交易性金融資產(chǎn)的核算編輯課件

交易性金融資產(chǎn)核算的賬務(wù)處理

一、取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額。注意：

①實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。

②取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入“投資收益”。

③剩下的差額作為公允價(jià)值計(jì)入到交易性金融資產(chǎn)的成本當(dāng)中。編輯課件借：交易性金融資產(chǎn)—成本投資收益（相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)收股利(已宣告未收現(xiàn)金股利)應(yīng)收利息(已到付息期未收券息)貸：銀行存款其會(huì)計(jì)處理如下：編輯課件二、交易性金融資產(chǎn)持有期間從被投資單位分配現(xiàn)金股利和利息的處理

企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。收到現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。編輯課件宣告分配現(xiàn)金股利或計(jì)算分期付息債券利息時(shí)：借：應(yīng)收股利（宣告分配現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（分期付息計(jì)息）貸：投資收益收到時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息編輯課件三、期末計(jì)量

按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

1、升值（期末公允價(jià)值大于賬面余額）借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

2、貶值（期末公允價(jià)值小于賬面余額）（與升值相反）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)編輯課件

（四）交易性金融資產(chǎn)出售的處理

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按該交易性金融資產(chǎn)增加貨幣資金，轉(zhuǎn)銷金融資產(chǎn)賬面價(jià)值，將差額計(jì)入投資收益。同時(shí)轉(zhuǎn)出公允價(jià)值變動(dòng)損益。借：銀行存款投資收益（損失）貸：交易性金融資產(chǎn)——成本投資收益（收益）

編輯課件練習(xí)：一、單選題1、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，公司的交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)量時(shí)應(yīng)采用的計(jì)量屬性是（

）A公允價(jià)值B歷史成本C可變現(xiàn)凈值法D成本與市價(jià)孰低法2、甲公司于2010年7月18日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行在外的股票1000萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款2元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元，2010年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為2150萬(wàn)元，甲公司2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。A收益130B損失130C收益150D損失1503、2010年1月1日，甲企業(yè)購(gòu)入乙企業(yè)在外發(fā)行的股票200萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股價(jià)格是5元，發(fā)生相關(guān)的費(fèi)用30萬(wàn)元，2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為5.5元。2011年1月，甲公司以每股6元的價(jià)格將其出售。企業(yè)該項(xiàng)金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A70B100C170D200CCD編輯課件二、多選題1、下列各項(xiàng)中，在購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)不應(yīng)計(jì)入其入賬價(jià)值的有（）A買入價(jià)B支付的手續(xù)費(fèi)C支付的印花稅D已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息2、下列說(shuō)法中正確的有（）A為購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)所支付的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入投資收益B為購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)所支付的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本C交易性金融資產(chǎn)在持有期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)投資收益D購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的成本BCDACD編輯課件3、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（)A確認(rèn)分期付息債券利息B被投資單位宣告現(xiàn)金股利C部分出售交易性金融資產(chǎn)D交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)三、計(jì)算分析題1、2010年7月至9月，A上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）7月1日，以銀行存款購(gòu)入甲上市公司股CD編輯課件

票200萬(wàn)股，每股5元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用3萬(wàn)元，并將該股票劃為交易性金融資產(chǎn)。（2）7月31日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股4.5元。（3）8月30日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股5.5元。（4）9月3日，A上市公司將持有的該股票全部出售，所得價(jià)款1200萬(wàn)元，已存入銀行。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。編輯課件2、甲公司2009年1月3日以銀行存款購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。4月20日A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為每股0.4元。4月21日又購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)18.4元（期中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元），同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)5000元.4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40000