關于記賬憑證的填制第1頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三1.企業(yè)每月會計工作程序是怎的？

復習提問原始憑證--記賬憑證—賬簿--報表2．要填好這張記賬憑證，需具備哪些條件？

第2頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三

第三節(jié)記賬憑證

一、記賬憑證的基本內容

1、記賬憑證的名稱；

2、填制憑證的日期和編號；

3、經(jīng)濟業(yè)務的內容摘要；

4、經(jīng)濟業(yè)務所涉及會計科目和明細科目的名稱和金額；

5、所附原始憑證的張數(shù)；

6、有關人員簽名、蓋章。講授新課第3頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三二、記賬憑證的填制程序

原始憑證記賬憑證賬簿第4頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三三、記賬憑證的填制方法記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證第5頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三記賬憑證按其反映的經(jīng)濟內容不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

（1）收款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務的記賬憑證，是根據(jù)有關現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的原始憑證填制的。（2）付款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務的記賬憑證，是根據(jù)有關現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制的。（3）轉賬憑證：是用來記錄與現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務無關的轉賬業(yè)務的記賬憑證，是根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉賬業(yè)務的原始憑證填制的。第6頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三

記賬憑證按憑證的用途，可分為匯總記賬憑證和分錄記賬憑證。

（1）匯總記賬憑證簡稱匯總憑證，是根據(jù)分錄憑證歸類匯總會計科目合計發(fā)生額的記賬憑證。（2）分錄記賬憑證簡稱分錄憑證，是根據(jù)原始憑證確定并填寫會計分錄的記賬憑證。第7頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三

記賬憑證按照編制方式的不同，可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證。

（1）復式記賬憑證是列示一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額的記賬憑證。（2）單式記賬憑證是填制一筆經(jīng)濟業(yè)務中一個會計科目及其發(fā)生額的記賬憑證。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩章或兩張以上的單式記賬憑證。第8頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三（一）如何選擇記賬憑證

(1)應借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選收款憑證。

(2)應貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選付款憑證。

(3)應借應貸科目不涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”選擇轉賬憑證。

(4)應借應貸科目同時涉及"現(xiàn)金"、"銀行存款"，應選擇付款憑證。第9頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三（二）填制記賬憑證應重點抓住的內容

1、應借應貸會計科目、對應關系及金額的確定。

2、編號可按銀收、現(xiàn)收、銀付、現(xiàn)付、轉五類順序編號，也可按收、付、轉三類順序編號。（一月重編一次，不能重號，也不能漏號）

第10頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三（三）判斷并演示記賬憑證的填制

例1：9月4日，接銀行收款通知，收回甲單位欠款2000元，存入銀行。（收）例2：9月11日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。（付）例3：9月12日，采購員王敏預借差旅費500元，以現(xiàn)金付訖。（付）例4：9月15日，采購員李峰報銷差旅費270元。（轉）第11頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三（1）收款憑證借方科目銀行存款2003年9月4日摘要

貸方科目

記賬

金額

一級科目明細科目收回甲公司欠款應收賬款

甲公司2000

合計2000制單：王一附件1張第12頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三（2）付款憑證

貸方科目銀行存款

2003年9月11日

摘要

借方科目

記賬

金額

一級科目明細科目提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金

800

合計800制單：王一附件1張第13頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三（3）付款憑證

貸方科目庫存現(xiàn)金

2003年9月12日

摘要

借方科目

記賬

金額

一級科目明細科目借差旅費其他應收款

500

合計500制單：王一附件1張第14頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三（4）轉賬憑證

2003年9月15日摘要一級科目明細科目記賬借方金額貸方金額報銷差旅費管理費用差旅費270其他應收款李峰270合計270270制單：王一附件1張第15頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三

特殊事項記賬憑證的編制在企業(yè)間使用收款、付款和轉賬三種分錄憑證前提下，若發(fā)生貨幣資金之間的收付業(yè)務，如從銀行提取現(xiàn)金、或將現(xiàn)金存入銀行，使用收款或付款憑證均能反映此類業(yè)務。根據(jù)會計一致性原則，為保證會計處理的一致，以便匯總和查核，規(guī)定對同一種業(yè)務，應采用同一種會計處理方法。在實務工作中，一般填制付款憑證處理貨幣資金之間的收付業(yè)務，即無論是將現(xiàn)金存入銀行，還是從銀行提取現(xiàn)金，一律填制付款憑證，進行帳務處理，不得填制收款憑證處理此類業(yè)務。第16頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三課堂練習:1.從銀行提取現(xiàn)金用_______。

2.把多余現(xiàn)金存入銀行，用___。

3.計提車間固定資產折______。

4.企業(yè)購進材料一批，當即以銀行存款支付用_____。

A.銀行存款收款憑證

B.現(xiàn)金收款憑證

C.銀行存款付款憑證

D.現(xiàn)金付款憑證

E.轉賬憑證

CDEC第17頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三

例1.9月4日，接銀行收款通知，收回甲單位欠款2000元，存入銀行。（收）

例2.9月11日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。（付）

例3.9月12日，采購員王敏預借差旅費500元，以現(xiàn)金付訖。（付）

例4.9月15日，采購員李峰報銷差旅費270元.

（轉）第18頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三練習測試

1、8月9日，從B工廠購入甲材料40000元，增值稅6800元，開出商業(yè)承兌匯票一張支付貨款，材料尚未入庫。2、8月10日，用現(xiàn)金發(fā)放工資58200元。3、8月12日，接開戶行收款通知，收到興達工廠前欠貨款30000元。4、8月18日，企業(yè)把多余現(xiàn)金52000元存入銀行。拓展練習第19頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三（1）轉賬憑證

2003年8月9日摘要一級科目明細科目記賬借方金額貸方金額購入材料以商業(yè)承兌匯票結算材料采購甲材料40000應交稅費應交增值稅6800應付票據(jù)B工廠46800合計4680046800制單：王一附件2張第20頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三（2）付款憑證

貸方科目庫存現(xiàn)金

2003年8月10日

摘要

貸方科目

記賬

金額

一級科目明細科目發(fā)放工資應付職工薪酬

58200

合計58200制單：王一附件1張第21頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三（3）收款憑證借方科目銀行存款2003年8月12日摘要

貸方科目

記賬

金額

一級科目明細科目收回興達工廠欠款應收賬款

興達工廠30000

合計30000制單：王一附件1張第22頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三（4）付款憑證

貸方科目庫存現(xiàn)金

2003年8月18日

摘要

貸方科目

記賬

金額

一級科目明細科目存現(xiàn)金銀行存款

52000

合計52000制單：王一附件1張第23頁，講稿共26頁，2023年5月2日，星期三

本節(jié)課講了如何填制記賬憑證，要求同學們熟練掌握記賬憑證的填制方法，能準確判