2023年整理稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)模考模擬試題(全優(yōu))

單選題（共50題）1、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為18000元；1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為16000元；1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，則甲煙絲廠當(dāng)月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C2、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，不視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利C.將自建的商品房出租D.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬【答案】C3、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的（）（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。A.18％B.15％C.8％D.5％【答案】A4、鑒證人應(yīng)當(dāng)對(duì)提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，（）不得向第三方泄露相關(guān)信息。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要查閱的B.涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的C.事務(wù)所之間進(jìn)行交流D.行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的【答案】C5、（2017年真題）下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在稅前扣除的是（）。A.稅款的滯納金B(yǎng).被沒收的財(cái)物損失C.行政罰款支出D.生產(chǎn)過程中耗費(fèi)的原料成本【答案】D6、某企業(yè)以100萬元的價(jià)格購入面值為100萬元的國債，年利率4.25%，持有183天后以104萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)該納稅調(diào)減（）萬元。A.0B.1.87C.2.13D.4【答案】C7、下列關(guān)于稅務(wù)顧問的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)顧問是綜合性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)B.有關(guān)稅政方面的咨詢，稅務(wù)顧問不僅要為企業(yè)釋疑解難，更主要的是指導(dǎo)其具體操作并最終將問題解決C.稅務(wù)顧問是對(duì)委托人及相關(guān)人員提供非日常的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)D.稅務(wù)顧問主要的咨詢形式是書面咨詢和晤談【答案】C8、下列各項(xiàng)中，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.納稅人開采銷售原油時(shí)的原油銷售數(shù)量B.納稅人從量征收砂石資源稅時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用C.納稅人銷售煤炭時(shí)收取的增值稅稅額D.納稅人銷售天然氣時(shí)向購買方收取的不含增值稅銷售額【答案】D9、增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票B.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票C.通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票D.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票【答案】C10、涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由（）個(gè)以上具有涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員簽字。A.1B.2C.3D.5【答案】B11、2019年11月，某運(yùn)輸企業(yè)（系增值稅一般納稅人）取得貨運(yùn)收入1000萬元，裝卸搬運(yùn)收入80萬元，倉儲(chǔ)收入120萬元，將閑置的汽車出租取得租金收入20萬元。（無特別說明，收入均為不含稅）。當(dāng)月該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)計(jì)算的增值稅“銷項(xiàng)稅額”為（）萬元。A.104.6B.135.4C.185.4D.125.4【答案】A12、關(guān)于納稅人權(quán)利的說法中，正確的是（）。A.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)，在核準(zhǔn)期限內(nèi)無需辦理稅款入庫手續(xù)B.納稅人的陳述或申辯應(yīng)有理有據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人無理申辯可加重處罰C.納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查行為對(duì)其造成名譽(yù)損害，可要求稅務(wù)行政賠償D.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)未出示稅務(wù)檢查證的，納稅人可拒絕接受檢查【答案】D13、下列收入，免征個(gè)人所得稅是（）。A.職工個(gè)人參加單位集資取得的利息所得B.工會(huì)組織活動(dòng)時(shí)給職工的獎(jiǎng)勵(lì)C.儲(chǔ)蓄存款利息所得D.職工個(gè)人出資交納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金存款取得的利息收入【答案】C14、資源稅的下列表述錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅B.納稅人開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于銷售，一般在銷售地納稅C.人造石油不納資源稅D.以未稅原煤加工的洗選煤需要繳納資源稅【答案】B15、下列各項(xiàng)屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.廠房B.露天停車場(chǎng)C.圍墻D.變電塔【答案】A16、（）對(duì)管轄的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)價(jià)。A.國家稅務(wù)總局B.省稅務(wù)機(jī)關(guān)C.縣稅務(wù)機(jī)關(guān)D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)【答案】B17、某一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元，銷項(xiàng)稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10【答案】D18、下列關(guān)于企業(yè)所得稅適用稅率的表述中，不正確的是（）。A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得在實(shí)際征稅時(shí)減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅B.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅D.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅【答案】C19、下列關(guān)于業(yè)務(wù)委派和業(yè)務(wù)實(shí)施的規(guī)定，表述正確的是（）。A.項(xiàng)目經(jīng)理由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項(xiàng)目最高負(fù)責(zé)人B.對(duì)重要質(zhì)量（風(fēng)險(xiǎn)）控制事項(xiàng)的關(guān)注，應(yīng)當(dāng)貫穿于業(yè)務(wù)實(shí)施的各個(gè)階段C.稅務(wù)師對(duì)委托人舞弊的關(guān)注，應(yīng)主要關(guān)注業(yè)務(wù)實(shí)施的前期，以后期間可不再關(guān)注D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人書面保證承擔(dān)一切后果的，可以出具報(bào)告【答案】B20、某油氣田企業(yè)2020年12月開采原油2000噸，稠油30噸。當(dāng)月銷售原油800噸，每噸不含稅售價(jià)3200元；銷售稠油10噸，每噸不含稅售價(jià)4000元。當(dāng)期開采原油過程中用于加熱的原油5噸，油氣田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油3噸。該油氣田企業(yè)2020年12月應(yīng)繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C21、某企業(yè)職工劉某于2020年1月辦理了提前退休手續(xù)，距離法定退休年齡尚有36個(gè)月，當(dāng)月領(lǐng)取工資4500元（不考慮專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加扣除）和一次性補(bǔ)償款收入90000元。劉某1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.0B.30C.45D.2685【答案】A22、（）咨詢是通過咨詢窗口（或?qū)冢?、論壇、QQ、微信或E-mail等方式，提供一般咨詢服務(wù)的方式。A.晤談B.書面咨詢C.電話咨詢D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】D23、華北某油田2019年8月開采原油8000噸，當(dāng)月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當(dāng)月與原油同時(shí)開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為6％。該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）元。A.1025100B.1029180C.1020380D.1031580【答案】B24、（2020年真題）下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的是（）。A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于領(lǐng)用時(shí)納稅B.委托方收回委托加工的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅C.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別適用稅率D.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，從高適用稅率計(jì)算消費(fèi)稅【答案】B25、對(duì)于輔導(dǎo)期納稅人，根據(jù)經(jīng)營情況核定每次專票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)出專票數(shù)量不得超過（）份。A.10份B.15份C.25份D.50份【答案】C26、對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是（）。A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出B.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映C.罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除【答案】C27、下列情形中，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的是（）。A.涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化B.涉稅服務(wù)人員未按照協(xié)議要求提供服務(wù)C.客觀原因?qū)е挛写韮?nèi)容發(fā)生變化D.稅務(wù)師事務(wù)所代表人變更【答案】B28、下列在中國境內(nèi)無住所的外籍人員屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是（）。A.某外籍人員2019年6月1日來華工作，2019年10月31日工作結(jié)束后回國B.某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年4月30日回國C.某外籍人員2019年5月1日來華工作，2019年8月31日回國探親，2019年10月1日結(jié)束探親，來華繼續(xù)工作D.某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年5月31日回國【答案】C29、下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是（）。A.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由爭(zhēng)議方分別納稅B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.公園、名勝古跡內(nèi)的營業(yè)單位使用的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】C30、位于天津市的順通物流公司2019年8月末轉(zhuǎn)讓一塊未開發(fā)的土地使用權(quán)，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得不含增值稅收入610萬元。3月初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款450萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納了13.5萬元的契稅。順通物流公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。（增值稅采用一般計(jì)稅方法）A.41.88B.44.11C.39.11D.41.11【答案】A31、關(guān)于納稅人欠稅的稅務(wù)處理，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A.抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人有關(guān)欠稅的情況B.欠稅金額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定對(duì)欠稅的納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施D.稅務(wù)機(jī)關(guān)清收欠稅時(shí)稅收優(yōu)先于所有抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)執(zhí)行【答案】D32、2019年5月1日我國居民王某將自己擁有的一套80平方米的住房出租給李某用于居住，雙方合同約定每月租金4500元，5月發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效憑證，則王某2019年出租住房共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（不考慮出租住房過程中繳納的相關(guān)稅費(fèi)）A.2778B.3358C.3465D.3556【答案】A33、下列行為屬于稅務(wù)行政處罰行為的是（）。A.停止出口退稅權(quán)B.書面通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款C.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為D.對(duì)不依法納稅的企業(yè)做出納稅信用等級(jí)為D級(jí)的評(píng)定行為【答案】A34、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，不視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利C.將自建的商品房出租D.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬【答案】C35、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，當(dāng)月計(jì)劃進(jìn)口總值為100萬元，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2020年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，增值稅專用發(fā)票通過認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月計(jì)劃出口總值為300萬元，實(shí)際出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬元。本月實(shí)際從國外免稅購進(jìn)原材料150萬元，當(dāng)月企業(yè)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》未核銷。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（）萬元。A.0.9B.0.8C.0.7D.0【答案】D36、某企業(yè)2020年取得國債利息收入10萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈損失20萬元，則企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表中“投資收益”中的金額應(yīng)是（）萬元。A.10B.130C.220D.310【答案】D37、某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2020年3月從某工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高檔香水精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為280萬元，增值稅額36.4萬元；當(dāng)月領(lǐng)用部分外購高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，已知本月期初庫存外購已稅高檔香水精的買價(jià)為10萬元，期末庫存外購的已稅高檔香水精的買價(jià)為150萬元，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該化妝品廠當(dāng)月可扣除的外購高檔香水精已納的消費(fèi)稅稅額為（）萬元。A.21B.42C.84D.140【答案】A38、下列關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)的說法，正確的是（）。A.企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額為工資薪金的2%B.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除C.職工教育經(jīng)費(fèi)屬于稅法與會(huì)計(jì)的永久性差異D.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，作為發(fā)電成本在稅前扣除【答案】D39、下列行為屬于稅務(wù)行政處罰行為的是（）。A.停止出口退稅權(quán)B.書面通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款C.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為D.對(duì)不依法納稅的企業(yè)做出納稅信用等級(jí)為D級(jí)的評(píng)定行為【答案】A40、被告應(yīng)當(dāng)在收到起訴狀副本之日起（）日內(nèi)，提供據(jù)以作出被訴涉稅具體行政行為的全部證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件，并提出答辯狀。A.5B.10C.15D.30【答案】C41、下列憑證中，需要繳納印花稅的是（）。A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同C.無息、貼息貸款合同D.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書立的各類書據(jù)【答案】A42、下列關(guān)于個(gè)體工商戶建賬種類的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.甲個(gè)體工商戶注冊(cè)資金50萬元，應(yīng)建復(fù)式賬B.乙個(gè)體工商戶提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)月銷售額為20000元，應(yīng)建復(fù)式賬C.丙個(gè)體工商戶從事貨物生產(chǎn)月銷售額為70000元，應(yīng)建復(fù)式賬D.丁個(gè)體工商戶從事貨物批發(fā)以及零售月銷售額為90000元，應(yīng)建復(fù)式賬【答案】B43、下列屬于復(fù)合計(jì)征的消費(fèi)品的是（）。A.卷煙B.高檔化妝品C.啤酒D.超豪華小汽車【答案】A44、超豪華小汽車的征收范圍為每輛零售價(jià)格為（）及以上的乘用車和中輕型商用客車。A.100萬元（含增值稅）B.100萬元（不含增值稅）C.130萬元（含增值稅）D.130萬元（不含增值稅）【答案】D45、（2020年真題）關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款B.對(duì)騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期限為2年D.納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期限為3年，同時(shí)加收滯納金【答案】D46、下列各項(xiàng)中，關(guān)于基本醫(yī)療保險(xiǎn)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)由用人單位和個(gè)人共同繳費(fèi)B.職工參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納C.2019年3月生育保險(xiǎn)基金并入職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金D.無雇工的個(gè)體工商戶可以參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)并由個(gè)人按規(guī)定繳費(fèi)【答案】A47、下列關(guān)于發(fā)票管理的表述，不正確的是（）。A.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票B.自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票C.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的，不得使用增值稅專用發(fā)票D.目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票【答案】B48、關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.銷售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅B.提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.提供應(yīng)稅服務(wù)的其他個(gè)人屬于小規(guī)模納稅人【答案】B49、甲稅務(wù)師在進(jìn)行納稅審查時(shí)，根據(jù)產(chǎn)品單耗以及銷售情況、庫存情況，測(cè)算企業(yè)全年存貨消耗數(shù)量，此種審查方法稱為（）。A.核對(duì)法B.控制計(jì)算法C.復(fù)算法D.盤存法【答案】B50、（2018年真題）2021年5月20日，某食品廠（增值稅一般納稅人）支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票，則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.314.56B.1069.31C.106.93D.0【答案】D多選題（共30題）1、關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的說法中，正確的有()。A.一般納稅人認(rèn)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)是指--個(gè)納稅年度的銷售額B.偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入--般納稅人認(rèn)定的年應(yīng)稅銷售額中C.納稅人辦理一般納稅人資格登記后,連續(xù)12個(gè)月經(jīng)營期累計(jì)銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇登記為一-般納稅人E.個(gè)體戶不能登記為一般納稅人【答案】BD2、下列各項(xiàng)中，屬于影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的有（）。A.稅務(wù)師職業(yè)道德水平的高低B.委托人或指向的服務(wù)對(duì)象的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)是否健全C.稅務(wù)部門的執(zhí)法力度D.委托人的納稅意識(shí)E.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度【答案】ABD3、下列關(guān)于企業(yè)涉稅賬務(wù)處理的說法中，正確的有（）。A.煤礦企業(yè)領(lǐng)用自采原煤用于連續(xù)生產(chǎn)煤化工產(chǎn)品，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目B.企業(yè)為其自有的按固定資產(chǎn)核算的小汽車?yán)U納車船稅時(shí)。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅”科目C.企業(yè)簽訂銷售合同繳納的印花稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目D.企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目E.企業(yè)購置應(yīng)稅車輛用于管理部門使用，按照規(guī)定繳納的車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目【答案】ACD4、會(huì)計(jì)核算的基本前提包括（）。A.會(huì)計(jì)主體B.實(shí)質(zhì)重于形式C.持續(xù)經(jīng)營D.會(huì)計(jì)分期E.貨幣計(jì)量【答案】ACD5、（2018年真題）稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師服務(wù)人員有下列情形且情節(jié)嚴(yán)重的可由省稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有（）。A.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查B.未按照辦稅實(shí)名制要求提供從事涉稅服務(wù)人員的實(shí)名信息C.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的D.誘導(dǎo)委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄E.利用服務(wù)之便，牟取不正當(dāng)利益的【答案】CD6、2019年度居民個(gè)人綜合所得（無境外所得）在平時(shí)已依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款的，年終無須辦理年度匯算的情形有（）。A.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅金額不超過600元的B.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的C.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅金額不超過400元的D.納稅人不申請(qǐng)年度匯算退稅的E.納稅人已預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額一致的【答案】BCD7、2020年7月某縣某企業(yè)（一般納稅人）將廠房對(duì)外出售取得含增值稅收入1020萬元，已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購入的，購入價(jià)格為600萬元，廠房原值為630萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊400萬元，賬面凈值230萬元。廠房出售過程中用銀行存款支付各種費(fèi)用5萬元，選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬元，不考慮印花稅、城建稅和教育費(fèi)附加，則正確的賬務(wù)處理是（）。A.借：固定資產(chǎn)清理2300000累計(jì)折舊4000000貸：固定資產(chǎn)6300000B.借：銀行存款10200000貸：固定資產(chǎn)清理10000000應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅200000C.借：銀行存款10200000貸：固定資產(chǎn)清理10000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）200000D.借：稅金及附加600000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅600000E.借：固定資產(chǎn)清理6550000貸：資產(chǎn)處置損益6550000【答案】AB8、下列屬于稅務(wù)師代理工作的有（）。A.代理制作發(fā)票B.代理制作原始憑證C.代理填制記賬憑證D.代理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿E.代理編制財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】CD9、對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解的有（）。A.行政處罰B.行政獎(jiǎng)勵(lì)C.核定稅額D.確定稅率E.確定應(yīng)稅所得率【答案】ABC10、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的表述，正確的有（）。A.銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，銷售折扣不得從銷售額中扣除B.直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用C.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)D.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額E.經(jīng)批準(zhǔn)的納稅人從事融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額【答案】ABD11、違反發(fā)票管理的規(guī)定，有（）情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。A.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票B.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的C.拆本使用發(fā)票的D.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的E.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票【答案】ABCD12、領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后未開展經(jīng)營活動(dòng)，申請(qǐng)注銷登記前未發(fā)生債權(quán)債務(wù)或已將債權(quán)債務(wù)清算完成的有限責(zé)任公司、非公司企業(yè)法人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，符合下列（）的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)注銷，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理注銷登記。A.未辦理過涉稅事宜的B.辦理過涉稅事宜，雖領(lǐng)用發(fā)票但未開具發(fā)票的C.辦理過涉稅事宜，但未發(fā)生過納稅義務(wù)的D.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的E.辦理過涉稅事宜，無欠稅的【答案】AD13、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員存在下列情形，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)的有（）。A.使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的B.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的C.未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的D.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的E.利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的【答案】ACD14、在開具發(fā)票時(shí)，必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務(wù)包括（）。A.提供建筑勞務(wù)B.出租不動(dòng)產(chǎn)C.貨物運(yùn)輸服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)E.保險(xiǎn)公司代收車船稅【答案】ABC15、“多證合一”改革之外的其他組織，如（）等向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。A.事業(yè)單位B.個(gè)體工商戶C.農(nóng)民專業(yè)合作社D.社會(huì)組織E.境外非政府組織【答案】AD16、在對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)人員進(jìn)行信用記錄時(shí)，在其指標(biāo)體系中屬于“執(zhí)業(yè)記錄”指標(biāo)體系的有（）A.實(shí)名信息報(bào)送情況B.一般稅務(wù)咨詢C.個(gè)人依法納稅情況D.納稅情況審查E.專業(yè)稅務(wù)顧問【答案】BD17、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中正確的有（）。A.境內(nèi)投資方企業(yè)發(fā)生的虧損，可用境外被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)B.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損可以由投資企業(yè)的盈利彌補(bǔ)C.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額D.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得E.企業(yè)向投資者支付的股息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除【答案】AD18、納稅人支付下列款項(xiàng)取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有（）。A.支付按差額征稅辦法繳納增值稅的勞務(wù)派遣費(fèi)B.ETC后付費(fèi)客戶通過政府還貸性收費(fèi)公路的通行費(fèi)C.商業(yè)預(yù)付卡充值D.支付建筑服務(wù)預(yù)收款E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)收款【答案】BCD19、下列社會(huì)保險(xiǎn)中，由單位和個(gè)人共同繳費(fèi)的有（）。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.基本醫(yī)療保險(xiǎn)C.生育保險(xiǎn)D.失業(yè)保險(xiǎn)E.工傷保險(xiǎn)【答案】ABD20、下列主體中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)部門的信息推送對(duì)象的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部稽查部門B.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征管部門C.省級(jí)工商管理部門D.委托人E.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)【答案】ABD21、某企業(yè)就企業(yè)所得稅的扣除事項(xiàng)向稅務(wù)師劉某進(jìn)行咨詢，劉某的下列觀點(diǎn)錯(cuò)誤的有（）。A.高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除部分，準(zhǔn)予稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除D.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2.5%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在稅前扣除E.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%【答案】AD22、（2019年真題）稅務(wù)師在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)時(shí)，不得有下列行為（）。A.對(duì)于涉稅鑒證服務(wù)，可以出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告B.接受的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，可以不簽訂業(yè)務(wù)約定書C.在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)不能勝任，單方面終止協(xié)議D.以口頭或其他方式提供涉稅服務(wù)，不出具書面的業(yè)務(wù)報(bào)告E.分別在不同省份的兩家以上稅務(wù)師事務(wù)所從事執(zhí)業(yè)活動(dòng)【答案】BC23、以下企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)按復(fù)式賬建賬建制的有（）。A.某個(gè)體工商戶，注冊(cè)資金25萬元B.某提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的私營業(yè)戶，月銷售額50000元C.某個(gè)體工商戶，注冊(cè)資金18萬元D.某生產(chǎn)性個(gè)體工商戶，月銷售額70000元E.甲和乙兩人共同成立個(gè)體工商戶，注冊(cè)資金是13萬元【答案】ABD24、下列關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的說法，正確的有（）。A.減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)B.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還并加算銀行同期存款利息C.納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息D.納稅人接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，可以拒絕提供相關(guān)證明資料E.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的經(jīng)營信息、個(gè)人隱私和欠稅情況等保守秘密【答案】AC25、“五證合一、一照一碼”登記制度改革中的“五證”是指（）。A.營業(yè)執(zhí)照B.組織機(jī)構(gòu)代碼證C.稅務(wù)登記證D.社會(huì)保險(xiǎn)登記證E.投資許可證【答案】ABCD26、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，信用評(píng)價(jià)說法正確的有（）。A.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評(píng)價(jià),實(shí)行信用積分和信用等級(jí)相結(jié)合方式B.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分滿分為100分C.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)第一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用積分的基礎(chǔ)分為70分D.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評(píng)價(jià)周期為每年1月1日至12月31日E.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用等級(jí)按照從高到低順序分為五級(jí)，分別為A.B.M、C.D【答案】AD27、在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅扣除項(xiàng)目審核時(shí)，下列說法正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除C.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10％E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除【答案】BC28、2019年1月，公民李某在市中心購置一套住房，共計(jì)200萬元，2020年7月將這套住房以240萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給公民萬某，在房地產(chǎn)（出售環(huán)節(jié)）交易過程中李某應(yīng)繳納（）稅款。A.印花稅B.契稅C.增值稅D.個(gè)人所得稅E.土地增值稅【答案】CD29、（2016年）領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中有關(guān)信息發(fā)生變化的，下列說法正確的有（）。A.注冊(cè)資本發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更C.核算方式發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更D.法定代表人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)變更E.生產(chǎn)經(jīng)營地發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)變更【答案】BCD30、根據(jù)增值稅一般納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額B.“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入稅款所屬期銷售額C.小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，不辦理一般納稅人登記E.納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后5日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后15日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)【答案】ACD大題（共10題）一、某建筑公司為增值稅一般納稅人，2020年5月承接了兩個(gè)工程項(xiàng)目，這兩個(gè)項(xiàng)目均為跨省項(xiàng)目。A項(xiàng)目為包工包料提供建筑服務(wù)，含增值稅總包款為3000萬元，含稅分包款1000萬元；B項(xiàng)目是為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇了簡易計(jì)稅，含稅總包款為1000萬元，含稅分包款100萬元。請(qǐng)回答以下問題。（以萬元為單位）問題（1）：A項(xiàng)目在收到500萬元預(yù)付工程款時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（2）：B項(xiàng)目在收到300萬元預(yù)付工程款時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（3）：A項(xiàng)目應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳多少增值稅？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（4）：請(qǐng)為A項(xiàng)目填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》問題（5）：B項(xiàng)目應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳多少增值稅？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（6）：請(qǐng)為B項(xiàng)目填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》問題（7）：A項(xiàng)目在支付1000萬元含稅分包工程款時(shí)，取得稅率9%的專票，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（8）：B項(xiàng)目在支付100萬元分包工程款時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（9）：假設(shè)A項(xiàng)目完工時(shí)，甲方扣留了100萬的質(zhì)保金，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？【答案】二、稅務(wù)師受托對(duì)市區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）納稅情況進(jìn)行審核，房地產(chǎn)開發(fā)公司在2019年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）5月10日通過競(jìng)拍取得市區(qū)一處占地面積為20000平方米的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3500萬元；（2）自6月份開始在取得的該土地上建造寫字樓，支付工程款合計(jì)為1500萬元，并于當(dāng)年8月31日完工；根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)5%的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，對(duì)方按實(shí)際收取的工程款給予開具增值稅專用發(fā)票；（3）與該開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用40萬元、管理費(fèi)用60萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出80萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?；?）當(dāng)年12月銷售寫字樓的70%，取得含稅銷售收入合計(jì)9800萬元；另外30%自9月初開始對(duì)外出租，簽訂為期3年的租賃合同，約定每年不含稅租金120萬元，當(dāng)年實(shí)際取得租金收入80萬元。已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%，地方教育附加允許作為稅金及附加扣除，契稅稅率為3%、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額4元/平方米；該公司采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，12月無進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，該企業(yè)2019年尚未結(jié)賬。該房地產(chǎn)開發(fā)公司辦稅人員自行計(jì)算并繳納了土地增值稅。計(jì)算過程如下：①計(jì)算扣除項(xiàng)目金額=3500×（1+3%）+1500+（40+60+100）+9800/（1+9%）×9%×（7%+3%+2%）+80×5%×（7%+3%+2%）=3605+1500+200+97.10+0.48=5402.58（萬元）；②增值額=9800-5402.58=4397.42（萬元）；③增值率=4397.42/5402.58×100%=81.39%；④應(yīng)納土地增值稅=4397.42×40%-5402.58×5%=1488.84（萬元）。要求：（1）根據(jù)上述資料指出該房地產(chǎn)開發(fā)公司辦稅人員自行計(jì)算的土地增值稅稅額是否正確？如不正確，應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)整？【答案】三、某省稅務(wù)局在2019年10月對(duì)省內(nèi)食品生產(chǎn)企業(yè)2019年8月增值稅繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)稽查，根據(jù)計(jì)劃布署，某縣稅務(wù)局下屬稅務(wù)稽查局對(duì)轄區(qū)內(nèi)的食品生產(chǎn)企業(yè)8月增值稅繳納情況進(jìn)行了審查。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)某食品生產(chǎn)企業(yè)8月從農(nóng)民、集貿(mào)市場(chǎng)的小商販處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)餅干對(duì)外銷售，該生產(chǎn)企業(yè)開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額；此外該生產(chǎn)企業(yè)還從一家蔬菜批發(fā)企業(yè)購進(jìn)蔬菜用于生產(chǎn)餅干，該生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)蔬菜批發(fā)公司開具的普通發(fā)票注明的買價(jià)和10％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，該蔬菜批發(fā)公司銷售的蔬菜適用免征增值稅的優(yōu)惠政策；購進(jìn)原材料和銷售產(chǎn)品取得的運(yùn)輸發(fā)票包括某汽車運(yùn)輸公司開具的增值稅普通發(fā)票，企業(yè)按普通發(fā)票上列明金額和9％計(jì)算抵扣了增值稅。由于上述事項(xiàng)的影響，稽查人員認(rèn)為該食品生產(chǎn)企業(yè)，多列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致8月少繳增值稅20萬元，要求食品生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)繳稅款20萬元和滯納金0.3萬元，并按偷稅處以該企業(yè)20萬元的罰款。稅務(wù)稽查局于2019年10月20日，制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰告知書》，并于當(dāng)日派員送達(dá)該食品生產(chǎn)企業(yè)。企業(yè)對(duì)上述決定書和處罰不服，決定不繳納稅款和罰款，直接提出稅務(wù)行政復(fù)議。作為稅務(wù)師，請(qǐng)回答下列問題：（1）該食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中是否存在問題，并說明理由？（2）該食品生產(chǎn)企業(yè)是否可以直接提出稅務(wù)行政復(fù)議，并說明理由？（3）如果該食品生產(chǎn)企業(yè)可以提出稅務(wù)行政復(fù)議，應(yīng)該向誰提出行政復(fù)議申請(qǐng)？并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）該食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題：①農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能是收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場(chǎng)的小商販開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，由于向小商販開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導(dǎo)致多抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。②稅法規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。本題中蔬菜批發(fā)公司享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，導(dǎo)致該企業(yè)多抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。③按照現(xiàn)行政策，支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）該食品生產(chǎn)企業(yè)對(duì)“補(bǔ)繳稅款和滯納金”的決定不能直接提出稅務(wù)行政復(fù)議，根據(jù)規(guī)定，申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。對(duì)“罰款”的決定可以直接提出稅務(wù)行政復(fù)議。（3）該食品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該向縣稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請(qǐng)。因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定，納稅人對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。四、2019年7月，某生產(chǎn)企業(yè)由于資金緊張，向李某個(gè)人借款100萬元，借款合同約定含稅年利率為15%，借款期限6個(gè)月，借款到期時(shí)，該企業(yè)支付李某含稅利息7.5萬元。該企業(yè)向李某支付利息時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員告知李某必須提供合法的票據(jù)。請(qǐng)按要求回答下列問題：問題（1）：李某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)？問題（2）：李某在取得合法票據(jù)時(shí)應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)？分別是多少？問題（3）：如果由企業(yè)為李某支付該筆稅款，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？問題（4）：該筆利息支出要想在企業(yè)所得稅前扣除，需要符合什么條件？【答案】五、某食品公司2020年2月與其他企業(yè)訂立專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)一份，所載金額60萬元。簽訂一份既有產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)又有加工承攬業(yè)務(wù)的電子合同，總金額100萬元。2020年3月公司轉(zhuǎn)讓一處外購的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價(jià)格1500萬元，成新度折扣率為60%。另外由于市場(chǎng)規(guī)?？s小、經(jīng)營模式改變，公司決定減少注冊(cè)資本100萬元，已知公司原注冊(cè)資金800萬元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務(wù)師事務(wù)所下列問題：（1）公司減少注冊(cè)資本是否可以申請(qǐng)印花稅退稅？（2）公司訂立的技術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅多少？購銷合同、加工承攬合同未分別記載金額應(yīng)如何繳納印花稅？稅額多少？（金額單位為元，印花稅稅率：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰，購銷合同0.3‰，加工承攬合同0.5‰。）（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納哪些稅種？（4）舊廠房涉及的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額確定有幾種情況？具體如何確定？【答案】（1）不可以申請(qǐng)印花稅退稅。根據(jù)規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。（2）①專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)，適用0.5‰的印花稅率，因此技術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅＝合同金額×適用稅率＝60×0.5‰×10000＝300（元）。②同一份合同或憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的，可以同時(shí)適用一個(gè)或幾個(gè)稅率分別計(jì)算貼花。如未分別記載金額的，應(yīng)按照其中較高的稅率計(jì)算納稅。因此該合同按照加工承攬合同適用0.5‰的稅率。即購銷合同、加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅＝100×0.5‰×10000＝500（元）。（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）應(yīng)繳納的稅種有增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅。（4）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）涉及的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額確定有兩種情況：①轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物能夠取得評(píng)估價(jià)格，此時(shí)可以扣除房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。其中，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率。②轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票，此時(shí)扣除項(xiàng)目金額為：經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。此外可扣除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，其中對(duì)納稅人購房時(shí)繳納的契稅，能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，不作為加計(jì)5%的基數(shù)。此外，對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)規(guī)定，實(shí)行核定征收。六、2020年3月，某市誠信稅務(wù)師事務(wù)所接受委托為該市紫微科技股份有限公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行鑒證。該企業(yè)2019年全年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)出售產(chǎn)品，取得不含稅銷售額8000萬元，增值稅額1040萬元，均簽訂了銷售合同；（2）為生產(chǎn)產(chǎn)品購入原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明貨款金額3000萬元、增值稅額390萬元，均簽訂了購貨合同；（3）2018年12月簽訂了一份租賃合同，將閑置的一棟廠房（營改增后取得）對(duì)外出租，租期三年（2019年1月1日至2021年12月31日），每年租金100萬元，2019年1月1日一次性收取三年的租金300萬元（不含稅金額）；（4）營業(yè)成本5200萬元，資產(chǎn)減值損失108萬元，管理費(fèi)用410萬元，銷售費(fèi)用640萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用140萬元，投資收益200萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損失50萬元，營業(yè)外收入500萬元，營業(yè)外支出300萬元；（5）資產(chǎn)減值損失中，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備48萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元；（6）管理費(fèi)用中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，研發(fā)費(fèi)用160萬元；（7）銷售費(fèi)用中包括本年度發(fā)生的廣告費(fèi)520萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元；上年未扣除廣告費(fèi)為300萬元；（8）財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向關(guān)聯(lián)方創(chuàng)融公司（非金融企業(yè)）借款1000萬元支付的年利息60萬元，創(chuàng)融公司對(duì)紫微科技股份有限公司權(quán)益投資為350萬元，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為5%；（9）投資收益中包括國債利息收入30萬元，權(quán)益法核算被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤按持股比例應(yīng)確認(rèn)60萬元；（10）公允價(jià)值變動(dòng)損失為交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降50萬元；（11）營業(yè)外支出中包括直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)現(xiàn)金80萬元，公益性捐贈(zèng)100萬元，支付合同違約金20萬元，稅收滯納金10萬元，銀行貸款罰息25萬元；（12）成本費(fèi)用中發(fā)生工資支出500萬元，職工福利費(fèi)支出78.5萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出12萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出36萬元；（13）該股份有限公司目前有辦公樓一棟（原值1000萬元），在用廠房三棟（原值共5000萬元），閑置廠房一棟（原值800萬元，2019年1月1日對(duì)外出租，即業(yè)務(wù)3中的房產(chǎn)）；當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，上年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定未彌補(bǔ)虧損金額92.4萬元（在虧損稅前彌補(bǔ)期內(nèi)）；不考慮地方教育費(fèi)附加；該企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳所得稅178.5萬元?！敬鸢浮浚?）應(yīng)繳納的增值稅=8000×13%+300×9%-390=677（萬元）應(yīng)繳納的印花稅=（8000+3000）×0.3‰=3.3（萬元）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（1000+5000）×（1-20%）×1.2%+100×12%=69.6（萬元）應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加=677×（7%+3%）=67.7（萬元）（2）該企業(yè)2019年的利潤總額=8000銷售收入+100租賃收入-5200營業(yè)成本-108資產(chǎn)減值損失-410管理費(fèi)用-640銷售費(fèi)用-140財(cái)務(wù)費(fèi)用+200投資收益-50公允價(jià)值變動(dòng)損失+500營業(yè)外收入-300營業(yè)外支出-（3.3印花稅+69.6房產(chǎn)稅+67.7城建稅及附加）稅金及附加=1811.4（萬元）（3）①資產(chǎn)減值損失調(diào)增108萬元；②管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增39.5萬元（80×60%=48萬元，8100×0.5%=40.5萬元，80-40.5=39.5萬元）；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=160×75%=120（萬元）；③廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)減300萬元（8100×15%=1215萬元，可將上年未扣除廣告費(fèi)300萬元在本年全額扣除）；④利息調(diào)增=60-350×2×5%=25（萬元）；⑤投資收益調(diào)減=30+60=90（萬元）；⑥公允價(jià)值變動(dòng)損失調(diào)增50（萬元）；⑦捐贈(zèng)現(xiàn)金稅前不得扣除，調(diào)增80萬元；公益性捐贈(zèng)扣除限額=1811.4×12%=217.37（萬元），七、某花店為小規(guī)模納稅人，因業(yè)務(wù)需要已于2019年5月開始使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用