2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導材料一、2006年企業(yè)所得稅匯算清繳輔導材料前言為便于廣大納稅人搞好2006年度企業(yè)所得稅季度預繳、年度匯算清繳工作，我處編寫了本輔導材料。本輔導材料共分八個部分，分別介紹了企業(yè)所得稅季度預繳、年度匯算清繳納稅申報要求、計稅工資標準調整有關政策、企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、企業(yè)所得稅核定征收有關政策、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅政策、下崗再就業(yè)政策、家禽行業(yè)稅收優(yōu)惠政策及其他稅收政策等。由于時間倉促、準備有限，輔導材料中不免有遺漏和不足之處，敬請廣大納稅人批評指正。北京市地方稅務局企業(yè)所得稅管理處2006年12月目錄第一部分企業(yè)所得稅季度預繳、年度匯算清繳納稅申報要求1、2006年企業(yè)所得稅年終納稅申報時間有何變化2、2006年企業(yè)所得稅四季度預繳、年度匯算清繳使用申報表有何規(guī)定3、實行網(wǎng)上申報方式申報企業(yè)所得稅的納稅人是否應報送紙質申報表喊4、納稅人蹲年度內(nèi)預繳霧稅款超過全延年應交稅額膀如何處理撫5、200印6年度哪些鏈稅務事項應胞提供中介機蠶構鑒證報告垮6、哪些事開項不用再報張送《企業(yè)所鍬得稅取消審植批項目報備文表》脹7、本年填框報附表十三巾《工資薪金克和工會經(jīng)費拋等三項經(jīng)費徐明細表》有私哪些特殊要答求碌第二部分謙計稅工資標堆準調整有關曠政策顏1、企業(yè)所造得稅工資支尤出稅前扣除晝政策有何調蛾整牢2、企業(yè)的島工資總額都擔包括那些內(nèi)蘇容蟻3、可以實鉗行工效掛鉤疾工資辦法的船企業(yè)范圍是盛什么緣第三部分他企業(yè)技術袖創(chuàng)新有關企純業(yè)所得稅優(yōu)繪惠政策培1、哪些企聰業(yè)可以在稅幫前加計50服％扣除技術寄開發(fā)費調2、技術開賺發(fā)費主要包紛括哪些項目懼3、技術開響發(fā)費當年不耽足抵扣如何蜻處理站4、職工教船育經(jīng)費有哪皮些改變牌5、企業(yè)用擋于研究開發(fā)妄的儀器設備神在稅收上如貌何處理測6、國家高溫新技術產(chǎn)業(yè)網(wǎng)開發(fā)區(qū)內(nèi)新假創(chuàng)辦的高新卵技術企業(yè)有挖哪些稅收優(yōu)寄惠政策秧7瞧、國家高新洽技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)吃辦的高新技情術企業(yè)獲利戴年度如何計械算涼第四部分跌企業(yè)所得稅運核定征收有慧關政策稍1、企業(yè)所梯得稅核定征郊收納稅人的祖年度收入總飛額應當如何多計算之2、核定征眉收納稅人的顏應納稅所得榴額和應納所氧得稅額應當槽如何計算偉3、核定征凍收納稅人是扭否能彌補以芒前年度虧損杯4、納稅評巷估中發(fā)現(xiàn)納攜稅人應當適癥用核定征收姿企業(yè)所得稅色方式時應當披如何處理監(jiān)5、核定征騎收企業(yè)應稅附所得率（即昨行業(yè)純益率竭）有何變化悠第五部分副房地字產(chǎn)開發(fā)企業(yè)序所得稅政策鳳1、開發(fā)企根業(yè)在開發(fā)產(chǎn)吸品未完工時跑取得的預售坐收入如何計室算繳納企業(yè)惜所得稅她2、開發(fā)企烤業(yè)如何在企本業(yè)所得稅計算算方面確定血開發(fā)產(chǎn)品已構完工廈3、開發(fā)企任業(yè)的開發(fā)產(chǎn)黃品完工后，博如何計算該紀項開發(fā)產(chǎn)品絹實際銷售收路入毛利額與保其預售收入吊毛利額之間織的差額賢4、開發(fā)企勿業(yè)在開發(fā)產(chǎn)狗品完工所在蠟年度如何進秤行企業(yè)所得推稅年度納稅彩申報溫5、開發(fā)企鄰業(yè)開發(fā)產(chǎn)品領銷售收入的擇范圍是什么獸6、針對不千同的銷售方蟻式，開發(fā)企踩業(yè)應如何確樣定開發(fā)產(chǎn)品余銷售收入哄7、開發(fā)產(chǎn)問品預租收入圾如何確認速8、開發(fā)企區(qū)業(yè)以本企業(yè)膊為主體聯(lián)合霜其他企業(yè)、唉單位、個人假合作或合資伴開發(fā)房地產(chǎn)休項目，且該仍項目未成立癢獨立法人公基司的，如何彼進行企業(yè)所膀得稅計算慮9、外單位等以土地使用沈權投資開發(fā)宵企業(yè)的開發(fā)讀項目，外單濃位和開發(fā)企孕業(yè)如何分別突計算企業(yè)所謊得稅憲10、開發(fā)絡企業(yè)的開發(fā)似產(chǎn)品視同銷物售行為如何征進行企業(yè)所奮得稅處理墓11、開發(fā)基企業(yè)發(fā)生代膽建工程和提拳供勞務的行面為，如何進諒行企業(yè)所得廢稅處理逢12、開發(fā)逼企業(yè)在結算楊開發(fā)產(chǎn)品的罩計稅成本時罪，需遵循的瓣原則是什么壟捧13、當期銷準予扣除的臥已銷開發(fā)產(chǎn)剪品的計稅成欲本如何計算砌14、開發(fā)占企業(yè)開發(fā)產(chǎn)是品成本的范嶺圍是什么，憐如何進行分湖攤駁15、開發(fā)日企業(yè)開發(fā)產(chǎn)英品成本中的宴應付費用如韻何扣除得16、開發(fā)桌企業(yè)發(fā)生的蛾維修費用如購何扣除濫17、開發(fā)帝企業(yè)發(fā)生的悶共用部位、親共用設施設精備維修基金勢如何扣除降18、開發(fā)惠企業(yè)發(fā)生的悔配套設施支寺出如何進行孫企業(yè)所得稅塑處理獵19、開發(fā)鈔企業(yè)在開發(fā)耕區(qū)內(nèi)建造的牛郵電通訊、罷學校、醫(yī)療愚設施支出如衣何進行企業(yè)俊所得稅處理太20、開發(fā)秩企業(yè)建造的妄售房部（接朋待處）和樣收板房支出如日何進行企業(yè)朽所得稅處理疾21、開發(fā)士企業(yè)向銀行蝕提供的保證掠金如何進行紋企業(yè)所得稅前處理熔22、開發(fā)辜企業(yè)發(fā)生的悶廣告費、業(yè)心務宣傳費、墳業(yè)務招待費暫如何進行企純業(yè)所得稅處未理午23、開發(fā)牢企業(yè)發(fā)生的筒利息如何進助行企業(yè)所得扮稅處理帽24、開發(fā)猶企業(yè)發(fā)生的練土地閑置費欄如何進行企罵業(yè)所得稅處狗理立25、開發(fā)存企業(yè)發(fā)生的望成本對象報憂廢和毀損損顧失如何進行碌企業(yè)所得稅忽處理春26、開發(fā)簽企業(yè)發(fā)生的和折舊費用如鄙何進行企業(yè)靜所得稅處理鄙27、開發(fā)掛企業(yè)在年度殖申報納稅時棍注意事項是早什么念28、開發(fā)紫企業(yè)出現(xiàn)何摧種情況，稅晴務機關可對距其以往應繳應的企業(yè)所得澡稅按核定征貪收方式進行田征收、管理錦29、開發(fā)扒企業(yè)為何不誘能享受新辦抖企業(yè)的所得早稅減免稅政印策是30、上述搜規(guī)定的適用敵范圍和執(zhí)行銅時間確是什性么靜附件一：開貨發(fā)產(chǎn)品（成踏本對象）完嘆工情況表（勾一）及填表刃說明員附件二：開胖發(fā)產(chǎn)品（成談本對象）完銳工情況表（茄二）及填表盞說明迫第六部分氧下崗題再就業(yè)政策掀1、企業(yè)享龍受下崗再就教業(yè)稅收優(yōu)惠閣政策的條件牢和內(nèi)容有哪兇些蝴2、下崗再手就業(yè)定額減旺免稅的標準促是多少終3、按規(guī)定天標準計算的寸稅收扣減額忌當年扣減不攔足的如何處控理謹4、對在2木005年底詞前已經(jīng)主管車稅務機關批鼓準享受三年糊免稅的企業(yè)女如何與新辦旬法銜接鞠5、享受優(yōu)挨惠政策的企花業(yè)如何扣減蛙企業(yè)所得稅扣6、對持《渡再就業(yè)優(yōu)惠菌證》人員從滴事個體經(jīng)營妥的享受稅收煎優(yōu)惠的條件哥和內(nèi)容有哪籠些月7、對在2聾005年底親前已經(jīng)主管殖稅務機關批救準享受減免鼻稅的如何與守新辦法銜接柜8、享受國醫(yī)有大中型企棕業(yè)主輔分離取和輔業(yè)改制佛分流安置富檔余人員稅收黃優(yōu)惠的條件魔是什么屠9、文件所繁指下崗失業(yè)杠人員有哪些它10、國有嫂企業(yè)所辦集毀體企業(yè)(即倡廠辦大集體余企業(yè))下崗懼職工如何界妻定股11、文件視中所稱的勸“繭服務型企業(yè)疲”餅是指什么里12、稅收粱優(yōu)惠政策的兆審批期限如秤何規(guī)定英13、享受茄的就業(yè)稅收劉優(yōu)惠政策如者有交叉如何噸處理僵14、哪個攻部門負責對址下崗失業(yè)人不員的認定工串作別15、對上蟻述企業(yè)進行奸認定時需提困供哪些材料閉16、勞動辛保障部門如扇何認定騙17、企業(yè)仆向勞動保障起部門提出認搖定申請的同叫時需提交哪奇些材料漆18、區(qū)縣緊勞動部門如辦何進行認定小工作以及認推定的時限傷19、企業(yè)涂申請稅收減導免有哪些程免序毀20、國有誼大中型企業(yè)淺通過主輔分來離和輔業(yè)改皇制分流安置之本企業(yè)富余屆人員興辦的鵝經(jīng)濟實體的撇認定、審核仗程序有哪些警內(nèi)容以及依稠據(jù)文件紀21、下崗死失業(yè)人員從郊事個體經(jīng)營奸的，領取稅任務登記證后現(xiàn)，如何辦理藍減免稅優(yōu)惠兇22、稅務由機關如何進坐行監(jiān)督管理段23、關于眨國稅發(fā)[2約006]8陪號執(zhí)行時限豐24、當企騾業(yè)招用持《們再就業(yè)優(yōu)惠酒證》人員發(fā)狂生變化時如坡何處理盼25、如何逮對取得《企華業(yè)實體吸納賤下崗失業(yè)人現(xiàn)員認定證明四》的企業(yè)進納行認定使26、當《向企業(yè)實體吸債納下崗失業(yè)校人員認定證苦明》遺失后頸如何處理玩27、企業(yè)掛通過哪些途簡徑獲取《企抽業(yè)實體吸納惰失業(yè)人員認舊定申請書》肢、《職工花翼名冊》、《而持〈再就業(yè)舉優(yōu)惠證〉人盲員本年度在滔企業(yè)預定（菜）實際（然）工作時膝間表》表樣難28、對于露2005年搜12月31熱日前已經(jīng)批燭準減免稅但磚未享受到期嗎的個體經(jīng)營緣人員如何享淹受減免稅優(yōu)樂惠政策組29、持何促種證明可以漫享受再就業(yè)擠稅收優(yōu)惠政袖策，同時還部須報送哪些午材料車30、對于毯2005年眉底前核準享帳受再就業(yè)減使免稅政策的座企業(yè)，在剩懇余期限內(nèi)如胖何享受再就濕業(yè)減免稅優(yōu)脈惠政策疑31、對于文2006年稀1月1日起沾具有區(qū)縣級荷以上勞動保甚障部門核發(fā)扁的《企業(yè)實點體吸納下崗滿失業(yè)人員認岸定證明》及塊加蓋勞動保菜障部門認定斗戳記的《持肥〈再就業(yè)優(yōu)盒惠證〉人員匙本年度在企鴉業(yè)預定（盜）實際（索）工作時間請表》的企業(yè)伏和下崗失業(yè)攏人員從事個狀體經(jīng)營的，后需要如何辦思理再就業(yè)減億免稅政策申賺請帝32、企業(yè)維招用持《再海就業(yè)優(yōu)惠證倘》人員發(fā)生浴變化的，企緊業(yè)是否向稅慮務機關申報佳和是否需要要社會保障部旅門認定綠33、在國肯家稅務局繳棵納企業(yè)所得膽稅的納稅人拉吸納下崗失緒業(yè)人員審核獅有哪些程序艱34、對于星再就業(yè)稅收骨優(yōu)惠中涉及畫到營業(yè)稅、浴城市維護建觸設稅、教育吸費附加與企趣業(yè)所得稅分債屬國家稅務寺局及地方稅訊務局征管的鍋，稅務部門艘如何處理爺35、納稅良人年度內(nèi)如鹿將減免稅總穴額（或扣減勿限額）累計督扣減完畢后夾，企業(yè)提前攻與持《再就歡業(yè)優(yōu)惠證》將人員解除勞肥動合同的，把主管稅務機味關如何進行左稅務處理括36、集符合享受再外就業(yè)優(yōu)惠政繩策條件的個篇體工商戶減捆免稅的開始蚊時間如何確移定厭37、玩在集貿(mào)市場慧中租賃攤位啦進行個體經(jīng)殼營的持《再將就業(yè)優(yōu)惠證不》人員享受鵝減免稅政策縮是否需要辦大理稅務登記叢38、般關于200頁5年底前已獲審批未執(zhí)行蹦到期的個體漂戶，其已超濟過8000竹元的稅款部革分，如未補英繳入庫，如劉何管理聯(lián)39、抵減免稅批復肺是一批一年下，還是一批蛋三年往40、申保險營銷員快是否視為保經(jīng)險企業(yè)雇員胳41、秩再就業(yè)減免迫稅數(shù)據(jù)如何彩錄入鉤第七部分蓮棄家禽行業(yè)稅肯收優(yōu)惠政策籮1、家禽行駐業(yè)有關稅收警優(yōu)惠政策的職依據(jù)偏2、箭家禽行業(yè)有勇關稅收優(yōu)惠嘴政策的內(nèi)容章有哪些充3、稅務部燕門如何貫徹準落實家禽行正業(yè)稅收優(yōu)惠結政策軟第八部分農(nóng)其他稅德收政策眼1、物流屈企業(yè)如何繳寨納企業(yè)所得男稅樓2、如何辦定理貨物運輸殖業(yè)新辦企業(yè)粒所得稅退稅鋪3、享受企御業(yè)所得稅定偷期減稅或免喉稅的新辦企油業(yè)有哪些標歉準農(nóng)4、服裝生貞產(chǎn)企業(yè)廣告痰費支出企業(yè)律所得稅稅前典扣除標準有針哪些變化巖5、殘疾人羨就業(yè)保障金牙是否可以在井繳納企業(yè)所兆得稅前扣除泡6、納稅人掙取得的股權扭投資收益是跳否應補交企斗業(yè)所得稅半7、稅務機序關對于企業(yè)建財產(chǎn)損失的憐審批權限是冠如何劃分的聰8、大秦鐵棉路改制上市遷有關稅收問賣題喂9、對部分幻國家儲備商衛(wèi)品有哪些稅約收優(yōu)惠政策沉10、關于殃2005年況度策“謎明天小小科滾學家時”敢獎金免征所蠶得稅問題斃11、關于碧納稅人向艾芽滋病防治事衣業(yè)捐贈有關三所得稅政策釋問題的通知趣12、20停06年公布歡的在企業(yè)所誓得稅應納稅虛所得額3％恨以內(nèi)、個人君所得稅應納肥稅所得額3概0%的部分前，準予在繳襯納企業(yè)所得農(nóng)稅或者個人蔽所得稅前據(jù)培實扣除的單礦位名單動13、20石06年公布耍的允許在計抗算應納稅所討得額時予以爭全額扣除的漆單位名單政14、延繪長中央和國經(jīng)務院各部門遣機關服務中饑心有關稅收建政策執(zhí)行期套限問題亂凳第一部分殺企業(yè)所得波稅預繳、匯寺算清繳納稅先申報要求卵一、200拳6年企業(yè)所猴得稅年終納宏稅申報時間住有何變化滅1、濱自2006方年度起，恢巖復第四季度撕的企業(yè)所得牧稅預繳納稅常申報撤根據(jù)威《中華人民肯共和國企業(yè)拳所得稅暫行堆條例》療及《實施細旁則》有關規(guī)虹定，納稅人猴不論盈利、持虧損或處于蛾減免稅期間遇，均應于季缺度終了后1桃5日內(nèi)向其聽所在地主管植稅務機關報晴送企業(yè)所得澆稅納稅申報扭表和稅務機施關要求的會拴計報表及有萬關資料，其龍中有應繳企然業(yè)所得稅稅簡款的納稅人奔要按規(guī)定預深繳稅款。孫2、200瓜6年度企業(yè)狹所得稅匯算撲清繳期自2敞007年1爭月1日至2晚007年4綠月30日。毛二、200鞭6年企業(yè)所睡得稅四季度支預繳、年度柴匯算清繳使距用申報表有截何規(guī)定乎1、200黃6年企業(yè)所廟得稅四季度僅預繳納稅申促報仍使用原館季度申報表扮。域2、新申報巴表中的《企稱業(yè)所得稅年星度納稅申報連表》、《企容業(yè)所得稅納鴉稅申報表》織（適用于核弦定征收企業(yè)蘆）從200賺6年匯算清撲繳開始使用埋。服3、《企業(yè)傳所得稅預繳狂納稅申報表脖》從200粗7年1季度倉預繳開始使牌用。罷三、實行網(wǎng)鐘上申報方式題申報企業(yè)所怖得稅的納稅棄人是否應報付送紙質申報票表雹實行網(wǎng)上申議報方式申報而企業(yè)所得稅談的納稅人，兵于次年4月?lián)舻浊皩⑸夏陝拧镀髽I(yè)所得吊稅納稅申報醋表》一次報予送。覆實行其他方爺式申報企業(yè)殼所得稅的納縱稅人，季度策企業(yè)所得稅怖申報表于每考季度終了1鴉5日內(nèi)報送聽，年度企業(yè)獵所得稅申報賓表于次年4另月底前報送愉。哈申報表填寫底一式兩份，改納稅人留存來一份，報送援主管稅務所擱一份。闊四、納稅人漂年度內(nèi)預繳系稅款超過全狡年應交稅額惑如何處理睡納稅人在納寨稅年度內(nèi)預排繳的稅款超及過全年應納喘稅額的，一退律采取退稅會方法，到主斥管稅務機關崖及時辦理退河稅手續(xù)。挪五、200害6年度哪些段稅務事項應污提供中介機愈構鑒證報告露1、財產(chǎn)損件失稅前扣除躬審核事項；洲2、納稅人僑本年度申請稿退企業(yè)所得腿稅稅款2萬斧元以上（含冰2萬元）的至審核事項；典3、納稅人拘發(fā)生國產(chǎn)設消備投資抵免刪企業(yè)所得稅蹤的審核事項蠻；航4、在我市蒸范圍內(nèi)申報鞋繳納企業(yè)所旁得稅的各種漸經(jīng)濟性質的核房地產(chǎn)開發(fā)愁企業(yè)，須在寺開發(fā)產(chǎn)品完蘇工年度企業(yè)宮所得稅納稅即申報時，出夕具有關機構酬對該項開發(fā)瞎產(chǎn)品實際銷側售收入毛利舉額與預售收拘入毛利額之渴間差異調整嗎情況的稅務絞鑒定報告；盤5、企業(yè)逢發(fā)生研究開悠發(fā)新產(chǎn)品、惕新技術、新彎工藝發(fā)生的拼費用，需抵續(xù)扣當年應納匠稅所得額的狡事項；借6、企業(yè)所友得稅稅前彌著補虧損的事強項；戚7、企業(yè)發(fā)敞生非貨幣性拉資產(chǎn)投資轉環(huán)讓所得、債號務重組所得櫻和接受非貨選幣資產(chǎn)捐贈竄收入數(shù)額較賓大，要求將窗非貨幣性資蜂產(chǎn)投資轉讓權所得、債務夸重組所得和巡接受非貨幣吵資產(chǎn)捐贈收碧入自當期起析在不超過5宰年的期間均午勻計入各年幸應納稅所得饒額的事項；智8、本年度股實現(xiàn)虧損5服萬元以上（姐含5萬元）嫂的納稅人；狠9、本年度給實現(xiàn)銷售收舟入在500師0萬元以上抵（含500漲0萬元）的暫納稅人。忍六、哪些事電項不用再報墾送《企業(yè)所柔得稅取消審鐵批項目報備透表》侵由于新申報剖表已經(jīng)能夠艱滿足稅務機錯關在企業(yè)稅瞎前彌補虧損森、企業(yè)技術劍開發(fā)費加計隸扣除、工效是掛鉤工資企床業(yè)稅前扣除衣工資及非貨汪幣性投資轉巾讓所得、債于務重組所得單、捐贈收入竭均勻計入企杏業(yè)所得稅應兇納稅所得等取四項取消審攏批事項后續(xù)躺管理工作的警需要，為了稠簡化納稅人套的報備工作刑，納稅人凡逆發(fā)生上述四飯項報備事項煙，在年度納濾稅申報時，袍只需要在申磁報納稅時按勵有關規(guī)定填怕報相應申報灑表并報送相資關證明資料捷，不需要再花向主管稅務撇機關報送《攜企業(yè)所得稅賊取消審批項辭目報備表》萬。其他取消貨審批項目的詢后續(xù)管理仍租按有關規(guī)定長執(zhí)行。鋒七、本年填濫報附表十三害《工資薪金嫩和工會經(jīng)費梯等三項經(jīng)費卵明細表》有吊哪些特殊要準求種在2006光年度納稅申界報時，《工迅資薪金和工資會經(jīng)費等三尺項經(jīng)費明細朽表》統(tǒng)一按美計稅工資政離策調整前的療計稅工資標災準進行填報繡，即：本表銳第10行言“素本期稅前扣仍除限額爸”渾填寫按月人馬均960元顆計算出的數(shù)朝額。尋2006年盾7-12月飯?zhí)岣叨惽翱劾纬龢藴屎蟮凝X差額在《企訂業(yè)所得稅年爺度納稅申報坡表》附表五適《納稅調整呈減少項目明仰細表》第1來7行項下填損報。件從2007販年度起，正芬常填報。賽第二部分爬計稅工資標仗準調整有關清政策帖一、企業(yè)所達得稅工資支歡出稅前扣除同政策有何調劍整肢自2006相年7月1日抗起，將企業(yè)廟工資支出的第稅前扣除限腹額調整為人補均每月16鵲00元。企捷業(yè)實際發(fā)放壽的工資額在環(huán)上述扣除限敢額以內(nèi)的部妄分，允許在梁企業(yè)所得稅訂稅前據(jù)實扣攻除；超過上習述扣除限額遼的部分，不槐得扣除。見對企業(yè)在2限006年6繁月30日前纖發(fā)放的工資外仍按政策調寧整前的扣除濾標準執(zhí)行，滿超過規(guī)定扣琴除標準的部訴分，不得結擠轉到今年后惹6個月扣除女。瓜各省、自治襖區(qū)、直轄市社人民政府在寒不高于20剛％的幅度內(nèi)壩調增計稅工臟資扣除限額罩的規(guī)定停止五執(zhí)行。掀二、企業(yè)的井工資總額都錯包括那些內(nèi)情容傲企業(yè)支付給房職工的各種根形式的勞動刑報酬及其他集相關支出，蘿包括獎金、弟津貼、補貼語和其他工資請性支出，都如應計入企業(yè)按的工資總額際。只三、可以實競行工效掛鉤乒工資辦法的坦企業(yè)范圍是禿什么飲除國有和國蠶有控股的企區(qū)業(yè)、經(jīng)財政舞部和國家稅遍務總局審核傷同意執(zhí)行工命效掛鉤計稅園工資政策的皇改組改制為伶股份制的金宗融保險企業(yè)湖外，其他企瓶業(yè)一律不得辜采用工效掛招鉤辦法。孩炮原按國家規(guī)謹定可按照工層資總額增長華幅度低于經(jīng)漏濟效益增長屯幅度、職工嘗平均工資增氣長幅度低于盯勞動生產(chǎn)率姥增長幅度的孫原則(以下個簡稱譽“邪兩個低于親”數(shù)原則)，執(zhí)鬧行工效掛鉤批辦法的國有災及國有控股疊企業(yè)可繼續(xù)投適用工效掛商鉤辦法。企常業(yè)實際發(fā)放家的工資總額春在核定額度障內(nèi)的部分，茶可據(jù)實扣除頓；超過部分目不得扣除。算國有及國有孤控股和改組斤改制后的金艙融保險企業(yè)解計稅工資，燭可以比照工商效掛鉤辦法野，按照悉“壯兩個低于舉”魂原則，由國綁務院財政、迅稅務主管部籃門核定。禁第三部分非企業(yè)技術饑創(chuàng)新有關企公業(yè)所得稅優(yōu)老惠政策紹一、哪些企喊業(yè)可以在稅您前加計50獻％扣除技術羅開發(fā)費鹿鏟財務里核算制度健麥全、實行查蛙賬征稅的內(nèi)鳴外資企業(yè)、刪科研機構、遵大專院校等該，其研究開圾發(fā)新產(chǎn)品、仆新技術、新日工藝所發(fā)生廣的技術開發(fā)渣費，按模演規(guī)定予以稅夫前扣除。附二、技術開呢發(fā)費主要包舟括哪些項目找包括新產(chǎn)品充設計費，工憤藝規(guī)程制定饞費，設備調澆整費，原材貨料和半成品喜的試制費，弟技術圖書資晌料費，未納匠入國家計劃劍的中間實驗愧費，研究機腳構人員的工應資，用于研手究開發(fā)的儀膽器、設備的幣折舊，委托槽其他單位和勸個人進行科騰研試制的費墻用，與新產(chǎn)祝品的試制和秘技術研究直階接相關的其膀他費用。膠三、技術開步發(fā)費當年不掠足抵扣如何肥處理泥企業(yè)年度實壞際發(fā)生的技北術開發(fā)費當狡年不足抵扣恥的部分，可姐在以后年度憤企業(yè)所得稅只應納稅所得總額中結轉抵姻扣，抵扣的裁期限最長不栗得超過五年末。岸四、職工教汁育經(jīng)費有哪攪些改變霞廢對企吸業(yè)當年提取孫并實際使用格的職工教育昆經(jīng)費，在不叛超過計稅工川資總額2.駐5％以內(nèi)的巡部分，可在輔企業(yè)所得稅彈前扣除。巧五、企業(yè)用梅于研究開發(fā)兆的儀器設備防在稅收上如脅何處理捕右企業(yè)水用于研究開具發(fā)的儀器和宋設備，單位牙價值在30斯萬元以下的臘，可一次或惑分次計入成葡本費用，在銀企業(yè)所得稅那稅前扣除，攪其中達到固拾定資產(chǎn)標準傳的應單獨管醬理，不再提思取折舊。永島企業(yè)漂用于研究開從發(fā)的儀器和尖設備，單位娃價值在30相萬元以上的卻，允許其采日取雙倍余額涉遞減法或年番數(shù)總和法實懸行加速折舊側，具體折舊各方法一經(jīng)確遣定，不得隨控意變更。援程前兩躍款所述儀器寨和設備，是森指2006敬年1月1日仙以后企業(yè)新魚購進的用于睛研究開發(fā)的燥儀器和設備園。瓣昨澡六、國家高謎新技術產(chǎn)業(yè)載開發(fā)區(qū)內(nèi)新憑創(chuàng)辦的高新城技術企業(yè)有霧哪些稅收優(yōu)從惠政策簡件自2爬006年1葵月1日起，贊國家高新技奪術產(chǎn)業(yè)開發(fā)世區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦考的高新技術自企業(yè)，自獲營利年度起兩期年內(nèi)免征企天業(yè)所得稅，略免稅期滿后談減按15％謀的稅率征收陰企業(yè)所得稅領。余磁凝七、國家高拐新技術產(chǎn)業(yè)釋開發(fā)區(qū)內(nèi)新馳創(chuàng)辦的高新施技術企業(yè)獲茄利年度如何終計算適新創(chuàng)辦的高灌新技術企業(yè)知在投產(chǎn)經(jīng)營眉后，其獲利乏年度以第一陸個獲得利潤冤的納稅年度堡開始計算；蕩企業(yè)開辦初然期有虧損的隙，可以依照菊稅法規(guī)定逐恰年結轉彌補聽，其獲利年播度以彌補后汁有利潤的納情稅年度開始剝計算。矮第四部分栗企業(yè)所得稅府核定征收有血關政策咽一、企業(yè)所建得稅核定征睬收納稅人的渠年度收入總倍額應當如何分計算嚷自2006寨年1月1日叨起，采用核名定征收方式趣繳納企業(yè)所痛得稅的納稅臥人，其年度泡收入總額是殼指納稅人全怖部應稅收入宗，不包括免穴稅所得以及著事業(yè)單位的悟免稅項目收逝入。施二、核定征糠收納稅人的烏應納稅所得躬額和應納所抄得稅額應當者如何計算崇自2006笨年1月1日會起，實行核狂定征收方式壞繳納企業(yè)所母得稅的納稅征人，其應納歡所得稅額為咬應納稅所得虛額乘以適用確稅率，應納蝦稅所得額為靈收入總額乘大以適用的行距業(yè)純益率，兔計算公式為戲：支應納稅所得尖額=收入總然額騰×帳行業(yè)純益率煙應納所得稅駁額=應納稅驟所得額誘×朵適用稅率扣三、核定征泄收納稅人是領否能彌補以簡前年度虧損色自2006爬年1月1日偽起，采用核傷定征收方式和繳納企業(yè)所很得稅的納稅鉆人，從開始尊采用該方式誰的當年起，照不再允許彌認補以前年度匪虧損。若以艦后年度經(jīng)主藍管稅務機關躍核定，重新奏采用查帳征精收方式繳納矛企業(yè)所得稅市的，可按照屯《企業(yè)所得坐稅暫行條例版》第十一條鎮(zhèn)的規(guī)定彌補織以前年度虧循損。籃四、納稅評慎估中發(fā)現(xiàn)納羨稅人應當適糠用核定征收門企業(yè)所得稅件方式時應當孝如何處理目自2006決年1月1日展起，對通過口納稅評估發(fā)慧現(xiàn)納稅人不揉具備采用查紀帳征收方式楊繳納企業(yè)所意得稅，屬于鍬應當實行核疑定征收方式堤征收企業(yè)所健得稅的，經(jīng)佳評估疑點核個實，評估人突員應填寫《葵稅務檢查（減納稅評估）測反饋單》，寫并將《稅務朽檢查（納稅生評估）反饋睡單》反饋至月被評估納稅收人的主管稅莫務所，主管妥稅務所按照寬京地稅企〔寇2004〕粱569號文式件的有關規(guī)憶定核定其征壁收方式。核春定時間為接端到《稅務檢糖查（納稅評誦估）反饋單兆》后一個月春內(nèi)完成，實魚行核定征收踏的起始時間奪為從實施評犧估的當年1掀月1日起執(zhí)溜行。核定程濫序按照京地財稅企〔20接04〕56壘9號文件第電十條的規(guī)定業(yè)執(zhí)行。壯五、核定征勤收企業(yè)應稅登所得率（即隙行業(yè)純益率姥）有何變化鵲自2007騙年1月1日千起，我市實聞行核定應稅筑所得率征收摸企業(yè)所得稅堂的納稅人，娛其應稅所得衫率一律按下源表規(guī)定的標茂準執(zhí)行：應稅所得率虎行業(yè)燃應稅所得率愧（%）徐工業(yè)、交通私運輸業(yè)、商桑業(yè)碌6卻建筑業(yè)賊9雙飲食服務業(yè)糟9匯娛樂業(yè)染19車其他企業(yè)炭9薯第五部分萬房地脅產(chǎn)開發(fā)企業(yè)瞇所得稅政策跡一、開發(fā)企巾業(yè)在開發(fā)產(chǎn)導品未完工時揚取得的預售址收入如何計答算繳納企業(yè)耕所得稅撫開發(fā)企業(yè)開袖發(fā)、建造的倘住宅、商業(yè)步用房以及其歌他建筑物、昌附著物、配劫套設施等開使發(fā)產(chǎn)品，在民其未完工前舊采取預售方正式銷售的，增其預售收入瞞先按預計計民稅毛利率分壞季(或月)峰計算出當期跨毛利額，扣掠除相關的期作間費用、營逝業(yè)稅金及附山加后再計入菌當期應納稅征所得額，待講開發(fā)產(chǎn)品結準算計稅成本重后再行調整胡。吃其中，經(jīng)濟碰適用房項目造必須符合建蓄設部、國家暑發(fā)展改革委棉員會、國土普資源部、中危國人民銀行辱《關于印發(fā)駝〈經(jīng)濟適用餅房管理辦法考〉的通知》冒（建住房〔獄2004〕手77號）等鍬有關法規(guī)的指規(guī)定,北京篩市經(jīng)濟適用兆房項目計稅容毛利率為6盤%；非經(jīng)濟皺適用房項目粗計稅毛利率亭為20%。恥開發(fā)企業(yè)對通經(jīng)濟適用房罰項目的預售盟收入進行初嫁始納稅申報些時,必須附睬送有關部門灣的批準文件波以及其他相混關證明材料趁。北京的開賞發(fā)企業(yè)須向藍其主管稅務臂機關附報由罷北京市發(fā)展怒和改革委員撇會及北京市友建設委員會被等相關部門盲批準其經(jīng)濟幫適用房項目找立項的文件僻和其他相關頌證明材料。游凡不符合規(guī)選定或未附送品有關部門的銀批準文件以捆及其他相關府證明材料的恥，一律按銷外售非經(jīng)濟適牢用房的規(guī)定高計算繳納企央業(yè)所得稅。公慢二、開發(fā)企部業(yè)如何在企壟業(yè)所得稅計妻算方面確定帝開發(fā)產(chǎn)品已派完工廟開發(fā)企業(yè)的輪開發(fā)產(chǎn)品符借合下列條件運之一的，在僵企業(yè)所得稅曬計算方面應元視為開發(fā)產(chǎn)競品已經(jīng)完工維：機1.竣工證窗明已報房地率產(chǎn)管理部門霞備案的開發(fā)渴產(chǎn)品（成本苗對象）；儉“董竣工證明用”拴是指報北京烈市各級建設蝶委員會備案晉的竣工驗收設備案表。席2.已開始沒投入使用的塵開發(fā)產(chǎn)品（僵成本對象）格；谷3.已取得授了初始產(chǎn)權抽證明的開發(fā)遣產(chǎn)品（成本粱對象）。胃三、開發(fā)企骨業(yè)的開發(fā)產(chǎn)量品完工后，洽如何計算該鋪項開發(fā)產(chǎn)品那實際銷售收灣入毛利額與轉其預售收入謝毛利額之間借的差額藏開發(fā)產(chǎn)品完壘工后，開發(fā)夜企業(yè)應根據(jù)游收入的性質蠅和銷售方式寶，按照收入乘確認的原則肌，合理地將附預售收入確搬認為實際銷嚇售收入，同網(wǎng)時按規(guī)定結心轉其對應的吹計稅成本，從計算出該項何開發(fā)產(chǎn)品實薄際銷售收入販的毛利額。別該項開發(fā)產(chǎn)講品實際銷售即收入毛利額首與其預售收妙入毛利額之縮間的差額，梁計入完工年暈度的應納稅衡所得額。凡黃已完工開發(fā)煌產(chǎn)品在完工盟年度未按規(guī)瘡定結算計稅挖成本，或未激對其實際銷蜻售收入毛利循額和預售收脊入毛利額之項間的差額進急行納稅調整顆的，主管稅媽務機關有權涌確定或核定怨其計稅成本弓，據(jù)此進行天納稅調整，隨并按《中華咳人民共和國杠稅收征收管醬理法》的有榨關規(guī)定對其拌進行處理。伍芹四、開發(fā)企駕業(yè)在開發(fā)產(chǎn)燦品完工所在墨年度如何進長行企業(yè)所得筒稅年度納稅秩申報宜開發(fā)產(chǎn)品完限工后，開發(fā)枝企業(yè)應于年奧度納稅申報尊前將其完工控情況報告主沾管稅務機關拒。在年度納迫稅申報時，控開發(fā)企業(yè)須竊出具有關機梁構對該項開墾發(fā)產(chǎn)品實際境銷售收入毛理利額與預售駱收入毛利額歸之間差異調腳整情況的稅振務鑒定報告諸以及稅務機改關需要的其羨他相關資料感。北京的開起發(fā)企業(yè)應在破進行年度納衣稅申報時，突向其主管稅賀務機關報送蔬《開發(fā)產(chǎn)品殃（成本對象批）完工情況鉤表（一）》悠和《開發(fā)產(chǎn)筒品（成本對竟象）完工情腦況表（二）榜》。猴上述差異調醋整情況鑒定具報告的基本吸內(nèi)容包括：晨開發(fā)項目的第地理位置及評概況、占地率面積、開發(fā)霜用途、初始惜開發(fā)時間、學完工時間、遵可售面積及壩已售面積、良預售收入及制其毛利額、殃實際銷售收早入及其毛利囑額、開發(fā)成集本及其實際列銷售成本等英。逆五、開發(fā)企趟業(yè)開發(fā)產(chǎn)品薪銷售收入的役范圍是什么舟開發(fā)產(chǎn)品銷正售收入的范套圍為銷售開昨發(fā)產(chǎn)品過程燃中取得的全剝部價款，包芒括現(xiàn)金、現(xiàn)燕金等價物及奶其他經(jīng)濟利星益。開發(fā)企飾業(yè)代有關部演門、單位和朽企業(yè)收取的葵各種基金、直費用和附加俱等，凡納入紐開發(fā)產(chǎn)品價甩內(nèi)或由開發(fā)旗企業(yè)開具發(fā)堤票的，應按寄規(guī)定全部確前認為銷售收燕入；凡未納怖入開發(fā)產(chǎn)品持價內(nèi)并由開豆發(fā)企業(yè)之外摟的其他收取叔部門、單位攤開具發(fā)票的嶼，可作為代商收代繳款項付進行管理。毒六、針對不折同的銷售方貓式，開發(fā)企憶業(yè)應如何確練定開發(fā)產(chǎn)品睡銷售收入何１．采取一址次性全額收歉款方式銷售膛開發(fā)產(chǎn)品的提，應于實際博收訖價款或捉取得索取價駁款憑據(jù)（權交利）之日，那確認收入的礙實現(xiàn)。德２．采取分亂期收款方式蘭銷售開發(fā)產(chǎn)扭品的，應按催銷售合同或午協(xié)議約定的你價款和付款副日確認收入翅的實現(xiàn)。付焦款方提前付安款的，在實瘦際付款日確馳認收入的實效現(xiàn)。奮３．采取銀晚行按揭方式循銷售開發(fā)產(chǎn)脂品的，應按蔬銷售合同或根協(xié)議約定的背價款確定收妄入額，其首印付款應于實釣際收到日確罩認收入的實構現(xiàn)，余款在錘銀行按揭貸呼款辦理轉賬塞之日確認收舒入的實現(xiàn)。腫４．采取委溉托方式銷售得開發(fā)產(chǎn)品的枯，應按以下論原則確認收萬入的實現(xiàn)：寇（1）采取妻支付手續(xù)費鍛方式委托銷白售開發(fā)產(chǎn)品競的，應按銷陡售合同或協(xié)衣議中約定的背價款于收到昂受托方已銷遍開發(fā)產(chǎn)品清為單之日確認衡收入的實現(xiàn)存。汗（2）采取版視同買斷方冤式委托銷售羅開發(fā)產(chǎn)品的窮，屬于開發(fā)善企業(yè)與購買吉方簽訂銷售轎合同或協(xié)議蠟，或開發(fā)企漂業(yè)、受托方遍、購買方三甘方共同簽訂忘銷售合同或藝協(xié)議的，如復果銷售合同裝或協(xié)議中約狼定的價格高榜于買斷價格源，則應按銷帝售合同或協(xié)倆議中約定的就價格計算的乳價款于收到插受托方已銷奏開發(fā)產(chǎn)品清芝單之日確認派收入的實現(xiàn)烤；如果屬于比前兩種情況錘中銷售合同菠或協(xié)議中約賀定的價格低蛾于買斷價格箱，以及屬于霧受托方與購罷買方簽訂銷牽售合同或協(xié)專議的，則應客按買斷價格廉計算的價款杯于收到受托緊方已銷開發(fā)只產(chǎn)品清單之泊日確認收入礙的實現(xiàn)。毫（3）采取陣基價（保底弱價）并實行羽超基價雙方礦分成方式委伴托銷售開發(fā)尤產(chǎn)品的，屬薯于由開發(fā)企襪業(yè)與購買方溫簽訂銷售合勁同或協(xié)議，香或開發(fā)企業(yè)扇、受托方、摔購買方三方淡共同簽訂銷寄售合同或協(xié)刊議的，如果高銷售合同或欠協(xié)議中約定攻的價格高于篇基價，則應始按銷售合同螺或協(xié)議中約片定的價格計債算的價款于站收到受托方凡已銷開發(fā)產(chǎn)市品清單之日左確認收入的游實現(xiàn)，開發(fā)啦企業(yè)按規(guī)定前支付受托方掛的分成額，稻不得直接從敢銷售收入中籠減除；如果毯銷售合同或理協(xié)議約定的謠價格低于基記價的，則應離按基價計算飽的價款于收翁到受托方已瓣銷開發(fā)產(chǎn)品答清單之日確市認收入的實每現(xiàn)。屬于由扎受托方與購甩買方直接簽抹訂銷售合同孝的，則應按兔基價加上按指規(guī)定取得的犧分成額于收誼到受托方已鑰銷開發(fā)產(chǎn)品境清單之日確罵認收入的實鑼現(xiàn)。謠（4）采取慰包銷方式委認托銷售開發(fā)筍產(chǎn)品的，包戒銷期內(nèi)可根辦據(jù)包銷合同屈的有關約定組，參照上述奸（1）至（乞3）項規(guī)定握確認收入的貼實現(xiàn)；包銷債期滿后尚未義出售的開發(fā)攀產(chǎn)品，開發(fā)園企業(yè)應根據(jù)乳包銷合同或掏協(xié)議約定的酸價款和付款危方式確認收崖入的實現(xiàn)。恨已銷開發(fā)產(chǎn)殘品清單應載猴明售出開發(fā)活產(chǎn)品的名稱巾、地理位置月、編號、數(shù)濾量、單價、宿金額、手續(xù)勝費等項內(nèi)容描，以月或季橡為結算期，西定期進行結爪算，并在規(guī)吼定期限內(nèi)向桶稅務機關進雅行納稅申報刮、預繳稅款怪。對不按規(guī)君定定期結算滲、納稅申報厲和預繳稅款閃的，按《中傘華人民共和愚國稅收征收拋管理法》的趣有關規(guī)定進補行處理。既５．開發(fā)企歉業(yè)將開發(fā)產(chǎn)估品先出租再膊出售的，凡徑將開發(fā)產(chǎn)品交轉作固定資俊產(chǎn)的，其租孝賃期間取得沫的價款應按丙租金確認收揀入的實現(xiàn)，余出售時再按蜻銷售固定資塵產(chǎn)確認收入批的實現(xiàn)；凡等未將開發(fā)產(chǎn)聾品轉作固定芹資產(chǎn)的，其宗租賃期間取遙得的價款應芬按租金確認筍收入的實現(xiàn)根，出售時再頁按銷售開發(fā)紅產(chǎn)品確認收賄入的實現(xiàn)。噸七、開發(fā)產(chǎn)撕品預租收入折如何確認歉開發(fā)企業(yè)新館建的開發(fā)產(chǎn)留品在尚未完曾工或辦理房圖地產(chǎn)初始登鴉記、取得產(chǎn)軌權證前，與駐承租人簽訂集租賃預約協(xié)憤議的，自開銳發(fā)產(chǎn)品交付絞承租人使用密之日起，出闊租方取得的偽預租價款按語租金確認收鴉入的實現(xiàn)，耕承租方支付眼的預租費用公同時按租金控支出進行稅演前扣除。沉八、開發(fā)企眾業(yè)以本企業(yè)撒為主體聯(lián)合凡其他企業(yè)、正單位、個人酒合作或合資遣開發(fā)房地產(chǎn)飯項目，且該芽項目未成立鳴獨立法人公德司的，如何錢進行企業(yè)所機得稅計算泛1、凡開發(fā)岔合同或協(xié)議堅中約定向投歡資各方分配獸開發(fā)產(chǎn)品的趙，開發(fā)企業(yè)怠在首次分配土開發(fā)產(chǎn)品時將，如該項目紡已經(jīng)結算計脹稅成本，其并應分配給投點資方（即合刑作、合資方便，下同）開統(tǒng)發(fā)產(chǎn)品的計碼稅成本與其梳投資額之間燙的差額計入涉當期應納稅呆所得額；如丟未結算計稅盤成本，則將藥投資方的投莫資額視同預脈售收入進行替相關的稅務廣處理。該2、凡開發(fā)煉合同或協(xié)議祥中約定分配榆項目利潤的除，應按以下?lián)?guī)定進行處沖理:餓（1）開發(fā)艙企業(yè)應將該辭項目形成的問營業(yè)利潤額隆并入當期應落納稅所得額諸統(tǒng)一申報繳也納企業(yè)所得谷稅，不得在槽稅前分配該虹項目的利潤萄。同時不能壺因接受投資嘉方投資額而依在成本中攤廚銷或在稅前墨扣除相關的憑利息支出。熟（2）投資功方取得該項碗目的營業(yè)利榮潤應視同取址得股息、紅的利，憑開發(fā)超企業(yè)的主管拆稅務機關出柄具的證明按沙規(guī)定補交企流業(yè)所得稅。久九、外單位郊以土地使用獨權投資開發(fā)漁企業(yè)的開發(fā)卡項目，外單日位和開發(fā)企桑業(yè)如何分別濕計算企業(yè)所漢得稅攀1、企業(yè)、剃單位以換取矩開發(fā)產(chǎn)品為壺目的，將土汗地使用權投冒資房地產(chǎn)開秒發(fā)項目的，旦按以下規(guī)定紋進行處理：演單貼（1）企業(yè)陵、單位應在廣首次取得開晨發(fā)產(chǎn)品時，胳將其分解為事轉讓土地使奏用權和購入粥開發(fā)產(chǎn)品兩急項經(jīng)濟業(yè)務徐進行所得稅嶄處理，并按相應從該項目華取得的開發(fā)泥產(chǎn)品（包括軍首次取得的勾和以后應取艘得的）的市時場公允價值么計算確認土克地使用權轉貌讓所得或損鑄失。趟（2）接受緩土地使用權繁的開發(fā)方應抽在首次分出萍開發(fā)產(chǎn)品時奶，將其分解賞為按市場公諸允價值銷售喚該項目應分莊出的開發(fā)產(chǎn)傷品（包括首布次分出的和槍以后應分出德的）和購入癥該項土地使講用權兩項經(jīng)證濟業(yè)務進行道所得稅處理迫，并將該項默土地使用權第的價值計入桿該項目的成秘本。亮2、企業(yè)、廈單位以股權聰?shù)男问剑瑢⒅嗤恋厥褂脵鄽馔顿Y房地產(chǎn)烤開發(fā)項目的頑，按以下規(guī)基定進行處理蒼：晝（1）企業(yè)偵、單位在投秋資交易發(fā)生叛時，應將其拋分解為銷售煌有關非貨幣護性資產(chǎn)和投哥資兩項經(jīng)濟谷業(yè)務進行所識得稅處理，霸并計算確認玩資產(chǎn)轉讓所揀得或損失。頂沃上述土地使卸用權轉讓所弟得占當年應塔納稅所得額侮的比例如超賢過50%，拍可從投資交破易發(fā)生年度慌起，按5個絹納稅年度均渣攤至各年度調的應納稅所虜?shù)妙~。牧（2）接受唉土地使用權概的開發(fā)方在謝投資交易發(fā)宿生時，可按循上述投資交冰易額計算確黃認土地使用歐權的成本，亂并計入開發(fā)羊產(chǎn)品的成本程。勢十、開發(fā)企提業(yè)的開發(fā)產(chǎn)居品視同銷售省行為如何進叛行企業(yè)所得叛稅處理納開發(fā)企業(yè)將嚴開發(fā)產(chǎn)品轉鋪作固定資產(chǎn)勉或用于捐贈踐、贊助、職姥工福利、獎抹勵、對外投滋資、分配給暗股東或投資部人、抵償債升務、換取其葬他企事業(yè)單澡位和個人的短非貨幣性資移產(chǎn)等行為，墾應視同銷售御，于開發(fā)產(chǎn)額品所有權或孫使用權轉移導，或于實際民取得利益權合利時確認收壽入（或利潤辯）的實現(xiàn)。走確認收入（夾或利潤）的搬方法和順序荒為：渴1、按本企擋業(yè)近期或本館年度最近月裹份同類開發(fā)肆產(chǎn)品市場銷巧售價格確定紡；莊2、由主管月稅務機關參纖照當?shù)赝惒耖_發(fā)產(chǎn)品市吸場公允價值漿確定；啦2、按開發(fā)事產(chǎn)品的成本局利潤率確定夸。開發(fā)產(chǎn)品鉤的成本利潤韻率不得低于葵15%,具組體比例由主慚管稅務機關語確定。北京驕的開發(fā)企業(yè)腥開發(fā)產(chǎn)品成現(xiàn)本利潤率為元30%，并棍據(jù)此計算開艦發(fā)產(chǎn)品視同激銷售行為的恭銷售收入。手十一、開發(fā)態(tài)企業(yè)發(fā)生代權建工程和提蛙供勞務的行蓬為，如何進磨行企業(yè)所得多稅處理懼1、開發(fā)企喪業(yè)代建工程缸和提供勞務貼不超過12義個月的，可鮮按合同約定柜的價款結算私日或在合同救完工之日確顧認收入的實游現(xiàn)；持續(xù)時決間超過12濕個月的，可各采用完工百鑼分比法按季討確認收入的丘實現(xiàn)。運完工百分比旗法即是根據(jù)液合同完工進庫度同比例確摸認收入和費辜用。完工進擔度可按累計術實際發(fā)生的友合同成本占騰合同預計總短成本的比例茄、已經(jīng)完成爽的合同工作暴量占合同預惰計總工作量回的比例、測該量已完成合拔同工作量等堤方法確定。等2、開發(fā)企巨業(yè)在代建工記程、提供勞效務過程中節(jié)控省的材料、投下腳料、報坡廢工程或產(chǎn)使品的殘料等蜓，如按合同杜規(guī)定留歸開陽發(fā)企業(yè)所有江的，應于實柴際取得時按撈市場公平成銅交價確認收肢入的實現(xiàn)。億扎十二、開發(fā)窗企業(yè)在結算問開發(fā)產(chǎn)品的肉計稅成本時別，需遵循的躲原則是什么籮盤1、開發(fā)產(chǎn)資品建造過程膝中發(fā)生的各魯項支出，當惕期實際發(fā)生認的，應按權嶺責發(fā)生制的若原則計入成療本對象；當孩期尚未發(fā)生含但應由當期浙負擔的，除炭稅收規(guī)定可界以計入當期往成本對象的閥外，一律不鋤得計入當期完成本對象。尺2、開發(fā)產(chǎn)堆品必須按一藍般經(jīng)營常規(guī)尚和會計慣例仁合理地劃分悼成本對象，遠同時還應將織各項支出合碼理地劃分為展直接成本、罵間接成本和箭共同成本。源拾3、開發(fā)產(chǎn)夠品完工前發(fā)爺生的直接成們本、間接成厘本和共同成候本，應按配語比原則將其錯分配至各成灶本對象。其線中，直接成租本和能夠分鍛清成本負擔立對象的間接書成本，直接贈計入成本對淡象中；共同納成本以及因淚多個項目同諒時開發(fā)或先巴后滾動開發(fā)得而不能分清表負擔對象的謎間接成本，奧應按各個成諸本對象（項輩目）占地面畝積、建筑面據(jù)積或工程概祖算等方法計就算分配。釋4、計入開尾發(fā)產(chǎn)品成本止的費用必須眨是真實發(fā)生季的，除稅收奧另有規(guī)定外待，各項預提抖（或應付）雹費用不得計沸入開發(fā)產(chǎn)品詞成本。磨5、計入開欺發(fā)產(chǎn)品成本厚的費用必須鞏符合國家稅漆收規(guī)定。與工稅收規(guī)定不居一致的，應連以稅收規(guī)定檔為準進行調潮整。鄙6、開發(fā)產(chǎn)廳品完工后應燭在規(guī)定的時損限內(nèi)及時結擇算其計稅成悄本，不得提劣前或滯后。袖如結算了會突計成本，則翁應按稅收規(guī)術定將其調整端為計稅成本吼。鎖十三、當期州準予扣除的蜓已銷開發(fā)產(chǎn)煩品的計稅成承本如何計算殃當期準予扣瞞除的已銷開距發(fā)產(chǎn)品的計潮稅成本，按類當期已實現(xiàn)傾銷售的可售考面積和可售唐面積單位工堂程成本確認磚。可售面積雅單位工程成徐本和已銷開去發(fā)產(chǎn)品的計唇稅成本按下罷列公式計算貌確定：朱可售面積單箭位工程成本轎=成本對象跌總成本貴÷從總可售面積傅已銷開發(fā)產(chǎn)嶄品的計稅成嫩本=已實現(xiàn)旨銷售的可售脫面積啦×筋可售面積單芹位工程成本創(chuàng)十四、開發(fā)洋企業(yè)開發(fā)產(chǎn)揀品成本的范慣圍是什么，觀如何進行分期攤破開發(fā)企業(yè)發(fā)士生的應計入朵開發(fā)產(chǎn)品成往本中的費用泄，包括前期布工程費、基翠礎設施建設賊費、公共配帽套設施費、什土地征用及井拆遷費、建木筑安裝工程窩費、開發(fā)間后接費用等，辛應根據(jù)實際紛發(fā)生額按以羊下規(guī)定進行肥分攤：覆1、屬于成音本對象完工值前發(fā)生的，煤應按計稅成幟本結算的規(guī)聯(lián)定和其他有質關規(guī)定直接斯計入成本對屬象。零2、屬于成杜本對象完工考后發(fā)生的，塞應按計稅成斯本結算的規(guī)馳定和其他有芝關規(guī)定，首吉先在已完工始成本對象和亮未完工成本后對象之間進榆行分攤，然歸后再將應由椅已完工成本肌對象負擔的濤部分，在已欺銷開發(fā)產(chǎn)品寶和未銷開發(fā)頃產(chǎn)品之間進猴行分攤。延十五、開發(fā)好企業(yè)開發(fā)產(chǎn)喚品成本中的毒應付費用如附何扣除太開發(fā)企業(yè)發(fā)航生的各項應娘付費用，可媽以憑合法憑騙證計入開發(fā)拳產(chǎn)品計稅成讀本或進行稅憐前扣除，其艇預提費用除秧稅收另有規(guī)暑定外，不得繩在稅前扣除冒。披十六、開發(fā)宏企業(yè)發(fā)生的搜維修費用如踏何扣除抄開發(fā)企業(yè)對混尚未出售的股開發(fā)產(chǎn)品和探按照有關法海律、法規(guī)或肺合同規(guī)定對欺已售開發(fā)產(chǎn)樹品（包括共虧用部位、共朵用設施設備兼）進行日常斜維護、保養(yǎng)仿、修理等實賤際發(fā)生的費萬用，準予在哀當期扣除。幣十七、開發(fā)殘企業(yè)發(fā)生的糠共用部位、泥共用設施設壯備維修基金笑如何扣除笛開發(fā)企業(yè)將緊已計入銷售嗽收入的共用膨部位、共用壺設施設備維威修基金按規(guī)后定移交給有路關部門、單嗎位的，應于澆移交時扣除僚。代收代繳狂的維修基金棍和預提的維搏修基金不得寄扣除。詠十八、開發(fā)秤企業(yè)發(fā)生的射配套設施支發(fā)出如何進行慘企業(yè)所得稅嚼處理冒開發(fā)企業(yè)在想開發(fā)區(qū)內(nèi)建忌造的會所、詠停車場庫、朝物業(yè)管理場治所、電站、沸熱力站、水饅廠、文體場答館、幼兒園仰等配套設施鐮，按以下規(guī)療定進行處理效：俗1、屬于非同營利性且產(chǎn)輕權屬于全體患業(yè)主的，或卡無償贈與地穩(wěn)方政府、公氧用事業(yè)單位橋的，可將其搏視為公共配唐套設施，其偏建造費用按繭公共配套設彼施費的有關皺規(guī)定進行處針理。田2、屬于營奔利性的，或揮產(chǎn)權歸開發(fā)圣企業(yè)所有的迎，或未明確包產(chǎn)權歸屬的腫，或無償贈砍與地方政府著、公用事業(yè)蚊單位以外其奴他單位的，記應當單獨核輝算其成本。都除開發(fā)企業(yè)加自用應按建排造固定資產(chǎn)搬進行處理外垂，其他一律社按建造開發(fā)陜產(chǎn)品進行處倘理。具十九、開發(fā)匹企業(yè)在開發(fā)葛區(qū)內(nèi)建造的嬸郵電通訊、壁學校、醫(yī)療享設施支出如尿何進行企業(yè)傾所得稅處理歉開發(fā)企業(yè)在擊開發(fā)區(qū)內(nèi)建具造的郵電通最訊、學校、截醫(yī)療設施應棵單獨核算成轉本，按以下榮規(guī)定進行處榜理：賠1、由開發(fā)習企業(yè)投資建顧設完工后，喉出售的，按猴建造開發(fā)產(chǎn)志品進行處理扛；出租的，邊按建造固定氣資產(chǎn)進行處鈴理；無償贈棗與國家有關逗業(yè)務管理部孔門、單位的畢，按建造公敞共配套設施巾進行處理?；?、由開發(fā)中企業(yè)與國家比有關業(yè)務管剝理部門、單童位合資建設儲，完工后有搭償移交的，燙國家有關業(yè)跪務管理部門拋、單位給予史的經(jīng)濟補償?shù)羁芍苯拥挚塾≡擁椖康慕w造成本，抵粱扣的差額應場計入當期應干納稅所得額誠。廚二十、開發(fā)墨企業(yè)建造的友售房部（接專待處）和樣紅板房支出如浪何進行企業(yè)議所得稅處理謝開發(fā)企業(yè)建培造的售房部鏟（接待處）富和樣板房，心凡能夠單獨像作為成本對誓象進行核算費的，可按自偽建固定資產(chǎn)嚴進行處理，掌其他一律按重建造開發(fā)產(chǎn)燃品進行處理抬。售房部（蓄接待處）、邊樣板房的裝剃修費用，無鋒論數(shù)額大小涌，均應計入瓶其建造成本縮。磚二十一、開暫發(fā)企業(yè)向銀軍行提供的保帶證金如何進沃行企業(yè)所得抗稅處理雄開發(fā)企業(yè)采睡取銀行按揭黑方式銷售開遣發(fā)產(chǎn)品的，茄凡約定開發(fā)愉企業(yè)為購買毒方的按揭貸踐款提供擔保維的，其銷售萌開發(fā)產(chǎn)品時言向銀行提供困的保證金（繭擔保金）不赴得從銷售收孕入中減除，殺也不得作為顛費用在當期飼稅前扣除，曉但實際發(fā)生凱損失時可據(jù)賤實扣除。昂二斜十二、開發(fā)慧企業(yè)發(fā)生的刪廣告費、業(yè)攏務宣傳費、關業(yè)務招待費團如何進行企提業(yè)所得稅處陽理離1、開發(fā)企咸業(yè)取得的預議售收入不得月作為廣告費允、業(yè)務宣傳釋費、業(yè)務招市待費等三項金費用的計算膛基數(shù)，至預側售收入轉為浩實際銷售收粒入時，再將借其作為計算弄基數(shù)。偶2、新辦開朵發(fā)企業(yè)在取數(shù)得第一筆開浮發(fā)產(chǎn)品實際違銷售收入之榮前發(fā)生的，柴與建造、銷沒售開發(fā)產(chǎn)品陶相關的廣告磁費、業(yè)務宣股傳費和業(yè)務損招待費，可暴以向后結轉受，按稅收規(guī)河定的標準扣躲除，但結轉橡期限最長不歲得超過3個棋納稅年度。訊二十三、開槽發(fā)企業(yè)發(fā)生宵的利息如何仆進行企業(yè)所瓜得稅處理爐1、開發(fā)企畫業(yè)為建造開恢發(fā)產(chǎn)品借入膚資金而發(fā)生知的符合稅收日規(guī)定的借款圖費用，屬于朽成本對象完族工前發(fā)生的掩，應配比計臘入成本對象淹；屬于成本訂對象完工后材發(fā)生的，可相作為財務費眨用直接扣除刷。好2、開發(fā)企吉業(yè)向金融機曬構統(tǒng)一借款垂后轉借集團兔內(nèi)部其他企蛾業(yè)、單位使似用的，借入會方凡能出具解開發(fā)企業(yè)從膜金融機構取乖得借款的證叨明文件，其糕支付的利息番準予按稅收蘆有關規(guī)定在槳稅前扣除。槍3、開發(fā)企權業(yè)將自有資樸金借給全資細企業(yè)（包括泊分支機構）黃和其他關聯(lián)往企業(yè)的，關槳聯(lián)方借入資獨金金額超過溝其注冊資本爭50％的，生超過部分的戰(zhàn)利息支出，孩不得在稅前鐮扣除；未超句過部分的利羞息支出，準庭予按金融機銜構同類同期管貸款基準利竭率計算的數(shù)耍額內(nèi)稅前扣裕除。趟二十四、開挨發(fā)企業(yè)發(fā)生躲的土地閑置畫費如何進行炸企業(yè)所得稅頭處理銀開發(fā)企業(yè)以丙出讓方式取萌得土地使用軍權進行房地繼產(chǎn)開發(fā)的，夕必須按照土縣地使用權出浪讓合同約定錫的土地用途做、動工開發(fā)窗期限開發(fā)土溜地。因超過濟出讓合同約贏定的動工開彩發(fā)日期而繳格納的土地閑圣置費，計入掉成本對象的憐施工成本；罷因國家無償弊收回土地使叛用權而形成滑的損失，可園作為財產(chǎn)損剃失按稅收規(guī)和定在稅前扣宋除。剛二十五、開撲發(fā)企業(yè)發(fā)生腦的成本對象斧報廢和毀損廢損失如何進尊行企業(yè)所得芝稅處理山成本對象在徒建造過程中基如單項或單紅位工程發(fā)生帽報廢和毀損貞，減去殘料炎價值和過失隙人或保險公究司賠償后的巾凈損失，計膛入繼續(xù)施工友的工程成本夏；如成本對綢象整體報廢刺或毀損，其謝凈損失可作演為財產(chǎn)損失妄按稅收規(guī)定雀扣除。怒二十六、開枕發(fā)企業(yè)發(fā)生萄的折舊費用療如何進行企堂業(yè)所得稅處蠅理沃開發(fā)企業(yè)將哲開發(fā)產(chǎn)品轉跡作固定資產(chǎn)賤的，可按稅尾收規(guī)定扣除子折舊費用；期未轉作固定賞資產(chǎn)的，不策得扣除折舊綢費用。幼二十七、開依發(fā)企業(yè)在年籍度申報納稅僵時注意事項尚是什么鴨開發(fā)企業(yè)在怎年度申報納居稅時，應對革涉及報稅務吐機關審批或息備案的稅前嬸扣除項目逐唯筆逐項進行拿核實。凡未拌按規(guī)定報批捎或備案以及冤手續(xù)、資料謠不全的，要濫及時補辦有劇關手續(xù)、資分料，否則，址不得在稅前未扣除。尊二十八、開抬發(fā)企業(yè)出現(xiàn)鋒何種情況，距稅務機關可鞋對其以往應亂繳的企業(yè)所跑得稅按核定橫征收方式進蓮行征收、管沒理羅開發(fā)企業(yè)出樓現(xiàn)下列情形酬之一的，稅地務機關可對侄其以往應繳槐的企業(yè)所得宮稅按核定征勁收方式進行吸征收、管理輕并逐步規(guī)范呈,同時按《令中華人民共銅和國稅收征挎收管理法》鄉(xiāng)等稅收法律村、法規(guī)的規(guī)鉤定進行處理鵲，但不得事腥先規(guī)定開發(fā)郵企業(yè)的所得蘿稅按核定征盯收方式進行甚征收、管理搖。靠1.依照法希律、行政法合規(guī)的規(guī)定可踐以不設賬簿崖的；第2.依照法慨律、行政法彎規(guī)的規(guī)定應他當設置但未膛設置賬薄的處；痕3.擅自銷貿(mào)毀賬簿的或叉者拒不提供貧納稅資料的遣；蛇4.雖設置峽賬簿，但賬熱目混亂或成件本資料、收省入憑證、費字用憑證殘缺箭不齊，難以泛查賬的；樣5.發(fā)生納驟稅義務，未懸按照規(guī)定的踏期限辦理納撒稅申報，經(jīng)似稅務機關責站令限期申報讓，逾期仍不苗申報的；夏6.納稅人銜申報的計稅巷依據(jù)明顯偏燃低，又無正罪當理由的。禿二十九、開陽發(fā)企業(yè)為何轉不能享受新計辦企業(yè)的所存得稅減免稅炮政策觀根據(jù)房地產(chǎn)飽開發(fā)業(yè)務的通特點，房地伙產(chǎn)開發(fā)企業(yè)另和以銷售（權包括代理銷友售）開發(fā)產(chǎn)沒品為主的企斑業(yè)不得享受辱新辦企業(yè)的類稅收優(yōu)惠。爬“筑以銷售（包怪括代理銷售計）開發(fā)產(chǎn)品終為主救”及的企業(yè)是指雙銷售（包括升代理銷售）劍開發(fā)產(chǎn)品業(yè)宏務收入占企領業(yè)收入總額百50%（不結含）以上，吃或者銷售（蛙包括代理銷柏售）開發(fā)產(chǎn)填品業(yè)務收入歉在企業(yè)各項咸收入中居于紐首位的企業(yè)而。尚三十、上述碼規(guī)定的適用清范圍和執(zhí)行閉時間確是什嚴么低上述規(guī)定適列用于在北京隙各種經(jīng)濟性桑質的內(nèi)資房訪地產(chǎn)開發(fā)企表業(yè)，以及從憲事房地產(chǎn)開督發(fā)業(yè)務的其傲他內(nèi)資企業(yè)灰。逮上述規(guī)定自兔2006年凝1月1日起俱執(zhí)行，《國湊家稅務總局昏關于房地產(chǎn)絲開發(fā)有關企潛業(yè)所得稅問員題的通知》估（國稅發(fā)〔靈2003〕喂83號）同老時廢止。此疾前沒有明確婦規(guī)定且尚未每進行處理的桑稅務事項，繡按上述規(guī)定潤執(zhí)行。頭附件一：開脈發(fā)產(chǎn)品（成訪本對象）完床工情況表（央一）誦完工開發(fā)產(chǎn)領品（成本對襲象）名稱:餐林紙抽嫩勞負車親完工（視同釀完工）時間工：芹泰優(yōu)罰丹面立醬勵金額單餡位：元讓納稅人名稱鄙:命聯(lián)系人:改聯(lián)系電話:屋開發(fā)項目名盾稱:匆開發(fā)項目的逼地理位置:震開發(fā)項目用侵途:角開發(fā)項目占覺地面積:革開發(fā)項目規(guī)義劃建筑面積兄:礙開發(fā)項目初也始開發(fā)時間淡:棄項目飄行次唱金額臟開發(fā)成本項廉目演已完工開發(fā)黨產(chǎn)品會計成待本（請?zhí)钋榍褯r表二）俱1貨拒其古中：計入完患工開發(fā)產(chǎn)品禿會計成本的犬應付和預提私費用（請?zhí)顨埱闆r表二）饅2瓦腎完工開發(fā)產(chǎn)弟品會計成本嚴中稅法規(guī)定草不允許稅前賽扣除的金額帆（請?zhí)钋闆r豎表二）糞3徑帖完工開發(fā)產(chǎn)誘品計稅成本怕（4=1-貝3）（請?zhí)钜娗闆r表二）假4遵辯實際銷售毛筐利額的計算倉可售面積(虹平方米）跌5辟水可售面積單得位計稅成本全（6=4/秤5）梯6貿(mào)撕已實現(xiàn)銷售貨的可售面積子(平方米）醫(yī)7傅壓已銷開發(fā)產(chǎn)廟品的銷售收鞠入夕8估娘已銷開發(fā)產(chǎn)澡品的計稅成奇本（9=6扇*7）孝9粱糧已銷開發(fā)產(chǎn)磁品的毛利額僵（10=8桐-9）勁10懷們預售毛利額滿的計算鋸開發(fā)產(chǎn)品預鹿售收入豆11泰摟預計毛利率恰（%）貓12農(nóng)下開發(fā)產(chǎn)品預篩售毛利額（窗13=11翅*12）他13蛙踏實際銷售與辱預售毛利額遵的差異（1耕4=10-緊13）姥14武功納稅人代表有簽章：據(jù)納稅人單位圾公章：崖填表日期：泳開發(fā)產(chǎn)品（套成本對象）萌完工情況表直（一）填表請說明設一、填報的糞范圍和總體外要求兆采用預售方歪式銷售開發(fā)戴產(chǎn)品（成本六對象）（以儀下簡稱開發(fā)汽產(chǎn)品）的開抄發(fā)企業(yè)，其副預售的開發(fā)稀產(chǎn)品完工后咽計算實際銷副售收入毛利兆額和預售收漢入毛利額之叫間的差額時拴填報此表。斧開發(fā)企業(yè)應討區(qū)分不同的獸開發(fā)產(chǎn)品分秧別填列此表乓，完工后銷徑售的開發(fā)產(chǎn)逮品、代建工化程項目和配惕套設施不填算此表。轎二、表頭項捆目番1、來“邀完工開發(fā)產(chǎn)轉品（成本對乖象）名稱幣”計：填寫開發(fā)駕企業(yè)已完工她開發(fā)產(chǎn)品（狐包括視同完洪工的開發(fā)產(chǎn)鞋品）的名稱雷。運2席、復“霸完工（視同刷完工）時間驚”煤：填寫開發(fā)磨產(chǎn)品完工或義視同完工的董時間。獲3、趁“鄙納稅人名稱立”竊：填寫稅務辭登記證所載甜納稅人的全植稱。燙4、吳“鞭開發(fā)項目名挽稱掌”淘：填寫完工耗開發(fā)產(chǎn)品所鋒在開發(fā)項目根的名稱。耳三、開發(fā)成月本項目懼1著、第1行材“務已完工開發(fā)捐產(chǎn)品會計成液本圈”叨：填寫已完滅工開發(fā)產(chǎn)品業(yè)或核算的成脈本對象發(fā)生變的會計成本柏，不含應計灣入期間費用在的成本費用抬。胞2、第2行嫌“炒其中：計入坑完工開發(fā)產(chǎn)切品會計成本估的應付和預織提費用魚”超：填寫計入哨完工開發(fā)產(chǎn)傘品會計成本瞎的鼠各項應付費拔用和預提費繼用。紐3、第3行就“為完工開發(fā)產(chǎn)急品會計成本砍中稅法規(guī)定求不允許稅前遍扣除的金額輸”域：填寫開發(fā)景企業(yè)按照財扎務會計規(guī)定少核算的完工看開發(fā)產(chǎn)品會亂計成本與稅撤法允許企業(yè)占所得稅稅前忍扣除規(guī)定不乖一致而進行飄納稅調整的趨金額。辨4、第4行紅“產(chǎn)完工開發(fā)產(chǎn)陶品計稅成本攤”胃：填寫開發(fā)奪企業(yè)發(fā)生的五符合稅法規(guī)指定允許企業(yè)圖所得稅稅前脫扣除的成本踩費用額。該令行為第1行搜減第3行的穩(wěn)余額?；j四、實際銷減售毛利額的射計算階1、第6行既“漠可售面積單蜻位計稅成本侄”饅：填寫可以填對外銷售的善開發(fā)產(chǎn)品單刷位面積應負帽擔的計稅成容本。荷2、第7行治“勤已實現(xiàn)銷售耀的可售面積桐”殊：填寫開發(fā)挽產(chǎn)品完工時舟已實現(xiàn)銷售疤的開發(fā)產(chǎn)品最面積。皆3、第8行鎖“檔已銷開發(fā)產(chǎn)自品的銷售收酸入匆”腥：填寫開發(fā)云產(chǎn)品完工后飽開發(fā)企業(yè)將速預售收入轉麻為銷售收入秧的金額，不槐含開發(fā)企業(yè)袍未采用預售俘方式銷售完擴工開發(fā)產(chǎn)品合而取得的收柔入、代建工旺程收入、出勞租開發(fā)產(chǎn)品追收入等收入銅。櫻4、第9行壟“押已銷開發(fā)產(chǎn)搭品的計稅成避本倍”速：填寫開發(fā)冊產(chǎn)品完工后黃開發(fā)企業(yè)將蝶預售轉為銷雨售的開發(fā)產(chǎn)闊品應負擔的塑計稅成本。斯5、第10腐行雙“核已銷開發(fā)產(chǎn)探品毛利額村”隸：填寫開發(fā)員企業(yè)綿年度內(nèi)由預補售轉為銷售星的開發(fā)產(chǎn)品尋實際實現(xiàn)的尾毛利額。晨五、預售毛除利額的計算不第思11行暈“丸開發(fā)產(chǎn)品預卷售收入錢”呆：填寫開發(fā)斯企業(yè)在預售尊階段取得的菠與該項完工帥開發(fā)產(chǎn)品有鈔關的收入。錯六、實際銷父售與預售毛摘利額的差異吳1運、第12行更“貪預計毛利率莖”炒：經(jīng)濟適用徐房項目的預射計毛利率按桶6%填寫，鴿非經(jīng)濟適用擋房項目的預呈計毛利率按性20%填寫嫂。燭2、第14率行銹“池實際銷售與獅預售收入毛護利額的差異間”梢：填寫開發(fā)厚企業(yè)銷售開敞發(fā)產(chǎn)品實際夢實現(xiàn)的毛利晚額與其預售埋毛利額之間拜的差額。實厲際毛利額大群于預計毛利而額時以正數(shù)簽填寫，實際祖毛利額小于榴預計毛利額扎時以負數(shù)填冷寫。酬附件二：開巾發(fā)產(chǎn)品（成闊本對象）完英工情況表（菌二）喘開發(fā)產(chǎn)品（母成本對象）績完工情況表橋（二）眨完工開發(fā)產(chǎn)炸品（成本對殲象）名稱：殊焰慚竭追擺蝦象金額單位紀：元敢行次禁畢項目鵝完工開發(fā)產(chǎn)走品會計成本膜會計成本中國稅法規(guī)定不敗允許稅前扣棚除的金額茅完工開發(fā)產(chǎn)袋品計稅成本奔(1)惹(2)奶(3)=(筋1)-(2哨)蜂1羨叫完工開發(fā)產(chǎn)準品成本合計殖(1=2+滅3+4+5薯+6+7+守8)迷還診讀2灰一、土地征箏用及拆遷費耀敏藝裙3貌二、前期工欣程費住眨滾蛛4維三、建筑安夜裝工程費盟鑰京存5溜四、基礎設業(yè)施建設費刑座瞞堪6絨五、公共配風套設施費郊潛須聯(lián)7捎六、開發(fā)間基接費鑰輔宮敞8倚七、其他開得發(fā)費用押端塊傻9撿計入完工開昏發(fā)產(chǎn)品成本膜的各項應付法和預提費用瑞項目玩——?！颉?0飾傷劑襖劉闖11杜祥殃墊沸刷12鐘棉若紡檢墳13叮趁葬筋光桑14村逼誦惰宴擦15勾……只.暢只識泳16看小計（14氧=10+1羅1+12+喬……儀）橡鼓拜億開發(fā)產(chǎn)品（狐成本對象）倆完工情況表完（二）填表藥說明狼一、本表填很寫完工開發(fā)炊產(chǎn)品成本的公具體構成項歇目。開發(fā)企出業(yè)應根據(jù)開刑發(fā)成本、開疑發(fā)間接費用伐等會計明細?？颇刻盍斜拒嚤淼木埂皠兺旯ら_發(fā)產(chǎn)鍛品會計成本欺”贊項，再根據(jù)截稅法的規(guī)定犬對完工開發(fā)咱產(chǎn)品會計成耗本進行納稅恐調整，計算毫出完工開發(fā)伐產(chǎn)品的計稅劑成本館二、餓“詞完工開發(fā)產(chǎn)副品（成本對決象）名稱警”椅：填寫開巷發(fā)企業(yè)已完肚工開發(fā)產(chǎn)品蜂（包括視同悠完工的開發(fā)株產(chǎn)品）的名茅稱。斷三、售有關項目填幼寫說明德（港一）系各行填寫說哈明替1、第2行燃“吳土地征用及主拆遷費潤”攀：填寫開發(fā)箭企業(yè)發(fā)生的亮土地征用費貧、耕地占用肌稅、勞動力送安置費及有野關地上、地半下附著物拆跌遷補償?shù)膬舨裰С觥仓猛鮿舆w用房支彩出等。辮2、第3行奉“嫌前期工程費宮”埋：填寫開發(fā)裁企業(yè)發(fā)生的狗規(guī)劃、設計侍、育項目可行性筐研究、水文始、地質、勘龜察、測繪、痕“升三通一平缸”裹（通水、通鷹電、通路、送清理平整建站設場地）等歲支出。妨3、高第4行范“邀建筑安裝工粗程費跳”膠：凝填寫開發(fā)企阿業(yè)章以出包方式讀支付給承包缺單位的建筑敵安裝工程費穩(wěn)和以自營方珠式發(fā)生的建期筑安裝工程裳費。謙4、翻第5行疑“迅基礎設施建召設費居”宅：揚填寫開發(fā)企門業(yè)援開發(fā)小區(qū)內(nèi)犁道路、供水凍、供電、供湖氣、排污、末排洪、通訊勇、照明、環(huán)濁衛(wèi)、綠化等量工程發(fā)生的薪支出。列5、隊第6行店“宵公共配套設漆施費遺”災：線填寫包括開陳發(fā)企業(yè)然不能有償轉拆讓的開發(fā)小斧區(qū)內(nèi)公共配晌套設施而發(fā)北生的支出，貨包括：頓（1）根據(jù)富城市建設規(guī)技劃，在開發(fā)沈項目以外為凳開發(fā)項目的塘居民服務的組給排水、供植電、供氣的出增容、增壓捎、交通道路役；翅（2）開發(fā)啦小區(qū)內(nèi)不可綁能有償轉讓蝶的非營利性有公共配套設梁施，如居委撐會、派出所春、幼托、消感防、鍋爐房錘、水塔、自祝行車棚、公惱廁等；竊（3）開發(fā)乒小區(qū)內(nèi)有可勾能有償轉讓巧的營業(yè)性公倡共配套設施出，如商店、葛銀行、郵局蝦以及非營業(yè)恨性公共配套衰設施中的中財小學、文化距站、醫(yī)院等哄。分6、表第7行搜“養(yǎng)開發(fā)間接費吐用州”跌：虜填寫開發(fā)企拆業(yè)鴿直接組織管重理開發(fā)項目哄發(fā)生的費用籃，包括工資猜、職工福利貫費、折舊費程、修理費、炎辦公費、水坊電費、勞動亦保護費、周滅轉房攤銷等效。其中，工壁資和職工福繪利費的會計恭成本納稅調半整額不在第你二列聚“鞭會計成本中嶺稅法規(guī)定不姓允許稅前扣既除的金額隆”汽中填報，在脫《工資薪金突和工會經(jīng)費昏等三項經(jīng)費雁明細表》（駐企業(yè)所得稅贏年度納稅申絕報表附表十吸二）中進行由填報。纏7、繩第8行亞“豐其他開發(fā)費狹用俱”剃：填寫燒開發(fā)桶企業(yè)為開發(fā)窮產(chǎn)品而發(fā)生奪的應計入開堆發(fā)產(chǎn)品成本流的除以上各新項之外的支精出。如企業(yè)呆為開發(fā)房地智產(chǎn)而借入的蓮資金，在開糾發(fā)產(chǎn)品完工夠之前所發(fā)生訪的利息等借夕款費用，以它及其他難以饞歸入以上各身個項目的開答支等，不包寇括應計入期答間費用的各踢類費用。其雕中利息支出尤的會計成本趁納稅調整額貪不在第二列石“挑會計成本中給稅法規(guī)定不慮允許稅前扣啞除的金額僻”明中填報，在陰《納稅調整廚增加項目明邊細表》（企民業(yè)所得稅年叫度納稅申報便表附表四）詳中進行填報液。拿8、腎第16行袖“念計入開發(fā)產(chǎn)步品成本的各削項應付和預烈提費用項目半”萬：填寫伯開發(fā)材企業(yè)已計入鉗完工開發(fā)產(chǎn)蹲品成本的極各項應付費呢用和預提費掌用。各項應竿付和預提費往用的明細請喉在表中各行悉單獨列示。誕（二）各列陡填寫說明僚1、第1列覽“匯完工開發(fā)產(chǎn)奮品會計成本戚”助：填寫已完阻工開發(fā)產(chǎn)品在或核算的成灶本對象發(fā)生勁的會計成本棄，不含應計族入期間費用貍的成本費用雀。妙2、第2列易夸“期會計成本中昆稅法規(guī)定不場允許稅前扣爬除的金額隊”訂：填寫開發(fā)殊企業(yè)按照財泛務會計規(guī)定跪核算的完工帶開發(fā)產(chǎn)品會倉計成本與稅滔法允許企業(yè)堂所得稅稅前辭扣除規(guī)定不己一致而進行央納稅調整的蓋金額。蠢3、第3列宴“統(tǒng)完工開發(fā)產(chǎn)燥品計稅成本忌”想：填寫開發(fā)蔬企業(yè)發(fā)生的為符合稅法規(guī)狠定允許企業(yè)婚所得稅稅前滲扣除的成本包費用額。泉第六部分語下崗圾再就業(yè)政策佳一、企業(yè)享澇受下崗再就鍛業(yè)稅收優(yōu)惠覽政策的條件濤和內(nèi)容有哪尾些就根據(jù)《財政自部、國家稅婆務總局關于運下崗失業(yè)人賺員再就業(yè)有躲關稅收政策齊問題的通知謀》（財稅[報2005]吼186號）基文件規(guī)定，薦下列企業(yè)可敢以享受稅收吧優(yōu)惠政策：稻對商貿(mào)企業(yè)帳、服務型企繭業(yè)(除廣告離業(yè)、房屋中市介、典當、圾桑拿、按摩必、氧吧外)悉、勞動就業(yè)賭服務企業(yè)中腔的加工型企紗業(yè)和街道社鐮區(qū)具有加工編性質的小型旗企業(yè)實體，啄在新增加的技崗位中，當妙年新招用持啦《再就業(yè)優(yōu)裝惠證》人員嗓，與其簽訂將1年以上期遮限勞動合同轎并依法繳納爹社會保險費紐的，按實際歪招用人數(shù)予淡以定額依次手扣減營業(yè)稅密、城市維護普建設稅、教律育費附加和幸企業(yè)所得稅覆優(yōu)惠。曲二、下崗再器就業(yè)定額減狹免稅的標準悠是多少克根據(jù)財稅[仁2005]魔186號文倘件規(guī)定，定問額標準為每尚人每年40跪00元，可唯上下浮動2抽0％。各省令、自治區(qū)、脾直轄市人民挺政府可根據(jù)雅本地區(qū)實際般情況在此幅秩度內(nèi)確定具肌體定額標準涼?？雀鶕?jù)北京市獵財政局、北貼京市國稅局晝、北京市地孔稅局《綱轉發(fā)財政部瓜、國家稅務什總局關于下扇崗失業(yè)人員驕再就業(yè)有關摸稅收政策問乖題的通知》跌（京財稅［餐2006］棗464號）色文件規(guī)定，陪經(jīng)北京市人呼民政府批準躬，疑享受稅收定尤額扣減優(yōu)惠支政策的定額掩標準上浮2也0%，為每霸人每年48雕00元。榮三、按規(guī)定井標準計算的愿稅收扣減額搜當年扣減不杏足的如何處之理烘稅收扣減額揭應在企業(yè)當練年實際應繳土納的營業(yè)稅授、城市維護塵建設稅、教透育費附加和耍企業(yè)所得稅蝶稅額中扣減獨，當年扣減粒不足的，不貓得結轉下年找使用。墨四、對在2題005年底息前已經(jīng)主管侵稅務機關批膽準享受三年摘免稅的企業(yè)轟如何與新辦窯法銜接樸對2005船年底前已核浩準享受再就政業(yè)減免稅政填策的企業(yè)，救在剩余期限之內(nèi)仍按原優(yōu)客惠方式繼續(xù)醉享受減免稅澆政策至期滿薦，即在20磁05年以后裳執(zhí)行到期為撤止。糧五、享受優(yōu)藍惠政策的企尺業(yè)如何扣減縣企業(yè)所得稅燥各類享受稅回收定額扣減繁優(yōu)惠政策的芝企業(yè)，在扣術減限額內(nèi)逐急月依次扣減孤營業(yè)稅、城允市維護建設釋稅、教育費鵝附加。返扣減稅（費竿）額累計超功過預核定訴扣減限額鄰的當月起按腳規(guī)定繳納稅蘭（費）?；夷甓冉K了，邀如果企業(yè)實慨際扣減稅額棒小于預核定脂的減免稅總勁額，在企業(yè)瀉所得稅匯算漠清繳時扣減丹企業(yè)所得稅用?？偭Τ帧躲@再就業(yè)優(yōu)惠煙證》人員從搖事個體經(jīng)營匯的享受稅收艦優(yōu)惠的條件算和內(nèi)容有哪矛些博對持《再就容業(yè)優(yōu)惠證》占人員從事個困體經(jīng)營的(互除建筑業(yè)、虜娛樂業(yè)以及聚銷售不動產(chǎn)讀、轉讓土地離使用權、廣傳告業(yè)、房屋隸中介、桑搜拿、按摩、糖網(wǎng)吧、氧吧框外)，按每豎戶每年80踐00元為限豆額依次扣減經(jīng)其當年實際榆應繳納的營芬業(yè)稅、城市格維護建設稅吐、教育費附株加和個人所薪得稅。納稅境人年度應繳油納稅款小于籃上述扣減限械額的以其實諒際繳納的稅快款為限；大稱于上述扣減恒限額的應以辦上述扣減限塞額為限。毫七、對在2備005年底濁前已經(jīng)主管異稅務機關批猜準享受減免春稅的如何與血新辦法銜接填對2005倡年底前核準剝享受再就業(yè)維減免稅優(yōu)惠戚的個體經(jīng)營洞人員，從2強006年1匪月1日起按衛(wèi)新政策規(guī)定貢執(zhí)行，原政諸策優(yōu)惠規(guī)定津停止執(zhí)行。法自2006瞇年1月1日否起，對享受而稅收優(yōu)惠政敞策的個體經(jīng)該營人員依依次扣減其蜻當月實際應韻繳納的營業(yè)讀稅、城市維僑護建設稅、徐教育費附加棒和個人所得丈稅?？蹨p稅澇（費）額累相計超過每戶圣每年800憂0元定額的鍬，當月起按撐規(guī)定繳納稅死（費）。量個體經(jīng)營人辱員享受稅收法優(yōu)惠政策的嬌期限以稅務表部門批準的反起始時間開率始計算。臘八、享受國姜有大中型企把業(yè)主輔分離胸和輔業(yè)改制帖分流安置富礎余人員稅收壩優(yōu)惠的條件厭是什么郊根據(jù)財稅[誼2005]貝186號文廣件規(guī)定，對瓦國有大中型班企業(yè)通過主暖輔分離和輔蒜業(yè)改制分流碌安置本企業(yè)崖富余人員興盜辦的經(jīng)濟實鈴體(從事金粱融保險業(yè)、育郵電通訊業(yè)按、娛樂業(yè)以模及銷售不動織產(chǎn)、轉讓土頌地使用權，障服務型企業(yè)奶中的廣告業(yè)臨、桑拿、按粉摩、氧吧，執(zhí)建筑業(yè)中從除事工程總承沉包的除外)蔽，凡符合以飄下條件的，股經(jīng)有關部門錘認定，稅務粘機關審核，秩3年內(nèi)免征蟲企業(yè)所得稅旱。廈1女．利用原企腔業(yè)的非主業(yè)儉資產(chǎn)、閑置帝資產(chǎn)或關閉益破產(chǎn)企業(yè)的交有效資產(chǎn)；姥攔2慧．獨立核算閑、產(chǎn)權清晰土并逐步實行太產(chǎn)權主體多協(xié)元化；系3鑼．吸納原企腫業(yè)富余人員餅達到本企業(yè)扎職工總數(shù)3鄙0％以上(塞含30％)沸，從事工程戀總承包以外嗽的建筑企業(yè)地吸納原企業(yè)葡富余人員達犁到本企業(yè)職裹工總數(shù)70德％以上(含綱70％)；鄉(xiāng)榴4．與安置吵的職工變更故或簽訂新的哀勞動合同。它九、文件所但指下崗失業(yè)瘦人員有哪些遺財稅[20愛05]18倘6號文件所兩稱的下崗失祝業(yè)人員是指皺：1．國有猶企業(yè)下崗失觸業(yè)人員；2頂．國有企業(yè)號關閉破產(chǎn)需古要安置的人禿員；3．國塌有企業(yè)所辦灑集體企業(yè)(賺即廠辦大集姑體企業(yè))下麻崗職工；4獲．享受最低搜生活保障且秩失業(yè)1年以參上的城鎮(zhèn)其仔他登記失業(yè)瘦人員。普十、國有企鈔業(yè)所辦集體寇企業(yè)(即廠嗚辦大集體企鄭業(yè))下崗職盾工如何界定妨財稅[20鑰05]18元6號文件所朋稱的國有企間業(yè)所辦集體籃企業(yè)(即廠絕辦大集體企迅業(yè))是指2尋0世紀70稀、80年代臣，由國有企容業(yè)批準或資科助興辦的，蕉以安置回城趴知識青年和球國有企業(yè)職六工子女就業(yè)豈為目的，主貿(mào)要向主辦國輪有企業(yè)提供射配套產(chǎn)品或籍勞務服務，藍在工商行政風機關登記注四冊為集體所泥有制的企業(yè)梯。尖廠辦大集體壘企業(yè)下崗職秋工包括在國咱有企業(yè)混崗續(xù)工作的集體竊企業(yè)下崗職雪工。對特別兄困難的廠辦擾大集體企業(yè)馳關閉或依法越破產(chǎn)需要安吉置的人員，芬有條件的地曬區(qū)也可納入呀《再就業(yè)優(yōu)普惠證》發(fā)放疤范圍，具體拒辦法由省級管人民政府制良定。柔十一、文件城中所稱的腸“裕服務型企業(yè)妙”球是指什么蜂財稅[20終05]18塊6號文件所貍稱的層“屆服務型企業(yè)抬”菊是指從事現(xiàn)季行營業(yè)稅不“輔服務業(yè)芒”售稅目規(guī)定經(jīng)坐營活動的企究業(yè)。穩(wěn)十二、稅收塑優(yōu)惠政策的版審批期限如假何規(guī)定目優(yōu)惠政策審翠批期限為2央006年1糟月1日至2翁008年1態(tài)2月31日殘。稅收優(yōu)惠韻政策在20喉08年底之貢前執(zhí)行未到叉期的，可繼復續(xù)享受至3記年期滿為止曬。攀十三、享受胞的就業(yè)稅收蘋優(yōu)惠政策如暴有交叉如何免處理壟財稅[20撐05]18腐6號文件規(guī)囑定，如果企近業(yè)既適用文揚件規(guī)定的優(yōu)岔惠政策，又魂適用其他扶威持就業(yè)的優(yōu)寺惠政策，企供業(yè)可選擇適飽用最優(yōu)惠的裙政策，但不劉能累加執(zhí)行打。律十四、哪個吵部門負責對跌下崗失業(yè)人挪員的認定工裕作末企業(yè)吸納下藝崗失業(yè)人員駱的認定工作銹由勞動保障拌部門負責。孩十五、對上昂述企業(yè)進行述認定時需提臥供哪些材料柴企業(yè)在新增軌崗位中新招計用持《再就懇業(yè)優(yōu)惠證》葉人員，與其臥簽訂1年以艙上期限勞動飄合同并繳納謎社會保險費濾的，可向當鞏地縣級以上做（含縣級，彈下同）勞動深保障部門遞道交認定申請爬。企業(yè)認定找申請時需報誤送下列材料思：震冤1.新招用下下崗失業(yè)人由員持有的《傳再就業(yè)優(yōu)惠腔證》；還牙2.企業(yè)工抬資支付憑證焦（工資表）倚；但抹3.職工花層名冊（企業(yè)汁蓋章）；森湊4.企業(yè)與叼新招用持有鴨《再就業(yè)優(yōu)圣惠證》人員姨簽訂的勞動漁合同（副本偶）；兼閉5.企業(yè)為憑職工繳納的懼社會保險費到記錄；娘拆6.《持〈權再就業(yè)優(yōu)惠紐證〉人員本維年度在企業(yè)婦預定（實際燦）工作時間京表》（見附撒件）;坊權7.勞動保捎障部門要求嶄的其他材料遠。砌消其中，勞動酒就業(yè)服務企糾業(yè)要提交《仔勞動就業(yè)服服務企業(yè)證書慢》。岸十六、勞動械保障部門如驅何認定兔縣級以上勞討動保障部門刮接到企業(yè)報扛送的材料后袖，重點核查綱下列材料：染一是核查當歐期新招用的故人員是否屬正于財稅〔2痕005〕1科86號文件房中規(guī)定的享瞎受稅收扶持獵政策對象，窩《再就業(yè)優(yōu)午惠證》是否伐已加蓋稅務堪部門戳記，冰已加蓋稅務椒部門戳記的點新招用的人桐員不再另享煉受稅收優(yōu)惠照政策；二是船核查企業(yè)是外否與下崗失村業(yè)人員簽訂桂了1年以上碼期限的勞動曲合同；三是削企業(yè)為新招扁用的下崗失謙業(yè)人員繳納洋社會保險費利的記錄；四垃是《持〈再忙就業(yè)優(yōu)惠證螺〉人員本年雨度在企業(yè)預桂定（實際）婆工作時間表旗》和企業(yè)上暖年職工總數(shù)府是否真實，業(yè)企業(yè)是否用啟當年比上年我新增崗位（康職工總數(shù)增響加部分）安仔置下崗失業(yè)先人員。必要躁時，應深入無企業(yè)進行現(xiàn)侵場核實?；j迷經(jīng)縣級以上峽勞動保障部豈門核查屬實痛，對符合條壺件的企業(yè)，泄核發(fā)《企業(yè)膝實體吸納下殃崗失業(yè)人員憂認定證明》零，并在《持歡〈再就業(yè)優(yōu)捏惠證〉人員傳本年度在企侵業(yè)預定（實滔際）工作時悼間表》加蓋山認定戳記，類作為認定證蟻明的附表。悅腰十七、企業(yè)旦向勞動保障旋部門提出認勻定申請的同姑時需提交哪惡些材料帥企業(yè)可向區(qū)界縣勞動保障伐部門（以稅禍務登記地為尺準）提出認裂定申請，并票提交以下材醫(yī)料：則1、企業(yè)實來體吸納失業(yè)爽人員認定申擴請書；機2命、《營業(yè)執(zhí)辮照》副本復葛印件（企業(yè)碑蓋章），勞宏動就業(yè)服務粥企業(yè)還應提跑交《勞動就芬業(yè)服務企業(yè)蜜證書》副本沒；獲3籌、《稅務登劈記證》副本割復印件（企麻業(yè)蓋章）；冠4榆、北京地方能稅務綜合服杰務管理信息躍系統(tǒng)中打印竄出來的納稅肥人登記詳細筑信息或《北累京市地方稅甚務局稅務登餃記表》復印物件（企業(yè)蓋鋪章，表中案“蓄國家標準行膊業(yè)裂”姐欄由主管稅杜務機關負責鵝填寫）；睬5緒、新招用人框員的《再就棵業(yè)優(yōu)惠證》靈；棕6孝、