注冊會計師審計科目真題及答案.一、單項選擇題1.以下不屬于注冊會計師教授是()。A.受雇于會計師事務所，幫助評定投資性房地產資產評定師B.復雜會計和審計問題提供咨詢會計師事務所技術部門人員C.保險協議提供精算會計師事務所精算部門組員D.復雜涉稅交易提供稅務咨詢會計師事務所稅務部門成員2.以下關于審計證據說法中，正確是()。A.外部證據與內部證據矛盾時，注冊會計師應該采取外部證據B.審計證據不包含會計師事務所接收或與保持客戶業(yè)務時實施質量控制程序獲取信息C.注冊會計師能夠考慮獲取審計證據成本與所獲取信息有用性之間關系D.注冊會計師無需判定作為審計證據文件統(tǒng)計真?zhèn)?.在抽樣中影響樣本規(guī)模原因，正確是()。A.可接收抽樣風險越高，樣本規(guī)模越大B.可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越大C.在既定可容忍誤差下，預計總體誤差越大，樣本規(guī)模越大。D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大4.以下程序中，通常不屬于評定舞弊風險是()A問詢治理層、管理層和內部審計人員B考慮在客戶接收或保持過程中獲取信息C組織項目組內部討論D實施實質性分析程序5.以下與會計估量審計相關程序中，注冊會計師應該在風險評定階段實施是()。A.確定管理層是否恰當利用與會計估量相關賬務匯報編制基礎B.復核上期財務報表中會計估量結果C.評定會計估量合理性D.確定管理層做出會計估量方法是否恰當6.以下各項中，注冊會計師評價內部審計客觀性時通常不需要考慮是()A.內部審計人員是否不負擔任何相互沖突責任B.被審計單位是否存在關于內部審計人員培訓既定政策C.管理層是否依照內部審計提議采取行動D.治理層是否監(jiān)督與內部審計相關人事決議7.針對識別出以前未識別出或未向注冊會計師披露關聯方關系或重大關聯方交易，不恰當是()A.將識別出關聯方關系或重大關聯方交易評定為尤其風險B.立刻將相關信息向項目組其余組員通報。C.對新識別出關聯方或重大關聯方交易實施恰當實質性程序。D.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露其余關聯方或重大關聯方交易風險8.關于業(yè)務確保程度說法，正確是()。A.鑒證是高水平確保B.執(zhí)行約定程序是低水平確保C.編制財務信息是合理確保D.財務報表審閱業(yè)務提供有限確保9.以下在關書面申明說法中，正確是()。A.書面申明日期應該和審計匯報日在同一天，且應該涵蓋審計匯報針正確全部財務報表期間B.管理層已提供可靠書面申明事實，影響注冊會計師就管理層責任推行情況或詳細認定獲取其余審計程序性質和范圍C.假如書面申明與其余審計證據不一致，注冊會計師應該要求管理層修改書面申明D.假如對管理層誠信產生重大疑慮，以至于認為其做出書面申明不可靠，注冊會計師應該出具無法表示意見宙計匯報10.以下關于存貨監(jiān)盤說法中，正確是()。A.注冊會計師主要用采取觀察程序實施存貨監(jiān)盤B.注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應幫助被審計單位盤點工作C.因為不可預見情況而造成無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師能夠實施代替程序D.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通常能夠確定存貨全部權11.以下抽樣方法中，適適用于控制測試是()。A.變量抽樣B.PPS抽樣C.屬性抽樣D.差額估量抽樣12.以下關于職業(yè)懷疑說法中，錯誤是()。A.職業(yè)懷疑與全部職業(yè)道德基本標準均親密相關B.職業(yè)懷疑是確保審計質量關鍵要素C.保持職業(yè)懷疑能夠提升審計程序設計和執(zhí)行有效性D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾審計證據可靠性13.以下關于審計證據充分性說法中，錯誤是()。A.初步評定控制風險越低，需要經過控制測試獲取審計證據可能越少B.計劃從實質性程序中獲取確保程度越高，需要審計證據可能越多C.審計證據質量越高，需要審計證據可能越少D.評定重大錯報風險越高，需要審計證據可能越多14.以下關于在審計匯報中提及相關人員說法中，錯誤是()。A.假如上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師不應在無保留心見中提及前任注冊會計師工作B.注冊會計師不應在無保留心見審計匯報中提及教授相關工作，除非法律法規(guī)另有要求C.注冊會計師對集團財務報表出具審計匯報不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有要求D.注冊會計師不應在無保留心見審計匯報中提及服務機構注冊會計師相關工作15.以下前后任注冊會計師溝通說法中，錯誤是()。A.接收委托前溝通是必要審計程序，接收委托后溝通不是必要地審計程序B.假如被審計單位不一樣意前任注冊會計師對后任注冊會計師問詢做出回復，后任注冊會計師應該拒絕接收委托C.接收委托后，假如需要查閱前任注冊會計師審計工作底稿，后任注冊會計師應該征得被宙計單位同意D.當會計師事務所經過投標方式承接審計業(yè)務時，前任注冊會計師無須對全部參加投標會計師事務所進行回復16.以下關于注冊會計師實施深入審計程序時間說法中，錯誤是()。A.假如被審計單位控制環(huán)境良好，注冊會計師能夠經過在期中實施深入審計程序B.注冊會計師在確定何時實施深入審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息時間C.對于被審計單位發(fā)生重大交易，注冊會計師應該在期末或期末以后實施實質性程序D.假如評定重大錯報風險為低水平，注冊會計師能夠選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施審計程序17.注冊會計師識別出超出正常經營過程重大關聯方交易造成舞弊風險，以下過程中，有效審計程序是()。A.檢驗交易是否經適當管理層審批B.評價交易是否具備合理商業(yè)理由C.就交易事項關聯方函證D.檢驗交易是否按照適用財務報表編制基礎進行會計處理和披露18.以下關于尤其風險說法中，正確是()。A.注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為尤其風險時，應該考慮識別出控制對于相關風險抵消B.注冊會計師應該將管理層凌駕于控制之上風險評定為尤其風險C.注冊會計師應該對尤其風險實施細節(jié)測試D.注冊會計師應該了解并測試與尤其風險相關控制19.以下關于審計計劃說法正確是()。A.制訂總體審計策略過程通常在詳細審計計劃之前B.詳細審計計劃應該在實施深入審計程序前完成C.詳細審計計劃對總體審計策略不產生影響D.詳細審計計劃關鍵是確定審計范圍和審計方案20.以下情況經過參加組成部分審計工作能夠消除疑慮()。A.對組成部分注冊會計師獨立性重大疑慮B.對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力重大疑慮C.組成部分注冊會計師未處于主動有效監(jiān)督環(huán)境D.對組成注冊會計師對監(jiān)管環(huán)境重大疑慮21.以下關于注冊會計師對錯報進行溝通說法中，錯誤是()A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應該及時將審計過程中發(fā)覺全部錯誤與適當層級管理層進行溝通B.注冊會計師應該要求管理層更正審計過程中發(fā)覺超出顯著微小錯報臨界值錯報C.注冊會計師應該與治理層溝通與以前期間相關未更正錯報時相關類別交易、賬戶余額或披露D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應該與治理層溝通未更正錯報22.以下審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為是()A.閱讀董事會和管理層會議紀要B.向管理層、內部或外部法律顧問問詢訴訟、索賠及評定情況C.對營業(yè)外支出中罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試D.獲取管理層關于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為書面申明23.以下舞弊風險原因中，與實施舞弊動機或壓力相關是()。A.組織結構過于復雜，存在異常法律實體或管理層級B.非財務管理人員過分參加會計政策選擇或重大會計評定確實定C.管理層在被審計單位中擁有重大經濟利益D.職責分離或獨立審核不充分24.以下關于抽樣風險說法中，錯誤是()。A.除非注冊會計師對總體中全部項目都實施檢驗，不然存在抽樣風險B.注冊會計師能夠經過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險C.在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師能夠準確地計量和控制抽樣風險D.控制測試中抽樣風險包含誤受風險和誤拒風險二、多項選擇題1.關于鑒證業(yè)務標準說法，正確有()。A.注冊會計師基于本身預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行評價和計量，組成適當標準B.鑒證業(yè)務是適當C.鑒證業(yè)務應該能夠獲取充分適當審計證據D.適當標準具備相關性、完整性、可靠性、中立性和可了解性特征2.假如注意到與識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應該()。A.了解違反法律法規(guī)行為性質及其發(fā)生環(huán)境B.了解違反法律法規(guī)行為對財務報表產生潛在財務后果，如受到罰款、處罰、賠償、封存財產、強制停業(yè)和訴訟等C.就全部違反法律法規(guī)行為與治理層進行溝通D.評價被審計單位書面申明可靠性3.在應對會計估量造成重大錯報風險時，應對方法包含()。A.確定截至審計匯報日發(fā)生事項是否提供關于會計估量審計證據B.測試管理層怎樣作出會計估量以及會計估量所依據數據C.測試與管理層怎樣作出會計估量相關控制運行有效性，并實施恰當實質性程序D.作出注冊會計師點估量或區(qū)間估量，以評價管理層點估量4.集團項目組應該確定有()A.集團顯著微小錯報臨界值B.集團整體主要性C.組成部分主要性D.組成部分實際執(zhí)行主要性5.針對識別出違反法律法規(guī)事項，應該與治理層溝通是()A.了解法律法規(guī)發(fā)生環(huán)境B.溝通識別出全部法律法規(guī)行為C.評價管理層出具書面申明可靠性D.評價對風險評定影響6.針對識別出對連續(xù)經營事項重大疑慮，應該與治理層溝通是()A.這些事項或情況組成,重大不確定性B.財務報表披露是否充分C.對該疑慮實施深入審計程序D.連續(xù)經營是否合理7.假如注冊會計師與治理層之間雙向溝通不充分，而且這種情況得不到處理，注冊會計師能夠采取方法包含()。A.依照審計范圍受到限制發(fā)表非無保留心見B.就采取不一樣方法后果咨詢法律意見C.監(jiān)管機構、被審計單位外部在治理結構中擁有甲權利組織或人員進行溝通D。在法律法規(guī)允許情況下解除業(yè)務約定8.以下舞弊風險原因中，與編制虛假財務匯報相關有()A.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏顯著商業(yè)理由B.在非全部者管理主體中，管理層由一人或少數人控制，且缺乏賠償性控制C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效D.對高級管理人員支出監(jiān)督不足9.以下關于審計程序不可預見性說法中，正確有()A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通需擬實施具備不可預見性審計程序但不能通知其詳細B.注冊會計師應該在訂立審計業(yè)務約定書時明確提出擬審計過程中實施具備不可預見性審計程序，但不能通知其詳細C.注冊會計師經過調整實施審計程序時間，能夠增加審計程序不可預見性D.注冊會計師采取不一樣抽樣方法使當年抽取測試樣本與以前有所不一樣，能夠增加審計程序不可預見性10.關于注冊會計師首次接收委托時就期初余額獲取審計證據說法中，正確是()。A.對非流動資產和非流動負債，注冊會計師能夠經過檢驗形成期初余額會計統(tǒng)計和其余信息獲取關于期初余額審計證據B.對流動資產和流動負債，注冊會計師能夠經過本期實施審計過程獲取關于期初余額審計證據C.假如上期財務報表已經審計，注冊會計師能夠經過查閱前任注冊會計師審計工作底稿獲取關于期初余額D.注冊會計師能夠經過向第三方函證獲取關于期初余額審計證據11.以下關于期后事項審計說法中，正確有()。A.注冊會計師應該設計和實施審計程序，獲取充分、適當審計證據，以確定全部在財務報表日至財務報表報出日調整或披露事項均已得到識別B.注冊會計師應該恰當應對在審計匯報日后知悉、且假如在審計匯報日知悉可能造成注冊會計師修改審計匯報事項C.注冊會計師應該要求管理層提供書面申明，確認全部在財務報表日后發(fā)生、按照適用財務匯報編制基礎調整或披露D.財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序12.假如注冊會計師認為存貨數量存在舞弊造成重大錯報風險，以下做法中，通常做法有().A.擴大與存貨相關內部控制測試樣本規(guī)模B.要求被審計單位在匯報期末或鄰近期末時點實施存貨盤點C.利用教授工作對特殊類型存貨實施更嚴格檢驗D.在不預先通知情況下對特定存放地點存貨實施監(jiān)盤13.為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露關聯方關系或關聯方交易，應該實施審計程序有()。A.向銀行或律師獲取詢證函回函B.檢驗被審計單位在匯報期內重新約定主要協議C.檢驗內部審計人員匯報D.查看股東會和治理層會議紀要三、簡答題考點：1、主要性相關2、貨幣資金審計3、審計匯報判斷4、獨立性影響5、項目質量控制復核6、會計分錄測試1.A注冊會計師在工作底稿中統(tǒng)計了風險應正確情況，部分內容摘錄以下：(1)A在實施會計分錄測試時，將甲集團企業(yè)整年標準會計分錄和非標準會計分錄為待測試總體。在測試其完整性后，對選取標本實施了細節(jié)測試，未發(fā)覺異常。(2)A認為甲集團企業(yè)存在低估負債尤其風險，在了解相關控制后，未信賴這些控制，直接實施了細節(jié)測試。(3)甲使用存貨庫齡等信息測算產品可變現凈值。A擬依賴與庫齡統(tǒng)計相關內部控制，經過穿行測試確定了相關內部控制運行有效。(4)甲存貨存放在多個地點，A基于管理層提供存貨存放地點清點單，并依照不一樣地點，存放存貨主要性及評定重大錯報風險確定了盤點地點。要求：指出所列審計證據是否恰當。2.審計工作底稿中統(tǒng)計了處理錯報相關情況，部分內容摘錄以下：(1)集團企業(yè)推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊。A注冊會計師在對某組成部分執(zhí)行多計返利2萬元。A注冊會計師認為該錯報低于集團財務報表顯著微小錯報臨界值，可忽略不計。(2)而發(fā)覺甲集團企業(yè)銷售副總經理挪用客戶回款50萬元，就該事項與總經理和治理層進行了溝通，所以注冊會計師未再執(zhí)行其余審計工作。(3)注冊會計師使用審計抽樣對管理費用進行了測試，發(fā)覺測試樣本存在20萬元錯報。A注冊會計師認為該錯報不重大。(4)10月，甲集團企業(yè)賬面余額1200萬元一條新建生產線達成預定可使用狀態(tài)，截止末，因未辦理，注冊會計師認為該錯報為分類錯誤，包括折舊金額很小，不組成重大錯報，同意管理層不予調整。根資料一(1)至(4)項，結合資料二，假定不考慮其余條件，逐項指出資料一所列審計計劃是否恰當。3.甲企業(yè)是ABC會計師事務所常年審計客戶：乙企業(yè)是非公眾利益實體;于6月被甲企業(yè)收購;XYZ企業(yè)與ABC事務所處于同一網絡;審計項目組在甲企業(yè)財務報表審計中碰到以下事項：(1)起擔任甲企業(yè)財務報表審計項目合作人，其妻子在甲企業(yè)出具年度匯報后購置了甲企業(yè)這些股票：(2)自起擔任乙企業(yè)財務報表審計項目合作人，在乙企業(yè)被甲企業(yè)收購后，繼續(xù)擔任乙企業(yè)審計合作人。(6)子企業(yè)丁企業(yè)提供信息系統(tǒng)資訊服務，與XYZ企業(yè)組成聯合服務團體，向目標客戶推廣營業(yè)稅改增值稅相關資依照(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則關于獨立性要求情況，并簡明說明。四、綜合題1.甲企業(yè)是ABC會計師事務所常年審計客戶，主要從事化工產品生產和銷售。A注冊會計師負責審計甲企業(yè)賬務報表，確定賬務報表整體主要性為800萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中統(tǒng)計了所了解甲企業(yè)情況及其環(huán)境，部分內容摘錄以下：(1)，甲企業(yè)應收賬款回收困難，經過與商業(yè)銀行訂立保理協議轉讓了部分在收賬款，以緩解資金壓力。(2)1月，甲企業(yè)下屬乙分廠遷回城鎮(zhèn)，整體規(guī)劃進行搬遷，收到政府從財政預算直接撥付搬遷賠償款5000萬元，用于賠償乙分廠停工損失，搬遷費用及新建廠房。乙分廠于未完成搬遷，于1月1日恢復生產?？鄢槍Π徇w和重建過程中發(fā)生停工損失，搬遷費用及新建廠房賠償后，搬遷賠償款結余1000萬元。(3)因環(huán)境保護問題，甲企業(yè)將于6月關閉其下屬丙分廠。管理層就解聘計劃與員工協商一致，預計支付賠償金1900萬元。該計劃于12月經董事會同意，將于內實施完成。(4)12月，甲企業(yè)聘請XYZ評定企業(yè)對其擁有一項礦產資源進行評定，并據此計提資產減值準備萬元。12月，甲企業(yè)聘請DEF測量企業(yè)對該礦儲量進行測量，結果表明上年評定儲量偏低。管理層所以沖回資產，減值準備1200萬元。(5)甲企業(yè)未深入確認遞延所得稅資產。資料二A注冊會計師在審計工作底稿中統(tǒng)計了甲企業(yè)財務數據，部分內容摘錄以下：金額單位：萬元項目（未審數）（已審數）應收賬款125000遞延所得稅資產短期借款10005000應付職員薪酬240220營業(yè)收入5800060000營業(yè)外收入——乙工廠搬遷賠償款50000利潤總額（16000）（9000）資料三：審計計劃(1)，甲企業(yè)使用新存貨管理系統(tǒng)，A注冊會計師擬依賴與存貨相關自動化應用控制，確定信息系統(tǒng)審計范圍為：了解和評定系統(tǒng)環(huán)境和信息技術通?？刂?，測試自動化應用控制(2)A注冊會計師擬在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣，對每日發(fā)生數次人工控制，預計無控制偏差確定樣本規(guī)模25個，假如發(fā)覺1個偏差，擬追加測試5個樣本。(3)甲企業(yè)下屬2分廠處于新廠建設期，無經營活動。A注冊會計師擬僅了解審查采購和銷售以外其余內部控制。(4)末，甲企業(yè)有600萬元產成品由第三方代為保管。因實施存貨監(jiān)盤或函證均不可行。A注冊會計師擬了解相關內部控制。檢驗存貨保管協議，生產統(tǒng)計，出入庫單據以及相關運輸單據。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中統(tǒng)計了實施實質性程序情況，部分內容摘錄以下：存貨實質性程序測試目標實施情況及結果（1）測試應收票據完整性因應收票據均與初貼現，A注冊會計師無法清點實物，檢驗了應收票據備查登記簿統(tǒng)計，結果滿意（2）測試應收賬款存在甲企業(yè)管理層大額應收賬款已于全額計提壞賬準備，無改變，A注冊會計師直接利用上一年度測試結果（3）測試期末存貨跌價準備準備和完整性A注冊會計師獲取了財務報表編制存貨跌價準備明確表，復核了該表中計算公式和數據準確性以及相關假設合理性，并進行了重新計算，結果滿意（4）檢驗關鍵管理人員薪酬準確性A注冊會計師獲取了財務編制關鍵管理人員薪酬明細表，并向關鍵管理人員進行了函證，結果滿意

資料五：重大事項處理情況：(1)在審計工作中，A注冊師向甲企業(yè)管理層口頭通報了識別出值得管理層關注內部控制缺點。，管理層未采取整改方法。因管理層未發(fā)生改變，A注冊會計師認為沒有必要向管理層通報。(2)A在存貨監(jiān)盤過程中利用了教授工作。教授工作結果與管理層盤點，結果差異較大，A實施了追加審計程序。并與治理層溝通后無法處理。該差異對財務報表有重大影響，但不廣泛，A注冊會計師擬出具保留心見審計匯報，并提及教授工作，同時指明這種提及不減輕注冊會計師對審計意見負擔責任。(3)甲企業(yè)管理層在計提了大額商譽減值準備并在財務報表附注中披露了測試過程，但未披露預計未來現金流量關鍵假設和依據。A企業(yè)不影響報表金額，同意上述做法。要求一：依照資料一結合資料二評定甲企業(yè)是否存在重大錯報風險，如存在，請指出與哪些項目標哪些認定相關，并說明理由。要求二：依照資料三，判斷審計計劃是否存在不妥之處，如不恰當，說明理由。要求三：依照資料四，指出審計程序是否存在不妥之處，如不恰當，說明理由。要求四：依照資料五，指出注冊會計師做法是否恰當，如不恰當，說明理由。參考答案1【答案】B【東奧解析】注冊會計師教授是指在會計或審計以外領域具備專長個人或組織。本題選項B不屬于注冊會計師教授?！局R點】教授2【答案】C【東奧解析】假如從不一樣起源獲取審計證據或獲取不一樣性質審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應該追加必要審計程序。而不是直接采取外部證據，選項A不正確;會計師事務所接收或與保持客戶業(yè)務時實施質量控制程序獲取信息屬于審計證據，選項B不正確;審計工作通常不包括判定文件統(tǒng)計真?zhèn)?，假如在審計過程中識別出情況使其認為文件統(tǒng)計可能是偽造，或文件統(tǒng)計中一些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應該做出深入調查，包含直接向第三方詢證，或考慮利用教授工作以評價文件統(tǒng)計真?zhèn)?。選項D不正確?！局R點】審計證據3【答案】C【東奧解析】選項A，可接收抽樣風險越高，樣本規(guī)模越小;選項B，可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越小;選項D，總體規(guī)模較大情況下，對樣本影響幾乎為零。【知識點】影響樣本規(guī)模原因4【答案】D【東奧解析】D屬于實質性程序?！局R點】舞弊風險評定程序5【答案】B【東奧解析】選項B，復核上期財務報表中會計估量結果是為了了解管理層怎樣作出會計估量，屬于風險評定階段實施;選項ACD屬于應對評定重大錯報風險階段實施。【知識點】會計估量審計風險評定程序6【答案】B【東奧解析】為確保內部審計機構和人員能夠不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務，選項A正確;注冊會計師還應該關注被審計單位治理層和管理層是否重視內部審計意見和提議，選項C正確，;內部審計應該具備與其推行職責對應組織地位，選項D正確?！局R點】內部審計客觀性7【答案】A【東奧解析】針對識別出以前未識別出或未向注冊會計師披露關聯方關系或重大關聯方交易注冊會計師應：(1)立刻將相關信息向項目組其余組員通報。(2)在適用財務匯報編制基礎對關聯方作出要求情況下，要求管理層識別與新識別出關聯方之間發(fā)生全部交易，方便注冊會計師作出深入評價，并問詢與關聯方關系及其交易相關控制為何未能識別或披露該關聯方關系或交易。(3)對新識別出關聯方或重大關聯方交易實施恰當實質性程序。(4)重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露其余關聯方或重大關聯方交易風險，如有必要，實施追加審計程序。(5)假如管理層不披露關聯方關系或交易看似是有意，因而顯示可能存在因為舞弊造成重大錯報風險，評價這一情況對審計影響。注冊會計師所以還可能考慮是否有必要重新評價管理層對問詢回復以及管理層申明可靠性，選項BC正確?！局R點】針對識別出以前未識別出或未向注冊會計師披露關聯方關系或重大關聯方交易程序8【答案】D【東奧解析】合理確保是高水平確保，所以A錯誤，執(zhí)行約定程序、編制財務報表信息是相關服務，不包括確保，選項BC錯誤，財務報表審閱業(yè)務提供有限確保，選項D正確。【知識點】鑒證業(yè)務確保程度9【答案】D【東奧解析】書面申明日期不一定與審計匯報日為同一天，書面申明日期不能晚于審計匯報日，選項A錯誤;盡管書面申明提供了必要審計證據，不過其本身并不為所包括任何事項提供充分、適當審計證據口，管理層已提供可靠書面申明事實，并不影響注冊會計師就管理層責任推行情況或詳細認定獲取其余審計證據性質和范圍，選項B錯誤;假如書面申明與其余審計證據不一致，首先應該調查原因，然后再確定修改哪類審計證據，選項D錯誤?！局R點】書面申明10【答案】B【東奧解析】存貨監(jiān)盤程序中主要采取程序除了觀察外最少還有檢驗程序，選項A錯誤;假如因為不可預見情況無法在存貨盤點現場實施監(jiān)盤，注冊會計師應該另擇日期期實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生交易實施審計程序，參考教材P265，選項C錯誤;存貨監(jiān)盤主要驗證存貨存在認定和完整性認定，存貨監(jiān)盤本身并不足以提供注冊會計師確定存貨全部權，注冊會計師可能需要執(zhí)行其余實質性審計程序以應對全部權認定相關風險，參考教材P258?！局R點】存貨監(jiān)盤11【答案】C【東奧解析】屬性抽樣在審計中最常見用途是測試某一設定控制偏差率，以支持注冊會計師評定控制有效性。選項C是適適用于控制測試;選項ABD適適用于細節(jié)測試?！局R點】抽樣方法12【答案】A【東奧解析】職業(yè)懷疑只與保持客觀和公正、獨立性兩項職業(yè)道德基本標準親密相關。選項A錯誤?！局R點】職業(yè)懷疑13【答案】A【東奧解析】評定控制風險越低，說明控制運行越有效，越需要做控制測試，經過實施控制測試獲取審計證據可能越多。【知識點】審計證據充分性14【答案】A【東奧解析】假如上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計匯報中能夠提及前任注冊會計師對對應數據出具審計匯報。當注冊會計師決定提及時，應該在審計匯報其余事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計;(2)前任注冊會計師發(fā)表意見類型(假如是非無保留心見，還應該說明發(fā)表非無保留心見理由);(3)前任注冊會計師出具審計匯報日期。【知識點】上期財務報表前任審計15【答案】B【東奧解析】假如被審計單位不一樣意前任注冊會計師做出回復，或限制回復范圍，后任注冊會計師應該向被審計單位問詢原因，并考慮是否接收委托。選項B錯誤?！局R點】審計證據充分性16【答案】C【東奧解析】對于被審計單位發(fā)生重大交易，注冊會計師應該在期末或靠近期末實施實質性程序。選項C錯誤?！局R點】深入審計程序時間17【答案】B【東奧解析】授權和同意本身不足以就是否不存在因為舞弊或錯誤造成重大錯報風險得出結論選項A不正確;對于關聯方交易函證可靠性會降低，選項C不正確，選項D應該評價關聯方交易是否已按照適用財務匯報編制基礎得到恰當會計處理和披露?！局R點】超出正常經營過程重大關聯方交易造成舞弊風險應對方法18【答案】B【東奧解析】在判斷重大錯報風險是否為尤其風險時，注冊會計師不應該考慮識別出控制對于相關風險抵消。選項A不正確;管理層凌駕于控制之上風險屬干尤其風險。選項B正確;注冊會計師應該對尤其風險實施實質性程序。選項C錯誤;注冊會計師應該了解與尤其風險相關控制，假如了解到相關內部控制無效，此時不需要測試相關控制。選項D錯誤?！局R點】尤其風險19【答案】A【東奧解析】詳細審計計劃包含深入審計程序，選項B錯誤;詳細審計計劃對總體審計策略產生影響，選項C錯誤。選項D屬于總體審計策略考慮內容。選項D錯誤?！局R點】總體審計策略和詳細審計計劃20【答案】C【東奧解析】教材345頁，假如組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應該就組成部分財務信息獲取充分、適當審計證據，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，ABD錯誤。集團項目組能夠經過參加組成部分注冊會計師工作、實施追加風險評定程序或對組成部分財務信息實施深入審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力并非重大疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于主動有效監(jiān)管環(huán)境中影響。C正確?！局R點】組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力21【答案】A【東奧解析】注冊會計師應該及時將審計過程中累積(顯著微小錯報以上)全部錯誤與適當層級管理層進行溝通。并不是發(fā)覺全部錯誤都溝通?！局R點】評價審計過程中發(fā)生錯報22【答案】D【東奧解析】參考教材305頁，可能使注冊會計師注意到識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)性行為審計程序包含：閱讀會議紀要;向被審計單位管理層、內部或外部法律顧問問詢訴訟、索賠及評定情況;對某類交易、賬戶余額或披露實施細節(jié)測試【知識點】對被審計單位恪遵法律法規(guī)考慮23【答案】C【東奧解析】AD兩項與實施舞弊機會相關，B與實施舞弊態(tài)度或借口關于。【知識點】舞弊24【答案】D【東奧解析】控制測試中抽樣風險包含信賴過分風險和信賴不足風險。【知識點】抽樣風險1【答案】BCD【東奧解析】注冊會計師基于本身預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行評價和計量，不組成適當標準，選項A錯誤?！局R點】財務報表編制基礎(標準)2【答案】ABD【東奧解析】假如注意到與識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為相關上述信息，注冊會計師應該：1.了解違反法律法規(guī)行為性質及其發(fā)生環(huán)境2.獲取深入信息，以評價對財務報表可能產生影響。包含：(1)違反法律法規(guī)行為對財務報表產生潛在財務后果，如受到罰款、處罰、賠償、封存財產、強制停業(yè)和訴訟等;(2)潛在財務后果是否需要列報;(3)潛在財務后果是否非常嚴重，以致財務對財務報表公允反應產生懷疑或造成財務報表產生誤導。而對于不主要違反法律法規(guī)行為，無需與治理層溝通，C不正確?！局R點】注意到與識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為相關信息時審計程序3【答案】ABCD【東奧解析】在應對評定重大錯報風險時，注冊會計師應該考慮會計估量性質，并實施以下一項或多項程序：(1)確定截至審計匯報日發(fā)生事項是否提供關于會計估量審計證據(2)測試管理層怎樣作出會計估量以及會計估量所依據數據(3)測試與管理層怎樣作出會計估量相關控制運行有效性，并實施恰當實質性程序(4)作出注冊會計師點估量或區(qū)間估量，以評價管理層點估量【知識點】應對會計估量重大錯報風險4【答案】ABC【東奧解析】教材345頁，組成部分實際執(zhí)行主要性應該由集團項目組或組成部分注冊會計師確定?！局R點】應對會計估量重大錯報風險5【答案】ACD【東奧解析】注冊會計師應該與治理層溝通審計過程中注意到關于違反法律法規(guī)行為，但不需要溝通顯著不主要事項，選項B錯誤?！局R點】與治理層溝通違反法律法規(guī)事項6【答案】ABD【東奧解析】注冊會計師實施深入審計程序無須與治理層溝通，選項C錯誤?！局R點】與治理層溝通連續(xù)經營假設主要疑慮事項【鏈接】審計準則1324號第二十二條注冊會計師應該與治理層就識別出可能造成對被審計單位連續(xù)經營能力產生重大疑慮事項或情況進行溝通，除非治理層全部組員參加管理被審計單位。與治理層溝通應該包含以下方面：(一)這些事項或情況是否組成重大不確定性;(二)在財務報表編制和列報中利用連續(xù)經營假設是否適當;(三)財務報表中相關披露是否充分。7【答案】ABCD【東奧解析】假如注冊會計師與治理層之間雙向溝通不充分，而且這種情況得不到處理，注冊會計師能夠采取以下方法：(1)依照范圍受到限制發(fā)表非無保留心見;(2)就采取不一樣方法后果咨詢法律意見;(3)與第三方(如監(jiān)管機構)、被審計單位外部在治理結構中擁有更高權力組織或人員(如企業(yè)業(yè)主，股東大會中股東)或公共部門負責政府部門進行溝通;(4)在法律法規(guī)允許情況下解除業(yè)務約定?！局R點】溝通不充分應對方法8【答案】ABC【東奧解析】選項D屬于與侵占資產造成錯報相關舞弊風險原因一機會?！局R點】與編制虛假匯報相關舞弊風險原因9【答案】ABCD【東奧解析】參考教材P162至P163中介紹?！局R點】與編制虛假匯報相關舞弊風險原因10【答案】ABCD【東奧解析】參考教材P386至P387中介紹。【知識點】期初余額審計程序11【答案】ABD【東奧解析】選項C，無需要求管理層對此提出書面申明?！局R點】期后事項12【答案】ABCD【東奧解析】選項A屬于改變審計程序范圍，選項B屬于改變審計程序時間，選項C屬于改變審計程序性質，選項D屬于增加審計程序不可預見性。參考教材P295【知識點】針對舞弊造成認定層次重大錯報風險實施審計程序13【答案】AD【東奧解析】為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露關聯方關系或關聯方交易，注冊會計師應該對一些可能提供關于關聯方關系及其交易信息統(tǒng)計或文件進行檢驗。這些統(tǒng)計或文件可能是：(1)注冊會計師實施審計程序時獲取銀行和律師詢證函回函;(2)股東會和治理層會議紀要;(3)注冊會計師認為必要其余統(tǒng)計和文件選項AD是應該實施程序，BC屬于可能檢驗項目?！局R點】為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露關聯方關系或關聯方交易，注冊會計師應該對一些可能提供關于關聯方關系及其交易信息統(tǒng)計或文件進行檢驗。三、簡答題11【答案】不恰當。確定總體中還應該包含其余調整。【知識點】會計分錄測試2【答案】不恰當，假如認為評定認定層次重大錯報風險是尤其風險，注冊會計師應該專門針對該風險實施實質性程序。假如針對尤其風險實施程序僅為實質性程序，這些程序應該包含細節(jié)測試，或將細節(jié)測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當審計證據?！局R點】實質性程序3【答案】不恰當，穿行測試主要用于了解內部控制，不用于控制測試?！局R點】穿行測試4【答案】不恰當，注冊會計師應考慮存貨存放地點清單完整性，然后再基于此確定盤點地點?！局R點】存貨監(jiān)盤21【答案】事項1，不恰當。即使該錯報低于集團財務報表顯著微小錯報臨界值，不過因為錯誤出自于ERP系統(tǒng)，注冊會計師應深入考慮是否信息系統(tǒng)存在漏洞而出現錯報，應深入查明原因。【知識點】顯著微小錯報臨界值2【答案】事項2，不恰當。因管理層包括舞弊，注冊會計師還應該確定是否有責任向被審計單位以外機構匯報?！局R點】管理層舞弊3【答案】事項3，不恰當。對管理費用進行抽樣發(fā)覺樣本中20萬元錯報，注冊會計師應依照樣本錯報推斷總體錯報。