fēng)險(xiǎn)。

9.B資本保值增值率＝扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額/年初所有者權(quán)益總額×100%，技術(shù)投入比率＝本年科技支出合計(jì)/本年?duì)I業(yè)收入凈額×100%，總資產(chǎn)增長(zhǎng)率＝本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額×100%，資本積累率＝本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益×100%，所以技術(shù)投入比率分子分母使用的都是本年數(shù)據(jù)。

試題點(diǎn)評(píng)：比較怪異的題目，不過(guò)只要能夠記住教材上的公式還是可以選對(duì)的

10.A此題考核的是經(jīng)營(yíng)杠桿的影響因素。影響經(jīng)營(yíng)杠桿的因素包括：企業(yè)成本結(jié)構(gòu)中的固定成本比重；息稅前利潤(rùn)水平。其中，息稅前利潤(rùn)水平又受產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、成本水平(單位變動(dòng)成本和固定成本總額)高低的影響。固定成本比重越低、成本水平越低、產(chǎn)品銷售數(shù)量和銷售價(jià)格水平越高，經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)越小，因此選項(xiàng)B、C、D能夠降低經(jīng)營(yíng)杠桿程度，而選項(xiàng)A不屬于影響經(jīng)營(yíng)杠桿的因素。

11.D

12.C變動(dòng)制造費(fèi)用的耗費(fèi)差異=(480000/60000—76.5/8.5)×60000=一60000(元)。

13.B原始總投資＝100＋10＋5＝115（萬(wàn)元）。

14.C本題考核長(zhǎng)期借款的保護(hù)條款。特殊性保護(hù)條款是針對(duì)某些特殊情況而出現(xiàn)在部分借款合同中的條款，只有在特殊情況下才能生效，主要包括：要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購(gòu)買人身保險(xiǎn)；借款的用途不得改變；違約懲罰條款等。

15.B應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=5000/[（200+800）/2]=10（次），應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/10=36（天）。

16.A票面收益率又稱名義收益率或者息票率，是印制在債券票面上的固定利率，通常是年利息收入與債券面值之比率。

17.D本題的考核點(diǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的變動(dòng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，如果分子大于分母，以現(xiàn)金償付一筆短期借款，當(dāng)分子、分母減少相同金額時(shí)，將會(huì)導(dǎo)致分子的下降幅度小于分母的下降幅度。所以該流動(dòng)比率將會(huì)變大。營(yíng)運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債，以現(xiàn)金償付一筆短期借款，流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債都減少相同的金額，所以，營(yíng)運(yùn)資金不變。例如，假設(shè)流動(dòng)資產(chǎn)是30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債是20萬(wàn)元，即流動(dòng)比率是5，期末以現(xiàn)金10萬(wàn)元償付一筆短期借款，則流動(dòng)資產(chǎn)變?yōu)?0萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債變?yōu)?0萬(wàn)元，所以，流動(dòng)比率變?yōu)?(增大)。原營(yíng)運(yùn)資金=30-20=10(萬(wàn)元)，變化后的營(yíng)運(yùn)資金=20-10=10(萬(wàn)元)(不變)。

18.D

19.B由于每個(gè)季度末計(jì)提利息，第2季度末計(jì)提利息150000×6%×2/12=1500（元）；第3季度末計(jì)提利息150000×6%×3/12=2250（元）；所以10月31日尚未計(jì)提利息為150000×6%×1/12=750（元）

20.D選項(xiàng)D符合題意，專門決策預(yù)算能夠直接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是實(shí)際中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃。

綜上，本題應(yīng)選D。

業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。

專門決策預(yù)算是指不經(jīng)常發(fā)生的，一次性的重要決策預(yù)算。

財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。

21.C解析：本題考核增發(fā)股票中配售數(shù)量的限制。根據(jù)規(guī)定，擬配售股份數(shù)量不超過(guò)本次配售股份前股本總額的30％。

22.C

23.D永續(xù)債與普通債券的主要區(qū)別在于：不設(shè)定債券的到期目、票面利率較高、大多數(shù)永續(xù)債的附加條款中包括贖回條款以及利率調(diào)整條款。永續(xù)債實(shí)質(zhì)是一種介于債權(quán)和股權(quán)之間的融資工具。

24.A企業(yè)的收益分配必須以資本的保全為前提，是對(duì)投資者投入資本的增值部分所進(jìn)行的分配，不是投資者資本金的返還。對(duì)于上市公司而言，不能用股本和資本公積支付股利。

25.D因?yàn)閭睦⑹杖胧欠€(wěn)定的，而股票的股利收入是不穩(wěn)定的，所以債券的投資風(fēng)險(xiǎn)小于股票。

26.ABC本題考核遞延年金現(xiàn)值的計(jì)算，共有三種計(jì)算方法。第7年的年初，就是第6年的年末，那么在計(jì)算遞延年金時(shí)，就是往前折5年（6-1），即m=5，n=10。

可以用三種方法來(lái)計(jì)算：

＝10×（P/A，10%，10）（P/F，10%，5）（選項(xiàng)B）；

＝10×［（P/A，10%，15）－（P/A，10%，5）］（選項(xiàng)

A）；

＝10×（F/A，10%，10）（P/F，10%，15）（選項(xiàng)C）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

這類題目很重要，務(wù)必掌握方法。如果搞不清楚到底遞延期是幾年，可以畫圖來(lái)看。還有大家一定要搞清楚一點(diǎn)是即付年金的計(jì)算方法其實(shí)都是以后付年金為基礎(chǔ)，所以就會(huì)有一個(gè)轉(zhuǎn)換問(wèn)題。特別是遞延期到底是多少，很可能會(huì)讓很多人糊涂。本題中第七年初就可以看作第六年年末，從而把即付年金現(xiàn)值轉(zhuǎn)換為后付年金現(xiàn)值來(lái)計(jì)算。

27.CD應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)及附加金額而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算，本預(yù)算不包括預(yù)交所得稅和直接計(jì)入管理費(fèi)用的印花稅。

28.AD證券投資的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)包括價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、再投資風(fēng)險(xiǎn)和購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)，違約風(fēng)險(xiǎn)、變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)屬于非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

29.BCD預(yù)計(jì)采購(gòu)量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量+期末材料存量-期初材料存量，所以選項(xiàng)BCD是答案。

30.ABD自留資金是企業(yè)內(nèi)部形成的資金，也稱企業(yè)內(nèi)部留存，主要包括提取公積金和未分配利潤(rùn)等，資本公積金并不是企業(yè)內(nèi)部形成的資金，所以不選。

31.ABC合理安排流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例關(guān)系，保持流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)的適配性，保證企業(yè)有足夠的短期償債能力是營(yíng)運(yùn)資金管理的重要原則之－。所以，選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。

32.AB債券投資者和優(yōu)先股股東均無(wú)表決權(quán)，因此均不影響普通股股東的控制權(quán)；債券利息和優(yōu)先股股息都屬于固定性資本成本，都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)；債券利息可以抵減所得稅，優(yōu)先股股息不能抵減所得稅：債券利息是公司的法定債務(wù)，優(yōu)先股股息不是公司必須償付的法定債務(wù)。

33.BCD與發(fā)行股票籌資相比，融資租賃籌資的限制條件少，選項(xiàng)B是答案；融資租賃是債務(wù)籌資，資本成本要低于普通股，選項(xiàng)C是答案；融資租賃無(wú)需大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)，可以盡快形成生產(chǎn)能力，選項(xiàng)D是答案；與發(fā)行股票籌資相比，融資租賃的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，所以選項(xiàng)A不是答案。

34.BCD權(quán)益系數(shù)＝資產(chǎn)/所有者權(quán)益＝（所有者權(quán)益＋負(fù)債）/所有者權(quán)益＝1＋產(chǎn)權(quán)比率，

權(quán)益系數(shù)＝資產(chǎn)/所有者權(quán)益＝資產(chǎn)/（資產(chǎn)－負(fù)債）＝1/（1－資產(chǎn)負(fù)債率）。

35.ABC本題考核投資的基本概念。直接投資，是指可以形成實(shí)物資產(chǎn)或者購(gòu)買現(xiàn)有企業(yè)資產(chǎn)的一種投資。所以，選項(xiàng)A是答案；生產(chǎn)性投資的最終結(jié)果將形成各種生產(chǎn)性資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資、其他資產(chǎn)投資和流動(dòng)資金投資。其中，前三項(xiàng)屬于墊支資本投資，后一項(xiàng)屬于周轉(zhuǎn)資本投資。所以，選項(xiàng)B是答案，選項(xiàng)D不是答案；從企業(yè)角度看，對(duì)內(nèi)投資就是項(xiàng)目投資，是指企業(yè)將資金投放于為取得供本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)和墊支流動(dòng)資金而形成的一種投資。由此可知，選項(xiàng)c是答案。

36.ACD2017年每股收益=凈利潤(rùn)／發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=100/100=1（元／股），所以選項(xiàng)A正確：公司實(shí)行固定股利政策，2017年每股股利=2016年每股股利，則2017年每股股利為0.2元，所以選項(xiàng)C正確；市盈率=每股市價(jià)／每股收益=10/1=10，所以選項(xiàng)D正確。

37.BCD為協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人之間利益沖突，通常采用的方式是：限制性借債；收回借款或停止借款。選項(xiàng)A是協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者利益沖突的方法。

38.ACD本題考核現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)?，F(xiàn)金的周轉(zhuǎn)過(guò)程主要涉及如下三個(gè)方面：

(1)存貨周轉(zhuǎn)期，是指企業(yè)對(duì)原材料進(jìn)行加工最終轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)成品并將之賣出所需要的時(shí)間；(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，是指產(chǎn)品賣出后到收到顧客支付的貨款所需要的時(shí)問(wèn)；

(3)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，是指從收到尚未付款的材料開(kāi)始到現(xiàn)金支出之間所用的時(shí)間。

39.ACD本題的考點(diǎn)是系數(shù)間的關(guān)系。

40.ACD業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等?，F(xiàn)金預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。

41.ABC

42.AB解析：反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況的基本指標(biāo)包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；修正指標(biāo)包括：不良資產(chǎn)比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。選項(xiàng)C屬于反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況的基本指標(biāo)。選項(xiàng)D屬于反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況的基本指標(biāo)。

43.AB選項(xiàng)A正確，年償債基金，指為了在約定的未來(lái)某一時(shí)點(diǎn)清償某筆債務(wù)或積聚一定數(shù)額的資金而必須分次等額形成的存款準(zhǔn)備金。換句話說(shuō)，就是為使年金終值達(dá)到既定金額的年金數(shù)額；

選項(xiàng)B正確，年償債基金是已知終值求年金（），而年金終值是已知年金求終值（）。從數(shù)學(xué)關(guān)系來(lái)看，很明顯兩者乘積為1；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，年金現(xiàn)值系數(shù)是，很明顯與年金終值系數(shù)的乘積不是1；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，年償債基金系數(shù)為，很明顯是小于等于1的。

綜上，本題應(yīng)選AB。

44.BD選項(xiàng)AC屬于限制類外商投資項(xiàng)目。

45.ABC持有現(xiàn)金是出于三種需求：

交易性需求（選項(xiàng)A）；

預(yù)防性需求（選項(xiàng)B）；

投機(jī)性需求（選項(xiàng)C）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.Y無(wú)論是超支的差異還是節(jié)約的差異，發(fā)出材料結(jié)轉(zhuǎn)差異時(shí)一律通過(guò)貸方核算，轉(zhuǎn)出超支用藍(lán)字登記，轉(zhuǎn)出節(jié)約用紅字登記。

47.Y流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值，其計(jì)算公式：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)+流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)比率可以反映短期償債能力。企業(yè)能否償還短期債務(wù)，要看有多少債務(wù)以及有多少可變現(xiàn)償債的流動(dòng)資產(chǎn)。一般認(rèn)為流動(dòng)比率越高，其償還短期債務(wù)的能力越強(qiáng)；反之，則越差。但這也不盡然，還要看債務(wù)的多少以及流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量。一般情況下，影響流動(dòng)比率的主要因素有經(jīng)營(yíng)周期、流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度等。

48.Y

49.N公司法對(duì)于設(shè)立公司的要求比設(shè)立獨(dú)資或合伙企業(yè)復(fù)雜，并且需要提交一系列法律文件，花費(fèi)的時(shí)間較長(zhǎng)。

50.Y

51.N在通貨膨脹的情況下，由于利率會(huì)升高，此時(shí)如果繼續(xù)按照原來(lái)的固定利率（較低）支付利息，對(duì)于債權(quán)人來(lái)說(shuō)其利益就受到了損害。

52.N無(wú)面值股票是指股票票面不記載每股金額的股票。無(wú)面值股票僅表示每一股在公司全部股票中所占有的比例。也就是說(shuō)，這種股票只在票面上注明每股占公司全部?jī)糍Y產(chǎn)的比例，其價(jià)值隨公司財(cái)產(chǎn)價(jià)值的增減而增減。

53.N本題考核固定資產(chǎn)原值及其折舊的計(jì)算。固定資產(chǎn)原值＝固定資產(chǎn)投資+建設(shè)期資本化利息+預(yù)備費(fèi)，本題中建設(shè)期為零，所以，不存在建設(shè)期資本化利息，因此，固定資產(chǎn)原值＝120(萬(wàn)元)，年折舊額＝120/5＝24(萬(wàn)元)。

54.N彈性成本預(yù)算的關(guān)鍵是進(jìn)行成本性態(tài)分析，將全部成本最終區(qū)分為變動(dòng)成本和固定成本兩大類。

55.N增值成本即是那些以完美效率執(zhí)行增值作業(yè)所發(fā)生的成本，或者說(shuō)，是高效增值作業(yè)產(chǎn)生的成本。而那些增值作業(yè)中因低效率所發(fā)生的成本則屬于非增值成本；執(zhí)行非增值作業(yè)發(fā)生的成本全部是非增值成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

56.

57.

58.59.(1)加權(quán)平均法A產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率＝(100－60)/100＝40%B產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率＝(200－140)/200＝30%C產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率＝(250－140)/250＝44%A產(chǎn)品的銷售比重＝120000×100/(120000×100＋80000×200＋40000×250)＝31.58%B產(chǎn)品的銷售比重＝80000×200/(120000×100＋80000×200＋40000×250)＝42.11%C產(chǎn)品的銷售比重＝40000×250/(120000×100＋80000×200＋40000×250)＝26.32%綜合邊際貢獻(xiàn)率＝40%×31.58%＋42.11%×30%＋44%×26.32%＝36.85%綜合保本銷售額＝1000000/36.85%＝2713704.21(元)A產(chǎn)品保本銷售額＝2713704.21×31.58%＝856987.79(元)B產(chǎn)品保本銷售額＝2713704.21×42.11%＝1142740.84(元)C產(chǎn)品保本銷售額＝2713704.21×26.32%＝714246.95(元)A產(chǎn)品保本銷售量＝856987.79/100＝8570(件)B產(chǎn)品保本銷售量＝1142740.84/200＝5714(件)C產(chǎn)品保本銷售量＝714246.95/250＝2857(件)(2)聯(lián)合單位法產(chǎn)品銷量比＝A：B：C＝120006：80000：40000＝3：2：1聯(lián)合單價(jià)＝3×100＋2×200＋1×250＝950(元)聯(lián)合單位變動(dòng)成本＝3×60＋2×140＋1×140＝600(元)聯(lián)合保本量＝1000000/(950－600)＝2857(件)各種產(chǎn)品保本銷售量計(jì)算A產(chǎn)品保本銷售量＝2857×3＝8571(件)B產(chǎn)品保本銷售量＝2857×2＝5714(件)C產(chǎn)品保本銷售量＝2857×1＝2857(件)A產(chǎn)品保本銷售額＝8571×100＝857100(元)B產(chǎn)品保本銷售額＝5714×200＝1142800(元)C產(chǎn)品保本銷售額＝2857×250＝714250(元)(3)分算法A產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)＝(100－60)×12