促進融資租賃業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，金融市場逐漸促進了各行各業(yè)的發(fā)展。融資租賃業(yè)是其中之一，因其良好的資金管理和風險分散的特點，已成為許多企業(yè)的首選融資方式。盡管融資租賃業(yè)在國內(nèi)的發(fā)展已經(jīng)取得了較大的成果，但在稅收方面還存在一定的不足。因此，促進融資租賃業(yè)發(fā)展的稅收尤為重要，本文將對此進行探討。

一、融資租賃業(yè)的定義和發(fā)展現(xiàn)狀

融資租賃是指出租方以購買租賃物并在租期內(nèi)將其租給承租方使用，并在租期結(jié)束時將租賃物轉(zhuǎn)讓給承租方，成為其所有的一種租賃模式。融資租賃在國內(nèi)開始興起，主要是在20世紀90年代后期，得到了較大的發(fā)展。目前融資租賃公司的數(shù)量持續(xù)增長，業(yè)務(wù)覆蓋范圍也越來越廣，已經(jīng)成為中國企業(yè)獲得資金的重要渠道。根據(jù)中國融資租賃協(xié)會公布的數(shù)據(jù)，2019年我國融資租賃公司的合同規(guī)模達到5.94萬億元。

融資租賃業(yè)的優(yōu)勢一方面體現(xiàn)在資金運作方面，另一方面則體現(xiàn)在風險管理方面。首先，在資金運作方面，融資租賃公司白手起家購買固定資產(chǎn)租賃給商家，不僅充分利用了企業(yè)閑置資金，還在租賃期結(jié)束后得到了更高的租金和投資回報率。其次，融資租賃公司可以在租賃前就進行資產(chǎn)調(diào)查和風險評估，減少逾期和壞賬的風險。同時，融資租賃公司還可以憑借其熟練的信息技術(shù)和風險管理經(jīng)驗，有效地控制風險。

二、稅收對融資租賃公司發(fā)展的影響

稅收對融資租賃公司的發(fā)展具有重要的影響。稅收可以影響融資租賃公司的成本、利潤和投資回報率。稅收能夠降低融資租賃公司的成本，增加利潤和投資回報率，從而促進融資租賃公司的發(fā)展。下面就稅收對融資租賃公司發(fā)展的影響進行具體分析。

（一）物業(yè)稅、土地使用稅

物業(yè)稅、土地使用稅是對融資租賃公司影響最大的稅收。因為融資租賃公司的主營業(yè)務(wù)是租賃資產(chǎn)，并不對資產(chǎn)進行持有和經(jīng)營，因此融資租賃公司對稅收的敏感度很高。當物業(yè)稅和土地使用稅過高時，融資租賃公司將面臨更高的租金支出，從而減少資產(chǎn)租賃稅前利潤和實際利潤，導(dǎo)致減少投資回報率。

在稅收實施方面，應(yīng)該促進物業(yè)稅和土地使用稅的優(yōu)惠方案，降低融資租賃公司的租賃成本。此外，應(yīng)該對融資租賃公司的租賃資產(chǎn)給予適當?shù)臏p免。

（二）所得稅

所得稅是融資租賃公司的主要稅種之一。融資租賃公司的租賃收入全部被視為公司收入，在公司所得稅計算中被計入。另一方面，只要融資租賃公司擁有資產(chǎn)，就需要向資產(chǎn)收益征收資本利得稅。但是，如果資產(chǎn)在租賃期內(nèi)被計入租前成本，就不會與公司所得稅一起計入。

在稅收實施方面，應(yīng)該結(jié)合融資租賃公司特點，降低租賃收入所帶來的稅負，進一步降低逾期和壞賬所帶來的稅負。另外，應(yīng)該愿意為租賃相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，幫助融資租賃公司完善資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)。

（三）增值稅

增值稅是每個行業(yè)必付的稅種之一，但對于融資租賃公司，增值稅并沒有太大的影響。融資租賃公司的租賃資產(chǎn)大多數(shù)不和其他資產(chǎn)一樣帶有固定資產(chǎn)的增值部分，主要是租金收入的價值增長。

在稅收實施方面，應(yīng)該以融資租賃為核心，制定適合融資租賃公司的稅收優(yōu)惠，加強融資租賃公司的支持力度。

三、促進融資租賃業(yè)發(fā)展的稅收建議

（一）優(yōu)惠的土地和物業(yè)稅優(yōu)惠

對于融資租賃公司，在土地使用和物業(yè)稅方面給予優(yōu)惠，將有助于改善融資租賃公司的租賃成本，提高稅前利潤和實際利潤。如允許融資租賃公司對已經(jīng)征收土地使用稅和物業(yè)稅的費用扣除，并建立起對租賃資產(chǎn)的費用扣除。

（二）租賃所得稅優(yōu)惠

租賃所得稅是融資租賃公司最大的稅種之一，租賃所得稅率和租賃資產(chǎn)征稅范圍是限制融資租賃公司發(fā)展的兩大因素。因此，應(yīng)該考慮在租賃所得稅中為融資租賃公司制定特殊的優(yōu)惠，如限制租賃所得征稅范圍，降低租賃所得稅稅率等。

（三）差異化增值稅征收

針對融資租賃公司的特殊性，可以考慮制定差異化增值稅征收。如租賃所得用于購買資產(chǎn)的扣除率進行差異化設(shè)置，可以提高租賃資產(chǎn)成本的性價比，同時保證融資租賃公司信心提高，積極開拓市場。

（四）直接租賃優(yōu)惠

對于直接租賃融資公司，可以更加便利性地享受租賃所得稅和其他優(yōu)惠，鼓勵融資租賃公司進一步擴大業(yè)務(wù)規(guī)模?？梢钥紤]地方財政部門或國家稅務(wù)局加大對直接租賃公司的支持力度，鼓勵直接租賃肆無所畏地進行市場拓展。

四、結(jié)論

融資租賃業(yè)是我國金融業(yè)的重要組成部分，發(fā)揮了重要的作用。但是，對于我國融資租賃業(yè)而言，稅收的影響是顯而易見的。因此，應(yīng)該建立和完善促進融資租賃業(yè)發(fā)展的稅收體系。稅收可以大