注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)高分通關(guān)題型題庫(kù)附解析答案

單選題（共50題）1、甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年12月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時(shí)的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。生產(chǎn)線改造過(guò)程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：（1）購(gòu)買新的冷卻裝置1200萬(wàn)元，增值稅稅額156萬(wàn)元；（2）在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息100萬(wàn)元；（3）生產(chǎn)線改造過(guò)程中發(fā)生人工費(fèi)用320萬(wàn)元；（4）領(lǐng)用庫(kù)存原材料200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元；（5）外購(gòu)工程物資400萬(wàn)元（全部用于該生產(chǎn)線），增值稅稅額52萬(wàn)元。該改造工程于2×21年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)確定的入賬價(jià)值中，正確的是（）。A.4020萬(wàn)元B.5526萬(wàn)元C.5220萬(wàn)元D.5454萬(wàn)元【答案】C2、（2021年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，實(shí)際支付200萬(wàn)元；（2）支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用50萬(wàn)元；（3）交納資源稅100萬(wàn)元；（4）交納印花稅80萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.交納的印花稅應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B.支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時(shí)應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入C.初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用D.交納的資源稅應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本【答案】C3、企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，該原則所依據(jù)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）。A.會(huì)計(jì)主體和持續(xù)經(jīng)營(yíng)B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期C.會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量D.會(huì)計(jì)主體和貨幣計(jì)量【答案】B4、甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得10臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，合并日以公允價(jià)值計(jì)量這些生產(chǎn)設(shè)備，甲公司可以進(jìn)入P市場(chǎng)或Q市場(chǎng)出售這些生產(chǎn)設(shè)備，合并日相同生產(chǎn)設(shè)備每臺(tái)交易價(jià)格分別為180萬(wàn)元和175萬(wàn)元，如果甲公司在P市場(chǎng)出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用100萬(wàn)元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到P市場(chǎng)需要支付運(yùn)費(fèi)60萬(wàn)元，如果甲公司在Q市場(chǎng)出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用80萬(wàn)元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到Q市場(chǎng)需要支付運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，假定上述生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場(chǎng)，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值總額是（）。A.1650萬(wàn)元B.1640萬(wàn)元C.1740萬(wàn)元D.1730萬(wàn)元【答案】D5、（2016年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入12000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本8000萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為1060萬(wàn)元，有關(guān)稅金及附加為100萬(wàn)元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期市價(jià)上升320萬(wàn)元、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）當(dāng)期市價(jià)上升260萬(wàn)元；（3）出售一項(xiàng)專利技術(shù)產(chǎn)生收益600萬(wàn)元；（4）計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備820萬(wàn)元。A.3400萬(wàn)元B.3420萬(wàn)元C.3760萬(wàn)元D.4000萬(wàn)元【答案】D6、下列關(guān)于短期租賃的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.通常情況下，短期租賃是指租賃期不超過(guò)12個(gè)月的租賃B.包含購(gòu)買選擇權(quán)的租賃一定不屬于短期租賃C.短期租賃應(yīng)按照合理方法將租賃付款額在租賃期內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益D.短期租賃存在租賃變更導(dǎo)致租賃期發(fā)生變化的，應(yīng)將該租賃視為原租賃合同的組成部分【答案】D7、下列關(guān)于出租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.出租人對(duì)應(yīng)收融資租賃款進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以租賃投資凈額作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值B.出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用包括在租賃投資凈額中C.出租人應(yīng)當(dāng)定期復(fù)核計(jì)算租賃投資總額時(shí)所使用的未擔(dān)保余值，預(yù)計(jì)未擔(dān)保余值會(huì)降低的，應(yīng)修改租賃期內(nèi)的收益分配，并立即確認(rèn)預(yù)計(jì)的減少額D.如果租賃變更內(nèi)容為增加一項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)而擴(kuò)大了租賃范圍，且增加的對(duì)價(jià)與租賃范圍擴(kuò)大部分的單獨(dú)價(jià)格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)，則應(yīng)將該變更作為原租賃的組成部分【答案】D8、丙公司2×17年6月30日取得非關(guān)聯(lián)方丁公司60%的股權(quán)，支付銀行存款9000萬(wàn)元。當(dāng)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9500萬(wàn)元，公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。2×19年6月30日，丙公司處置了丁公司40%股權(quán)，取得處置價(jià)款為8000萬(wàn)元，處置后對(duì)丁公司的持股比例為20%（剩余20%股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元），喪失了對(duì)丁公司的控制權(quán)，但仍對(duì)丁公司具有重大影響。當(dāng)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10200萬(wàn)元，公允價(jià)值為10700萬(wàn)元。丁公司在2×17年6月30日至2×19年6月30日之間按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，其他綜合收益增加100萬(wàn)元（因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換形成）。不考慮其他因素，則喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬(wàn)元。A.5580B.5640C.2180D.2640【答案】D9、國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。2×21年1月1日，甲公司支付價(jià)款1000萬(wàn)美元購(gòu)入美國(guó)發(fā)行的3年期A公司債券，甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券面值1000萬(wàn)美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，實(shí)際利率6%，當(dāng)日匯率為1美元＝6.83元人民幣。12月31日，該債券公允價(jià)值為1100萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.84元人民幣。甲公司因該項(xiàng)債券投資期末產(chǎn)生的匯兌差額為（）。A.0B.10萬(wàn)元C.694萬(wàn)元D.684萬(wàn)元【答案】B10、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期為2年，生產(chǎn)線建造活動(dòng)自2×18年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建設(shè)工程款為3600萬(wàn)元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款為2400萬(wàn)元。A.143.4B.147C.165D.167.4【答案】A11、甲公司2×18年12月取得一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×19年年末，對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額為350萬(wàn)元，首次計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確定2×20年起折舊方法改為年數(shù)總和法（凈殘值為0），預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年。2×20年年末，對(duì)該固定資產(chǎn)再次進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額為250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限、凈殘值及折舊方法不變。2×21年對(duì)該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）。A.7.2萬(wàn)元B.105萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.125萬(wàn)元【答案】B12、2×21年9月，甲事業(yè)單位發(fā)生的與職工薪酬相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)人員工資50萬(wàn)元，津貼30萬(wàn)元，獎(jiǎng)金10萬(wàn)元，按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅3萬(wàn)元，假定本月工資均未發(fā)放，則甲事業(yè)單位當(dāng)月應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬(wàn)元。A.93B.90C.87D.80【答案】C13、關(guān)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出后，應(yīng)按重新確定的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊B.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本或其他相關(guān)資產(chǎn)的成本C.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除D.企業(yè)設(shè)置專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的，其發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，計(jì)入銷售費(fèi)用【答案】B14、甲公司是乙公司的股東。20×9年7月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款4000萬(wàn)元，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對(duì)乙公司的債務(wù)進(jìn)行重組，并于20×9年8月1日與乙公司簽訂了債務(wù)重組合同。根據(jù)債務(wù)重組合同的約定，甲公司免除80%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，乙公司其他債權(quán)人免除40%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，豁免的債務(wù)在合同簽訂當(dāng)日解除，對(duì)于其余未豁免的債務(wù)，乙公司應(yīng)于20×9年8月底前償還。20×9年8月23日，甲公司收到乙公司支付的賬款800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司20×9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損失金額是（）。A.零B.800萬(wàn)元C.3200萬(wàn)元D.1600萬(wàn)元【答案】D15、（2013年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進(jìn)先出法計(jì)量A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫(kù)存200件A原材料的賬面余額為2000萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。6月1日購(gòu)入A原材料250件，成本2375萬(wàn)元，增值稅308.75萬(wàn)元，運(yùn)輸環(huán)節(jié)取得增值稅專用發(fā)票，運(yùn)輸費(fèi)用80萬(wàn)元，增值稅7.2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用0.23萬(wàn)元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫(kù)存A原材料成本是（）。A.665萬(wàn)元B.686萬(wàn)元C.687.4萬(wàn)元D.700萬(wàn)元【答案】C16、（2014年真題）下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.將一項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈殘值由20萬(wàn)元變更為5萬(wàn)元B.將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由銷售收入的2%變更為1.5%C.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法變更為個(gè)別計(jì)價(jià)法D.將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法【答案】C17、下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算的表述中，不正確的是（）。A.政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)雙重功能B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。預(yù)算會(huì)計(jì)核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制C.單位對(duì)于納入部門預(yù)算的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用，預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余【答案】B18、A公司于2×21年1月出資1.2億元對(duì)B合伙企業(yè)進(jìn)行增資并且辦理了正常的出資手續(xù)，增資后A公司持有B合伙企業(yè)30%的權(quán)益，同時(shí)約定B合伙企業(yè)在2×21年12月31日、2×22年12月31日兩個(gè)時(shí)點(diǎn)分別以固定價(jià)格6000萬(wàn)元和1.2億元向A公司贖回10%、20%的權(quán)益。A公司按照金融資產(chǎn)等相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。A公司該事項(xiàng)遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.實(shí)質(zhì)重于形式B.謹(jǐn)慎性C.及時(shí)性D.可理解性【答案】A19、甲公司和乙公司為同一集團(tuán)下的兩個(gè)子公司。2×19年3月31日，甲公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得乙公司60%的股權(quán)，另為企業(yè)合并支付了審計(jì)咨詢等費(fèi)用50萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷，至購(gòu)買股權(quán)當(dāng)日已經(jīng)使用了2年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。合并日，乙公司相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元，假定甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同，不考慮其他因素，則甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.350B.480C.300D.1050【答案】B20、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理說(shuō)法不正確的是（）。A.在交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，當(dāng)換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量而換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)按照換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值B.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本C.當(dāng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但是換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)采用賬面價(jià)值計(jì)量換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值D.涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額（不考慮換入金融資產(chǎn)）的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額（扣除換入金融資產(chǎn)公允價(jià)值）進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本【答案】B21、（2017年真題）甲公司2×16年1月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×17年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2×17年12月31日完成開發(fā)并申請(qǐng)了專利。該項(xiàng)目2×16年發(fā)生研究費(fèi)用600萬(wàn)元，截至2×17年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬(wàn)元，其中符合資本化條件的金額為1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化金額計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用【答案】C22、2×21年1月1日，甲公司以1019.33萬(wàn)元購(gòu)入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額1000萬(wàn)元，票面年利率6%，實(shí)際年利率為5%。甲公司將該批國(guó)債作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，至年末該項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)未發(fā)生預(yù)期信用損失。不考慮其他因素，2×21年12月31日，該以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.1019.33B.1070.30C.0D.1000【答案】B23、甲股份公司自2×20年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)，2×21年7月專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途，并投入管理部門使用。2×20年在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)200萬(wàn)元、人工工資50萬(wàn)元，以及其他費(fèi)用30萬(wàn)元，共計(jì)280萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元；2×21年在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)100萬(wàn)元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）、人工工資30萬(wàn)元，以及其他費(fèi)用20萬(wàn)元，共計(jì)150萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為120萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提攤銷。假設(shè)企業(yè)于每年年末或開發(fā)完成時(shí)對(duì)不符合資本化條件的開發(fā)支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)2×21年損益的影響為（）。A.110萬(wàn)元B.94萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.62萬(wàn)元【答案】D24、乙公司將一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為15000元（已扣除免租期租金，免租期為2個(gè)月），其中第一年租金6000元，第二年租金5000元，第三年租金4000元。此外，每年乙公司還承擔(dān)了本應(yīng)由甲公司承擔(dān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，每年的金額為300元。假定甲公司將該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)認(rèn)定為低價(jià)值租賃。下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是（）。A.每年確認(rèn)的租金費(fèi)用4700元B.每年確認(rèn)管理費(fèi)用4900元C.第一年確認(rèn)的租金費(fèi)用6000元D.第二年、第三年確認(rèn)的租金費(fèi)用分別是5000元、4000元【答案】A25、2×20年1月1日，A公司以3100萬(wàn)元銀行存款作為對(duì)價(jià)購(gòu)入B公司當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)一般公司債券。取得時(shí)，A公司根據(jù)該項(xiàng)投資的合同現(xiàn)金流量特征及業(yè)務(wù)模式，將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2×20年年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3065萬(wàn)元。2×20年年末，因A公司管理該項(xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變，A公司將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×21年1月1日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值仍為3200萬(wàn)元。A.A公司應(yīng)在2×21年1月1日確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)3065萬(wàn)元B.A公司應(yīng)在2×21年1月1日確認(rèn)投資收益135萬(wàn)元C.A公司在2×21年1月1日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益135萬(wàn)D.A公司應(yīng)在2×21年1月1日確認(rèn)其他綜合收益135萬(wàn)元【答案】C26、2×22年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2×21年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。該無(wú)形資產(chǎn)按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定不考慮其他因素，乙公司2×22年度因該專利權(quán)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）。A.－2萬(wàn)元B.6萬(wàn)元C.8萬(wàn)元D.10萬(wàn)元【答案】C27、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2×17年5月開始建造辦公樓。下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入甲公司所建造辦公樓成本的是（）。A.辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報(bào)廢凈損失（非自然災(zāi)害導(dǎo)致）B.辦公樓開始建造前借入的專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用C.為建造辦公樓購(gòu)入的工程物資支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用【答案】A28、（2013年真題）甲公司將一閑置設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期開始日為20×3年7月1日，租賃期為4年，年租金為120萬(wàn)元，租金于每年7月1日支付，租賃期開始日起前3個(gè)月免租金，20×3年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司20×3年確認(rèn)的租金收入為（）。A.56.25萬(wàn)元B.60.00萬(wàn)元C.90.00萬(wàn)元D.120.00萬(wàn)元【答案】A29、甲公司持有一項(xiàng)A設(shè)備，專門用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)。2×20年末，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象且尚可使用年限為3年，甲公司對(duì)其現(xiàn)金流量進(jìn)行評(píng)估，預(yù)計(jì)未來(lái)3年該設(shè)備將發(fā)生如下現(xiàn)金流量：預(yù)計(jì)各年B產(chǎn)品銷售收入分別為450萬(wàn)元、420萬(wàn)元、400萬(wàn)元，各年的銷售收入均于本年收回80%，剩余的20%于下年收回；預(yù)計(jì)2×21年、2×22年為維護(hù)設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的日常維護(hù)修理費(fèi)用均為10萬(wàn)元；預(yù)計(jì)2×23年發(fā)生設(shè)備改良支出90萬(wàn)元，因該項(xiàng)改良將導(dǎo)致設(shè)備產(chǎn)出增加現(xiàn)金流入150萬(wàn)元。假定甲公司上述現(xiàn)金流量均于年末收支且選定折現(xiàn)率為6%，已知（P/F，6%，1）＝0.9434，（P/F，6%，2）＝0.8900，（P/F，6%，3）＝0.8396。甲公司該項(xiàng)設(shè)備2×20年末預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為（）。A.1039.63萬(wàn)元B.1057.96萬(wàn)元C.1090萬(wàn)元D.1134.17萬(wàn)元【答案】A30、企業(yè)在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，下列各項(xiàng)有關(guān)確定公允價(jià)值的表述中，正確的是（）。A.在確定負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，可同時(shí)獲取出價(jià)和要價(jià)的，應(yīng)使用出價(jià)作為負(fù)債的公允價(jià)值B.使用估值技術(shù)確定公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用市場(chǎng)上可觀察輸入值，在無(wú)法取得或取得可觀察輸入值不切實(shí)可行時(shí)才能使用不可觀察輸入值C.在根據(jù)選定市場(chǎng)的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易費(fèi)用對(duì)有關(guān)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整D.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，取決于估值技術(shù)本身【答案】B31、2×18年9月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5000萬(wàn)元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2×18年12月10日前支付上述貨款。乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，到期尚未償付貨款，經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一棟辦公樓償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的辦公樓原價(jià)為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬(wàn)元，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。已知甲公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)以攤余成本計(jì)量，并計(jì)提了80萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，商品適用的增值稅稅率為13%，辦公樓適用的增值稅率為9%。乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組影響損益的金額為（）。A.320萬(wàn)元B.1180萬(wàn)元C.920萬(wàn)元D.600萬(wàn)元【答案】B32、2×19年12月1日，甲基金會(huì)與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈(zèng)合作協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：乙企業(yè)將通過(guò)甲基金會(huì)向丙學(xué)校捐贈(zèng)100萬(wàn)元，乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)在協(xié)議簽訂后的10日內(nèi)將款項(xiàng)匯往甲基金會(huì)銀行賬戶，甲基金會(huì)應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)后的10日內(nèi)將款項(xiàng)匯往丙學(xué)校的銀行賬戶。2×19年12月8日，乙企業(yè)按照協(xié)議規(guī)定將款項(xiàng)匯至甲民間非營(yíng)利組織賬戶。2×19年12月15日，甲基金會(huì)按照協(xié)議規(guī)定將款項(xiàng)匯至丙學(xué)校賬戶。甲基金會(huì)收到款項(xiàng)時(shí)應(yīng)貸記的科目是（）。A.受托代理負(fù)債B.捐贈(zèng)收入——限定性收入C.限定性凈資產(chǎn)D.捐贈(zèng)收入——非限定性收入【答案】A33、（2020年真題）為建造某大型設(shè)備，甲公司2×18年1月1日從銀行借入期限為2年的專門借款2000萬(wàn)元，年利率為4%（等于實(shí)際利率）。2×18年4月1日，甲公司開始建造該大型設(shè)備。當(dāng)日，甲公司按合同約定預(yù)付工程款500萬(wàn)元。2×18年7月1日和10月1日，甲公司分別支付工程物資款和工程進(jìn)度款700萬(wàn)元、400萬(wàn)元。該大型設(shè)備2×18年12月31日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司2×18年度為建造該大型設(shè)備應(yīng)予以資本化的借款利息金額是（）。A.48萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.33萬(wàn)元【答案】B34、2×19年12月5日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，合同約定，甲公司于6個(gè)月后交付乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格（不含增值稅額）為1500萬(wàn)元，如甲公司違約，將支付違約金750萬(wàn)元，因生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該批產(chǎn)品的總成本為2000萬(wàn)元，截至2×19年12月31日，甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品已發(fā)生成本300萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司因該合同應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是（）。A.425萬(wàn)元B.500萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.750萬(wàn)元【答案】C35、下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)以放棄債權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量受讓的金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)B.債務(wù)人以其持有的其他公司的股權(quán)抵償債務(wù)的，債權(quán)人取得股權(quán)后，對(duì)被投資單位施加重大影響的，應(yīng)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并按照債務(wù)重組日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量C.以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)和所清償債務(wù)符合終止確認(rèn)條件時(shí)予以終止確認(rèn)，所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.債務(wù)人初始確認(rèn)權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，權(quán)益工具的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量【答案】B36、甲公司2×20年發(fā)生的投資事項(xiàng)包括:（1）以300萬(wàn)元購(gòu)買乙公司30%的股權(quán)，發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元，投資日乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，甲公司對(duì)公司能夠施加重大影響:（2）通過(guò)發(fā)行甲公司股份的方式購(gòu)買丙公司20%的股權(quán),與發(fā)行股份相關(guān)的交易費(fèi)用為8萬(wàn)元，投資日甲公司發(fā)行的股份的公允價(jià)值為450萬(wàn)元，丙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元,甲公司對(duì)丙公司能夠施加重大影響；（3）同一控制下企業(yè)合并購(gòu)買丁公司80%的股權(quán)，支付購(gòu)買價(jià)款800萬(wàn)元，發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元，合并日丁公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元；（4）非同一控制下企業(yè)合并購(gòu)買戊公司60%的股權(quán)，支付購(gòu)買價(jià)款1000萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元，購(gòu)買日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1450萬(wàn)元、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）A.對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)接資的初始投資成本為300萬(wàn)元B.對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為800萬(wàn)元C.對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為458萬(wàn)元D.對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)拉資的初始投資成本為1000萬(wàn)元【答案】D37、甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年11月20日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為950萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為123.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。安裝A設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料36萬(wàn)元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬(wàn)元。2×18年12月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲公司2×21年度對(duì)A設(shè)備計(jì)提的折舊是（）萬(wàn)元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B38、甲公司2×19年12月28日購(gòu)入一項(xiàng)管理設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為810萬(wàn)元，購(gòu)入后即投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，甲公司對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊。2×20年年末，由于市場(chǎng)情況變化，該項(xiàng)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為650萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為630萬(wàn)元。減值后，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變?yōu)?年，預(yù)計(jì)凈殘值變?yōu)?0萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年應(yīng)計(jì)提折舊的金額為（）。A.79萬(wàn)元B.80萬(wàn)元C.71.11萬(wàn)元D.70萬(wàn)元【答案】B39、（2015年真題）下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值C.在確定固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來(lái)可能發(fā)生的與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響D.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額【答案】D40、（2019年真題）20×8年5月,甲公司以固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，自獨(dú)立第三方購(gòu)買了丙公司80%股權(quán)。由于作為支付對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生增值，甲公司產(chǎn)生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù)?？紤]到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔(dān)稅費(fèi)，甲公司沒(méi)有計(jì)提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。20×8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。不考慮其他因素，對(duì)于上述乙公司為甲公司承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)的事項(xiàng)，甲公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。A.無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.確認(rèn)費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)收入C.確認(rèn)費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益D.不作賬務(wù)處理，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露【答案】C41、（2020年真題）2×15年,甲公司向乙公司以每股10元發(fā)行600萬(wàn)股股票,約定2×19年12月31日,甲公司以每股20元的價(jià)格回購(gòu)乙公司持有600的萬(wàn)股股票。2×19年初,甲公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為2000萬(wàn)股,當(dāng)年甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)無(wú)變化。2×19年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元,甲公司普通股股票平均市場(chǎng)價(jià)為每股15元,甲公司2×19年稀釋每股收益是（）。A.0.136元B.0.214元C.0.162元D.0.150元【答案】A42、政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成，下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制B.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩套賬，分別反映政府會(huì)計(jì)主體的預(yù)算執(zhí)行信息和財(cái)務(wù)信息C.政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能D.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制政府決算報(bào)告，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制政府財(cái)務(wù)報(bào)告【答案】B43、在同一控制下企業(yè)控股合并中，因未來(lái)存在一定不確定性事項(xiàng)而發(fā)生的或有對(duì)價(jià)，下列會(huì)計(jì)處理方法正確的是（）。A.合并日因或有對(duì)價(jià)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)的，該預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對(duì)價(jià)結(jié)算金額的差額不影響當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積B.合并日因或有對(duì)價(jià)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)的，該預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對(duì)價(jià)結(jié)算金額的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支C.合并日12個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)對(duì)合并日已存在情況的新的或進(jìn)一步證據(jù)需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資成本進(jìn)行調(diào)整D.合并日12個(gè)月后出現(xiàn)對(duì)合并日已存在情況的新的或進(jìn)一步證據(jù)需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支【答案】A44、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值時(shí)，影響的利潤(rùn)表項(xiàng)目是（）。A.管理費(fèi)用B.資產(chǎn)減值損失C.營(yíng)業(yè)外支出D.營(yíng)業(yè)成本【答案】B45、A公司采用吸收合并方式合并B公司，為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司定向發(fā)行了10000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，公允價(jià)值每股10元）作為對(duì)價(jià)。購(gòu)買日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。此外A公司發(fā)生評(píng)估咨詢費(fèi)用10萬(wàn)元，股票發(fā)行費(fèi)用80萬(wàn)元，均以銀行存款支付。A公司和B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定不考慮其他因素。A公司購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)為（）。A.10000萬(wàn)元B.90000萬(wàn)元C.90260萬(wàn)元D.100010萬(wàn)元【答案】B46、企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)不需要考慮資產(chǎn)或負(fù)債特征的因素是（）。A.資產(chǎn)狀況B.資產(chǎn)所在位置C.對(duì)資產(chǎn)出售或使用的限制是針對(duì)相關(guān)資產(chǎn)本身的D.對(duì)資產(chǎn)出售或使用的限制是針對(duì)該資產(chǎn)持有者的【答案】D47、強(qiáng)調(diào)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.可靠性B.可理解性C.及時(shí)性D.可比性【答案】D48、2×21年1月1日，甲公司開始建造生產(chǎn)線，為購(gòu)建生產(chǎn)線借入3年期專門借款3000萬(wàn)元，年利率為6%，當(dāng)年度發(fā)生與購(gòu)建生產(chǎn)線相關(guān)的支出包括：1月1日支付材料款1800萬(wàn)元，3月1日支付工程進(jìn)度款1600萬(wàn)元，9月1日支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元。甲公司將暫時(shí)未使用的專門借款用于貨幣市場(chǎng)投資，月利率為0.5%，除專門借款外，甲公司尚有兩筆一般借款：一筆是2×20年10月借入的2年期借款2000萬(wàn)元，年利率為5.5%；另一筆為2×21年1月1日借入的1年期借款3000萬(wàn)元，年利率為4.5%。假定上述借款的實(shí)際利率與名義利率相同，不考慮其他因素，甲公司2×21年度應(yīng)予資本化的一般借款利息金額為（）。A.49萬(wàn)元B.45萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.55萬(wàn)元【答案】A49、對(duì)于因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須退還給捐贈(zèng)人的部分捐贈(zèng)款項(xiàng)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為（）。A.管理費(fèi)用B.其他費(fèi)用C.籌資費(fèi)用D.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本【答案】A50、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不屬于符合借款費(fèi)用資本化條件的是（）。A.甲企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型機(jī)械設(shè)備，工期為1.5年B.乙企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的航母，工期為3年C.丙企業(yè)制造的用于航空領(lǐng)域的配件，工期為1年D.丁企業(yè)的員工在工作時(shí)故意操作失誤，導(dǎo)致設(shè)備安裝工程延期3個(gè)月，正常安裝期為10個(gè)月【答案】D多選題（共30題）1、A公司和B公司是母子公司關(guān)系。20×7年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款為100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2%；20×8年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款仍為100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例變更為4%。對(duì)此，母公司編制20×8年合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄包括（）。A.分錄為：借：應(yīng)付賬款100貸：應(yīng)收賬款100B.分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1貸：信用減值損失1C.分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：信用減值損失2D.分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：未分配利潤(rùn)——年初2【答案】ACD2、下列關(guān)于政府單位以貨幣資金取得對(duì)外投資的說(shuō)法中，正確的有（）。A.取得短期投資的，應(yīng)以支付的全部?jī)r(jià)款確認(rèn)短期投資的入賬成本B.取得長(zhǎng)期債券投資的，支付價(jià)款中包含的已到期但尚未支付的利息應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目C.收到持有期間被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)確認(rèn)投資預(yù)算收益D.出售以前年度取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)貸記“投資支出”科目【答案】ABC3、下列各項(xiàng)中說(shuō)法正確的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)組成部分具有同等重要程度B.中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，不僅指半年報(bào)C.企業(yè)不應(yīng)以在附注中披露代替對(duì)交易的核算D.為交易目的而持有的金融工具形成的利得和損失，如不重要，應(yīng)按凈額列報(bào)【答案】ABCD4、以下屬于債務(wù)重組涉及的債權(quán)和債務(wù)的有（）。A.合同資產(chǎn)B.租賃應(yīng)收款C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.應(yīng)收賬款【答案】BD5、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，不違背可比性要求的有（）。A.如果固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生了重大改變，企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法B.鑒于開始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將對(duì)被投資企業(yè)無(wú)控制、共同控制或重大影響并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的股權(quán)投資改按金融資產(chǎn)核算C.由于固定資產(chǎn)購(gòu)建完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將借款費(fèi)用由資本化改為費(fèi)用化核算D.某項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，將其賬面價(jià)值一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益【答案】ABCD6、企業(yè)發(fā)生的下列相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法不正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用以及有關(guān)的法律咨詢費(fèi)用等增量費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益B.同一控制下企業(yè)合并，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用以及有關(guān)的法律咨詢費(fèi)用等增量費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入合并成本C.以發(fā)行債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)作為企業(yè)合并相關(guān)直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入投資收益【答案】BCD7、2018年12月31日，甲企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)賬戶余額如下：“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶余額為0.5萬(wàn)元；“銀行存款”賬戶余額為900萬(wàn)元；“其他權(quán)益工具投資”賬戶余額200萬(wàn)元；“庫(kù)存商品”賬戶余額200萬(wàn)元；“固定資產(chǎn)”賬戶余額300萬(wàn)元；“累計(jì)折舊”賬戶余額100萬(wàn)元；“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額50萬(wàn)元；“應(yīng)收賬款”賬戶余額100萬(wàn)元；“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額10萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金金額為900.5萬(wàn)元B.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中非流動(dòng)資產(chǎn)總額為400萬(wàn)元C.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)總額為1340.5萬(wàn)元D.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額為1740.5萬(wàn)元【答案】AB8、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.提取任意盈余公積B.盈余公積彌補(bǔ)虧損C.分配現(xiàn)金股利D.發(fā)放股票股利【答案】AB9、下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C.報(bào)廢固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升【答案】CD10、根據(jù)《企業(yè)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為，下列各項(xiàng)中，符合上述重組定義的交易或事項(xiàng)有（）。A.對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整B.為擴(kuò)大業(yè)務(wù)鏈條購(gòu)買數(shù)家子公司C.出售企業(yè)的部分業(yè)務(wù)D.營(yíng)業(yè)活動(dòng)從一個(gè)國(guó)家遷移到其他國(guó)家【答案】ACD11、（2017年真題）2×17年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬(wàn)元；（2）甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司用于對(duì)外銷售，收到價(jià)款及增值稅585萬(wàn)元；（3）乙公司償還上年度自甲公司購(gòu)買產(chǎn)品的貨款900萬(wàn)元；（4）乙公司將土地使用權(quán)及地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)，收到現(xiàn)金3500萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予抵銷的表述中，正確的有（）。A.甲公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金585萬(wàn)元與乙公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金585萬(wàn)元抵銷B.甲公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金900萬(wàn)元與乙公司籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金900萬(wàn)元抵銷C.甲公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金600萬(wàn)元與乙公司籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金600萬(wàn)元抵銷D.甲公司投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金3500萬(wàn)元與乙公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金3500萬(wàn)元抵銷【答案】ACD12、（2019年真題）下列各項(xiàng)中，屬于在以后會(huì)計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益有（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)信用減值準(zhǔn)備D.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)【答案】ABC13、2×19年1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，以銀行存款支付200000萬(wàn)元，該土地使用權(quán)的使用年限為50年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值，甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×20年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為160000萬(wàn)元（含建造期間土地使用權(quán)攤銷金額）。預(yù)計(jì)該辦公樓的使用年限為25年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算C.2×20年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為360000萬(wàn)元D.2×21年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬(wàn)元和6400萬(wàn)元【答案】BD14、關(guān)于現(xiàn)金流量套期，下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益B.每期計(jì)入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的金額應(yīng)與被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)額相等C.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無(wú)效的部分（即扣除計(jì)入其他綜合收益后的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積D.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無(wú)效的部分（即扣除計(jì)入其他綜合收益后的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】AD15、甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表于2020年4月10日?qǐng)?bào)出。假定其2020年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整2019年財(cái)務(wù)報(bào)表的有（）。A.3月12日，某項(xiàng)于2019年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺(tái)，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司2019年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬準(zhǔn)備高于原預(yù)計(jì)金額C.5月2日，自2019年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)D.4月5日，發(fā)現(xiàn)2019年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增2019年利潤(rùn)【答案】AD16、下列各項(xiàng)中，不構(gòu)成企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者B.與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者C.與該企業(yè)僅僅同受國(guó)家控制而不存在控制、共同控制或重大影響關(guān)系的某企業(yè)D.與該企業(yè)受同一方重大影響的某企業(yè)【答案】ABCD17、下列有關(guān)售后租回交易中，說(shuō)法正確的有（）。A.交易認(rèn)定為銷售的，承租人應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)相關(guān)利得或損失B.交易認(rèn)定為銷售的，承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回獲得的使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的部分，計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)C.交易認(rèn)定為銷售的,承租人應(yīng)當(dāng)將銷售對(duì)價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)格的款項(xiàng)作為出租人向其提供的額外融資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.交易認(rèn)定不屬于銷售的，承租人應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融負(fù)債【答案】BCD18、（2016年真題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)該重新計(jì)算各項(xiàng)報(bào)表期間每股收益的有（）。A.報(bào)告年度以盈余公積轉(zhuǎn)為股本B.報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后期間分拆股份C.報(bào)告年度以發(fā)行股份為對(duì)價(jià)實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并D.報(bào)告年度因發(fā)生企業(yè)前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整【答案】ABD19、（2019年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)只在存在減值跡象時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試B.無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益C.外包無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)活動(dòng)在實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)D.在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)而發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本【答案】ACD20、對(duì)于發(fā)生的外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，可以選擇采用（）折算。A.當(dāng)期平均匯率B.期初市場(chǎng)匯率C.加權(quán)平均匯率D.買入?yún)R率【答案】ABCD21、下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（）。A.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資不計(jì)提減值準(zhǔn)備B.長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間不得轉(zhuǎn)回C.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備滿足條件時(shí)在持有期間可以轉(zhuǎn)回D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備滿足條件時(shí)在持有期間可以轉(zhuǎn)回【答案】ACD22、（2020年真題）甲公司相關(guān)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理如下:（1）對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，在每年末進(jìn)行減值測(cè)試；（2）如果連續(xù)3年減值測(cè)試的結(jié)果表明，固定資產(chǎn)的可收回金額超過(guò)其賬面價(jià)值的20%，且報(bào)告期間未發(fā)生不利情況，資產(chǎn)負(fù)債表日不需重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額；（3）如果固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值中，有一項(xiàng)超過(guò)了該資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額；（4）如果固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額無(wú)法可靠估計(jì)，以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.連續(xù)3年固定資產(chǎn)可收回金額超過(guò)其賬面價(jià)值20%時(shí)的處理B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額無(wú)法可靠估計(jì)時(shí)的處理C.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值中有一項(xiàng)超過(guò)該資產(chǎn)賬面價(jià)值時(shí)的處理D.未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)減值測(cè)試的處理【答案】ABCD23、甲公司將其持有的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)與乙公司的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行交換，該項(xiàng)交易不涉及補(bǔ)價(jià)。假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。乙公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1040萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。甲公司在此項(xiàng)交易中為換入資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅等因素影響，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.甲公司換入的無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1260萬(wàn)元B.甲公司該項(xiàng)交易對(duì)損益的影響金額為200萬(wàn)元C.甲公司該項(xiàng)交易對(duì)損益的影響金額為140萬(wàn)元D.乙公司換入的投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元【答案】ABD24、下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，正確的有（）。A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)采用與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的會(huì)計(jì)政策B.中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)判斷重要性程度C.為了體現(xiàn)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性原則，中期財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)量相對(duì)于年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)量而言，在很大程度上依賴于估計(jì)D.企業(yè)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)不得隨意變更會(huì)計(jì)政策【答案】ACD25、甲公司20×7年度因相關(guān)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生以下其他綜合收益：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動(dòng)形成其他綜合收益3200萬(wàn)元；（2）按照應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動(dòng)的份額應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益500萬(wàn)元；（3）對(duì)子公司的外幣報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益1400萬(wàn)元；（4）指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)形成其他綜合收益360萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述其他綜合收益在相關(guān)資產(chǎn)處置或負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)不應(yīng)重分類計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.對(duì)子公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益B.按照應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動(dòng)的份額應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益C.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)形成的其他綜合收益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益【答案】BC26、甲公司在ABC三地?fù)碛腥曳止?，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。由于ABC三家分公司均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以甲公司將這三家分公司確定為三個(gè)資產(chǎn)組。2×19年12月31日，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測(cè)試。進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，C分公司資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為680萬(wàn)元（含合并商譽(yù)80萬(wàn)元）。甲公司計(jì)算C分公司資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為480萬(wàn)元，無(wú)法估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。假定C分公司資產(chǎn)組中包括X設(shè)備、Y設(shè)備和Z固定資產(chǎn)，其賬面價(jià)值分別為280萬(wàn)元、180萬(wàn)元和140萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.C資產(chǎn)組2×19年12月31日計(jì)提減值后的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元B.C資產(chǎn)組中X設(shè)備2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為224萬(wàn)元C.C資產(chǎn)組中Y設(shè)備2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為144萬(wàn)元D.C資產(chǎn)組中Z固定資產(chǎn)2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為114萬(wàn)元【答案】ABC27、企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務(wù)因匯率的變動(dòng)而產(chǎn)生的影響，可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有（）。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.在建工程D.管理費(fèi)用【答案】ABCD28、下列各項(xiàng)關(guān)于職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.將租賃的汽車無(wú)償提供高級(jí)管理人員使用的，按照每期應(yīng)付的租金計(jì)量應(yīng)付職工薪酬B.以本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利提供給職工的，按照該產(chǎn)品的成本和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量應(yīng)付職工薪酬C.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)而產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益D.因辭退福利而確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬，按照辭退職工提供服務(wù)的對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本【答案】BD29、下列有關(guān)盈余公積的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，首先應(yīng)以稅前利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)提法定盈余公積金B(yǎng).公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損C.盈余公積可以用于擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)D.企業(yè)以提取盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)由股東大會(huì)提議并最終批準(zhǔn)方可生效【答案】BC30、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可以直接根據(jù)其總賬科目余額填列的有（）。A.交易性金融負(fù)債B.遞延收益C.遞延所得稅資產(chǎn)D.長(zhǎng)期應(yīng)收款【答案】ABC大題（共10題）一、甲股份有限公司(本題簡(jiǎn)稱“甲公司”)是一家在深圳掛牌交易的上市公司，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略，發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)：(1)甲公司對(duì)乙公司投資資料如下：①2×19年1月1日，甲公司以當(dāng)日向乙公司原股東發(fā)行的2000萬(wàn)股普通股及一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備作為對(duì)價(jià)，取得乙公司80％的股權(quán)。甲公司所發(fā)行普通股的每股面值為1元，每股市價(jià)為30元；該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為7000萬(wàn)元，累計(jì)已提折舊3000萬(wàn)元，投資日公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。②在合并前，甲公司與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。③2×19年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為70000萬(wàn)元，其中股本為52000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為1600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為14400萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估，乙公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)和一批存貨外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。2×19年1月1日，乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元，公允價(jià)值為18000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊；該批存貨的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。④甲公司在合并過(guò)程中，為發(fā)行上述股票，向券商支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)2000萬(wàn)元。⑤乙公司2×19年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)11600萬(wàn)元，提取盈余公積1160萬(wàn)元；2×19年宣告分派2×18年現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益的金額為600萬(wàn)元(已扣除所得稅影響)。2×20年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10200萬(wàn)元，提取盈余公積1020萬(wàn)元，2×20年宣告分派2×19年現(xiàn)金股利2200萬(wàn)元?！敬鸢浮?1)①2×19年1月1日投資時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理4000累計(jì)折舊3000貸：固定資產(chǎn)7000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資66000貸：固定資產(chǎn)清理4000資產(chǎn)處置損益2000(6000-4000)股本2000資本公積—股本溢價(jià)58000借：資本公積—股本溢價(jià)2000貸：銀行存款2000②2×19年分派2×18年現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利1600(2000×80％)貸：投資收益1600二、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2×18年至2×20年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬(wàn)元（其中，股本總額為10000萬(wàn)股，每股面值為1元；資本公積為30000萬(wàn)元；盈余公積為6000萬(wàn)元；未分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元）。2×18年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。2×19年3月1日，甲公司董事會(huì)提出如下預(yù)案：①按2×18年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。②以2×18年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，共計(jì)轉(zhuǎn)增4000萬(wàn)股。2×19年5月5日，甲公司召開股東大會(huì)，審議批準(zhǔn)了董事會(huì)提出的預(yù)案，同時(shí)決定分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2×19年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。（2）2×19年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬(wàn)元。（3）2×20年4月9日，甲公司股東大會(huì)決定以法定盈余公積彌補(bǔ)賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損200萬(wàn)元。（“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（1）編制甲公司提取2×18年法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×19年5月宣告分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2×19年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司提取2×18年法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積40貸：盈余公積——法定盈余公積40借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)40貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積40（2分）（2）甲公司2×19年5月宣告分派現(xiàn)金股利：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300貸：應(yīng)付股利300借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)300貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300（2分）（3）甲公司2×19年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄：借：資本公積4000貸：股本4000（2分）（4）甲公司2×19年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄：三、甲公司為上市公司，2×19年甲公司發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)2×19年1月1日，甲公司以銀行存款700萬(wàn)元取得A公司25％的股權(quán)，當(dāng)日即向A公司董事會(huì)派出代表參與A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。取得投資日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1900萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元(其中股本1200萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元，盈余公積200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)400萬(wàn)元)，其差額是因一項(xiàng)或有事項(xiàng)引起的，A公司在上年資產(chǎn)負(fù)債表日認(rèn)定該或有事項(xiàng)的相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)尚未完全滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。甲公司在取得股權(quán)日經(jīng)評(píng)估認(rèn)定該項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)已完全滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。(2)2×19年9月1日，甲公司向A公司銷售一批存貨，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅為26萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至當(dāng)年年末該批存貨尚未對(duì)外出售。(3)A公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，因其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元。甲公司在取得投資日評(píng)估認(rèn)定的A公司預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元已實(shí)際發(fā)生，A公司已實(shí)際支付相關(guān)款項(xiàng)。(4)甲公司為B公司的子公司。2×19年7月1日，甲公司定向增發(fā)500萬(wàn)股股票取得B公司持有的乙公司(房地產(chǎn)企業(yè))80％的股權(quán)，當(dāng)日即取得對(duì)乙公司的控制權(quán)，B公司不再直接持有乙公司任何股權(quán)。甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股6元。甲公司為發(fā)行股票支付手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元，為取得股權(quán)投資支付審計(jì)費(fèi)3萬(wàn)元。【答案】(1)甲公司對(duì)A公司的股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。理由：甲公司取得A公司25％的股權(quán)投資，并于當(dāng)日向A公司董事會(huì)派出代表參與A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，說(shuō)明能夠?qū)公司施加重大影響。(2)2×19年1月1日，取得A公司股權(quán)投資的分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本700貸：銀行存款700投資日應(yīng)享有A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=1900×25％=475(萬(wàn)元)，初始投資成本700萬(wàn)元大于應(yīng)享有A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額475萬(wàn)元，不需要對(duì)初始投資成本進(jìn)行調(diào)整。2×19年年末，A公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=200-(200-120)+100=220(萬(wàn)元)，應(yīng)享有A公司凈利潤(rùn)的份額=220×25％=55(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整55貸：投資收益55借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益(100×25％)25貸：其他綜合收益25(3)甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資屬于同一控制下企業(yè)合并，四、甲公司于2×20年9月30日取得乙公司20%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?）取得投資時(shí)：乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額為300萬(wàn)元，其中一項(xiàng)是固定資產(chǎn)評(píng)估增值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊；另一項(xiàng)是A商品評(píng)估增值100萬(wàn)元，該A商品合計(jì)100件，每件成本為8萬(wàn)元，每件公允價(jià)值為9萬(wàn)元。（2）內(nèi)部交易：2×20年10月，甲公司將200件B商品出售給乙公司，每件成本為6萬(wàn)元，每件銷售價(jià)格7萬(wàn)元，乙公司取得商品作為存貨核算。2×20年11月30日，乙公司將1件商品出售給甲公司，成本為1500萬(wàn)元，銷售價(jià)格1560萬(wàn)元，甲公司取得商品作為固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。（3）至2×20年末，乙公司對(duì)外出售該A商品40件，出售了B商品130件。至2×21年末，乙公司對(duì)外出售該A商品20件，出售了B商品30件。至2×22年末，乙公司對(duì)外出售該A商品40件，即全部出售。出售了B商品40件，即全部出售。乙公司各年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)均為2000萬(wàn)元（各個(gè)月凈利潤(rùn)均衡）。為簡(jiǎn)化本題不考慮所得稅影響。要求：計(jì)算調(diào)整后的凈利潤(rùn)【答案】（1）2×20年調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝2000×3/12－200/10×3/12－40×（9－8）－70×（7－6）－60＋60/5×1/12＝326（萬(wàn)元）（2）2×21年調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝2000－200/10－20×（9－8）＋30×（7－6）＋60/5＝2002（萬(wàn)元）（3）2×22年調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝2000－200/10－40×（9－8）＋40×（7－6）＋60/5＝1992（萬(wàn)元）五、（2014年）甲公司為生產(chǎn)加工企業(yè)，其在20×6年度發(fā)生了以下與股權(quán)投資相關(guān)的交易：【資料1】甲公司在若干年前參與設(shè)立了乙公司并持有其30%的股權(quán)，將乙公司作為聯(lián)營(yíng)企業(yè)，采用權(quán)益法核算。20×6年1月1日，甲公司自A公司（非關(guān)聯(lián)方）購(gòu)買了乙公司60%的股權(quán)并取得了控制權(quán)，購(gòu)買對(duì)價(jià)為3000萬(wàn)元，發(fā)生與合并直接相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。20×6年1月1日，甲公司原持有對(duì)乙公司30%長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元（長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整全部為乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，乙公司不存在其他綜合收益及其他影響權(quán)益變動(dòng)的因素）；當(dāng)日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，乙公司100%股權(quán)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，30%股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，60%股權(quán)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元?！疽蟆扛鶕?jù)資料（1），計(jì)算甲公司在進(jìn)一步取得乙公司60%股權(quán)后，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與乙公司投資相關(guān)的商譽(yù)金額，計(jì)算該交易對(duì)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表?yè)p益的影響?！举Y料2】20×6年6月20日，乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)20×5年度利潤(rùn)分配方案，提取盈余公積10萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利90萬(wàn)元，以未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本?！疽蟆扛鶕?jù)資料（2），針對(duì)乙公司20×5年利潤(rùn)分配方案，說(shuō)明甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【資料3】20×6年1月1日，甲公司與B公司出資設(shè)立丙公司，雙方共同控制丙公司。丙公司注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，其中甲公司占50%。甲公司以公允價(jià)值為1000萬(wàn)元的土地使用權(quán)出資，B公司以公允價(jià)值為500萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備和500萬(wàn)元現(xiàn)金出資。該土地使用權(quán)系甲公司于10年前以出讓方式取得，原值為500萬(wàn)元，期限為50年，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至投資設(shè)立丙公司時(shí)賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，后續(xù)仍可使用40年。丙公司20×6年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)元?！疽蟆扛鶕?jù)資料（3），編制甲公司對(duì)丙公司出資及確認(rèn)20×6年投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【資料4】20×6年1月1日，甲公司自C公司購(gòu)買丁公司40%的股權(quán)，并派人參與丁公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，購(gòu)買對(duì)價(jià)為4000萬(wàn)元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。購(gòu)買日，丁公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，3000萬(wàn)元增值均來(lái)自于丁公司的一棟辦公樓。該辦公樓的原值為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為40年，采用年限平均法計(jì)提折舊，自甲公司取得丁公司股權(quán)之日起剩余使用壽命為20年。丁公司20×6年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)元?！敬鸢浮?.①甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝600＋3000＝3600（萬(wàn)元）②會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000貸：銀行存款3000借：管理費(fèi)用100貸：銀行存款100③甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)＝甲公司原持有股權(quán)的公允價(jià)值＋新增的投資成本－乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝1500＋3000－3000×90%＝4500－2700＝1800（萬(wàn)元）④該交易對(duì)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的損益影響金額＝－100＋（1500－600）＝800（萬(wàn)元）2.①自20×6年1月1日起，甲公司對(duì)乙公司持股90%并采用成本法核算。對(duì)乙公司宣告分配的現(xiàn)金股利按照應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益，不區(qū)分是屬于取得投資之前的利潤(rùn)還是取得投資之后的利潤(rùn)。②對(duì)乙公司提取盈余公積和以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，不屬于分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，甲公司不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。③甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝900×90%＝81（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)分錄如下：六、甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)以后期間不會(huì)變更，未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；2×15年年初遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額為100萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為零，不存在其他未確認(rèn)暫時(shí)性差異所得稅影響的事項(xiàng)。2×15年，甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，其會(huì)計(jì)處理與所得稅法規(guī)規(guī)定存在差異：（1）甲公司持有乙公司30%股權(quán)并具有重大影響，采用權(quán)益法核算，其初始投資成本為1000萬(wàn)元。截至2×15年12月31日，甲公司該股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1900萬(wàn)元，其中，因乙公司2×15年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為300萬(wàn)元；因乙公司持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的其他綜合收益增加，甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值80萬(wàn)元；其他長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整系按持股比例計(jì)算享有乙公司以前年度的凈利潤(rùn)。甲公司計(jì)劃于2×16年出售該項(xiàng)股權(quán)投資，但出售計(jì)劃尚未經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。（2）1月4日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，授予其50名管理人員每人10萬(wàn)份股份期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以6元/股的價(jià)格購(gòu)買甲公司1股普通股，但被授予股份期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿3年才可行權(quán)。甲公司因該股權(quán)激勵(lì)于當(dāng)年確認(rèn)了550萬(wàn)元的股份支付費(fèi)用。稅法規(guī)定，行權(quán)時(shí)股份公允價(jià)值與員工實(shí)際支付價(jià)款之間的差額，可在行權(quán)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司預(yù)計(jì)該股份期權(quán)行權(quán)時(shí)可予稅前抵扣的金額為1600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)因該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃確認(rèn)的股份支付費(fèi)用合計(jì)數(shù)不會(huì)超過(guò)可稅前抵扣的金額。（3）2×15年，甲公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2×15年度銷售收入為9000萬(wàn)元。（4）甲公司2×15年度利潤(rùn)總額4500萬(wàn)元，以前年度發(fā)生的可彌補(bǔ)虧損400萬(wàn)元尚在稅法允許可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度產(chǎn)生的所得抵扣的期限內(nèi)。假定：除上述事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；甲公司和乙公司均為境內(nèi)居民企業(yè)；不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告及其他因素，甲公司于年末進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。要求：（1）根據(jù)資料（1），說(shuō)明甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算下的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異；如果產(chǎn)生暫時(shí)性差異，說(shuō)明是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，并說(shuō)明理由。要求：（2）分別計(jì)算甲公司2×15年12月31日遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的賬面余額以及甲公司2×15年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1900（萬(wàn)元）長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000（萬(wàn)元）賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異形成暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅。理由：甲公司計(jì)劃于2×16年出售該項(xiàng)股權(quán)投資，但出售計(jì)劃尚未經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，企業(yè)不能確定是否會(huì)出售該股權(quán)投資，說(shuō)明該長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于擬長(zhǎng)期持有的股權(quán)投資，因此，不需要確認(rèn)遞延所得稅。2.①遞延所得稅負(fù)債的期末余額＝0。②根據(jù)資料（2），2×15年，A公司根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用為550萬(wàn)元，但預(yù)計(jì)未來(lái)期間可稅前扣除的金額為1600萬(wàn)元，超過(guò)了該公司當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用。根據(jù)規(guī)定，超過(guò)部分的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝1600×25%＝400（萬(wàn)元）。因此，具體的所得稅會(huì)計(jì)處理如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)400貸：資本公積——其他資本公積262.5所得稅費(fèi)用137.5[（1600－550）×25%＝262.5（萬(wàn)元）]根據(jù)資料（3），企業(yè)可以稅前扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)＝9000×15%＝1350（萬(wàn)元）；實(shí)際發(fā)生金額1600萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異250萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝250×25%＝62.5（萬(wàn)元）；相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：七、甲公司2×16年和2×17年發(fā)生如下售后租回業(yè)務(wù)：（1）2×16年12月31日，甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算的一臺(tái)辦公用設(shè)備以560萬(wàn)元的價(jià)格出售給M公司，款項(xiàng)已收存銀行。出售當(dāng)日該機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值為550萬(wàn)元，賬面原價(jià)為550萬(wàn)元，已計(jì)提折舊60萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，尚可使用年限為4年。同時(shí)又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將該機(jī)器設(shè)備租回，每期租金為120萬(wàn)元，租賃期為4年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。（2）2×17年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為6400萬(wàn)元的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，按照6000萬(wàn)元的價(jià)格售出給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行，并簽訂一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，從乙公司租回該設(shè)備專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，租賃期為4年。該生產(chǎn)用設(shè)備的賬面原價(jià)為6600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。租賃合同規(guī)定，在租賃期內(nèi)每年按照同期市場(chǎng)上租用同等設(shè)備的租金標(biāo)準(zhǔn)支付租金300萬(wàn)元。租賃期滿后，乙公司收回該生產(chǎn)用設(shè)備使用權(quán)。（3）2×17年1月1日，甲公司將一臺(tái)公允價(jià)值為1400萬(wàn)元的專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品的設(shè)備，按照1500萬(wàn)元的價(jià)格出售給丙公司，款項(xiàng)已收存銀行，并簽訂一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，從丙公司租回該設(shè)備，租賃期為4年。該設(shè)備的賬面原價(jià)為1450萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。租賃合同規(guī)定，在租賃期的每年年末支付租金50萬(wàn)元。租賃期屆滿后，丙公司收回該設(shè)備的使用權(quán)。假設(shè)：①承租人和出租人均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)租賃收入，并且不存在租金逾期支付的情況；②上述業(yè)務(wù)均不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。要求：（1）根據(jù)資料（1）編制甲公司2×16年出售辦公設(shè)備及2×17年分?jǐn)傔f延收益及支付租金相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)資料（2）編制甲公司2×17年與該生產(chǎn)用設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（3）根據(jù)資料（3）編制甲公司2×17年與該專門生產(chǎn)用設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）2×16年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值借：固定資產(chǎn)清理?470累計(jì)折舊60固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固定資產(chǎn)5502×16年12月31日，向M公司出售設(shè)備借：銀行存款560貸：固定資產(chǎn)清理?470遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）902×17年支付租金借：管理費(fèi)用120貸：銀行存款1202×17年分