演示文稿貨幣資金審計內(nèi)審目前一頁\總數(shù)三十五頁\編于四點貨幣資金審計內(nèi)審ppt課件目前二頁\總數(shù)三十五頁\編于四點財務(wù)審計分很多模塊，一般可以分貨幣資金、成本費用、投融資以及財務(wù)報表。內(nèi)部審計中的財務(wù)審計的審計重點與會計事務(wù)所進行財報審計差不多。正因為這樣子的原因，很多公司的管理層對財務(wù)審計持有有偏見，認(rèn)為會計事務(wù)所提供的財務(wù)審計更專業(yè)。所以往往會將財務(wù)審計這一塊內(nèi)容外包給會計事務(wù)所。其實在財務(wù)審計上的內(nèi)外審的偏重點是不同。內(nèi)部審計主要注重的是事項的真實合理性，而外部審計主要注重的是賬務(wù)處理的正確性目前三頁\總數(shù)三十五頁\編于四點

課程內(nèi)容:

一、貨幣資金基礎(chǔ)知識

二、貨幣資金審計關(guān)注點

三、貨幣資金模擬審計過程記錄

目前四頁\總數(shù)三十五頁\編于四點

一、貨幣資金審計的基礎(chǔ)知識

貨幣資金主要是涉及到現(xiàn)金、銀行存款以及票據(jù)這三塊，其中個人借款或者部門備用金包含在現(xiàn)金管理里面。貨幣資金的審計主要涉及到的出納這個崗位。目前五頁\總數(shù)三十五頁\編于四點貨幣資金審計的概念

例如：李同學(xué)通過假期參加事務(wù)所的實習(xí)取得了實習(xí)收入1000元，其中500元事務(wù)所發(fā)到了李同學(xué)的卡上，500元以現(xiàn)金發(fā)給李同學(xué)。假設(shè)李同學(xué)除了這1000元錢沒有其他的資產(chǎn)負(fù)債，那么李同學(xué)的會計分錄如何出？目前六頁\總數(shù)三十五頁\編于四點會計分錄：借：現(xiàn)金

500

銀行存款

500

貸：收入

1000目前七頁\總數(shù)三十五頁\編于四點1、現(xiàn)金

現(xiàn)金的庫存額度一般是供3-5天的零用，現(xiàn)金是存放在保險柜內(nèi)。出于內(nèi)控的要求，保險柜的密碼一般是出納人員管理，保險柜的鑰匙一般是財務(wù)部負(fù)責(zé)人或者財務(wù)經(jīng)理保管。對現(xiàn)金這一塊一般就是日清月結(jié)的，出納每天都要盤點然后登記現(xiàn)金日記賬，要把多余的錢還要存到銀行里，不能把太多的錢在保險柜里過夜。如果盤點中出現(xiàn)現(xiàn)金的盤盈盤虧，盤盈一般計入營業(yè)外收入，盤虧則計入管理費用。坐支可不可以。其實現(xiàn)在銀行對于這一塊并沒有要求。但是作為收支兩條線，最好不要坐支。如果是坐支了，最好有書面的說明。審計人員也需要根據(jù)實際情況來進行判斷坐支是否合理。目前八頁\總數(shù)三十五頁\編于四點現(xiàn)金可以借支，用于部門備用金或者個人差旅使用?，F(xiàn)金借支的一般控制原則就是：前筆不還，后筆不借，打死不還，工資里扣。年底關(guān)帳前，財務(wù)部需要將所有的備用金收回。業(yè)務(wù)部門如要重新使用，需要重新借支。所有關(guān)于錢財?shù)氖罩ё詈媒?jīng)過財務(wù)部門，如果是由其他部門經(jīng)手或者處理，往往會出現(xiàn)挪用資金的舞弊情況。比如銷售部要求客戶將錢打到自己的賬戶，再從自己的賬戶取錢給財務(wù)部；銷售部開收據(jù)或者以客戶不需要發(fā)票的名義來銷售。這些異常現(xiàn)象的背后都會隱藏著舞弊。目前九頁\總數(shù)三十五頁\編于四點2、銀行存款銀行開戶一般分一般戶以及基本戶，當(dāng)然也有其他名義開設(shè)的賬戶，比如貸款戶等?；緫糁荒荛_一個，而一般戶可以開多個。如果要查一個公司到底開了多少賬戶，只要拿著開戶資料到基本戶的開戶銀行，即可查詢到所有開戶的賬戶明細(xì)。銀行是次月的第三個工作日內(nèi)提供對賬單。現(xiàn)在的銀行對賬單都是電子格式，類似于信用卡的對賬單。要對銀行對賬單進行涂改已經(jīng)比較困難。出于內(nèi)控合規(guī)要求，現(xiàn)在都是要求會計在次月的中旬之前編制好銀行余額調(diào)節(jié)表。企業(yè)的銀行日記賬與對賬單的差異項，要么是銀行的回執(zhí)沒拿回來，要么就是我方的票據(jù)還沒到銀行，提前結(jié)賬也是其中一個原因。如果是經(jīng)驗豐富的會計，其在編制銀行余額調(diào)節(jié)表的時候，會將不平事項的處理的會計憑證號填制在備注欄。由于現(xiàn)在網(wǎng)銀系統(tǒng)的發(fā)達，很多公司也開設(shè)了網(wǎng)上銀行來支付。對開通網(wǎng)上銀行的賬戶，銀行一般會提供一個類似U盤的密碼盤，防止非法使用銀行賬戶。目前十頁\總數(shù)三十五頁\編于四點3、票據(jù)這里的票據(jù)分為三類：收據(jù)、銀行票據(jù)以及增值稅發(fā)票。目前十一頁\總數(shù)三十五頁\編于四點（1）、收據(jù)收據(jù)一般不能直接入賬，是作為收到錢的憑證，比如押金。在得到稅務(wù)部門的授權(quán)后，企業(yè)也可以自己印制一些有公司LOGO的收據(jù)。目前十二頁\總數(shù)三十五頁\編于四點（2).銀行票據(jù)銀行票據(jù)種類很多，本票、支票、貸記憑證等等。銀行票據(jù)還分我方以及他方的銀行票據(jù)。他方提供的票據(jù)需要注意貼現(xiàn)和背書。貼現(xiàn)就是銀行票據(jù)還沒到期，提前讓銀行付款，由于銀行承擔(dān)了風(fēng)險，所以銀行要收取手續(xù)費。背書就是，公司將把客戶A開給你的票據(jù)在背后蓋個公司財務(wù)印章交給客戶B，讓客戶A付款給客戶B。如果是我方的銀行票據(jù)，一般會有如下管控：購買回來的票據(jù)會提前按序登記在票據(jù)登記表，領(lǐng)用人要簽字。如果開作廢了，則加蓋作廢章，另行保管。如果出現(xiàn)空白的銀行票據(jù)被盜或者開具好的遺失，出納只要及時通知銀行掛失，只要有效期一過就行。前提是開具的票據(jù)沒有在掛失前被支取。目前十三頁\總數(shù)三十五頁\編于四點(3)、增值稅發(fā)票這個一般就是稅控機開的，稅控機比打印機小點。增值稅有唯一的序列號，可以在稅務(wù)局的網(wǎng)站直接查詢到。增值稅一般用于銷售、服務(wù)以及勞務(wù)服務(wù)中。因為現(xiàn)在營改稅的原因，增值稅票據(jù)現(xiàn)在一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具增值稅發(fā)票。當(dāng)然也可以請稅務(wù)局代開增值稅發(fā)票。目前十四頁\總數(shù)三十五頁\編于四點(4)、銀行預(yù)留印鑒與票據(jù)有關(guān)的還有一個就是財務(wù)印章。如果銀行票據(jù)要生效，就需要財務(wù)印章。公司在銀行的財務(wù)預(yù)留印章有兩個，一個是財務(wù)章就是長方形藍色印記的章，還有私人的名章，一般都是以法人代表人的私章作為第二個印章，但是有些公司為了方便出納，也是使用出納的個人私章。如果硬是套內(nèi)控，就可以說是個內(nèi)控缺陷。其實不管是出納個人章或者法人代表私章，刻個蘿卜章就行，因為私章容易偽造。公司的財務(wù)人員到銀行辦理業(yè)務(wù)，銀行人員根據(jù)這兩枚印鑒預(yù)留印樣進行對比核對，對比一致后，才確認(rèn)票據(jù)有效。目前十五頁\總數(shù)三十五頁\編于四點二、貨幣資金審計關(guān)注點1.現(xiàn)金舞弊方式：1、涂改會計憑證，會計人員利用原始憑證管理上的漏洞修改原始憑證上的金額，把現(xiàn)金收入改小或?qū)⒅С龇糯蟆?、挪用資金，私自將公款用于本人或他人的生活消費或進行經(jīng)商活動。3、以白條抵庫，沒有發(fā)票或者相關(guān)單據(jù)，然后一直就掛在那里，導(dǎo)致公司的現(xiàn)金余額過多目前十六頁\總數(shù)三十五頁\編于四點審計所需資料1、現(xiàn)金日記賬2、現(xiàn)金盤點表3、備用金申請單4、備用金明細(xì)賬5、會計憑證目前十七頁\總數(shù)三十五頁\編于四點審計程序1、通過將現(xiàn)金日記賬與會計憑證進行核對，核實相關(guān)事項的真實合理性，當(dāng)然選擇的時候還是以大金額為主。2、檢查原始憑證是否存在涂改記錄?；蛘咭驗橥扛膶?dǎo)致事項與金額不相符的情況。3、實施現(xiàn)場盤點，這里的現(xiàn)金盤點一般都是突發(fā)性的，而不是通知之后進行。如果財務(wù)部已經(jīng)提前進行了準(zhǔn)備，則需要另外選擇時間進行盤點。盤點時需要對現(xiàn)場進行封鎖，嚴(yán)禁出納準(zhǔn)備與處理。需要對保險柜內(nèi)保管的異常物品進行分析和記錄。需要出納人員填制“現(xiàn)金出納報告書”或“現(xiàn)金余額表”，并由會計、審計在場的情況下進行清點現(xiàn)金，做出記錄，并由三人共同進行簽字于“庫存現(xiàn)金盤點表”。目前十八頁\總數(shù)三十五頁\編于四點目前十九頁\總數(shù)三十五頁\編于四點4、將現(xiàn)金日記賬上最后的金額與實際盤點結(jié)果進行核對分析。5、檢查備用金申請表，申請事項的原因以及權(quán)限是否合理。6、檢查備用金明細(xì)賬，確認(rèn)是否存在長期拖欠的情況，比如員工已經(jīng)離職長期掛賬的情況或者是白條借支的情況。目前二十頁\總數(shù)三十五頁\編于四點

盤點存在盤盈、盤虧的情況，出納一般解釋是找零不要所致；盤點發(fā)現(xiàn)出納墊支找零的情況，出納一般解釋是沒零錢，我先墊了，到時候再拿出來；保險柜內(nèi)存在小金庫賬簿；備用金或者臨時借款長期拖欠未報銷的情況；保險柜內(nèi)存放大量的現(xiàn)金或者大量的閑置資金常見審計發(fā)現(xiàn)目前二十一頁\總數(shù)三十五頁\編于四點41、對于資料的涂改，一般需要在涂改旁邊注明“涂改人以及涂改的日子”。如果沒涂改人和日子，一般這種涂改視為非當(dāng)事人涂改。2、為了確認(rèn)是否為非當(dāng)事人涂改，有時可以在第二頁用鉛筆，在涂改對應(yīng)的地方用鉛筆，涂描來確定是否為事后涂改。3、審計人員需要對被審計人員的解釋進行判斷，確認(rèn)解釋是否合理。審計風(fēng)險提示目前二十二頁\總數(shù)三十五頁\編于四點舞弊方式：1、公款私存，會計人員利用經(jīng)管資金收支業(yè)務(wù)的便利，把公款以自己的名義存在自己的銀行戶頭上，從而達到侵吞公款或長期占有公款的目的。2、多頭開戶，截留公款。會計人員利用個別銀行間互相爭資金、拉客戶的機會，利用單位印鑒章在他行開設(shè)存款賬戶，以本單位更換開戶行為由，要求付款單位將欠款或銷貨收入轉(zhuǎn)至私設(shè)的戶頭上，從而達到截留公款的目的。3、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)，會計人員勾結(jié)外單位人員在收到外單位轉(zhuǎn)入的銀行存款后，開具現(xiàn)金支票，提現(xiàn)后交付外單位，達到套取現(xiàn)金的目的。4、出租出借銀行賬戶，會計人員非法將本單位賬戶借給其他單位用于辦理收付或結(jié)算業(yè)務(wù)，從中牟取私利。5、編制虛假的銀行對賬單，套取或者截留公司資金。2、銀行存款目前二十三頁\總數(shù)三十五頁\編于四點51、銀行日記賬2、銀行賬戶清單3、銀行余額調(diào)節(jié)表4、銀行對賬單5、會計憑證審計所需資料目前二十四頁\總數(shù)三十五頁\編于四點11、拿著公司的開戶資料到基本戶的開戶銀行，查詢到所有開戶的賬戶清單。2、核對銀行對賬單的真?zhèn)?，比如銀行的蓋章情況。最簡單的方式是登錄網(wǎng)銀查詢交易的明細(xì)記錄還有存款余額。3、將銀行日記賬與對賬單進行核對確認(rèn)差異。4、通過追蹤前期未平事項，查找未平原因。審計程序：目前二十五頁\總數(shù)三十五頁\編于四點目前二十六頁\總數(shù)三十五頁\編于四點目前二十七頁\總數(shù)三十五頁\編于四點，公款私存；出納人員偽造銀行對賬單截留收入；業(yè)務(wù)人員截留營業(yè)款挪作他用（機電維修部門、銷售部門等）。常見審計發(fā)現(xiàn)目前二十八頁\總數(shù)三十五頁\編于四點3、票據(jù)

舞弊方式：1、私自背書轉(zhuǎn)讓。會計人員將收到的各種票據(jù)如轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、銀行本票等私自背書轉(zhuǎn)讓給與個人利害相連的單位，以達到變相侵吞、占有公款的目的地。2、私自貼現(xiàn)。會計人員將收到的各種票據(jù)如轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、銀行本票私自到銀行貼現(xiàn)。3、虛開發(fā)票，虛構(gòu)內(nèi)容。指會計人員與外部人員串通，采取虛開發(fā)票的形式虛報支出、謊報冒領(lǐng)現(xiàn)金，將公司利益據(jù)為己有。4、撕毀票據(jù)或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金進行撕毀或不開票據(jù)將現(xiàn)金據(jù)為己有?；蛘弑I用單位發(fā)票向客戶虛開，隱藏現(xiàn)金，從而為自己貪污提供方便。目前二十九頁\總數(shù)三十五頁\編于四點4所需資料：1、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬2、票據(jù)臺賬3、所有票據(jù)包含空白以及作廢的票據(jù)4、應(yīng)收款或者應(yīng)收票據(jù)對賬記錄目前三十頁\總數(shù)三十五頁\編于四點5審計程序：1、檢查應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬，了解票據(jù)的貼現(xiàn)和背書的情況。2、盤點所有空白以及作廢票據(jù)，查看是否存在異常的情況。3、從出納或者銷售部門了解收據(jù)的保管情況，是否存在除了財務(wù)人員外是否有其他人員也能經(jīng)手收據(jù)的情況。目前三十一頁\總數(shù)三十五頁\編于四點.常見審計發(fā)現(xiàn)：

作廢票據(jù)未作廢，出納人員侵占公司資金；應(yīng)收票據(jù)被私自貼現(xiàn)或者背書；存在虛開增值稅發(fā)票或者代開增值稅發(fā)票的情況；空白票據(jù)存在提前用印的情況。TIP：虛開增值稅發(fā)票

虛開增值稅發(fā)票主要是沒有具體業(yè)務(wù)的增值稅發(fā)票的開具。一些小公司或者不規(guī)范的公司，公司老板會以開具增值稅發(fā)票獲取手續(xù)費的方式來盈利。目前三十二頁\總數(shù)三十五頁\編于四點.三、貨幣資金模擬審計過程記錄

（1）財務(wù)經(jīng)理公款私存案件：案例過程記錄審計部收到匿名舉報信，信上的主要內(nèi)容是：新開的XXX店財務(wù)經(jīng)理挪用公司賬款。審計部隨后派出2人的審計小組。審計小組先是詢問了出納該事項，是誰要求或者授權(quán)這么操作，在得知是財務(wù)經(jīng)理的要求。在查看申請單據(jù)后也未查到財務(wù)經(jīng)理的授權(quán)文件。接下去審計小組根據(jù)銀行對賬單找到該筆打款的信息，獲取了財務(wù)經(jīng)理指定的賬號信息。審計小組約見了財務(wù)經(jīng)理，并將相關(guān)資料交給財務(wù)經(jīng)理，財務(wù)經(jīng)理主動坦白。目前三十三頁\總數(shù)三十五頁\編于四點8舞弊人