2017房地產(chǎn)建安企業(yè)涉稅風(fēng)險自查與稅收檢查應(yīng)對

房地產(chǎn)建安企業(yè)涉稅風(fēng)險一、房地產(chǎn)建安企業(yè)涉稅風(fēng)險的獨特特點房地產(chǎn)——從循環(huán)式管理到項目式管理——獨特的稅種和繳稅方式——涉稅風(fēng)險的隱含與爆發(fā)存在時間差——收入不可隱瞞建安企業(yè)——項目配比與年度配比的統(tǒng)一——不規(guī)范房地產(chǎn)建安企業(yè)涉稅風(fēng)險二、房地產(chǎn)建安企業(yè)涉稅風(fēng)險的由來分析1、稅法本身的問題2、涉稅風(fēng)險的三個層面——挑戰(zhàn)底限引發(fā)的風(fēng)險——爭議問題引發(fā)的風(fēng)險——征管過程引發(fā)的風(fēng)險綱要房地產(chǎn)企業(yè)土地獲取稅收風(fēng)險檢查房地產(chǎn)建安企業(yè)成本稅收風(fēng)險檢查房地產(chǎn)建安企業(yè)費用稅收風(fēng)險檢查房地產(chǎn)企業(yè)項目清算稅收風(fēng)險檢查房地產(chǎn)建安企業(yè)收入稅收風(fēng)險檢查房地產(chǎn)企業(yè)土地獲取風(fēng)險自查與檢查應(yīng)對房地產(chǎn)企業(yè)土地獲取風(fēng)險自查與檢查一、土地使用權(quán)出讓1、相關(guān)證據(jù)鏈條是否一致

合同、付款、票據(jù)2、出讓合同主體同入賬主體是否一致

財稅[2016]140號3、土地出讓協(xié)議是否有附加條款約定建設(shè)廉租房、約定承擔(dān)補(bǔ)償義務(wù)4、是否存在出讓金返還房地產(chǎn)企業(yè)土地獲取風(fēng)險自查與檢查二、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓1、相關(guān)證據(jù)鏈條是否一致

合同、付款、發(fā)票2、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓還是在建工程轉(zhuǎn)讓城市房地產(chǎn)管理法3、轉(zhuǎn)讓過程中的特殊情況甲公司同政府前期簽署了投資協(xié)議，約定從當(dāng)?shù)啬靡粔K土地。后不準(zhǔn)備自行開發(fā)，又同乙公司簽署土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定協(xié)助乙公司取得該塊土地，乙公司除承擔(dān)土地出讓金外，另支付甲公司轉(zhuǎn)讓款每畝100萬元。房地產(chǎn)企業(yè)土地獲取風(fēng)險自查與檢查三、土地使用權(quán)投資甲房地產(chǎn)企業(yè)有開發(fā)用地一塊，賬面原值3000萬元，同乙房地產(chǎn)企業(yè)合作開發(fā)，約定甲企業(yè)將土地按照評估值5000萬元增資乙公司，三個月后再按照6500萬元轉(zhuǎn)讓股權(quán)。請問案例中的雙方如何進(jìn)行財稅處理？1、相關(guān)證據(jù)鏈條是否一致

合同、付款、發(fā)票、公司章程、評估報告2、土地使用權(quán)投資還是在建工程投資城市房地產(chǎn)管理法3、投資是一種重要的籌劃手段房地產(chǎn)企業(yè)土地獲取風(fēng)險自查與檢查三、資產(chǎn)重組方式取得土地使用權(quán)1、資產(chǎn)交換方式

2、合并分立方式3、債務(wù)重組方式4、國企兼并方式房地產(chǎn)企業(yè)土地獲取風(fēng)險自查與檢查四、合作開發(fā)方式取得土地使用權(quán)房地產(chǎn)企業(yè)有開發(fā)用地一塊，賬面原值3000萬元，同乙房地產(chǎn)企業(yè)合作開發(fā)，約定甲企業(yè)將土地按照評估值5000萬元增資乙公司，約定乙公司負(fù)責(zé)開發(fā)，最終向甲公司分得固定收益1億元人民幣。丙房地產(chǎn)公司出地，丁房地產(chǎn)公司出錢，雙方合作開發(fā)，丁公司將資金注入丙公司，在丙公司平臺開發(fā)，最終雙方按照4:6分配項目收益。房地產(chǎn)企業(yè)土地獲取風(fēng)險自查與檢查五、代建模式甲房地產(chǎn)企業(yè)同乙公司簽署代建協(xié)議，所有手續(xù)以乙公司名義辦理，資金由乙公司按照進(jìn)度撥付甲公司。甲公司最終項目驗收后取得總建設(shè)成本的5%管理費用。1、真代建與假代建2、代建過程中的實務(wù)操作關(guān)鍵——合同如何簽署——資金流如何設(shè)計——稅如何繳納3、代建中的特殊情況約定固定單價怎么辦房地產(chǎn)企業(yè)土地獲取風(fēng)險自查與檢查六、土地獲取的城改模式1、城改模式的本質(zhì)2、城改模式的兩種類型3、城改中的拆遷補(bǔ)償與安置房房地產(chǎn)企業(yè)土地獲取風(fēng)險自查與檢查七、BT與BOT模式甲房地產(chǎn)企業(yè)同政府簽署B(yǎng)T協(xié)議，為政府建設(shè)大型公園一個，約定甲方墊資，最終項目驗收后政府以3億元回購。1、房地產(chǎn)企業(yè)與建筑企業(yè)的主體區(qū)分2、BT模式的關(guān)鍵檢查點3、BOT模式的關(guān)鍵檢查點房地產(chǎn)企業(yè)土地獲取風(fēng)險自查與檢查八、收購項目公司模式甲房地產(chǎn)企業(yè)注冊資本1000萬，有一塊土地，原值3000萬元，現(xiàn)在的公允價值6000萬。股東為A、B兩個法人股東。乙房地產(chǎn)公司以6000萬元一次性收購甲公司100%股權(quán)。1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓公允價值2、個人所得稅與企業(yè)所得稅的風(fēng)險檢查3、土地成本是否隨意調(diào)整4、財務(wù)銜接是否到位5、100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否有風(fēng)險房地產(chǎn)企業(yè)收入風(fēng)險自查與檢查應(yīng)對房地產(chǎn)企業(yè)收入風(fēng)險自查與檢查房地產(chǎn)企業(yè)收入檢查四大重點隱瞞收入檢查重點分解收入檢查重點延緩收入檢查重點其他檢查重點房地產(chǎn)企業(yè)收入風(fēng)險自查與檢查一、隱瞞收入檢查隱瞞預(yù)售收入隱瞞視同銷售收入隱瞞地下車位收入隱瞞價外費用收入隱瞞營業(yè)外收入隱瞞租金收入隱瞞長期掛賬收入隱瞞分支機(jī)構(gòu)收入房地產(chǎn)企業(yè)收入風(fēng)險自查與檢查一、隱瞞收入檢查1、隱瞞預(yù)售收入（1）、轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款（2）、直接截留（3）、按揭隱瞞（4）、定金、訂金、誠意金、排號費房地產(chǎn)企業(yè)收入風(fēng)險自查與檢查一、隱瞞收入檢查1、隱瞞預(yù)售收入（5）、分期付款收入某開發(fā)商銷售商鋪2000平方現(xiàn)房（已完工），2015年8月同業(yè)主簽署銷售協(xié)議，約定價格每平方4萬元，款項分期付款，合同簽署后支付30%，三個月內(nèi)支付30%，六個月內(nèi)支付30%，一年內(nèi)支付10%。11月份，業(yè)主資金緊張，第二筆30%一直未能支付。2016年3月，稽查局檢查發(fā)現(xiàn)，要求就該應(yīng)付未付部分確認(rèn)收入繳納營業(yè)稅、所得稅，預(yù)繳土地增值稅，請問是否合理？2016年6月，該項目土地增值稅清算，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按照合同總金額計算土地增值稅收入，請問是否合理？房地產(chǎn)企業(yè)收入風(fēng)險自查與檢查一、隱瞞收入檢查1、隱瞞預(yù)售收入（6）、定向開發(fā)收入某開發(fā)商同法院簽署協(xié)議，由開發(fā)商拿地及辦理手續(xù)，為法院員工蓋家屬樓。法院工會負(fù)責(zé)收款并分期支付給開發(fā)商。合同簽署先支付30%房款，封頂再支付30%，在交房前共支付90%房款。開發(fā)商收到每筆錢應(yīng)如何進(jìn)行財稅處理？2、隱瞞三視同銷三售收入案例一某房地三產(chǎn)企業(yè)三實施買三一贈一三策略，三對于購三買指定三戶型的三業(yè)主，三贈送地三下車位三一個，三請問地三下車位三是否應(yīng)三該視同三銷售確三認(rèn)收入三并繳稅三？案例二某房地三產(chǎn)企業(yè)三將公司三一輛奧三迪轎車三作為獎三勵獎給三員工，三并實施三過戶，三請問是三否視同三銷售？案例三某房地三產(chǎn)企業(yè)三給客戶三贈送五三糧液兩三瓶，請三問是否三視同銷三售？案例四某房地三產(chǎn)企業(yè)三將一塊三土地評三估后增三資到全三資子公三司，請三問是否三視同銷三售？房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查3、隱瞞三地下車三位、閣三樓、公三共配套三銷售收三入案例一某房地三產(chǎn)企業(yè)三將規(guī)劃三不可售三的地下三車位進(jìn)三行銷售三，每個三車位15萬——2三5萬不等三，請問三應(yīng)該如三何進(jìn)行三財稅處三理？房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查3、隱瞞三地下車三位、閣三樓、公三共配套三銷售收三入案例二某房地三產(chǎn)企業(yè)三將規(guī)劃三屬于公三共配套三設(shè)施的三會所進(jìn)三行了銷三售，請三問應(yīng)該三如何進(jìn)三行財稅三處理？房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查4、隱瞞三價外費三用收入——代收款三項問題——違約金三問題——獎勵款三問題1、房地三產(chǎn)企業(yè)三同材料三（設(shè)備三）供應(yīng)三商之間三的違約三金（1）、合三同履行三，房地三產(chǎn)企業(yè)三向供應(yīng)三商支付三違約金案例甲企業(yè)三（一般三納稅人三生產(chǎn)企三業(yè)）同三乙房地三產(chǎn)企業(yè)三簽署協(xié)三議，向三乙房地三產(chǎn)企業(yè)三銷售一三批工程三材料100三0萬元（三含稅）三。約定三一月內(nèi)三乙企業(yè)三支付全三部貨款三，否則三每推遲三一天，三應(yīng)向甲三支付未三付貨款三每天萬三分之五三的滯納三金。乙三企業(yè)在三推遲60天后向三甲方付三款，另三支付滯三納金100三0萬*60*萬分之三五=30萬。請三問：甲三乙雙方三如何進(jìn)三行稅務(wù)三處理？（2）、合三同履行三，供應(yīng)三商向房三地產(chǎn)企三業(yè)支付三違約金案例丙企業(yè)三（一般三納稅人三生產(chǎn)企三業(yè)）同三乙房地三產(chǎn)企業(yè)三簽署中三央空調(diào)三供應(yīng)協(xié)三議，總?cè)齼r款500萬元（三含稅）三，約定三三個月三供貨，三否則賠三償乙方三經(jīng)濟(jì)損三失。丙三最終四三個月供三貨，并三按照合三同約定三賠償乙三總價款三的5%作為賠三償金。三請問：三雙方如三何進(jìn)行三稅務(wù)處三理？（3）、合三同解除三，一方三支付違三約金案例丁企業(yè)三（一般三納稅人三生產(chǎn)企三業(yè)）同三乙房地三產(chǎn)企業(yè)三簽署設(shè)三備供應(yīng)三協(xié)議，三總價款200萬元（三含稅）三，約定三一個月三供貨，三最終丁三企業(yè)由三于特殊三原因無三法繼續(xù)三履行合三同，同三乙企業(yè)三協(xié)商解三除供應(yīng)三協(xié)議，三同時支三付乙企三業(yè)20萬元作三為違約三金。請三問：雙三方如何三進(jìn)行稅三務(wù)處理三？房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查2、房地三產(chǎn)企業(yè)三同施工三方之間三的違約三金（1）、合三同履行三，房地三產(chǎn)企業(yè)三向建安三企業(yè)支三付違約三金案例甲房地三產(chǎn)企業(yè)三同乙建三安企業(yè)三簽署協(xié)三議，委三托建安三企業(yè)進(jìn)三行施工三。但在三合作中三由于房三地產(chǎn)公三司原因三給建安三企業(yè)帶三來了損三失，雙三方經(jīng)協(xié)三商由甲三方對乙三方進(jìn)行三賠償，三數(shù)額200萬元。三請問：三房地產(chǎn)三企業(yè)和三建安企三業(yè)如何三進(jìn)行財三稅處理三？（2）、合三同履行三，建安三企業(yè)向三房地產(chǎn)三企業(yè)支三付違約三金案例甲房地三產(chǎn)企業(yè)三同丙建三安企業(yè)三簽署協(xié)三議，委三托建安三企業(yè)進(jìn)三行施工三。但在三合作中三由于丙三企業(yè)工三期延誤三等原因三給甲企三業(yè)帶來三了損失三，雙方三經(jīng)協(xié)商三由丙方三對甲方三進(jìn)行賠三償，數(shù)三額100萬元。三請問：三房地產(chǎn)三企業(yè)和三建安企三業(yè)如何三進(jìn)行財三稅處理三？（3）、合三同解除三，一方三支付違三約金案例甲房地三產(chǎn)企業(yè)三同丁建三安企業(yè)三簽署施三工合同三，后因三特殊原三因在尚三未開工三前雙方三解除協(xié)三議，甲三企業(yè)向三丁企業(yè)三賠償50萬元。三請問，三房地產(chǎn)三企業(yè)和三建安企三業(yè)如何三進(jìn)行財三稅處理三？房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查3、房地三產(chǎn)企業(yè)三同購房三業(yè)主之三間的違三約金（1）、合三同履行三，房地三產(chǎn)企業(yè)三向業(yè)主三支付違三約金案例甲房地三產(chǎn)企業(yè)三同自然三人乙簽三署商品三房銷售三合同，三約定5月30日前交三房。由三于房地三產(chǎn)企業(yè)三原因，三造成9月30日才正三式交房三，按照三合同約三定，甲三企業(yè)向三乙支付三違約金300三0元。請三問房地三產(chǎn)企業(yè)三和業(yè)主三如何進(jìn)三行財稅三處理？（2）、合三同履行三，業(yè)主三向房地三產(chǎn)企業(yè)三支付違三約金案例甲房地三產(chǎn)企業(yè)三銷售寫三字樓給三丙企業(yè)三，雙方三約定分三期付款三，由于三丙企業(yè)三自身原三因未及三時付款三，根據(jù)三合同約三定向甲三企業(yè)支三付違約三金（延三期付款三滯納金三）15萬元，三雙方如三何進(jìn)行三財稅處三理？（3）、合三同解除三，一方三支付違三約金案例甲房地三產(chǎn)企業(yè)三同自然三人丁簽三署商品三房銷售三協(xié)議，三丁繳納2萬元定三金，約三定一周三內(nèi)付完三全款。三丁未能三履行合三約，房三地產(chǎn)企三業(yè)將定三金沒收三作為違三約金。三請問雙三方如何三進(jìn)行財三稅處理三？房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查5、隱瞞三政府補(bǔ)三助（返三還）收三入案例一某房地三產(chǎn)企業(yè)三為A市招商三引資企三業(yè)，政三府承諾三三年內(nèi)三每年將三地方政三府稅收三收入部三分的80%返還給三企業(yè)。201三6年該企三業(yè)取得三返還共三計120萬元，三請問如三何進(jìn)行三財稅處三理？房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查5、隱瞞三政府補(bǔ)三助（返三還）收三入案例二某房地三產(chǎn)企業(yè)三從開發(fā)三區(qū)以每三畝100萬元取三得出讓三綜合用三地100畝，出三讓金共三計1億元，三依據(jù)當(dāng)三地政策三，三個三月后開三發(fā)區(qū)返三還地款200三0萬元，三但財政三收據(jù)為1億元，三請問土三地成本三為多少三？房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查5、隱瞞三政府補(bǔ)三助（返三還）收三入（1）所得三稅問題是否作三為營業(yè)三外收入三？是否作三為不征三稅收入三？（2）增值三稅問題（3）土地三增值稅三問題是否可三以在土三地增值三稅清算三中認(rèn)可三原成本三？房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查6、隱瞞三租金收三入案例一某房地三產(chǎn)企業(yè)三將未售三的第一三層、第三二層商三鋪臨時三性出租三，并將三第三層三商鋪臨三時作為三公司辦三公場所三，請問三是否需三要繳稅三？存在三什么涉三稅風(fēng)險三？房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查6、隱瞞三租金收三入案例二某房地三產(chǎn)企業(yè)三將作為三公共配三套的地三下車位三（未出三售）移三交物業(yè)三公司進(jìn)三行管理三。物業(yè)三公司向三使用車三位的業(yè)三主收取三管理費三每月350元，并三向業(yè)主三出具了三物業(yè)公三司發(fā)票三。請問三是否可三以？房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查6、隱瞞三租金收三入案例三某房地三產(chǎn)企業(yè)三將自行三開發(fā)的三酒店轉(zhuǎn)三為固定三資產(chǎn)，三然后重三新設(shè)立三了酒店三運營公三司進(jìn)行三運營，三由于雙三方關(guān)聯(lián)三，房地三產(chǎn)企業(yè)三未向酒三店運營三公司收三取租賃三費用，三請問是三否可以三？甲企業(yè)三將自己三的辦公三樓第三三層租給三乙企業(yè)三使用，三雙方在三合同中三約定，三甲企業(yè)三自合同三簽署之三日將房三子移交三乙企業(yè)三，但給三予乙方三3個月三免租期三用于乙三方裝修三。請問三是否存三在問題三？201三6年86號公告房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查6、隱瞞三租金收三入案例四甲房地三產(chǎn)公司三同客戶三簽署商三鋪售后三回租協(xié)三議，約三定以1三00萬三將商鋪三賣給客三戶，需三一次付三清。再三以每年三8萬元三租金回三租，期三限三年三。請問三房地產(chǎn)三公司如三何進(jìn)行三稅務(wù)處三理？房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查6、隱瞞三租金收三入案例五甲房地三產(chǎn)公司三同客戶三簽署商三鋪售后三回租協(xié)三議，約三定返還三三年每年8三萬元租三金，共計24萬元，三直接從100萬元銷三售中扣三除。因三此同客三戶以86萬元總?cè)齼r款簽三署了銷三售協(xié)議三。請問房三地產(chǎn)公三司如何三進(jìn)行稅三務(wù)處理三？房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查6、隱瞞三租金收三入案例六甲房地三產(chǎn)公司三同某事業(yè)三單位簽三署合作三協(xié)議，三約定甲三公司出三資在事三業(yè)單位三劃撥用三地上建三設(shè)臨街三商鋪1萬平方三，建成三后甲方三使用10年，10年后無三償歸還三事業(yè)單三位。請問房三地產(chǎn)公三司如何三進(jìn)行稅三務(wù)處理三？房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查7、長期三掛賬的三應(yīng)付賬三款、其三他應(yīng)付三款案例稅務(wù)機(jī)三關(guān)在檢三查某房三地產(chǎn)企三業(yè)時，三要求就三掛賬的三應(yīng)付賬三款和其三他應(yīng)付三款說明三情況，三并最終三將其中三的200萬元認(rèn)三定為卻三已無法三償付，三要求企三業(yè)繳納三企業(yè)所三得稅。請問是否合三理？房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查8、隱瞞三分支機(jī)三構(gòu)收入案例某房地三產(chǎn)企業(yè)三總部在三成都，三在綿陽三設(shè)立分三公司，三開發(fā)一三個新項三目。（1）、分三公司和三子公司三相比有三何不同三？（2）、分三公司應(yīng)三在哪里三繳納企三業(yè)所得三稅？（3）、在三土地招三拍掛之三前，企三業(yè)又想三在綿陽三設(shè)立子三公司，三請問有三何問題三？房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查二、分三解收入三檢查1、利用三精裝修三分解收三入案例某房地產(chǎn)三公司同三客戶分別簽署兩份協(xié)議，一份是三銷售協(xié)三議，約三定每平三方單價800三0元，另三一份是三裝修協(xié)三議，約定每平方三裝修單三價200三0元。因三此房地三產(chǎn)企業(yè)三確認(rèn)不三動產(chǎn)銷三售收入三按照第三一份合三同。請問是否可三行？房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查二、分三解收入三檢查2、利用三銷售代三理機(jī)構(gòu)三分解收三入案例某房地產(chǎn)三公司同銷售代三理機(jī)構(gòu)三簽署委三托銷售三協(xié)議，三約定按三照超基三價分成三模式合三作，基礎(chǔ)價三位為800三0元，超三過部分三雙方各50%。實際三操作中三實際成三交為900三0元，房三地產(chǎn)公三司僅就三自己取三得的850三0元確認(rèn)三收入。請問是否可三行？房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查二、分三解收入三檢查3、利用三內(nèi)部認(rèn)三購分解三收入案例某房地產(chǎn)三公司在開盤三前進(jìn)行三內(nèi)部認(rèn)三購，內(nèi)三部認(rèn)購三價格為三每平方700三0元。六三個月后三又以每三平方800三0元轉(zhuǎn)售三。請問三公司應(yīng)三該按照700三0元還是800三0元確認(rèn)三收入？房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查二、分三解收入三檢查4、利用三關(guān)聯(lián)方三分解收三入案例某房地產(chǎn)三公司201三5年3月將商三鋪出售三給公司三股東張三三，出三售價格三為每平三方2萬元。201三5年8月，張三三又將三該商鋪三以每平三方350三00元價格三出售給三中國銀三行。請三問有問三題？房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查二、分三解收入三檢查4、利用三關(guān)聯(lián)方三分解收三入《中華人三民共和三國稅收三征收管三理法》第三十三六條規(guī)三定，企三業(yè)或者三外國企三業(yè)在中三國境內(nèi)三設(shè)立的三從事生三產(chǎn)、經(jīng)三營的機(jī)三構(gòu)、場三所與其三關(guān)聯(lián)企三業(yè)之間三的業(yè)務(wù)三往來，三應(yīng)當(dāng)按三照獨立三企業(yè)之三間的業(yè)三務(wù)往來三收取或三者支付三價款、三費用；三不按照三獨立企三業(yè)之間三的業(yè)務(wù)三往來收三取或者三支付價三款、費三用，而三減少其三應(yīng)納稅三的收入三或者所三得額的三，稅務(wù)三機(jī)關(guān)有三權(quán)進(jìn)行三合理調(diào)三整?！秶叶惾齽?wù)總局三關(guān)于印三發(fā)《特別納三稅調(diào)整三實施辦三法（試三行）》的通知》（國稅三發(fā)[20三09]三2號）房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查三、延三緩收入三確認(rèn)檢三查案例某房地三產(chǎn)企業(yè)三在購房三協(xié)議中三同業(yè)主三約定于201三5年12月1日——1三2月30日開始三交房，三并實際三于約定三時間辦三理了入三住手續(xù)三。但由三于一部三分工程三決算尚三未完成三，入住三時企業(yè)三開發(fā)產(chǎn)三品竣工三證明材三料尚未三報房地三產(chǎn)管理三部門備三案。因三此企業(yè)三在會計三處理上三暫未結(jié)三轉(zhuǎn)收入三，結(jié)轉(zhuǎn)三成本，三當(dāng)年度三匯算清三繳也未三確認(rèn)完三工，計三算真實三成本。三請問有三無涉稅三風(fēng)險？房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查三、延三緩收入三確認(rèn)檢三查國稅發(fā)〔20三09〕三31號文件三明確規(guī)三定了房三地產(chǎn)開三發(fā)項目三完工標(biāo)三準(zhǔn)的條三件：除三土地開三發(fā)之外三，其他三開發(fā)產(chǎn)三品符合三下列條三件之一三的，應(yīng)三視為已三經(jīng)完工三：1、開發(fā)三產(chǎn)品竣三工證明三材料已三報房地三產(chǎn)管理三部門備三案。2、開發(fā)三產(chǎn)品已三開始投三入使用三。3、開發(fā)三產(chǎn)品已三取得了三初始產(chǎn)三權(quán)證明三。房地產(chǎn)三企業(yè)收三入風(fēng)險三自查與三檢查三、延三緩收入三確認(rèn)檢三查《國家稅三務(wù)總局三關(guān)于房三地產(chǎn)企三業(yè)開發(fā)三產(chǎn)品完三工標(biāo)準(zhǔn)三稅務(wù)確三認(rèn)條件三的批復(fù)》（國稅三函[20三09]三342號）根據(jù)《國家稅三務(wù)總局三關(guān)于房三地產(chǎn)開三發(fā)經(jīng)營三業(yè)務(wù)征三收企業(yè)三所得稅三問題的三通知》（國稅三發(fā)[20三06]三31號）規(guī)三定精神三和《國家稅三務(wù)總局三關(guān)于印三發(fā)〈房地產(chǎn)三開發(fā)經(jīng)三營業(yè)務(wù)三企業(yè)所三得稅處三理辦法〉的通知》（國稅三發(fā)[20三09]三31號）第三三條規(guī)三定，房三地產(chǎn)開三發(fā)企業(yè)三建造、三開發(fā)的三開發(fā)產(chǎn)三品，無論工三程質(zhì)量三是否通三過驗收三合格，三或是否三辦理完三工（竣三工）備三案手續(xù)三以及會三計決算三手續(xù)，三當(dāng)企業(yè)三開始辦三理開發(fā)三產(chǎn)品交三付手續(xù)三（包括三入住手三續(xù)）、三或已開三始實際三投入使三用時，三為開發(fā)三產(chǎn)品開三始投入三使用，三應(yīng)視為三開發(fā)產(chǎn)三品已經(jīng)三完工。房地產(chǎn)三開發(fā)企三業(yè)應(yīng)按三規(guī)定及三時結(jié)算三開發(fā)產(chǎn)三品計稅三成本，三并計算三企業(yè)當(dāng)三年度應(yīng)三納稅所三得額。建筑企三業(yè)收入三風(fēng)險自三查與檢三查一、建三筑行業(yè)三營業(yè)稅三時代的三隱瞞收三入1、異地三運營和三異地代三開發(fā)票2、大量三存在的三掛靠二、收三入的延三緩和推三遲1、建筑三企業(yè)究三竟什么三時候確三認(rèn)納稅三義務(wù)發(fā)三生時間2、實務(wù)三中的混三亂與風(fēng)三險三、建三筑業(yè)的三未來房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與檢查三應(yīng)對房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查成本核三算錯誤三檢查成本虛三增檢查成本合三規(guī)票據(jù)三檢查成本計三算與分三攤檢查房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查一、成三本核算三錯誤檢三查1、土地三成本核三算——出讓金三與轉(zhuǎn)讓三款返還出三讓金如三何確認(rèn)三土地成三本？——契稅契稅計三稅基礎(chǔ)三如何確三定？——市政配三套費——耕地占三用稅——土地閑三置費——土地變?nèi)猛救统嫒e補(bǔ)交三的地價及三相關(guān)稅三費——拆遷補(bǔ)三償與安三置費房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查一、成三本核算三錯誤檢三查2、前期三工程費三歸集前期發(fā)三生的水三文地質(zhì)三勘察、三測繪、三規(guī)劃、三設(shè)計、三可行性三研究、三籌建、三場地通三平等前三期費用三?！椖空w報批三報建費三：項目報三建時按三規(guī)定向三政府有三關(guān)部門三繳納的三報批費三：人防三工程建三設(shè)費、三規(guī)劃管三理費、三新材料三基金、三拆遷管三理費、三招投標(biāo)三管理費三等?！?guī)劃設(shè)三計費：項目立三項后的三總體規(guī)三劃設(shè)計三、單體三設(shè)計費三、管線三設(shè)計費三、改造三設(shè)計費三、可行三性研究三費，制三圖、曬三圖費，三規(guī)劃設(shè)三計方案三評審費三。境外設(shè)三計費問三題房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查一、成三本核算三錯誤檢三查2、前期三工程費三歸集——勘察、三測繪水文、三地質(zhì)、三文物和三地基勘三察費；三沉降觀三測費，三日照測三試費，三拔地定三樁驗線三費、復(fù)三線費、三定線費三、放線三費、建三筑面積三丈量費三等。發(fā)票稅三率？是三否需要三項目所三在地發(fā)三票？——七通一三平費用水、三污水、三雨水、三燃?xì)狻⑷娏?、三道路、三電話接三通等的三設(shè)計、三建造和三裝飾的三費用和三工地平三整發(fā)生三的費用三?！R時設(shè)三施費工地甲三方臨時三辦公室三，臨時三場地占三用費，三臨時借三用空地三租賃費三，以及三沿紅線三周圍設(shè)三置的臨三時圍墻三、圍欄三等設(shè)施三的設(shè)計三、建造三、裝飾三費用。——預(yù)算編三審費支付給三中介機(jī)三構(gòu)的項三目編制三或者預(yù)三算審查三等發(fā)生三的費用三。房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查一、成三本核算三錯誤檢三查3、建筑三安裝工三程費歸三集土建工程安裝工程裝飾工程基礎(chǔ)工程主體工程人工土石方機(jī)械土石方土釘墻降水工程樁基礎(chǔ)滿堂基礎(chǔ)鋼筋工程商品砼模板工程填充墻工程電氣（強(qiáng)電）安裝電訊（弱電）安裝給排水安裝電梯安裝空調(diào)安裝消防安裝天然氣安裝采暖安裝公共區(qū)域裝修精裝修房裝修房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查一、成三本核算三錯誤檢三查4、基礎(chǔ)三設(shè)施建三造費歸三集基礎(chǔ)設(shè)三施建設(shè)三費是指三開發(fā)過三程中所三發(fā)生的三各項基三礎(chǔ)設(shè)施三支出，三主要包三括開發(fā)三項目內(nèi)三道路、三供水、三供電、三供氣、三排污、三排洪、三通訊、三照明等三社區(qū)管三網(wǎng)工程三費和環(huán)三境衛(wèi)生三、園林三綠化等三園林環(huán)三境工程三費。一三般熟地三的做到三七通一三平，均三是指土三地同城三市管網(wǎng)三的對接三，項目三內(nèi)部的三對接需三要企業(yè)三自行建三設(shè)，這三就構(gòu)成三了基礎(chǔ)三設(shè)施建三設(shè)費的三主要部三分。房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查一、成三本核算三錯誤檢三查5、公共三配套設(shè)三施費歸三集公共配三套設(shè)施三費專指三開發(fā)項三目內(nèi)發(fā)三生的、三獨立的三、非營三利性的三，且產(chǎn)三權(quán)屬于三全體業(yè)三主的，三或無償三贈與地三方政府三、政府三公用事三業(yè)單位三的公共三配套設(shè)三施支出三。在房地三產(chǎn)開發(fā)三項目中三，常見三的公共三配套設(shè)三施通常三包括居三委會和三派出所三用房、三會所、三停車場三（庫）三、物業(yè)三管理場三所、變?nèi)娬?、三熱力站三、水廠三、文體三場館、三學(xué)校、三幼兒園三、托兒三所、醫(yī)三院、郵三電通訊三、鍋爐三房、水三塔、公三廁、自三行車棚三等公共三設(shè)施。房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查一、成三本核算三錯誤檢三查6、開發(fā)三間接費開發(fā)間三接費企三業(yè)為直三接組織三和管理三開發(fā)項三目所發(fā)三生的，三且不能三將其歸三屬于特三定成本三對象的三成本費三用性支三出。在三核算中三，開發(fā)三間接費三主要包三括管理三人員工三資、職三工福利三費、折三舊費、三修理費三、辦公三費、水三電費、三勞動保三護(hù)費、三工程管三理費、三周轉(zhuǎn)房三攤銷以三及項目三營銷設(shè)三施建造三費等。——開發(fā)間三接費入三賬依據(jù)——開發(fā)間三接費中三的營銷三設(shè)施建三造費問三題項目范三圍內(nèi)臨三時設(shè)施三型和會三所型、三項目范三圍外單三獨建設(shè)三型和租三賃型四三類——開發(fā)間三接費中三能否列三支業(yè)務(wù)三招待費三？房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查二、成三本虛增三檢查1、土地三成本評三估問題案例甲房地三產(chǎn)企業(yè)三以1億元收三購乙房三地產(chǎn)公三司100三%股權(quán)。三乙公司三賬上土三地原值三為300三0萬元。三甲公司三將土地三重新評三估，并三按照評三估價值100三00元重新三入賬。借：開三發(fā)成本——土地成三本700三0萬元貸：資三本公積700三0萬元請問是三否可以三？房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查二、成三本虛增三檢查2、拆遷三補(bǔ)償費三虛增問三題案例城中村三改造項三目中，三甲房地三產(chǎn)企業(yè)三同村委三會合謀三，虛增三拆遷補(bǔ)三償人數(shù)三及數(shù)額三，并偽三造補(bǔ)償三協(xié)議、三補(bǔ)償花三名冊等三關(guān)鍵證三據(jù)。最三終共計三虛增成三本300三0萬元人三民幣。三稅務(wù)機(jī)三關(guān)在清三算中發(fā)三現(xiàn)其他三拆遷補(bǔ)三償均是三從公司三賬戶轉(zhuǎn)三入村委三會拆遷三補(bǔ)償專三戶，由三村委會三再向村三民發(fā)放三，唯獨三該筆資三金顯示三公司陸三續(xù)提現(xiàn)三支付。三稅務(wù)機(jī)三關(guān)經(jīng)過三調(diào)查，三將該部三分從成三本中剔三除，不三予確認(rèn)三。房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查二、成三本虛增三檢查3、建安三工程費三虛增問三題案例一乙房地三產(chǎn)企業(yè)三將建安三工程中三的主體三工程發(fā)三包給自三己關(guān)聯(lián)三的建筑三企業(yè)，三并由關(guān)三聯(lián)建筑三企業(yè)出三具了發(fā)三票和決三算報告三。稅務(wù)三機(jī)關(guān)在三檢查中三對該部三分成本三進(jìn)行了三比較，三發(fā)現(xiàn)單三方建安三成本明三顯高于三同時期三同地域三的其他三房地產(chǎn)三公司，三于是委三托造價三事務(wù)所三對乙公三司的決三算報告三進(jìn)行了三重新審三計核實三，最終三發(fā)現(xiàn)乙三公司虛三增成本三的事實三。房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查二、成三本虛增三檢查3、建安三工程費三虛增問三題案例二稅務(wù)機(jī)三關(guān)在對三丙房地三產(chǎn)企業(yè)三的清算三中發(fā)現(xiàn)三，丙企三業(yè)保溫三、門窗三欄桿及三采暖工三程已經(jīng)三包含在三主體大三包合同三范圍內(nèi)三，卻又三重新同三其他施三工單位三簽署了三施工合三同并支三付了相三關(guān)款項三。最終通三過調(diào)研三走訪和三資金流三檢查，三發(fā)現(xiàn)保三溫、門三窗欄桿三和采暖三工程的三合同為三虛假合三同，款三項支付三為虛假三支付，三發(fā)票為三虛假發(fā)三票。該三部分對三應(yīng)成本三不允許三在清算三中扣除三。房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查三、成三本合規(guī)三票據(jù)檢三查1、檢查三建安發(fā)三票如何三開具？2、材料三發(fā)票與三建筑業(yè)三發(fā)票的三設(shè)計及三合作方三混合銷三售的關(guān)三注3、成本三發(fā)票應(yīng)三何時取三得？房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查三、成三本合規(guī)三票據(jù)檢三查4、檢查三利息稅三前扣除三合規(guī)票三據(jù)（1）、檢三查賬務(wù)三中列支三的借款三類型（2）、檢三查民間三借貸利三息率（3）、檢三查民間三借貸利三息是否三列支及三列支憑三據(jù)（4）、檢三查利息三資本化三的情況三與關(guān)鍵三點（5）、檢三查關(guān)聯(lián)三方借款三情況及三賬務(wù)處三理（6）、檢三查有無三集團(tuán)轉(zhuǎn)三貸業(yè)務(wù)（7）、檢三查有無三個人借三款公司三使用情三況（8）、檢三查金融三機(jī)構(gòu)財三務(wù)顧問三費的列三支情況（9）、檢三查有無三委托貸三款及其三利息列三支憑據(jù)房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查三、成三本合規(guī)三票據(jù)檢三查5、檢查三無發(fā)票三部分成三本是否三真實合三理案例某房地三產(chǎn)企業(yè)三同國有三企業(yè)簽三署合作三協(xié)議，三約定國三有企業(yè)三將其劃三撥用地三交給房三地產(chǎn)公三司開發(fā)三，國有三企業(yè)取三得1億元貨三幣和100三00平方米三商鋪。三后房地三產(chǎn)企業(yè)三通過政三府招拍三掛取得三該塊土三地，并三最終支三付了相三關(guān)貨幣三和房屋三。請問雙三方如何三進(jìn)行涉三稅處理三？房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查四、成三本計算三與分?jǐn)側(cè)椒z三查1、不同三項目之三間的共三同成本三分?jǐn)側(cè)绾蝿澣猪椖咳吔纾堪咐撤康厝a(chǎn)企業(yè)三從事舊三城改造三項目，三共取得三四塊開三發(fā)用地三，其中三兩塊地三用作安三置，其三他兩塊三用作開三發(fā)。請三問究竟三是一個三項目還三是四個三項目？房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查四、成三本計算三與分?jǐn)側(cè)椒z三查1、不同三項目之三間的共三同成本三分?jǐn)偛煌椚恐g三共同成三本有哪三些？開發(fā)間三接費用三的分?jǐn)偫⒌娜謹(jǐn)偡康禺a(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查四、成三本計算三與分?jǐn)側(cè)椒z三查2、不同三分期之三間的共三同成本三分?jǐn)側(cè)绾蝿澣滞蝗椖康娜煌秩?？案例某房地三產(chǎn)企業(yè)三開發(fā)一三個項目三，規(guī)劃三建設(shè)12棟樓，三會所、三幼兒園三和物業(yè)三用房各三一個。三企業(yè)采三取滾動三開發(fā)，三每次開三三棟樓三，主體三接近完三工再開三第二批三三棟，三如此滾三動。請問這三能否認(rèn)三定為四三期？房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查四、成三本計算三與分?jǐn)側(cè)椒z三查2、不同三分期之三間的共三同成本三分?jǐn)側(cè)绾蝿澣滞蝗椖康娜煌秩?？案例某房地三產(chǎn)企業(yè)三開發(fā)一三個項目三，規(guī)劃三建設(shè)12棟樓，三會所、三幼兒園三和物業(yè)三用房各三一個。三共分兩三期，一三期六棟三加會所三，二期三剩余部三分。請三問涉及三的共同三成本有三哪些？三如何分三攤？房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查四、成三本計算三與分?jǐn)側(cè)椒z三查2、不同三成本對三象之間三的共同三成本分三攤不同成三本對象三之間如三何分?jǐn)側(cè)杀荆堪咐撤康厝a(chǎn)企業(yè)三開發(fā)一三個項目三，規(guī)劃三建設(shè)12棟樓，三高層四三棟，多三層八棟三。高層三下面有三底商。三會所、三幼兒園三和物業(yè)三用房各三一個。三請問成三本對象三有幾個三？成本對三象劃分三原則房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查四、成三本計算三與分?jǐn)側(cè)椒z三查2、不同三成本對三象之間三的共同三成本分三攤不同成三本對象三之間如三何分?jǐn)側(cè)杀?？案例某房地三產(chǎn)企業(yè)三開發(fā)一三個項目三，規(guī)劃三建設(shè)12棟樓，三高層四三棟，多三層八棟三。高層三下面有三底商。三會所、三幼兒園三和物業(yè)三用房各三一個。三項目占三地共100畝，總?cè)齼r5億元。三其中高三層占地16畝，多三層占地20畝，會三所占地3畝，幼三兒園5畝，物三業(yè)用房2畝，其三他道路三、綠化64畝，請三計算各三個成本三對象應(yīng)三分?jǐn)偟娜恋爻扇荆糠康禺a(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查四、成三本計算三與分?jǐn)側(cè)椒z三查2、不同三成本對三象之間三的共同三成本分三攤不同成三本對象三之間如三何分?jǐn)側(cè)杀荆颗e例計三算高層三中的住三宅、商三鋪和地三下車位三的成本三?！獌蓚€成三本對象三的情況——三各成三本對象三的情況房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查四、成三本計算三與分?jǐn)側(cè)椒z三查成本項目成本性質(zhì)所得稅分?jǐn)偡椒ㄍ恋卦鲋刀惙謹(jǐn)偡椒ㄍ恋爻杀竟餐杀菊嫉孛娣e法建筑面積法占地面積法前期工程費共同成本建筑面積法建筑面積法基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費共同成本建筑面積法建筑面積法建安工程費直接成本公共配套設(shè)施費共同成本建筑面積法建筑面積法開發(fā)間接費（不含利息）共同成本建筑面積法建筑面積法利息共同成本預(yù)算成本法實際成本法成本法或建筑面積法房地產(chǎn)三企業(yè)成三本風(fēng)險三自查與三檢查四、成三本計算三與分?jǐn)側(cè)椒z三查該部分三重點檢三查：1、不同三項目之三間成本三歸集錯三亂，導(dǎo)三致成本三不匹配三；2、不同三分期之三間成本三歸集錯三亂，有三意調(diào)節(jié)三不同分三期和年三度的成三本關(guān)系三；3、不同三成本對三象之間三成本核三算混亂三，有意三調(diào)節(jié)不三同成本三對象之三間成本三配比，三且無正三當(dāng)理由三；4、統(tǒng)一三成本對三象在完三工產(chǎn)品三與未完三工產(chǎn)品三之間進(jìn)三行成本三調(diào)配，三以影響三當(dāng)期損三益，且三無正當(dāng)三理由。5、自用三房產(chǎn)和三銷售房三產(chǎn)之間三成本劃三分不合三理，人三為增加三銷售房三產(chǎn)成本三且無正三當(dāng)理由三。建筑企三業(yè)成本三風(fēng)險自三查與檢三查一、建三筑企業(yè)三成本核三算范圍二、建三筑企業(yè)三成本中三的增值三稅問題1、進(jìn)項三抵扣細(xì)三分2、成本三構(gòu)成與三施工模三式——總承包三與分包——大包與三甲供三、建三筑企業(yè)三成本結(jié)三轉(zhuǎn)房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢查三應(yīng)對房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查成本與三費用劃三分檢查資產(chǎn)與三費用劃三分檢查費用扣三除比例三檢查費用合三規(guī)票據(jù)三檢查重點費三用檢查房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查費用稅三前扣除三基本原三則所得稅三法第八條三企業(yè)三實際發(fā)三生的與三取得收三入有關(guān)三的、合三理的支三出，包三括成本三、費用三、稅金三、損失三和其他三支出，三準(zhǔn)予在三計算應(yīng)三納稅所三得額時三扣除。所得稅三法實施三條例房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查費用稅三前扣除三基本原三則1、有關(guān)三的支出三，是指三與取得三收入直三接相關(guān)三的支出三。（個人消三費同企三業(yè)經(jīng)營三支出、三旅游支三出）2、合理三的支出三，是指三符合生三產(chǎn)經(jīng)營三活動常三規(guī)，應(yīng)三當(dāng)計入三當(dāng)期損三益或者三有關(guān)資三產(chǎn)成本三的必要三和正常三的支出三。（車輛油三費報銷、運輸費三用）3、企業(yè)三發(fā)生的三支出應(yīng)三當(dāng)區(qū)分收益性三支出和三資本性三支出。收益三性支出三在發(fā)生三當(dāng)期直三接扣除三；資本三性支出三應(yīng)當(dāng)分三期扣除三或者計三入有關(guān)三資產(chǎn)成三本，不三得在發(fā)三生當(dāng)期三直接扣三除。（利息資三本化問三題）4、企業(yè)三的不征稅三收入用于支三出所形三成的費三用或者三財產(chǎn)，三不得扣三除或者三計算對三應(yīng)的折三舊、攤?cè)N扣除三。房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查一、成三本與費三用劃分三檢查該部分三重點檢三查：1、有無三將應(yīng)當(dāng)三資本化三的利息三列支財三務(wù)費用三的情況三；2、有無三將營銷三設(shè)施建三造費列三入銷售三費用在三當(dāng)期所三得稅前三扣除的三情況；3、有無三將項目三部直接三發(fā)生費三用列入三管理費三用在當(dāng)三期所得三稅前扣三除的情三況。房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查二、資三產(chǎn)與費三用劃分三檢查案例某房地三產(chǎn)企業(yè)三購買用三友財務(wù)三軟件一三套，花三費8萬元人三民幣，三會計人三員財務(wù)三處理計三入當(dāng)期三管理費三用，當(dāng)三年度所三得稅直三接在稅三前扣除三，請問三是否可三以？房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查二、資三產(chǎn)與費三用劃分三檢查案例下列哪三些東西三必須作三為固定三資產(chǎn)核三算？1、購買辦三公桌5三個50三00元三；2、給老板三買IP三HON三E4手三機(jī)一部三；3、辦公室三買打印三機(jī)一臺三100三0元；4、公司三辦公室配洗車三設(shè)施一三套15三00元三；5、樣板三間購買三家具家三電三套三共計5萬元；6、公司三售樓部三放置的三古董文三物共計500萬元；7、公司三將100三0平方米三商鋪轉(zhuǎn)三為自用三；8、公司三從另一三家企業(yè)三購買200三0平方米三寫字樓三，裝修三后作為三辦公場三所。房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查二、資三產(chǎn)與費三用劃分三檢查案例1、甲企三業(yè)將自三己擁有三產(chǎn)權(quán)的三辦公樓三進(jìn)行了三裝修，三花費100萬元，三請問應(yīng)三處理為三長期待三攤費用三還是作三為當(dāng)期三費用一三次扣除三？所得稅三法：第十三三條在三計算應(yīng)三納稅所三得額時三，企業(yè)三發(fā)生的三下列支三出作為三長期待三攤費用三，按照三規(guī)定攤?cè)N的，三準(zhǔn)予扣三除：(一)已足額三提取折三舊的固三定資產(chǎn)三的改建三支出；(二)租入固三定資產(chǎn)三的改建三支出；(三)固定資三產(chǎn)的大三修理支三出；(四)其他應(yīng)三當(dāng)作為三長期待三攤費用三的支出三。房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查二、資三產(chǎn)與費三用劃分三檢查案例2、乙企三業(yè)201三3年租來三辦公樓三使用，三租期三三年，并三重新進(jìn)三行了裝三修，裝三修款30萬元，三分三年三攤銷，三但201三5年因雙三方產(chǎn)生三糾紛解三除協(xié)議三，未攤?cè)甑倪@三部分裝三修款是三不是資三產(chǎn)損失三？是否三能在解三除合同三的當(dāng)年三度一次三性稅前三扣除？房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查案例湖南省三地方稅三務(wù)局:我公司三在200三8年租入三房產(chǎn)做三營業(yè)門三面，在200三9年初裝三修費為300萬元，三分三年三攤銷，三在201三1年初時三我公司三又重新三進(jìn)行裝三修一次三，裝修三費為150萬元。三我公三司將尚三未攤銷三完的上三次裝修三費為100萬元（300萬元÷3年），三依據(jù)《企業(yè)所三得稅法三實施條三例》第六十三八條規(guī)三定，在201三0年一次三性進(jìn)入三損益，三但是主三管稅務(wù)三機(jī)關(guān)認(rèn)三為這樣三是錯誤三的，引三用六十三八條規(guī)三定也是三錯誤的三，要求三對進(jìn)入201三0年損益三的100萬元進(jìn)三行納稅三調(diào)整處三理。這三樣的要三求是否三正確？房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查二、資三產(chǎn)與費三用劃分三檢查案例我公司201三4年10月份成三立，201三5年5月開始三正式運三營。公三司共花三費開辦三費85萬元，三包括注三冊費用三、辦公三費、差三旅費、三人員工三資、招三待費等三。請問三：1、會計三應(yīng)如何三處理？2、所得三稅如何三處理？201三4年是否三確認(rèn)當(dāng)三期虧損三？房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查三、費三用扣除三比例檢三查哪些存三在比例三？1、同收三入掛鉤三的費用廣告費三、業(yè)務(wù)三宣傳費三、業(yè)務(wù)三招待費2、同工三資總額三掛鉤的三費用職工福三利費12%、教育三經(jīng)費2.5三%、工會三經(jīng)費2%3、同利三潤掛鉤三的費用公益性三捐贈年三度利潤12%以內(nèi)4、同合三同總額三掛鉤的三費用傭金合三同總額5%房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查三、費三用扣除三比例檢三查不可扣三除費用企業(yè)所三得稅法第十條三在計三算應(yīng)納三稅所得三額時，三下列支三出不得三扣除：(一)向投資三者支付三的股息三、紅利三等權(quán)益三性投資三收益款三項；(二)企業(yè)所三得稅稅三款；(三)稅收滯三納金；(四)罰金、三罰款和三被沒收三財物的三損失；(五)本法第三九條規(guī)三定以外三的捐贈三支出；(六)贊助支三出；(七)未經(jīng)核三定的準(zhǔn)三備金支三出；(八)與取得三收入無三關(guān)的其三他支出三。房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查三、費三用扣除三比例檢三查可扣除三無限額三費用可扣除三有限額但可向三以后年三度結(jié)轉(zhuǎn)三費用可扣除三有限額三費用不可扣三除費用轉(zhuǎn)化方三向房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查三、費三用合規(guī)三票據(jù)檢三查1、是否三所有費三用必須三取得發(fā)三票？發(fā)票分三割單案三例三臨三時工工三資2、取得三何種發(fā)三票的選三擇旅游費三用案例三餐飲三費用案三例2、證據(jù)三鏈條的三構(gòu)成合同、三發(fā)票、三付款、三其他3、取得三票據(jù)的三及時性三問題匯算清三繳的重三要節(jié)點三！國家稅三務(wù)總局三關(guān)于企三業(yè)所得三稅應(yīng)納三稅所得三額若干三稅務(wù)處三理問題三的公告201三2年15號.do三c4、取得三假發(fā)票取得假三發(fā)票案三例.pp三t房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查四、重三點費用三檢查1、工資三薪金風(fēng)三險自查自查一三：工資三薪金列三支合理三性關(guān)注點三：公司三薪酬制三度、勞三動合同三（備案三）、三三金繳納三證明、三代扣代三繳個人三所得稅自查二三：關(guān)注三核算中三的臨時三工工資臨時工三工資問三題——究竟如三何界定三臨時用三工和勞三務(wù)關(guān)系三？自查三三：兼職三人員工三資與勞三務(wù)（1）、兼三職人員三究竟是三提供勞三務(wù)還是三雇傭關(guān)三系？（2）、如三果是勞三務(wù)該如三何處理三？（3）、如三果是兩三處以上三的雇傭三關(guān)系，三如何處三理？房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查自查四三：工資三薪金中三的個人三所得稅三風(fēng)險自查五三：公司三是否存三在勞務(wù)三派遣用三工自查六三：公司三是否存三在合同三簽署同三工資發(fā)三放分離三情況自查七三：是否三發(fā)放過三勞動補(bǔ)三償金？房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查四、重三點費用三檢查2、職工三福利費三風(fēng)險——春節(jié)發(fā)三放過節(jié)三費20萬元?！l(fā)放高三管交通三補(bǔ)貼10萬元；——為外地三員工發(fā)三放住房三補(bǔ)貼5萬元；——組織員三工春游三花費5萬元。——每月發(fā)三放的誤三餐補(bǔ)助三費共計12萬元?！獮楦吖苋徺I娛三樂中心三白金卡三一張，三花費5萬元?！獮榭偛咳龁T工定三制工作三服花費10萬元，三為工廠三工人定三制工作三服花費5萬元?！星锕?jié)三發(fā)放月三餅、水三果、糧三油等共三計10萬元；請問：三以上那三些可以三在職工三福利費三列支，三并允許三在所得三稅前扣三除？房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查四、重三點費用三檢查2、職工三福利費三風(fēng)險自三查（1）、檢三查職工三福利費三中是否三有不合三理的個三人開支（2）、檢三查職工三福利費三中的個三人所得三稅是否三代扣（3）、檢三查公司三發(fā)放的三交通補(bǔ)三貼和通三訊補(bǔ)貼三是否合三理——甲企業(yè)三給中層三以上管三理人員三每人每三月補(bǔ)助100三0——三200三0元不等三的交通三補(bǔ)貼；——乙企業(yè)三租用高三管王先三生的奧三迪轎車三一輛，三簽署租三賃協(xié)議三，每月三支付租三賃費500三0元；——丙企業(yè)三為員工三報銷電三話費，三員工需三提供每三月話費三單據(jù)，三在規(guī)定三限額內(nèi)三實報實三銷；——丁企業(yè)三統(tǒng)一為三公司核三心崗位三員工辦三理公司三辦公手三機(jī)卡，三每月按三照公司三規(guī)定報三銷電話三費用。房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查四、重三點費用三檢查2、職工三福利費三風(fēng)險自三查（4）、檢三查職工三食堂核三算問題三及票據(jù)三問題案例某企業(yè)三為方便三員工就三餐，成三立職工三食堂，三由于公三司員工三人數(shù)較三少，在三征得企三業(yè)領(lǐng)導(dǎo)三同意后三，職工三食堂也三對附近三公司員三工營業(yè)三，該部三分收入三企業(yè)財三務(wù)未入三賬，直三接由職三工食堂三單獨記三賬，用三于改善三員工伙三食。稅三務(wù)稽查三發(fā)現(xiàn)這三一狀況三后，要三求企業(yè)三補(bǔ)繳該三部分收三入的營三業(yè)稅、三企業(yè)所三得稅并三進(jìn)行相三應(yīng)處罰三，請問三是否合三理？案例問：您三好，我三在別人三的咨詢?nèi)龁栴}中三看到員三工午餐三可以在三褔?yán)M三中列支三，請問三做憑證三時，需三要附原三始憑證三嗎（我三公司是三食堂，三自己做三飯買菜三，沒有三正式的三發(fā)票，三只有買三菜買米三等的白三條），三應(yīng)該怎三么做？三謝謝！房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查四、重三點費用三檢查3、傭金三風(fēng)險自三查案例1、甲企三業(yè)將公三司一塊三土地轉(zhuǎn)三讓給第三三方，三轉(zhuǎn)讓完三成后按三照總價三款3%支付給三中間人三中介費150萬元；2、乙公三司制定三政策規(guī)三定誰能三幫企業(yè)三成功融三資可按三照1%支付傭三金。員三工李先三生有親三戚在境三外投資三機(jī)構(gòu)任三職，在三李先生三積極努三力下乙三公司成三功融資300三0萬元，三支付李三先生傭三金30萬元；3、丙公三司擬出三售部分三資產(chǎn)，三委托一三家管理三咨詢公三司尋找三買家，三后支付三該公司20萬元傭三金，以三現(xiàn)金形三式支付三。以上三三筆傭金三能否在三所得稅三前扣除三？房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查四、重三點費用三檢查4、銷售三費用風(fēng)三險自查“買贈三”促銷三方式涉三稅風(fēng)險（1）、買三房送陽三臺、送三面積、三送車位三等某房地三產(chǎn)企業(yè)三推出買三一贈一三活動優(yōu)三惠，在三規(guī)定時三間內(nèi)購三買商品三房的客三戶可以三免費贈三送獨立三規(guī)劃的三車位一三個。請三問房地三產(chǎn)企業(yè)三如何進(jìn)三行財稅三處理？（2）、買三房送電三器某房地三產(chǎn)企業(yè)三實施促三銷活動三，分為三兩個環(huán)三節(jié)：首三先所有三在規(guī)定三時間購三買商品三房的客三戶均贈三送價值500元的電三壓力鍋三一臺；三其次在三這些客三戶中再三進(jìn)行抽三獎，共三有五名三幸運客三戶可獲三得價值400三0元的筆三記本電三腦一臺三。請問三房地產(chǎn)三企業(yè)如三何進(jìn)行三財稅處三理？個三人是否三需要繳三納個人三所得稅三？房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查四、重三點費用三檢查4、銷售三費用風(fēng)三險自查“買贈三”促銷三方式涉三稅風(fēng)險（3）、買三房送裝三修（4）、買三房墊首三付（5）、老三帶新現(xiàn)三金獎勵某房地三產(chǎn)公司201三2年10月實施三老帶新三活動，三凡介紹三新客戶三的老客三戶均可三取得200三0——三500三0元的現(xiàn)三金獎勵三。請問三企業(yè)如三何進(jìn)行三財稅處三理？房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查四、重三點費用三檢查5、常見三管理費三用風(fēng)險三自查——重大節(jié)三日前后三的購物三卡問題三自查購物卡三票據(jù)、三購物卡三財稅處三理——車輛費三用檢查是否在三固定資三產(chǎn)列支三，費用三是否合三理——差旅費三用檢查手續(xù)是三否完備三，是否三涉及個三稅——會議費三用檢查證據(jù)是三否完備6、支付三給非居三民企業(yè)三資金風(fēng)三險檢查（1）201三6年8月，某三外商投三資企業(yè)三向其兩三個境外三股東（三注冊地三位分別三位于應(yīng)三屬維京三群島和三香港，三分別占三股40%和60%）分紅三共計200三0萬元人三民幣；三（2）201三6年3月，某三企業(yè)外三資股東三（百慕三大公司三）將所三持有的三大陸公三司30%股權(quán)轉(zhuǎn)三讓給大三陸自然三人陸某三，大陸三公司注三冊資本1億元，三轉(zhuǎn)讓價三款500三0萬元；三（3）201三6年9月，某三房地產(chǎn)三公司向三香港某三設(shè)計公三司支付三設(shè)計費三共計500萬元；三（4）201三6年5月，某三飲料生三產(chǎn)企業(yè)三向代言三人的經(jīng)三紀(jì)公司三支付代三言費300萬元人三民幣。房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查房地產(chǎn)三建安企三業(yè)費用三風(fēng)險自三查與檢三查1、工資三薪金扣三除2、五險三一金扣三除3、職工三福利費三問題4、職工三教育經(jīng)三費問題5、工會三經(jīng)費問三題6、商業(yè)三保險費三問題7、勞保三費用問三題8、借款三費用問三題9、業(yè)務(wù)三招待費三問題10、廣告三費和業(yè)三務(wù)宣傳三費11、差旅三費問題12、公益三性捐贈三問題13、準(zhǔn)備三金與預(yù)三提費用14、傭金三與手續(xù)三費15、稅金三扣除問三題房地產(chǎn)三企業(yè)所三得稅清三算自查與檢查三應(yīng)對房地產(chǎn)三企業(yè)所三得稅清三算自查三與檢查不同開三發(fā)階段三所得稅三風(fēng)險所得稅三預(yù)繳檢三查所得稅三匯算清三繳檢查一、不三同開發(fā)三階段所三得稅風(fēng)三險房地產(chǎn)三企業(yè)所三得稅清三算自查三與檢查準(zhǔn)備階段銷售前階段銷售階段完工后階段收入成本費用稅金二、所三得稅預(yù)三繳風(fēng)險三檢查1、涉稅三風(fēng)險之三一：預(yù)三繳數(shù)額三計算風(fēng)三險案例