【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學習！【老會計經(jīng)驗】如何利用融資租賃進行稅收籌劃？（一）租賃的分類與稅務處理按照租賃資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風險和報酬是否轉(zhuǎn)移分類，租賃分為融資租賃與經(jīng)營租賃兩種形式。融資租賃是指本質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬的租賃。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。如果一項租賃實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬，那么該項租賃應分類為融資租賃。對于融資租賃，其稅務處理如下：（1）融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除，承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除；（2）融資租賃設備可以計提折舊并在稅前扣除，而租賃費高于折舊的差額也可以稅前扣除；（3）租賃費通過舉債支付，其利息可以在稅前列支。如果一項租賃實質(zhì)上并沒有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)有關(guān)的全部風險和報酬，那么該項租賃應歸類為經(jīng)營租賃。所以，一項租賃歸類為融資租賃還是經(jīng)營租賃依賴于租賃的實質(zhì)而不是合同的形式。對于經(jīng)營租賃，其涉稅處理如下：（1）可以避免因長期擁有設備而承擔的負擔和風險；（2）支付的租金沖減企業(yè)的利潤，減少應納稅所得額；（3）當出租人和承租人同屬一個大的利益集團時，租賃形式最終將會使該利益集團可以實現(xiàn)利潤合理轉(zhuǎn)移，這是典型的租賃節(jié)稅效應。（二）租賃形式的選擇對于融資性租賃，由于會計處理要求確認租賃資產(chǎn)和租賃負債，作為一種表內(nèi)籌資方式，會給承租人帶來不利影響：由于企業(yè)債務金額上升，已獲利息倍數(shù)、凈利潤率、資產(chǎn)收益率、股本收益率等指標就會下降，資產(chǎn)負債率就會上升。承租人一般不歡迎租賃合同被劃分為融資租賃，那么如何才能規(guī)避呢？《企業(yè)會計準則第21號租賃》規(guī)定，對租賃的分類，應當全面考慮租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移、承租人是否有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)、租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例等因素；同時依據(jù)實質(zhì)重于形式原則，考察與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風險和報酬是否轉(zhuǎn)移，來具體區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃。一般在租賃合同中不要涉及資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移和廉價購買權(quán)問題，或?qū)⒆赓U期設定為租賃資產(chǎn)有效經(jīng)濟年限的75％稍短一些即可，這樣可以避免被認定為融資租賃。（一）租賃的分類與稅務處理

按照租賃資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風險和報酬是否轉(zhuǎn)移分類，租賃分為融資租賃與經(jīng)營租賃兩種形式。

融資租賃是指本質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬的租賃。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。如果一項租賃實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬，那么該項租賃應分類為融資租賃。

對于融資租賃，其稅務處理如下：

（1）融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除，承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除；

（2）融資租賃設備可以計提折舊并在稅前扣除，而租賃費高于折舊的差額也可以稅前扣除；

（3）租賃費通過舉債支付，其利息可以在稅前列支。

如果一項租賃實質(zhì)上并沒有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)有關(guān)的全部風險和報酬，那么該項租賃應歸類為經(jīng)營租賃。所以，一項租賃歸類為融資租賃還是經(jīng)營租賃依賴于租賃的實質(zhì)而不是合同的形式。

對于經(jīng)營租賃，其涉稅處理如下：

（1）可以避免因長期擁有設備而承擔的負擔和風險；

（2）支付的租金沖減企業(yè)的利潤，減少應納稅所得額；

（3）當出租人和承租人同屬一個大的利益集團時，租賃形式最終將會使該利益集團可以實現(xiàn)利潤合理轉(zhuǎn)移，這是典型的租賃節(jié)稅效應。

（二）租賃形式的選擇

對于融資性租賃，由于會計處理要求確認租賃資產(chǎn)和租賃負債，作為一種表內(nèi)籌資方式，會給承租人帶來不利影響：由于企業(yè)債務金額上升，已獲利息倍數(shù)、凈利潤率、資產(chǎn)收益率、股本收益率等指標就會下降，資產(chǎn)負債率就會上升。承租人一般不歡迎租賃合同被劃分為融資租賃，那么如何才能規(guī)避呢？

《企業(yè)會計準則第21號租賃》規(guī)定，對租賃的分類，應當全面考慮租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移、承租人是否有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)、租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例等因素；同時依據(jù)實質(zhì)重于形式原則，考察與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風險和報酬是否轉(zhuǎn)移，來具體區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃。一般在租賃合同中不要涉及資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移和廉價購買權(quán)問題，或?qū)⒆赓U期設定為租賃資產(chǎn)有效經(jīng)濟年限的75％稍短一些即可，這樣可以避免被認定為融資租賃。財務會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務會計是一種各個領(lǐng)域融會貫通的工作，所以建議要全面地補充各個方面的知識，而不僅