職業(yè)引導(dǎo)案例

以生產(chǎn)和制造計(jì)算機(jī)芯片、移動和其其超一流的質(zhì)量控制過程管理，即全面質(zhì)量管理而榮獲國家馬可波瑞質(zhì)量獎(jiǎng)。美國國家商業(yè)部每年將此項(xiàng)殊榮授予三大類企業(yè)的代表。1職業(yè)引導(dǎo)案例摩托羅拉公司是如何在劇烈的市場競爭中取勝的?2職業(yè)引導(dǎo)案例為了在劇烈的市場競爭中取勝，企業(yè)必須以最低廉的本錢和最快捷的速度取得經(jīng)濟(jì)決策所用財(cái)務(wù)信息。摩托羅拉公司實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)的有效方法就是快速結(jié)賬，即將每年末各賬戶的余額快速結(jié)轉(zhuǎn)至下一會計(jì)期間。3職業(yè)引導(dǎo)案例公司采用電算化系統(tǒng)儲存詳細(xì)會計(jì)信息，以便財(cái)務(wù)部門連續(xù)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。摩托羅拉公司能在兩天內(nèi)結(jié)賬并保持會計(jì)信息的連續(xù)傳遞。和其他公司需要用2-4個(gè)星期才能獲取同類信息相比較，摩托羅拉公司的報(bào)表編制過程簡直就是光速。這使公司經(jīng)理隨時(shí)都能掌握最新財(cái)務(wù)信息。4第八章會計(jì)賬簿5教學(xué)目的：

通過學(xué)習(xí)，掌握會計(jì)賬簿的概念及種類，掌握賬簿的登記、啟用、錯(cuò)賬更正、結(jié)帳和對賬的相關(guān)內(nèi)容，領(lǐng)會理解會計(jì)帳簿設(shè)置的要求，了解會計(jì)賬簿的更換與保管。

重點(diǎn)和難點(diǎn)：

1.會計(jì)賬簿的概念及種類2.賬簿的設(shè)置、啟用、錯(cuò)賬更正、結(jié)帳和對賬

6主要內(nèi)容

第一節(jié)賬簿的意義和種類

第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記

第三節(jié)賬簿的啟用與錯(cuò)賬更正

第四節(jié)結(jié)帳與對賬

第五節(jié)賬簿的更換與保管

7備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿8

第一節(jié)會計(jì)賬簿的意義

與種類9

一、會計(jì)賬簿的含義◆用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍?！粲删哂袑ｉT格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。10二、會計(jì)賬簿的作用P177賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)C會計(jì)報(bào)表的主要資料來源會計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度11三、會計(jì)賬簿的種類〔一〕會計(jì)賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總賬121.序時(shí)賬簿〔1〕含義：也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記?！?〕種類〔按反映內(nèi)容不同〕①特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬〞和“銀行存款日記賬〞。13②普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬〞或“原始分類簿〞。庫存現(xiàn)金142.分類賬簿〔1〕含義：按照分類會計(jì)科目設(shè)置的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿?！?〕分類根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況153.備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿〞等。備查賬簿不是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。16〔二〕會計(jì)賬簿按外表形式分類1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱提示：領(lǐng)會理解三種形式的優(yōu)缺點(diǎn)和適用性！17

第二節(jié)賬簿的設(shè)置

與登記18一、賬簿的設(shè)置要求與根本內(nèi)容〔一〕設(shè)置賬簿的根本要求▲滿足會計(jì)管理需要▲賬簿組織設(shè)計(jì)嚴(yán)密▲賬簿格式簡便適用〔二〕賬簿的根本內(nèi)容賬簿扉頁填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容19二、日記賬的格式與登記〔一〕普通日記賬的格式與登記方法1.兩欄式普通日記賬〔分錄簿〕①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。20應(yīng)交稅費(fèi)材料采購212.分欄式普通日記賬①格式：按常用會計(jì)科目設(shè)置專欄?！苍O(shè)借、貸方〕②登記方法：逐日逐筆登記。材料采購應(yīng)交稅費(fèi)22〔二〕特種日記賬的格式與登記方法1.庫存現(xiàn)金日記賬①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬232.銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。24三、分類賬簿的格式與登記〔一〕總分類賬1.格式：借、貸、余三欄式。：原材料252.登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料26〔二〕明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：1.三欄式〔同總分類賬〕①格式：借、貸、余三欄式。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付10000500027②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。

※特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000282.數(shù)量金額式

①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

29②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。

※特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。303.多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。3132應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬33②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：本錢費(fèi)用和收入等?！攸c(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。34第三節(jié)賬簿的登記與

錯(cuò)賬更正35一、賬簿的啟用與登記〔一〕賬簿的啟用◆設(shè)置封面與封底◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄◆粘貼印花稅票〔二〕賬簿的登記規(guī)那么◆1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全◆2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用36◆3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行

37◆4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正下面將專門講述?！?.“摘要〞說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方38◆6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理標(biāo)準(zhǔn)39

◆7.注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)800040

◆8.做好記賬標(biāo)記41二、錯(cuò)賬的更正(一)錯(cuò)賬查找方法1.個(gè)別檢查法★錯(cuò)賬的主要原因：◆漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借〔或貸〕項(xiàng)發(fā)生額；◆漏抄一個(gè)或幾個(gè)賬戶余額；◆借、貸項(xiàng)方向記反；◆數(shù)字次序顛倒等。錯(cuò)賬一般通過編制“試算平衡表〞而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會有差額。見下面的幾種情況：42總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000原材料14985固定資產(chǎn)100000短期借款20000應(yīng)付賬款80015

4985應(yīng)付票據(jù)20015實(shí)收資本480000盈余公積80000合計(jì)695000695000★若借方漏記400000。借方合計(jì)295000，貸方合計(jì)695000?！锶艚璺?0000記貸方。借方合計(jì)615000，貸方合計(jì)775000?！锶?985顛倒為4958。借方合計(jì)695000，貸方合計(jì)694973。賬戶名稱43發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找：▲差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬?！纠考僭O(shè)借方漏記400000。那么借方合計(jì)295000；貸方合計(jì)695000，雙方差額為400000，即可根據(jù)400000這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬?！ǎ阂噪p方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬?！纠考僭O(shè)借方80000記入貸方。那么借方合計(jì)615000；貸方合計(jì)775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據(jù)80000這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。44▲除九法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬。

【例】假設(shè)4985顛倒為4958。那么借方合計(jì)695000；貸方合計(jì)694973。

雙方差額為27.27÷9=3

特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差〔本例為8－5=3〕。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。

2.全面檢查法

逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。45(二)錯(cuò)賬更正方法1.錯(cuò)賬的根本類型——記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬46

(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少472.更正錯(cuò)賬的具體方法1〕劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬?！纠坑勉y行存款3275元購置辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：借：管理費(fèi)用3275貸：銀行存款3275※錯(cuò)賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：482.更正錯(cuò)賬的具體方法1〕劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬?！纠坑勉y行存款3275元購置辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：借：管理費(fèi)用3275貸：銀行存款3275※錯(cuò)賬：賬戶中登記為3257?！椒椋?9注意問題：▲對錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的局部數(shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見?！咒洓]錯(cuò)，無須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確502〕紅字更正法①適用于更正記賬憑證會計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬?！纠科髽I(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用〞。更正方法為：51銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500貸：銀行存款2500注意問題：▲對登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶。

52

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款500

※錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。更正方法為：53

銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來的錯(cuò)賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來的錯(cuò)賬543〕補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350※錯(cuò)賬：會計(jì)分錄中金額寫少。更正方法為：55

應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯(cuò)賬

編制正確分錄并記賬